CC BY
1
3. Караева Ф.Е. Обзор изменений в налоговом законодательстве РФ // Известия Кабардино-Балкарского государственного аграрного университета им. В. М. Кокова. 2021. №2 (32). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/obzor-izmeneniy-v-nalogovom-zakonodatelstve-rf (дата обращения: 17.04.2024).
4. Левшукова О.А., Белоусова А.С., Зацепилина Д.А. Анализ налогообложения малого бизнеса в России и в зарубежных странах. Вестник Академии знаний. 2021. № 45 (4). С. 385-390.
5. Левшукова О.А., Денисова О.Г., Кирячек В.В. Перспективы развития электронного документооборота в налоговой системе Российской Федерации. Вестник Академии знаний. 2021. N° 44 (3). С. 272-276.
EDN: XJOKDX
О.А. Левшукова - к.э.н., доцент кафедры финансов, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
O.A. Levshukova - Candidate of Economics, Assistant Professor of the Department of Finance, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia;
Г.А. Глебов - обучающийся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
G.A. Glebov - student of the Economic Faculty, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia;
А.И. Мысина - обучающийся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
A.I. Mysina - student of the Economic Faculty, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia.
ЦИФРОВИЗАЦИЯ И НАЛОГИ: КАКИЕ ВЫЗОВЫ СТОЯТ ПЕРЕД НАЛОГОВЫМИ СИСТЕМАМИ
В ЭПОХУ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ DIGITALIZATION AND TAXES: WHAT ARE THE CHALLENGES FACING TAX SYSTEMS IN THE ERA OF THE DIGITAL ECONOMY
Аннотация. Целью статьи является анализ основных направлений цифровизации налоговой системы в условиях цифровой экономики; рассмотрены сущность и основные направления внедрения цифровых технологий на основе искусственного интеллекта в целях повышения эффективности деятельности по сбору налогов и удобства расчетов налогов и сборов налогоплательщиками, снижения количества ошибок, проведения аналитики, предоставления налоговых льгот, снижения количества налоговых проверок и ошибок в начислениях налогов, снижения количества выездных проверок, использование инструментов цифровизации в том, чтобы организовать камеральные проверки. Определены основные тренды и пути реагирования на вызовы, которые создаются в эпоху глобальной цифровой экономики: локдаун, пандемия, внешнеэкономические санкции. Проанализированы возможности цифровых технологий для проведения налоговых проверок и реализации мер налоговой поддержки. В качестве материалов использованы материалы, содержащие данные о динамике налоговых сборов, применении цифровых технологий в администрировании и контроле налоговой системы; материалы научных статей и учебных пособий по теме исследования. В статье применены методы анализа, сравнения, классификации, подсчета количественных данных, анализа статистических показателей и обобщения научного теоретического и практического материала на основе системного и объективного научного подходов.
Abstract. The purpose of the article is to analyze the main directions of digitalization of the tax system in the digital economy; the essence and main directions of the introduction of digital technologies based on artificial intelligence are considered in order to increase the efficiency of tax collection activities and the convenience of calculating taxes and fees by taxpayers, reduce the number of errors, conduct analytics, provide tax benefits, reduce the number of tax audits and errors in tax assessments, reduce the number of on-site inspections, use digitalization tools, including to organize desk checks. The main trends and ways of responding to the challenges that are being created in the era of the global digital economy are identified: lockdown, pandemic, foreign economic sanctions. The possibilities of digital technologies for conducting tax audits and implementing tax support measures are analyzed. The materials used are materials containing data on the dynamics of tax collections, the use of digital technologies in the administration and control of the tax system; materials of scientific articles and textbooks on the research topic. The article uses methods of analysis, comparison, classification, calculation of quantitative data, analysis of statistical indicators and generalization of scientific theoretical and practical material based on systematic and objective scientific approaches.
Ключевые слова: цифровая экономика, цифровые технологии, налоговая система, налоги.
Keywords: digital economy, digital technologies, tax system, taxes.
Введение
Актуальность исследования обусловлена тем, что в эпоху цифровой экономики внедрение цифровых технологий в систему налогообложения и контроля за сбором налогов является прогрессивным улучшением налоговой системы. Сфера налоговых сборов в РФ оперативно реагирует на внедрение инноваций, которые совершенствуют способы и методы налоговых сборов и осуществления контроля за налоговыми платежами со стороны юридических и физических лиц. Цифровизация налоговой системы является неоспоримым фактором, повышающим эффективность функционирования налоговой системы, способствующим повышению уровня сбора налогов. Цифровизация является также одним из направлений повышения уровня экономической безопасности в сфере сбора налогов, что способствует устойчивости отечественной экономической системы. Вместе с тем налоговые сборы в формате электронных платежей повышают прозрачность финансовой системы и увеличивают уровень скорости налоговых сборов. Данный фактор существенным образом влияет на то, чтобы налоговые сборы оперативно пополняли бюджеты соответствующих уровней, что позволяет своевременно реа-лизовывать социально-экономические проекты, а также производить социальные выплаты.
