Научная статья на тему 'Актуальные налоговые льготы для малого бизнеса в Российской Федерации'

Актуальные налоговые льготы для малого бизнеса в Российской Федерации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
837
149
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Область наук
Ключевые слова
налоговые льготы / малый бизнес / льготы / налоговые каникулы / упрощенная система налогообложения / малое предпринимательство / региональные налоговые льготы и т.д.. / tax benefits / small business / benefits / tax holidays / simplified taxation system / small business / regional tax benefits / etc.

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Е. И. Кочубей, Г. А. Багян

Данная статья посвящена развитию налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации. Рассматриваются основные налоговые льготы для начинающих предпринимателей в сфере малого бизнеса. Одним из приоритетных направлений развития налоговой политики Российской Федерации является финансовая поддержка малого бизнеса. Существенное преимущество малым предприятиям дают льготы, которые государство предусматривает для определенных категорий предпринимателей, что позволяет получить наиболее выгодное преимущество по сравнению с другими субъектами бизнеса. За счет введения льготного налогового режима государство решает важные вопросы, в том числе поступление в бюджет налогов и сборов за счет малого бизнеса. На сегодня, государство предполагает максимально вывести из сферы теневой экономики предприятия малого бизнеса, в силу этого принимается ряд мер для того, чтобы ввести льготное налогообложение. Одной из важнейших проблем индивидуальных предпринимателей выступает недостаток денежных средств на развитие бизнеса, проведение исследований рынка, продвижение товара и привлечение высококвалифицированного персонала. С этой целью для малого бизнеса введены некоторые льготы, на которые могут претендовать вновь созданные микропредприятия, что оказывает им значительную финансовую поддержку и залог успешной деятельности на рынке товаров и услуг.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

CURRENT TAX BENEFITS FOR SMALL BUSINESSES IN THE RUSSIAN FEDERATION

This article is devoted to the development of small business taxation in the Russian Federation. The main tax benefits for start-up entrepreneurs in the field of small business are considered. Financial support for small businesses is one of the priority areas for the development of tax policy in the Russian Federation. A significant advantage for small businesses is provided by the benefits that the state provides for certain categories of entrepreneurs, which allows them to get the most profitable advantage in comparison with other business entities. Through the introduction of a preferential tax regime, the state solves important issues, including the receipt of taxes and fees to the budget at the expense of small businesses. At present, the state intends to withdraw small businesses from the shadow economy as much as possible, and a number of measures are being taken to introduce preferential taxation. One of the most important problems of individual entrepreneurs is the lack of funds for business development, market research, product promotion and attracting highly qualified personnel. For this purpose, small businesses have been granted certain benefits that can be claimed by newly created microenterprises, which provides them with significant support and guarantees of success in the market of goods and services.

Текст научной работы на тему «Актуальные налоговые льготы для малого бизнеса в Российской Федерации»

practical conference. Saint Petersburg, April 24-26, 2019, Vol. 4., 233 p. T. 4: STATE AND BUSINESS. THE ECOSYSTEM OF THE DIGITAL ECONOMY. SPb. : North-Western Institute of management Ranepa under the President of the Russian Federation, 2019. Pp. 115-122

5. Alekseeva D. A. Digital transformation of the banking system // Izvestiya Sankt-Peterburgskogo gosudarstvennogo ekonomicheskogo universiteta.2019. № 5-1(119).Pp. 159-162

6. Miroshnichenko M.A., Kovtun A.V., Triputen A.V. Possibilities of the national data management system in the formation of the information space in the digital society // Natural-Humanitarian Studies. - 2020. - No. 28 (2). - S. 176-181.

7. Strogonova E.I., Kobeleva A.A. Innovative activity of commercial banks in the financial crisis // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018. - No. 26 (3). - S. 347-351.

8. Suslov G.S., Ermolenko O.M. The role of innovation in the development of modern technologies in the banking sector // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018. - No. 27 (4). - S. 322-325.

