EDN: UXWKNF
О.А. Левшукова - к.э.н., доцент кафедры финансов, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, loa18@rambler.ru,
O.A. Levshukova - Candidate of Economics, Assistant Professor of the Department of Finance, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia;
З.В. Волкодав - обучающийся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, zlatazla25@gmail.com,
Z.V. Volkodav - student of Economics Department, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia;
Д.Б. Нагой - обучающаяся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, darina_nagoy@mail.ru,
D.B. Nagoy - student of Economics Department, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia;
А.В. Булатникова - обучающийся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, bulatnikovaa166@gmail.com,
A.V. Bulatnikova - student of Economics Department, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia.
ИЗМЕНЕНИЕ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ: ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ БИЗНЕСА И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ CHANGE IN TAX LEGISLATION: CONSEQUENCES FOR BUSINESS AND TAXPAYERS
Аннотация. В данной статье рассматриваются изменения в налоговом законодательстве в векторе последствий для бизнеса и налогоплательщиков. В работе используется комплексный метод анализа, включающий в себя методы эмпирического и теоретического исследования, анализа законодательства. Изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации имеют значительное влияние на экономическую среду и предпринимательскую активность. Рассматриваются как позитивные, так и негативные аспекты изменений, исследуются их последствия для различных сегментов бизнеса, особенно в условиях экономического кризиса. Цель работы — предложить рекомендации для оптимизации налоговой политики с целью поддержания бизнеса и обеспечения социального благополучия граждан. Для достижения указанной выше цели необходимо детально проанализировать сущность некоторых изменений в налоговом законодательстве, которые влекут за собой своего рода последствия для бизнеса и налогоплательщиков в целом.
Abstract. This article discusses changes in tax legislation with implications for business and taxpayers. The work uses a comprehensive method of analysis, which includes methods of empirical and theoretical research and analysis of legislation. Changes in the tax legislation of the Russian Federation have a significant impact on the economic environment and business activity. Both positive and negative aspects of the changes are considered, their consequences for various business segments are examined, especially in conditions of the economic crisis. The purpose of the work is to offer recommendations for optimizing tax policy in order to support business and ensure the social well-being of citizens. To achieve the above goal, it is necessary to analyze in detail the essence of some changes in tax legislation, which entail certain consequences for business and taxpayers in general.
Ключевые слова: налоговое законодательство, налоговая политика, экономическая стабильность, предпринимательская деятельность, экономика, бизнес, налоги, налогоплательщик.
Keywords: tax legislation, tax policy, economic stability, entrepreneurial activity, economics, business, taxes, taxpayer.
Актуальность исследования изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации несомненна в векторе глобальных экономических изменений и вызовов, с которыми сталкивается современное российское общество. Внесение изменений в налоговую систему напрямую влияет на экономическую стабильность, инвестиционную привлекательность страны и социальное благополучие граждан.
В данном научном исследовании нами предпринята попытка анализа различных изменение в налоговом законодательстве, ведь в этом случае возникают последствия для бизнеса и налогоплательщиков в нашем государстве. В связи с этим важно проанализировать как осуществляются такого рода изменения, на что рассчитывает законодатель при выдвижении разного рода законодательных изменений и как они виляют на налогоплательщиков в целом. Таким образом, еще раз отметим актуальность настоящего исследования. Здесь имеет место быть не только теоретические аспекты изучаемого вопроса, но и практические, ведь необходимо правильно реализовать на практике налоговые изменения.
Далее отметим, что законодательные новации, регулирующие налоговые отношения, становятся решающим фактором в поддержке предпринимательства и стимулировании экономической активности, особенно в условиях кризиса. Следовательно, изучение последствий изменений налогового законодательства и их воздействия на бизнес-процессы представляет собой важнейшую задачу как для государства, так и для бизнеса в целом.
В современной рыночной экономике, где налоги играют ключевую роль, устойчиво функционирующая налоговая система необходима для обеспечения развития производственных отношений и формирования бюджетных доходов. Осуществляя регулятивное воздействие на бизнес, налоговое законодательство постоянно совершенствуется, отражая текущие экономические требования [1].