Основная часть
Цифровизация налоговой системы соответствует ее основным принципам: государственного регулирования (цифровизация дает возможности для быстрого и единовременного введения новшеств для всех участников налоговой системы: администраторов (операторов) налогов и сборов, и их плательщиков), системности (цифровизация создает возможности для создания единой системы сборов налогов в условиях современных требований финансовой системы) [2].
В структуру налоговой системы входят налоги, налоги, страховые взносы и сборы, дающие право на ведение лицензированной деятельностью, субъекты налогообложения и сборов, органы налоговой системы (рисунок1) [1]:
440
Международный журнал
Рисунок 1 - Структура налоговой системы РФ
Таким образом, сборы различных видов налоговых сборов являются неотъемлемой частью экономической и финансовой системы РФ и должны быть включены в те способы оплаты, которые осуществляются юридическими и физическими лицами. В современном периоде развития экономической системы превалирующим видом платежей являются электронные безналичные платежи, которые имеют преимущества быстроты, «прозрачности» и высокой степени защищенности [2]. Банки, которые выполняют функции перечисления налоговых выплат в бюджет, также фактически в полном объеме перешли на электронные формы осуществления платежей. В связи с этим внедрение цифровых форм осуществления платежей налогов является необходимой реакцией на вызовы времени в сфере экономической и национальной безопасности [3].
Цифровое администрирование налоговой системы РФ объединяет два направления (рисунок 2) [4]:
Рисунок 2 - Основные направления цифровизации налоговой системы РФ
В налоговой системе РФ активно внедряются цифровые технологии. Особенно интенсивно данная деятельности началась в период пандемии коронавируса, когда налоговая система перешла на цифровые личные кабинеты налогоплательщиков. Данная деятельность оказалась весьма эффективной и способствовала тому, чтобы сохранить уровень налогов и сборов в бюджеты различных уровней. Именно тогда были введены значительные меры поддержки налогоплательщиков: налоговые каникулы, изменение ставок налогообложения и др. Без цифровых технологий реализация данных мер была бы затруднительной [7]. В результате налоговая система сумела сохранить налоговые платежи, в 2022-2023 г.г. стабильно увеличить сборы налогов в бюджет (диаграмма 1) [8]:
Рост количества налогов России, в консолидированный бюджет 2021-2023 г.г.
1 36,2
млрд руб 33,6
1 29
0 5 10 15 20 25 30 35 40
млрд руб
■ 2023 36,2
2022 33,6
■ 2021 29
■ 2023 2022 »2021
Диаграмма 1 - Рост количества налогов в консолидированный бюджет России, 2021-2023 г.г.
В сфере налогообложения цифровые технологии способны:
- повысить скорость сбора налогов посредством электронных рассылок в цифровых личных кабинетах налогоплательщиков;
- осуществление мер налоговой поддержки на основе цифровой аналитики Big Data;
- повышение оперативности контроля за деятельностью в сфере полноты и своевременности уплаты налогов [7].
Результаты повышения эффективности основных функций налоговой системы посредством внедрения цифровых технологий представлены на рисунке 3 [6].
Повышение эффективности налоговой системы посредством внедрения цифровых технологий
цифровые личные кабинеты и электронный документооборот -повышение эффективности налоговых сборов и обеспечение уровнен бюджета,
реформа по переходу на ЕНС, отказ от деклараций 3-НДФЛ, борьба с
незаконным возвратом НДС
осуществление мер налоговой поддержки на основании аналитики деятельности цифровыми инструментами: ре1 ул и ров а н и е развития бизнеса н стимулирование инвестиций: расширение льгот для МСП, которые выходят из системы упрошенного налогообложении
повышение эффективности контроля количества н сроков уплаты налогов посредством а вто м ат и зи ров а н и
ых средств контроля и учета: сокращение выездных проверок субъектов бизнеса
повышение безопасности уплаты налогов посредством Применении технологий блокчейна и многофакторнон аутентифика цпп
Рисунок 3 - Повышение эффективности налоговой системы посредством внедрения цифровых технологий
Совершенствование и трансформация налоговой системы основана на различных технологиях искусственного интеллекта [5]. Данные технологии, являясь одновременно креативными и машинными системами, позволяют внедрять аналитику, организовать контроль, автоматизировать расчеты налогов, организовать электронный документооборот, внедрять автоматизированные формы общения через цифровые личные кабинеты, а также повышать безопасность налоговых платежей посредством внедрения технологий блокчейн (рисунок 4) [4, 10]:
Рисунок 4 - Виды систем искусственного интеллекта и их использование в процессах налоговой системы
Как следует из рисунка 4, практически в каждой сфере налогового администрирования могут быть эффективно применены цифровые технологии. Аналитика посредством облачных технологий создает возможности для проведения проверок, выявления неточностей, попыток уйти от налогов, снижения налогооблагаемой базы. Взаимодействие посредством использования чат-ботов позволяет организовать общение с налогоплательщиками, сформировать ответы на типовые вопросы, произвести поправки в отчетности, внести исправления, направить уведомления об ошибках. Данные механизмы позволяют перевести рутинные процессы в автоматизированные форматы, экономят временные ресурсы налогоплательщиков и сотрудников налоговых служб.
Цифровизация налоговой системы позволила осуществить автоматизацию оформления налоговых вычетов (отказ от деклараций 3-НДФЛ), провести реформу перехода на ЕНС, что способствует снижение количества уведомлений об ошибках по итогам 2023 года (диаграмма 2) [8]:
Цифровизация налогового администрирования является действенным шагом для того, чтобы проводить налоговые проверки путем аналитики личных кабинетов налогоплательщиков и данных финансово -хозяйственной деятельности. Внедрение электронных платежей повышает прозрачность финансовой деятельности и усложняет способы ухода от налогов.
442
Международный журнал
Диаграмма 2 - Снижение количества уведомлений об ошибках в результате внедрения цифровых технологий (на основе данных реформы ЕНС), 2022-2023 г.г.
Основными способами ухода от налогов являются применение «двойной» бухгалтерии для того, чтобы снизить уровень полученной прибыли, которая выступает базой для налогообложения. Часть денежных средств может быть переведена в наличный расчет и не фиксироваться в качестве прибыли, что создает эффект невысокого уровня прибыли: расходы завышаются, а доходы занижаются. Также денежные средства при осуществлении цифровых платежей и онлайн-банкинга не могут приниматься в виде наличных денег, что не позволяет снижать сумму налогообложения.
Внедрение цифровых технологий позволило снизить количество выездных налоговых проверок, уровень которых в 2022 году оставался достаточно высоким. При этом в 2023 году данный показатель снизился почти вдвое (диаграмма 3) [9].
Количество выездных налоговых проверок субъектов малого и среднего предпринимательства, 2021 2023 гл.
О 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 10000
2021 2022 2023
■ кол-во проверок 7251 9388 4958
■ кол-во проверок
Диаграмма 3 - Количество выездных налоговых проверок субъектов малого и среднего предпринимательства, 2021-2023 г.г.
Заключение
Таким образом, цифровизация налоговой системы способствует повышению эффективности ее деятельности:
- увеличивает оперативность, количество и скорость налоговых сборов, обеспечивает прозрачность финансовой деятельности организации, позволяет применить автоматизированные формы расчета налогов и налоговых сборов (деятельность цифровых личных кабинетов);
- дает возможности для проведения реформирования налоговой системы в целях снижения ошибок в расчетах налогов и сборов;
- повышает возможности контроля за деятельностью субъектов бизнеса и снижения количества выездных проверок;
- увеличивает прозрачность и устойчивость налоговой системы, дает возможность для проведения оперативной аналитики;
- повышает уровень надежности и безопасности осуществления налоговых платежей.
Источники:
1. Налоговый кодекс РФ// CnC Консультант.
2. Гончаренко, Л.И. Актуальные проблемы налоговой системы в условиях цифровой экономики/ // Экономика. Налоги. Право. -2018. - № 2. - С. 166-172.
3. Налоги в цифровой экономике. Теория и методология / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 279 с.
4. Налоговый контроль в цифрах и фактах // https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalogovaya-realnost-v-tsifrakh-i-faktakh/.
5. Цифровые технологии налогового администрирования/ под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 263 с.
6. Левшукова О.А., Денисова О.Г., Кирячек В.В. Перспективы развития электронного документооборота в налоговой системе Российской Федерации. Вестник Академии знаний. 2021. N° 44 (3). С. 272-276.
7. Левшукова О.А., Алексеенко А.Д., Капсузян В.А., Шульженко Т.В. Формы и методы налогового контроля и пути их совершенствования. Вестник Академии знаний. 2021. № 45 (4). С. 380-385.