DOI: 10.24411/2304-6139-2020-10209

Е.И. Кочубей - канд. философских наук, доцент кафедра Государственного и корпоративного управления, Институт экономики, управления и социальных коммуникаций, Академия маркетинга и социально-информационных технологий - ИМСИТ (г. Краснодар), 219924@mail.ru,

E. I. Kochubeу - Cand Philosophy Sciences, Associate Professor, Academy of Marketing and Social Information Technologies - IMSIT (Krasnodar), Department of Public and corporate governance, Institute of Economics, management and social communications;

Г.А. Багян - студент 3-го курса, Академия маркетинга и социально-информационных технологий - ИМСИТ (г. Краснодар), Россия, г. Краснодар, 888armenia888@mail.ru,

G.A. Bagyan - 3nd year student, Academy of Marketing and Social Information Technologies - IMSIT (Krasnodar).

АКТУАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ CURRENT TAX BENEFITS FOR SMALL BUSINESSES IN THE RUSSIAN FEDERATION

Аннотация. Данная статья посвящена развитию налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации. Рассматриваются основные налоговые льготы для начинающих предпринимателей в сфере малого бизнеса. Одним из приоритетных направлений развития налоговой политики Российской Федерации является финансовая поддержка малого бизнеса. Существенное преимущество малым предприятиям дают льготы, которые государство предусматривает для определенных категорий предпринимателей, что позволяет получить наиболее выгодное преимущество по сравнению с другими субъектами бизнеса. За счет введения льготного налогового режима государство решает важные вопросы, в том числе поступление в бюджет налогов и сборов за счет малого бизнеса. На сегодня, государство предполагает максимально вывести из сферы теневой экономики предприятия малого бизнеса, в силу этого принимается ряд мер для того, чтобы ввести льготное налогообложение. Одной из важнейших проблем индивидуальных предпринимателей выступает недостаток денежных средств на развитие бизнеса, проведение исследований рынка, продвижение товара и привлечение высококвалифицированного персонала.

С этой целью для малого бизнеса введены некоторые льготы, на которые могут претендовать вновь созданные микропредприятия, что оказывает им значительную финансовую поддержку и залог успешной деятельности на рынке товаров и услуг.

Abstract. This article is devoted to the development of small business taxation in the Russian Federation. The main tax benefits for start-up entrepreneurs in the field of small business are considered. Financial support for small businesses is one of the priority areas for the development of tax policy in the Russian Federation. A significant advantage for small businesses is provided by the benefits that the state provides for certain categories of entrepreneurs, which allows them to get the most profitable advantage in comparison with other business entities. Through the introduction of a preferential tax regime, the state solves important issues, including the receipt of taxes and fees to the budget at the expense of small businesses. At present, the state intends to withdraw small businesses from the shadow economy as much as possible, and a number of measures are being taken to introduce preferential taxation. One of the most important problems of individual entrepreneurs is the lack of funds for business development, market research, product promotion and attracting highly qualified personnel.

For this purpose, small businesses have been granted certain benefits that can be claimed by newly created mi-croenterprises, which provides them with significant support and guarantees of success in the market of goods and services.

Ключевые слова: налоговые льготы, малый бизнес, льготы, налоговые каникулы, упрощенная система налогообложения, малое предпринимательство, региональные налоговые льготы и т.д..

Keyword: tax benefits, small business, benefits, tax holidays, simplified taxation system, small business, regional tax benefits, etc.

Актуальность данной темы заключается в том, что с каждым годом, как в Российской Федерации, так и в зарубежных странах численность субъектов малого предпринимательства существенно колеблется. Целевые

показатели нацпроекта «МСП и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» предполагают, что к 2024 году число занятых малым бизнесом повысится до 25 млн. человек, а доля малого и среднего бизнеса в российской экономике будет составлять не менее трети. Российская Федерация имеет множество субъектов, в которых активно развивается сфера малого и среднего предпринимательства [2, с. 159-163].