До конца 2023 года доходы удалённых работников-нерезидентов освобождались от НДФЛ, ввиду их не связанности с российскими источниками дохода, согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ. Однако, начиная с 1 января 2024 года, данный порядок изменился: доходы таких работников облагаются по ставке 13 % или 15 %, в зависимости от величины заработка, что утверждено Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.
Работники, использующие собственное или арендованное оборудование и программное обеспечение, имеют право на получение компенсаций от работодателя, размер которых определяется действующими в компании нормативными актами. Эти компенсации не подлежат налогообложению и взиманию страховых взносов, если затраты работника не превышают 35 рублей за рабочий день или подтверждены документально, согласно статьям 217 и 264, подпункту 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ. Это изменение подчеркивает необходимость адаптации бизнеса и работников к новым налоговым условиям, что требует тщательной подготовки и возможной корректировки трудовых и налоговых стратегий на предприятиях.
С 1 января 2024 года подросли социальные вычеты (ст. 219 НК РФ, Федеральный закон от 28 апреля
2023 г. № 159-ФЗ):
- по расходам на обучение детей - с 50 000 до 110 000 рублей;
- по остальным расходам, в том числе на свое обучение, лечение и фитнес - со 120 000 по 150 000 рублей.
Налогоплательщик может вернуть максимум 14 300 и 19 500 рублей от уплаченного НДФЛ соответственно.
Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по сравнению с теми, что указаны в НК РФ. В
разных регионах они могут отличаться. Поэтому, когда организации и ИП на УСН меняли место нахождения, возникал вопрос, в какой сумме уплачивать авансовый платеж или налоги за отчетный период.
С 1 января 2024 года заработало новое правило. Если организация или ИП переезжает, то платить налоги нужно будет по ставкам, которые установлены в регионе, где находится новое место нахождения (абз. 2 п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
С 1 января 2024 года все организации и ИП перешли на уплату налогов и страховых взносов в составе единого налогового платежа (ЕНП) и направляют уведомления об исчисленных налогах. Предоставление в банк платежного распоряжения со статусом «02» возможно было только до 31 декабря 2023 года.
Уплата налогов и взносов, которые входят в ЕНП, производится одним или несколькими платежами с пополнением единого налогового счета (ЕНС) на КБК 18201061201010000510.
Упростили порядок направления документов для ИП. С 1 октября 2023 года ИП могут с использованием неквалифицированной электронной подписи физлица направлять уведомления об исчисленных налогах и заявления о распоряжении средствами путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). Подпись можно сформировать в личном кабинете налогоплательщика. Ранее для предоставления таких документов ИП требовалась квалифицированная электронная подпись [5].
Изменения в налоговом законодательстве оказывают значительное влияние на деловую среду, приводя к появлению новых регуляций, которые влияют на бизнес как положительно, так и отрицательно. Не все нововведения способствуют созданию благоприятных условий для работы компаний и предпринимателей. Например, доступ к электронным сервисам налоговых органов экономит время, в то время как некоторые изменения, такие как корректировка сроков уплаты налогов, требуют дополнительной адаптации и не всегда соответствуют текущим экономическим потребностям.
Большинство ключевых законодательных изменений напрямую воздействуют на эффективность деловых процессов. Анализ последствий этих изменений и их влияния на бизнес-процессы представляет собой срочную задачу для исследования. О значимости этих воздействий на российскую экономическую нестабильность свидетельствуют многочисленные работы ученых и специалистов [2]. В дополнение к налоговым аспектам, в научных работах выделяются и другие важные проблемы, такие как рентная экономика и централизация управления предприятиями, которые тормозят развитие предпринимательства.
Далее отметим, что влияние изменений в налоговом законодательстве на малое и среднее предпринимательство трудно переоценить, ведь здесь имеет место быть использование неналоговых стимулов, в т.ч., запрет на проверки со стороны различных государственных органов, кроме налоговых.
В настоящее время известны различные методы налоговых льгот для бизнеса, например, снижение ставок налогов, налоговые каникулы и другие, но в условиях экономического кризиса их применение ограничено из-за финансовых трудностей государства.
Отметим, что в научных кругах очень глубоко анализируют изменения в налоговом законодательстве с учетом отраслевых особенностей, выявляя, например, трудности регулирования малых предприятий в агропромышленном секторе. Подчеркнем важность стимулирования научно-технической деятельности и инноваций, а также снижения налоговой нагрузки для компаний в различных регионах страны, на наш взгляд, такого рода мероприятия только положительно влияют на экономику РФ.
