Инновации в пенсионной системе: гарантия равных прав пенсионного страхования Текст научной статьи по специальности «Право»

Бахарева О.В. Инновации в пенсионной системе: гарантия равных прав

пенсионного страхования Дата: 14/12/2010 Номер: (24) УЭкС, 4/2010

Аннотация: В статье рассматриваются проблемы становления российской

пенсионной системы. Выявлены правовые коллизии законодательства, нарушающие принцип равных прав граждан и их правопреемников в системе обязательного пенсионного страхования. В целях единой методологии обязательного пенсионного страхования граждан автором предложены системные, инновационные меры совершенствования законодательства по налогообложению выплат и обеспечению равных прав субъектам правоотношений.

Ключевые слова: Инновации, экономика, пенсионная система, обязательное пенсионное страхование, налогообложение правопреемников.

Abstract: In the article are considered problems of formation of the Russian retirement system. They reveal the legal collisions of the legislation violating the principle of the equal rights of the citizens and their successors in the system of obligatory pension insurance. With a view of uniform methodology of obligatory pension insurance of citizens the author offers system, innovative measures of enhancement of the legislation under the taxation of payments and provision of equal rights to subjects.

Keywords: Innovations, economy, retirement system, obligatory pension insurance, the taxation of legal successors.

Бахарева Ольга Владимировна кандидат экономических наук Казанский государственный архитектурно-строительный университет

0\В akhareva .@таі1 .ги

Выходные данные статьи: Бахарева О.В. Инновации в пенсионной системе:

гарантия равных прав пенсионного страхования // Управление экономическими системами: электронный научный журнал, 2010. - № 4 (24). - № гос. рег. статьи 0421000034/. - Режим доступа к журн.: http://uecs.mcnip.ru.

Изменение механизма взимания налога на доходы физических лиц с выплат правопреемникам застрахованных лиц обусловлено следующими предпосылками:

• гарантией равных прав застрахованных лиц и их правопреемников в российской системе обязательного пенсионного страхования,

• необходимостью ликвидировать диспропорции в налогообложении правопреемников застрахованных лиц, формирующих пенсионные накопления в Пенсионном фонде Российской Федерации (далее - ПФР), и в негосударственных пенсионных фондах (далее - НПФ), осуществляющих

обязательное пенсионное страхование,

• обеспечением единого правового поля для ПФР и НПФ, выступающих в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию.

В системе обязательного пенсионного страхования россиян участвуют следующие страховщики: Пенсионный фонд Российской Федерации и негосударственные пенсионные фонды, согласовавшие страховые правила в Федеральной службе по финансовым рынкам России.

Страховщики ведут учет пенсионных обязательств перед застрахованными лицами согласно Федеральным законам «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и другими российскими нормативными правовыми документами.

Пенсионный фонд Российской Федерации обеспечивает ведение индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц и специальной части индивидуального лицевого счета [1]. В системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации страховой номер застрахованного лица является составной частью номера пенсионного счета, который ведется на основе стандартов учета пенсионных накоплений в специальной части его индивидуального лицевого счета.

Негосударственные пенсионные фонды, страховщики по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со страховыми правилами фонда, осуществляют учет своих обязательств перед застрахованными лицами в форме ведения пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии, обязательной составной частью счета является страховой номер [2].

Таким образом, в соответствии с требованиями Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» обеспечивается сопоставимость системы учета в негосударственных пенсионных фондах с системой учета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Следует отметить отдельную обязанность ПФР, как субъекта системы обязательного пенсионного страхования. ПФР ведет Единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию в целях единого учета и обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц и сведений об установлении застрахованному лицу накопительной части трудовой пенсии [1].

Выплаты правопреемникам застрахованных лиц в ПФР регулируются Постановлением Правительства РФ от 3 ноября 2007 г. № 741 «Об утверждении Правил выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета». В отношении НПФ принято Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2007 г. № 742 «Об утверждении Правил выплаты негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим обязательное пенсионное страхование, правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии».

В сложившейся системе обязательного пенсионного страхования, средства пенсионных накоплений, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, может выплачивать исключительно Пенсионный фонд Российской Федерации.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2010 года Федерального закона от 27.09.2009 № 220-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 48 статьи 217 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

При реализации данной нормы возникает правовая коллизия. Искажается принцип равных прав застрахованных лиц и их правопреемников, пользующихся услугами разных страховщиков по обязательному пенсионному страхованию [5].

Основные понятия, формирующие национальную пенсионную систему, предполагают использование системного подхода как комплекса приемов и методов решения социальных задач. Пенсионная система состоит из множества субъектов и объектов пенсионного страхования, взаимосвязанных отношениями по защите интересов физических лиц при наступлении страхового случая (нетрудоспособность по старости, по инвалидности, по потере кормильца) за счет денежных пенсионных активов, сформированных фондами из уплачиваемых страховых взносов, инвестиционного дохода, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, средств материнского (семейного) капитала.

С одной стороны, ПФР и негосударственные пенсионные фонды являются элементами части единой государственной пенсионной системы, взаимосвязанные отношения между ними по обязательному пенсионному страхованию застрахованных лиц формируются на основе единых законодательных и нормативных правовых актов РФ. В то же время, соблюдение действующего пункта 48 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) приводит к ущемлению прав правопреемников застрахованных лиц в негосударственных пенсионных фондах. Отсутствие в пункте 48 статьи 217 НК РФ указаний на пенсионный счет накопительной части трудовой пенсии обязывает негосударственные пенсионные фонды удерживать налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при выплатах правопреемникам умерших застрахованных лиц. Происходит дискриминация как застрахованных лиц, так и их правопреемников.

С начала 2010 года для решения возникшей проблемы фонды обратились за уточнениями в уполномоченные федеральные органы. Федеральная налоговая служба разъяснила, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица после 01.01.2010 г. [3]. По мнению Министерства финансов РФ средства пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам негосударственным пенсионным фондом, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Поскольку Налоговым кодексом РФ (п. 48 ст. 217 часть вторая НК) установлено освобождение от налогообложения средств, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета. Специальная часть индивидуального лицевого счета открывается исключительно в ПФР. НПФ ведет индивидуальный пенсионный счет накопительной части трудовой пенсии [4].

Следует отметить, что, несмотря на различные наименования счетов аналитического учета средств пенсионных накоплений в ПФР и НПФ, в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица по нормам Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ обязательно учитываются страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные работодателем, либо

застрахованным лицом лично. В специальной части индивидуального лицевого счета может быть не отражен инвестиционный доход, начисленный негосударственным пенсионным фондом, который и может подлежать налогообложению (в ПФР налогообложение инвестиционного дохода при выплатах правопреемникам не производится).

Проведенный анализ показал, что в целях устранения возникшей правовой коллизии необходимо совершенствование действующих нормативных правовых актов РФ, регулирующих государственную систему обязательного пенсионного страхования. По нашему мнению, для создания действенного механизма гарантирования прав необходимо дополнить механизм налогообложения, отменить дискриминирующие нормы для россиян, зависящие от выбора страховщика. Дополнение пункта 48 статьи 217 Налогового кодекса РФ указанием на «пенсионный счет накопительной части трудовой пенсии» позволит страховщикам по обязательному пенсионному страхованию действовать в едином правовом поле: негосударственные пенсионные фонды, равно и ПФР, при выплатах правопреемникам застрахованных лиц не будут удерживать налог на доходы физических лиц. Норму необходимо распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года, что обеспечит равные права правопреемникам застрахованных лиц с момента введения в действия пункта 48 статьи 217 НК РФ.

Для российской экономики ожидаемые результаты реализации предложенного механизма налогообложения следующие:

• обеспечение равных прав правопреемников и застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию;

• совершенствование законодательных, нормативных правовых актов без привлечения бюджетных средств;

• создание предпосылок для повышения прозрачности законодательства РФ о пенсионном страховании и формирования конкурентной среды на пенсионном рынке.

Библиографический список

1. О негосударственных пенсионных фондах [Электронный ресурс]: Федеральный Закон Российской Федерации от 07.05.1998 г. №75-ФЗ. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».

2. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного

пенсионного страхования [Электронный ресурс]: Федеральный Закон

Российской Федерации от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».

3. О применении нормы налогового законодательства [Электронный ресурс]: Письмо Федеральной налоговой службы от 15.01.2010 № ШС-22-3/15@. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».

4. [Электронный ресурс]: Письмо Министерства финансов Российской Федерации

от 07.05.2010 № 03-04-06/1-91 Доступ из справ.-правовой системы

«Консультант-Плюс».

№ гос. рег. статьи 0421000034/

Это статья Журнал ВАК :: Управление экономическими системами: электронный научный

журнал http ://uecs.mcnip.ru

URL этой статьи: http://uecs.mcnip.ru/modules.php?name=News&file=article&sid=252