За последние годы динамика изменений в России отрицательна, так с начала 2019 года закрылось 700000 компаний. До конца года, при самом благоприятного прогнозе, закроется ещё около 300000 организаций. В среднем малый бизнес в РФ ежегодно уменьшается на 6-7%. Малый бизнес убывает в 57 субъектах РФ, следует из данных ФНС. Число малых и средних предприятий за 2019 год уменьшилось на 6,1% и 7,3% соответственно. Такими темпами до 2021 года в России будет уничтожено 70% всего частного бизнеса. Всё это приведёт к массовому увеличению безработицы, который в свою очередь спровоцирует рост уровня преступности. На сегодня, большинство предприятий малого бизнеса в целях экономии на уплате налогов стремятся приобретать основные средства по наименьшей стоимости. В результате чего, снижается реальная стоимость капитала, а также чистых активов малого предпринимательства, но, несмотря на это, наблюдается снижение денежных средств на счетах, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности, которые необходимо в кратчайшие сроки восполнить в полной мере [1, с. 449-451].

Для успешного развития данной сферы необходимо решить ряд экономических проблем. Одной из наиболее значимых выступает проблема льготного налогообложения.

Также стоит отметить, что льготой по налогам является налоговое стимулирование для начинающих предпринимателей, данные представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Характеристика льготных систем налогообложения в сфере малого предпринимательства на 2019-2020 годы [4].

Система налогообложения Характеристика системы налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) На этом режиме могут работать только индивидуальные предприниматели, разрешенное количество работников - всего 15 человек, причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности. Лимит годовых доходов для предпринимателя на патенте - 60 млн рублей.

Налог на профессиональный доход (НПД) Пилотный режим для так называемых самозанятых, с января 2020 года действует в 23 регионах РФ. Налог на профдоход могут платить не только обычные физлица, но и ИП. Здесь установлены самые жесткие ограничения по доходу (не более 2,4 млн рублей в год, запрет на наём работников, только определенные виды деятельности).

Упрощенная система налогообложения (УСН) Лимит годовой выручки в 2020 году - не более 150 млн. руб., численность работников - не более 100 человек.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Лимит годовой выручки не установлен, но количество работников тоже не должно превышать 100 человек.

Единый сельскохозяйственных налог (ЕСХН) Лимит годовой выручки не установлен, однако доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от всего дохода. Количество работников имеет ограничение (не более 300 человек) только для ИП и рыбохозяйствен-ных организаций и индивидуальных предпринимателей. Для сельскохозяйственных организаций такого ограничения нет.

Исходя из таблицы 1, необходимо сделать вывод о том, что данные налоговые системы доступны малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям, которые соответствуют указанным условиям.

На сегодняшний день, государство, а также органы местного самоуправления предусмотрели разнообразные льготы для малого предпринимательства. Данные льготы будут касаться:

- ставок по кредитам;

- налогов продукции и имущества;

- плановых и внеплановых проверок и т.д.

Однако, многие начинающие предприниматели хотели бы воспользоваться всевозможными налоговыми льготами.

В первую очередь, необходимо убедиться, что данный бизнес относится к малому. Существуют определенные параметры, которым стоит соответствовать, чтобы являться малым предприятием:

- доля участия других лиц в уставном капитале: государственных образований и фондов — не более 25%; российских и зарубежных юридических лиц — не более 49%; юридических лиц, которые сами относятся к малому и среднему бизнесу — без ограничений;

- годовой доход составляет не более 800 млн. рублей.

- численность сотрудников не должна превышать 100 человек.

Исходя из этого, стоит отметить, что не вправе претендовать на государственную поддержку:

- страховых организаций, кроме потребительских кооперативов;

- кредитных организаций, участников рынка ценных бумаг и ломбардов;

- компаний, добывающих нераспространённые полезные ископаемые;

- страховых организаций, кроме потребительских кооперативов и т.д.

На сегодня, в России существуют различные налоговые льготы для начинающих предпринимателей (в сфере малого бизнеса), ими являются:

- налоговые каникулы;

- надзорные каникулы;

- региональные налоговые льготы;

- субсидии;

- бухгалтерская отчетность и кадровый учет;

- квоты на закупки;

- льготы на аренду;

- смягчение административного наказания.

Более подробно рассмотрим основные налоговые льготы в Российской Федерации [3].

Налоговые каникулы. В период с 2015 по 2020 годы индивидуальные предпринимателей, которые были зарегистрированные впервые, имеют право в течение двух налоговых периодов (максимум - двух лет) после регистрации работать в рамках налоговых каникул, то есть, по нулевой налоговой ставке, установленной законодательством РФ. Для получения данной льготы необходимо будет выполнить ряд следующих условий:

- выбрать налоговый режим: патентную систему налогообложения (ПСН) или упрощенную (УСН);

- вести деятельность научного, социального или производственного направления, и доходы от этой деятельности должны составлять не менее 70% от общего дохода;

- быть впервые зарегистрированным в статусе ИП после вступления в действие регионального закона о налоговых каникулах.

Надзорные каникулы. Мораторий на проведение плановых проверок - надзорные каникулы действуют для малого бизнеса до 2022 года. Послабление относится как к впервые созданным предприятиям, так и к уже действующим. Не распространяется на компании, работающие в здравоохранительной, социальной, образовательной сфер, в области аудита, управления многоквартирными домами, экологии и пожарного дела. Надзорные каникулы не применимы к ревизионному контролю Пенсионного фонда и налоговым проверкам. Перечень исключений регулируется ст. 26.1 ч. 6 ФЗ №294.

Важно подчеркнуть, что сроки проверок для малого бизнеса строго регламентированы:

- для плановых - не более 50 часов в сумме для всех ведомств;

- внеплановых - не более 20 дней на каждую.

Региональные налоговые льготы. Местные власти вправе вводить налоговые льготы для предприятий, работающих в конкретных сферах — например, научной, социальной, производственной. Послабления, как правило, выражаются в виде сниженной налоговой ставки, возможности получить налоговый вычет, освобождения от конкретного налога и иных формах.

Субсидии. В постановлении Правительства РФ №316 прописаны все случаи, в которых малый бизнес может претендовать на субсидию. Претендуя на эту льготу, особенно важно ориентироваться на региональные нормы, меры и объёмы поддержки могут сильно разниться. Финансовая помощь не ограничивается собственно субсидиями под конкретные цели. Малый бизнес также может рассчитывать на гранты, гарантии по кредитам, покрытие части расходов.

Получив субсидию, самое главное — своевременно и полноценно отчитаться перед уполномоченными органами, что государственные выплаты использованы по назначению. В противном случае компанию привлекут к ответственности.

Бухгалтерская отчётность и кадровый учёт. Согласно ФЗ №348 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», малому бизнесу разрешается вести бухгалтерскую отчётность упрощённым способом, который предприятие выбирает самостоятельно. Однако, этой преференцией не могут воспользоваться жилищно-строительные и кредитные кооперативы, адвокатские коллегии и нотариальные палаты, политические партии, микрофинансовые организации и организации государственного сектора.

ФЗ №348 освобождает микропредприятия от ведения кадрового учёта, оформления положений о премировании и оплате труда, правил внутреннего трудового распорядка и прочего.

Квоты на закупки. Государственная политика в отношении МСП предполагает постепенное наращивание квот для госпредприятий на закупки у малого и среднего бизнеса — в 2018 году фактический показатель приблизился к 30% (юридический — не менее 15% от общего объёма). При этом госпредприятия обязаны оплачивать заказы в течение 30 дней с момента подписания акта о приёмке. Перечень позиций для закупок у субъектов МСП - публиковать в Единой информационной системе в сфере закупок (ЕИС).

Льготы на аренду. К 1 декабря 2021 года будет принят законопроект, согласно которому субъекты МСП смогут получить в аренду неэффективно используемое муниципальное и государственное имущество на льготных условиях. В 2019-2020 годах имеется возможность выгодно арендовать недвижимость через Портал бизнес-навигатора МСП и МФЦ.

Смягчение административного наказания. Данная льгота предусматривает замену штрафа за административное правонарушение на обычное предупреждение. Это актуально как для самого МСП, так и его сотрудников, если закон нарушен впервые.

Важно обозначить, что замена такого наказания возможна, только в том случае, если правонарушение:

- не поставило под угрозу здоровье и жизнь людей, а также не причинило вреда гражданам, госбезопасности, окружающей среде и памятникам культуры;

- не создало угрозу ЧС и не нанесло имущественный ущерб.

В заключение необходимо отметить, что в последние годы в мире, в том числе в Российской Федерации в связи со сложившейся нестабильной системой налогообложения, стоит уделять большее внимание разработке и реализации мероприятий, для устойчивого развития малого бизнеса. Также важным условием является наличие налоговых льгот, благодаря которым предприниматели смогут успешно существовать как в мелком, так и в среднем бизнесе.

Источники:

1. Багян Г.А., Кочубей Е.И. Современные тенденции развития предприятий малого бизнеса Краснодарского края // Финансовая экономика.2019. №2. С.449-451

2. Кочубей Е.И., Багян Г.А. Актуальность государственной и муниципальной поддержки малого предпринимательства Краснодарского края // Финансовая экономика.2019. №11. С. 159-163

3. Какие льготы доступны малому бизнесу [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/lgoty-dlya-malogo-biznesa/

4. Льготы для малого бизнеса в 2020 году [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/lgoty-dlya-malogo-biznesa-v-2016-godu

References:

1. Bagyan G.A., Kochubey E.I. Modern trends in the development of small businesses in the Krasnodar Krai // Financial Economics. 2019. No. 2. S.449-451

2. Kochubey E.I., Bagyan G.A. The relevance of state and municipal support for small business in the Krasnodar Territory // Financial Economics. 2019. No. 11. S. 159-163

3. What benefits are available for small businesses [Electronic resource] - Access mode: https://www.sber-bank.ru/ru/s_m_business/pro_business/lgoty-dlya-malogo-biznesa/

4. Benefits for small business in 2020 [Electronic resource] - Access mode: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/lgoty-dlya-malogo-biznesa-v-2016-godu

DOI: 10.24411/2304-6139-2020-10210

В.Д. Кузьменкова - доктор экономических наук, профессор кафедры экономики и финансов, ФГБОУ ВО "Гжельский государственный университет», iuliy_67@mail.ru,

V.D. Kuzmenkova- doctor of economic Sciences, Professor, Department of Economics and Finance, «Gzhel state University».

ВЛИЯНИЕ ВЕНЧУРНОГО РЫНКА НА РАЗВИТИЕ СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКИ РОССИИ IMPACT OF VENTURE CAPITAL MARKET ON DEVELOPMENT OF MODERN ECONOMY OF RUSSIA

Аннотация. В статье проведен анализ состояния российского венчурного рынка по сравнению с международным рынком. Существенные различия между количественными параметрами российского венчурного рынка и венчурными рынками развитых зарубежных стран. Цель исследования статьи состоит в изучении венчурных инвестиций, которые являются более эффективным инструментом стимулирования инновационной деятельности, чем прямое финансирование исследований и разработок. Проведенный анализ показал, что формирование зрелого венчурного рынка даст возможность содействию достижению Россией технологического лидерства в приоритетных сферах через объединение и развитие ресурсов, компетенций и инициатив государства, частных инвесторов, предпринимателей, исследовательских, экспертных и образовательных организаций для создания и продвижения инновационных продуктов и технологий.

Abstract. The article analyzed the state of the Russian venture capital market compared to the international market. Significant differences between the quantitative parameters of the Russian venture capital market and the venture

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.