Региональные льготы для бизнеса иногда ограничивается недостаточными доходами бюджетов регионов и сокращением финансовых перераспределений с федерального уровня в период экономического кризиса, что является довольно проблемным вопросом для субъектов налоговых правоотношений. Изменения в налогообложении крупных предприятий в РФ несут для вышеназванных субъектов значительные риски в условиях нестабильности экономических отношений в стране, что представляется наиболее актуальным вопросом сейчас.
В этой связи, активное использование налоговых льгот для инвесторов венчурного капитала выступает мерой для сдерживания оттока капитала из России. Эта потребность обусловлена не только отсутствием льгот для инвестирования, но и высокими рисками инвестиционных проектов на территории РФ, что усугубляется стагнацией экономики.
Сокращение перечня налоговых льгот и увеличение административной нагрузки осложняют деятельность малого и среднего бизнеса особенно виднеется в регионах с ограниченными бюджетными ресурсами [3].
Также снижение налоговых поступлений в региональные бюджеты, усиление централизации финансовых потоков и повышенные требования к документированию операций создают некие препятствия для бизнеса. Налоговые проверки, несмотря на их ограничение, по-прежнему остаются актуальными вопросами по отношению к определённым секторам экономики. Нужны ли они в той форме, в которой существуют сейчас?
Введение системы целевых налоговых льгот для отдельных видов деятельности и регионов, а также упрощение процесса налогообложения, на наш взгляд, станут ключевыми мерами для поддержки не только малого и среднего предпринимательства, но и крупных предприятий в РФ.
Таким образом, проблема, отмеченная выше в научной статье, заключается в том, что изменения в налоговом законодательстве могут сильно влиять на бизнес в России, вызывая как положительные, так и отрицательные последствия для экономической деятельности. Нестабильность и частые изменения налоговой политики усложняют планирование и управление налоговыми обязательствами для предпринимателей и могут снижать инвестиционную привлекательность страны, что, конечно же, особенно критично в условиях экономического кризиса, когда необходима стабильность экономической политики для поддержания и развития малого и среднего бизнеса.
На основании вышеизложенного, нами предпринята попытка выделения нескольких мероприятий в налоговой сфере, которые станут решением некоторых указанных выше проблем, а именно:
- государство должно стремиться к уменьшению изменений в налоговом праве, ограничиваясь лишь необходимыми корректировками, которые обеспечат справедливость и эффективность налогообложения. Изменения должны вноситься с учетом долгосрочной перспективы и только после тщательного анализа возможных последствий;
- все предстоящие изменения должны публиковаться заранее с достаточным временным промежутком, чтобы налогоплательщики и бизнес могли заранее подготовиться к нововведениям;
- важно вводить все больше мероприятий, например, налоговые каникулы, ускоренную амортизацию, инвестиционные налоговые кредиты и другие стимулирующие инструменты;
- улучшение качества и доступности налоговых сервисов, например, видится эффективным введение новых электронных систем (либо упрощение старых) для сдачи отчетности и взаимодействия с налоговыми органами, что поможет сократить административные издержки и повысить прозрачность процессов.
Таким образом, важно определить, что внесенные изменения могут иметь как положительное, так и отрицательное влияние на экономическую деятельность.
С одной стороны, упрощение процедур и расширение возможностей для получения налоговых вычетов способствуют снижению административной нагрузки на предприятия и физических лиц.
С другой стороны, изменения в ставках и условиях налогообложения могут вызывать необходимость быстрой адаптации малого и среднего предпринимательства, что, конечно же, связано с дополнительными фи-низдержками. Для минимизации отрицательных последствий важно обеспечить структурированность нововведений, чтобы удовлетворить потребности всех участников налоговых отношений.
В современных рыночных реалиях отмечается курс на развитие малого предпринимательства, как основы сосредоточения массы национальных ресурсов и развития конкурентоспособной экономики [4]. Мы полностью поддерживаем мнение исследователей (Левшукова О.А., Белоусова А.С., Зацепилина Д.), поскольку государству и налоговым органам действительно важно уделить пристальное внимание за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. Важна слаженная работа, которая позволить выявить и воплотить в реальность нужный механизм развития налогового законодательства, в т.ч. в векторе изменения, что влечёт последствия для бизнеса и налогоплательщиков на современном этапе в РФ.
Также хотелось бы отметить, что Федеральная налоговая служба России на современном этапе становления Интернет-коммуникаций не отстает от другим органов и служб. Речь идет не только о сайте ФНС РФ, но и о достаточном удобном приложении для налогоплательщика. Нами была проанализирована работа данного приложения и отмечены только положительные эмоции при уплате налога через данный личный кабинет (личный кабинет налогоплательщика). В этом плане важно отметить высокую роль налоговой службы в РФ, ведь виднеются старания названного органа для оптимизации уплаты налогов через интернет, что, следовательно, избавляет налоговых резидентов РФ от своего рода «бумажной волокиты».
В заключение, еще раз отметим, что актуальность исследования изменений в налоговом законодательстве обусловлена их влиянием на экономическую среду и необходимостью обеспечения эффективного налогообложения в интересах устойчивого развития РФ. Последствия для бизнеса и налогоплательщиков, несомненно, колоссальны, но тут важно понимать, что государство и налоговые органы стремятся максимальным образом оптимизировать внедрение таких изменений в налоговую систему России, чтобы названные проблемы для налоговых субъектов не так сильно ощущались на их деятельность. Поэтому в заключение еще раз отметим о создании такого механизма введения изменений, которой позволить производить данную процедуру с наименьшими затратами для государства и органов и, следовательно, с наименьшими последствиями для бизнесменов и налогоплательщиков. В данном случае следует говорить о том, что побеждают обе стороны налоговых правоотношений. Далее, на наш взгляд, государство должно обратить внимание на мнение самих налогоплательщиков, которые могли бы делиться как положительными, так и отрицательными моментами, которые возникают при уплате налога, сбора или же госпошлины. Поэтому имеет место быть создание какого-либо отдельного и независимого объединения на государственном уровне с целью построения диалога между ФНС РФ и простыми налогоплательщиками.
Таким образом, перспективы дальнейшего исследования проблемы мы видим в более детальном изучении большого количества последствий для бизнеса и налогоплательщиков, что остается актуальным и по сей день для налоговой системы РФ.
Источники:
1. Боброва А.В., Борзова Н.А. Влияние изменений налогового законодательства Российской Федерации на современные бизнес-процессы // Управление в современных системах. 2017. №5 (16). URL: https://cyberieninka.m/artide/n/vHyanie-izmeneniy-nalogovogo-zakonodatelstva-rossiyskoy-federatsii-na-sovremennye-biznes-protsessy (дата обращения: 17.04.2024).
2. Вачугов, И.В. Несовершенство законодательного регулирования специальных налоговых режимов как одна из ключевых проблем поддержки малого бизнеса в России // Налоги и налогообложение. - 2016. - N° 11. - С. 857867.
3. Караева Ф.Е. Обзор изменений в налоговом законодательстве РФ // Известия Кабардино-Балкарского государственного аграрного университета им. В. М. Кокова. 2021. №2 (32). URL: https://cyberleninka.rU/article/n/obzor-izmeneniy-v-nalogovom-zakonodatelstve-rf (дата обращения: 17.04.2024).
4. Левшукова О.А., Белоусова А.С., Зацепилина Д.А. Анализ налогообложения малого бизнеса в России и в зарубежных странах. Вестник Академии знаний. 2021. № 45 (4). С. 385-390.
5. Левшукова О.А., Денисова О.Г., Кирячек В.В. Перспективы развития электронного документооборота в налоговой системе Российской Федерации. Вестник Академии знаний. 2021. N° 44 (3). С. 272-276.
EDN: XJOKDX
О.А. Левшукова - к.э.н., доцент кафедры финансов, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, loa18@rambler.ru,
O.A. Levshukova - Candidate of Economics, Assistant Professor of the Department of Finance, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia;
Г.А. Глебов - обучающийся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, glebovga777@gmail.com,
G.A. Glebov - student of the Economic Faculty, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia;
А.И. Мысина - обучающийся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, alena.mysina@list.ru,
A.I. Mysina - student of the Economic Faculty, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia.
ЦИФРОВИЗАЦИЯ И НАЛОГИ: КАКИЕ ВЫЗОВЫ СТОЯТ ПЕРЕД НАЛОГОВЫМИ СИСТЕМАМИ
В ЭПОХУ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ DIGITALIZATION AND TAXES: WHAT ARE THE CHALLENGES FACING TAX SYSTEMS IN THE ERA OF THE DIGITAL ECONOMY
Аннотация. Целью статьи является анализ основных направлений цифровизации налоговой системы в условиях цифровой экономики; рассмотрены сущность и основные направления внедрения цифровых технологий на основе искусственного интеллекта в целях повышения эффективности деятельности по сбору налогов и удобства расчетов налогов и сборов налогоплательщиками, снижения количества ошибок, проведения аналитики, предоставления налоговых льгот, снижения количества налоговых проверок и ошибок в начислениях налогов, снижения количества выездных проверок, использование инструментов цифровизации в том, чтобы организовать камеральные проверки. Определены основные тренды и пути реагирования на вызовы, которые создаются в эпоху глобальной цифровой экономики: локдаун, пандемия, внешнеэкономические санкции. Проанализированы возможности цифровых технологий для проведения налоговых проверок и реализации мер налоговой поддержки. В качестве материалов использованы материалы, содержащие данные о динамике налоговых сборов, применении цифровых технологий в администрировании и контроле налоговой системы; материалы научных статей и учебных пособий по теме исследования. В статье применены методы анализа, сравнения, классификации, подсчета количественных данных, анализа статистических показателей и обобщения научного теоретического и практического материала на основе системного и объективного научного подходов.
Abstract. The purpose of the article is to analyze the main directions of digitalization of the tax system in the digital economy; the essence and main directions of the introduction of digital technologies based on artificial intelligence are considered in order to increase the efficiency of tax collection activities and the convenience of calculating taxes and fees by taxpayers, reduce the number of errors, conduct analytics, provide tax benefits, reduce the number of tax audits and errors in tax assessments, reduce the number of on-site inspections, use digitalization tools, including to organize desk checks. The main trends and ways of responding to the challenges that are being created in the era of the global digital economy are identified: lockdown, pandemic, foreign economic sanctions. The possibilities of digital technologies for conducting tax audits and implementing tax support measures are analyzed. The materials used are materials containing data on the dynamics of tax collections, the use of digital technologies in the administration and control of the tax system; materials of scientific articles and textbooks on the research topic. The article uses methods of analysis, comparison, classification, calculation of quantitative data, analysis of statistical indicators and generalization of scientific theoretical and practical material based on systematic and objective scientific approaches.
Ключевые слова: цифровая экономика, цифровые технологии, налоговая система, налоги.
Keywords: digital economy, digital technologies, tax system, taxes.
Введение
Актуальность исследования обусловлена тем, что в эпоху цифровой экономики внедрение цифровых технологий в систему налогообложения и контроля за сбором налогов является прогрессивным улучшением налоговой системы. Сфера налоговых сборов в РФ оперативно реагирует на внедрение инноваций, которые совершенствуют способы и методы налоговых сборов и осуществления контроля за налоговыми платежами со стороны юридических и физических лиц. Цифровизация налоговой системы является неоспоримым фактором, повышающим эффективность функционирования налоговой системы, способствующим повышению уровня сбора налогов. Цифровизация является также одним из направлений повышения уровня экономической безопасности в сфере сбора налогов, что способствует устойчивости отечественной экономической системы. Вместе с тем налоговые сборы в формате электронных платежей повышают прозрачность финансовой системы и увеличивают уровень скорости налоговых сборов. Данный фактор существенным образом влияет на то, чтобы налоговые сборы оперативно пополняли бюджеты соответствующих уровней, что позволяет своевременно реа-лизовывать социально-экономические проекты, а также производить социальные выплаты.
Основная часть
Цифровизация налоговой системы соответствует ее основным принципам: государственного регулирования (цифровизация дает возможности для быстрого и единовременного введения новшеств для всех участников налоговой системы: администраторов (операторов) налогов и сборов, и их плательщиков), системности (цифровизация создает возможности для создания единой системы сборов налогов в условиях современных требований финансовой системы) [2].
В структуру налоговой системы входят налоги, налоги, страховые взносы и сборы, дающие право на ведение лицензированной деятельностью, субъекты налогообложения и сборов, органы налоговой системы (рисунок!) [1]: