CC BY
1
УДК 519.862
https://doi.Org/10.35546/kntu2078-4481.2022.3.3
В. В. ЛЕБ1ДЬ
Нацюнальний транспортний ушверситет
ORCID: 0000-0002-1260-3760 Ю. А. МЕЙШ
Нацiональний транспортний ушверситет
ORCID: 0000-0001-7492-700X Н. В. МАЙБОРОД1НА
Вщокремлений пiдроздiл Нацiонального унiверситету бiоресурсiв i природокористування Укра1ни «Шжинський агротехшчний шститут»
ORCID: 0000-0003-1754-6790 В. П. ГЕРАСИМЕНКО
Вщокремлений шдроздш Нацiонального ушверситету бiоресурсiв i природокористування Укра1ни «Шжинський агротехнiчний шститут»
ORCID: 0000-0002-4017-1141
застосування математичного мОДЕЛЮВАння ДО ПРОГНОЗУВАННЯ митних нАДХОДЖЕнЬ В ЗАЛЕЖнОСТ1 В1Д К1ЛЬКОСТ1 оформлених митних ДЕКЛАРАЦ1Й митним ПОСтОм
Вpo6omi розглянуто питання прогнозування отримання митних надходжень eid сплати митних платежiв в залеж-Hocmi eid Клькост оформлених митних декларацш в pi-зних митних режимах. Митна сфера е одтеюю i3 надважливих галузей у нео6хiдноcтi прийняття негайних та оперативних рiшень, як стосуються економiчних змт щодо перетину державного митного кордону та оформлення митних деклараций. Для детального аналйзу та можливоcтi виконання прогнозу митних надходжень митним постом використан матерiали щодо результатiв дiяльноcтi одного з митного поcтiв м. Киева. На практиц при доЫдженш економiчних явищ, що стосуються митного обкладання товарiв при iх ввезенн (Шпорт) i вивезенн (експорт) та процеав сплати митних платеж1в спостершаються змти в цих явищах тд впливом не одного, а деклькох факторiв, отже вивчення змт як вiд6уваютьcя е актуальною задачею.
Представлено математичну модель прогнозування митних надходжень вiд сплати митних платежiв. Для уcпiшноi побудови математичног моделi прогнозування митних надходжень застосовуеться метод оцiнювання параметрiв моделi та враховуються оcо6ливоcтi наданогмитним постом економiчноi тформацп, з метою юль-юсного вимiрювання взаемозв'язюв мiж до^джуваними процесами (юльюсний показник митних надходжень в залежноcтi вiд кiлькоcтi оформлених митних декларацш в ргзних митних режимах) i можливicтю подальшого прогнозування. Економiчно правильна постановка задачi та можливicть подальшог iнтерпретацii отриманих результатiв являються важливими складовими уcпiху до^дження поряд iз логiчно правильним формальним застосуванням наявного математичного тструментарт.
Проведено юльюсний анализ роботи особового складу одного з вiддiлiв митного оформлення митного поста для можливоcтi прогнозування суми надходження податюв i з6орiв в залежноcтi вiд нарахованих митних пла-тежiв. Наведено ттерпретащю оцiнок параметрiв моделi.
Ключовi слова: митне оформлення, митний пост, митн платежi, експорт, iмпорт, транзит, митна декла-рацiя, прогнозування, математична модель, множинна регреая, ви6iрковi параметри моделi.
V. V. LEBID
National Transport University
ORCID: 0000-0002-1260-3760 Yu. A. MEISH
National Transport University
ORCID: 0000-0001-7492-700X N. V. MAIBORODINA
Separated Subdivision National University of Life and Environmental Sciences
of Ukraine "Nizhyn Agrotechnical Institute"
ORCID: 0000-0003-1754-6790 V. P. GERASYMENKO
Separated Subdivision National University of Life and Environmental Sciences
of Ukraine "Nizhyn Agrotechnical Institute"
ORCID: 0000-0002-4017-1141
APPLICATION OF MATHEMATICAL MODELING TO PREDICTION OF TAXES RECEIVED BY THE CUSTOMS POST DEPENDING ON THE NUMBER OF CUSTOMS DECLARATIONS COMPLETED
The paper considers the issue of forecasting the receipt of customs revenues from the payment of customs payments depending on the number of completed customs declarations in various customs regimes. The customs sphere is one
of the most important sectors in the need to make immediate and operational decisions related to economic changes regarding the crossing of the state customs border and the preparation of customs declarations. Materials related to the results of the activities of one of the customs posts in Kyiv were used for a detailed analysis and the possibility ofperforming the forecast of customs receipts by the customs post. In practice, during the study of economic phenomena related to the customs taxation of goods during their import (import) and export (export) and the processes of payment of customs payments, changes in these phenomena are observed under the influence of not one, but several factors, therefore, the study of the changes that occur is a relevant issue..
A mathematical modelforforecasting customs revenuesfrom the payment ofcustoms payments is presented. The method of evaluating the parameters of the model is used for the successful construction of a mathematical model for forecasting customs revenues and the features of the economic information provided by the customs post are taken into account in order to quantitatively measure the relationships between the investigated processes (quantitative indicator of customs revenues depending on the number of completed customs declarations in different customs regimes) and the possibility of further forecasting. An economically correct statement of the problem and the possibility of further interpretation of the obtained results are important components of the success of the research along with the logically correct formal application of the available mathematical tools.
A quantitative analysis of the work of the personnel of one of the customs clearance departments of the customs post was carried out for the possibility of forecasting the amount of taxes and fees, depending on the accrued customs payments.An interpretation of model parameter estimates is provided.
Key words: customs clearance, customs post, customs payments, export, import, transit, customs declaration, forecasting, mathematical model, multiple regression, sample parameters of the model.
Постановка проблеми
Оголошений перЛод военного стану в Украл'ш, влдповЛдно до Наказу Президента Укрални J№ 64 вЛд 24.02.2022 року у зв'язку з вЛйськовою агресЛею РосЛйськол Федерацп, охарактеризувався ухваленням органами державно! влади Укрални значнол кЛлькостЛ рiзноманiтних нормативно-правових актЛв [1]. Митна сфера стала однЛею iз надваж-ливих галузей у необхлдностЛ прийняття негайних та оперативних рЛшень, якЛ стосувалися економiчних змЛн щодо перетину державного митного кордону та оформления митних декларацш. Це було викликано необхлднЛстю переведения економЛки Укрални на умови роботи военного часу. В таких умовах^огнозування економiчних явищ та процесЛв на основi побудови математичних моделей вЛдЛграють надважливу роль. На практицЛ при дослЛдженнЛ економiчних явищ щодо митного обкладання товарiв при лх ввезеннЛ Импорт) i вивезеннЛ (експорт) та процесЛв сплати митних платежЛв спостерЛгаються змЛни в цих явищах пЛд впливом не одного, а декЛлькох факторiв.
Формулювання мети дослщження
Як вЛдомо, одним iз головних важелiв регулювання зовнЛшньоекономЛчнол дiяльностi крални та наповнення державного бюджету е митнЛ платеж!. Сплата лх залежать влд кЛлькостЛ оформлених митних декларацш. Отже, метоюпредставленол роботи е постановка та побудова лшшнол багатофакторнол моделi прогнозування митних надходжень митним постом влд сплати митних платеж1в в залежностЛ вЛд кЛлькостЛ оформлених митних декларацш за рЛку рЛзних режимах митного оформлення Импорт, експорт, транзит) на основЛ роботи п'яти шдроздшв одного з Килвських митних постЛв.
Анал1з останшх дослiджень i публ1кац1й
В умовахекономЛчнол нестабiльностi, невизначеностi та ризику дослЛдженням ефективнол системи оподат-кування зовнЛшньоекономЛчнол дЛяльностЛ Укрални займаються вЛдомЛ вченЛ-економЛсти, такi як В. Андрущенко, А. Крисоватий, С. Буранов, О. Гребельник, Ю. 1ванов, В. Науменко, П. Пашко та ЛншЛ [2-6]. Однак досллдження прогнозованих податк1в вЛд сплати митних платеж1в та лх вплив на подальший розвиток зовнiшньоекономiчних влдносин в умовах военного стану в кралнЛ потребуе подальших досллджень.
Виклад основного матерiалу
Розглянемо дЛяльнЛсть одного Лз Килвських митних постЛв. Митний пост у сволй дЛяльностЛ керуеться Консти-туцЛею та законами Укрални, мЛжнародними договорами Укрални, згода на обов'язковЛсть яких надана Верховною Радою Укрални, Митним кодексом Укрални, актами Президента Укрални та постановами Верховно! Ради Укрални, прийнятими вЛдповЛдно до КонституцЛл та законЛв Укрални, актами КабЛнету МЛнЛстрЛв Укрални, нормативно-пра-вовими актами МЛнЛстерства фЛнансЛв Укрални, Лншими актами законодавства, розпорядчими документами Держ-митслужби, дорученнями Голови Держмитслужби (особи, яка виконуе його обов'язки), його першого заступника та заступникЛв, а також наказами Килвськол митницЛ, Положенням про Килвську митницю Держмитслужби.
Митний пост здЛйснюе свою дЛяльнЛсть та митнЛ формальностЛ за адресою свого розташування, за мЛсцями розташування плдроздЛлЛв митного оформлення, якЛ входять до його складу, та поза лх мЛсцем розташування, з ура-хуванням положень статтЛ 247 Митного кодексу Укрални у визначенЛй зонЛ його вЛдповлдальностЛ.
Одним Лз основних завдань митного поста е забезпечення справляння митних платежЛв, контроль правильности обчислення, своечасностЛ та повноти лх сплати, застосування заходЛв щодо лх примусового стягнення у межах повноважень, визначених Митним кодексом Укрални, Податковим кодексом Укрални, Положенням про Державну митну служу Укрални, затвердженого постановою КМУ вЛд 06.03.2019 № 227, та Лншими актами законодавства Укрални.
До складу митного поста входять п'ять щдроздшв митного оформлення.
Практика нарахування митних платеж1в та отримання податшв державою зумовлюе багато дискусш та скарг платнишв, судових оскаржень, що ввдбуваеться на тл1 загального зростання обсяпв !мпорту та попршення сальдо плапжного балансу нашо! кра!ни.
На основ! даних отриманих за перюд роботи з 01.12.2021 - по 31.12.2021 митного посту по оформленню декларацш в р1зних митних режимах оформлення Импорт, експорт та транзит) побудовано математичну модель прогнозування суми митних надходжень та збор1в (табл. 1).
Таблиця 1
Аналггичне представлення юлькосп оформлених митних декларац1й у рпних митних режимах за 2021 р. [7, 8].
Номер посту Кшьюсть оформлених митних декларацш, (шт.) Сума перерахованих податюв i зборiв, (тис. грн)
1М ЕК ТР Всього
1 1551 332 95 1978 357085,4
2 1473 478 1 1952 303438,9
3 1676 803 269 2748 313462,5
4 781 90 0 871 189804,3
5 99 315 0 414 46519,4
В таблиц введено наступш позначення: 1М - митш деклараци оформлен в митному режим! !мпорт ЕМ - митш деклараци оформлен в митному режим! експорт ТР - митш деклараци оформлен в митному режим! транзит
Розглянемо побудову лшшно! модел1 множинно! регреси на основ! данихпредставлених в таблиц 1. Специфь куемо модель в лшшнш форм! [9, 10].
Теоретична лшшна модель множинно! регреси мае вигляд (1):
у = а0 + а1х1 + а2 х2 + а3 х3 + и, (1)
де а0, а1, а2, а3 - параметри модел1, и -випадкова складова абозалишки.
В данш робот! параметрами а1, а2, а3 ввдповщно е кшькост! митних декларацш оформлених в митних режимах !мпорту, експорту та транзиту.
ЕЕЕ мшрична лшшна модель множинно! регреси мае вигляд (2):
у = и0 а а1б1 а и2б2 а и3 б3,
(2)
де а0, а1, а2,а3 -оцшкипараметохвмоделл.
Осшльки ми маемо справу з виб1рковою моделлю (побудована для виб!рки), то параметри виб1рково! модел! е випадковими величинами, а !х математичне спод1вання дор!внюе параметрам модел! для генерально! сукуп-носп. Для того, щоб визначити параметри модгл! для генерально!' сукупност) необхщно за виб!ркою отримати якомога кращ1 оцшки параметр1в, тобто значення, найближч! до параметр1в модел! генерально! сукупносп. З щею метою будемо використовувати метод найменших квадрапв.
Знайдемо оцшки а0, а1, а2,а3 параметр!в модел! методом найменших квадрапв, використовуючи оператор ощнювання пар аметр1в модел! (3):
А = (хТ • Д")-1 • ДКТ • К, (3)
дл А - влкнон ощноо пгтрэнмнорв аа0, а1, а2, аа3; Хт - матриця, транспонована до матриц! X ; (Хг ■ X) 1 -матриця, обернена до матриц Хт • О .
Для вНдхаукання вектора оцшоа А виоонаемо настушк крохо
Запишемо оих!дн! даш а матрицному вигляд!: вакгорасоовпець залежно! зм!ноо! 3?3к та матрицю незааежних зм!нних Хв4 (оск!льки ввожаемо, що в модкл! присутня оцшка аор, то в перший стовпець млтрищ X каписуемо одиницТ (числа 5x1 та 5 у 4 указать на розмулр матриць -у ик1:к>1сс1^т:^ рядшв та стонпц!в матриц!):
' 3(7085,4^ ЗЗОЗЗкКГЗ^^
К = з 13462, г , х,)
189804-, 3 465 -Т,О
Ц1 1551 33322 95
1 14В3 А78 3
а 1ОХ6 80333 2Н9
1 7)81 90 0
Кг Т9 31) 0
Запишемо мнтрицю Хт - транспоновану до матрищ X :
XI
X:
1 1 1 11 ^
1551 1473 1676 781 99
332 478 803 90 315
95 1 269 0 0
Знайдемо добуток матриць Хт
г 5 5580 2018 365 "
5580 8004068 2666329 599662
2018 2666329 1090842 248025
д365 599662 248025 81387у
Зтерноть увагу на те, що елементи матриц Хт ■ X симетричш ввдносно головно! дiагоналi. Знайдемо
ХТ ■ X :
матрицю (Хг ■ X) , обернену до матриц Хт матриця такого ж розм]]ру -Х- ■ X^):
X (осшльки матриця розмiру ■ X) , то обернена до не!
/4x4
0
(3ТГ
1,5304339) - 0,000642
-0,000642 0,000001
-0^ оо^з:т1 -0,000001
0,00Т577 -0,000002
- 0,002531 -0,000001 0,000001 -0,0000190
0,005577 ^ - 0,000002 -0,000019 0, 000006
Звершть увагу на тоет, що елементи мъгрищ ■ ХЦ Знойдемо добутоо матрицо Хт
О . Осшльки Х(х>т ■ 1Хож1 = IX
також симетричш вдаюсно головнол дiагоналi.
г ль)
/4
/4x1
, одержимо матрицю:
' 1210310,5 > 1 ((09010684
547042533 ^118547964 1
митрицю о!, яка являе собою добуток матрищ (ИГг X • Х)-10 • (х9 • У)цл =Лхг ОДОР™
(5ТЪИ9)У 2Т7>5У -ТЪИ,62 ч 1 К)888 у
Знайдеш методом найменших квадрапв оцiнки параметр таю:
X) 1 на матрицю Хт ■ Y . Осшльки
А=
а0 = 51569,65 1 а5 = 207,56;
а2 = -104,62;
а3 = 14,88.
Отже, теоретична лшшна модель множинно1 регресп мае вигляд:
у = 51569, 85 4- 207,56у - 104,62х2 + 14,88х3 + и .
(4)
Для практичного зцстосування дано! моделi, випадкову складову и в формул1 (4) вщкидаемо i одержуемо емшричну лшшну модела множиьно-' р-€Т1"т1;::е;с:1:^^]
ап = 515У9)У5:
а1 = 207)5У;
аа = -106)У2;
а3 = 16)88.
(5)
1нтерпретащя оцшок парамитрш модел1.
Оцшех <з1 = 207)5У вказуе на те, що при зб№шенш кiлькостi митних декларацш оформлених в митному режимi iмпорт на 1 шт. сума перерахованих податкiв i зборiв (тис. грн) збiльшуеться на 207,56 одинищ (за умови, що ЕМ - митш декларацп оформленi в митному режимi експорт та ТР - митш декларацп оформленi в митному реком тратоит залишаться не змшними).
Оцiнка а2 =-106)У2 вказуе на те, що при збшьшенш шлькосп митних декларацiй оформлених в митному режимi експорт на 1 шт. сума перерахованих податшв i зборiв (тис. грн) зменшуеться на -104,62 одинищ (за умови, що 1М - митш декларацп оформлеш в митному режимi iмпорт та ТР - митш декларацп оформлеш в митному режимi транзит будуть не змiнними).
Ощоза а3 = 14,88 вказуе на те, що пр.и збiльшeннi митниx дeкларацiй oфoрмлeниx в митному рeжимi транзит на 1 шт. сума пeрeраxoваниx податк1в i збoрiв (тис. грн) збшьшиться на 14,88 одинищ (за умови, що IM - митш декларацп оформлеш в митному рeжимi iмпoрт та EM - митш декларацп оформлеш в митному рeжимi експорт будуть не змшними).
Висновки
В данш робот наведено постановку задачi про прогнозування суми пeрeраxoваниx митниx надxoджeнь в залежносп вiд кiлькoстi oфoрмлeниx дeкларацiй у митит рeжимаx iмпoрту, експорту та транзиту. Побудована багатофакторна лiнiйна модель множинно! регресп для задано! залежностг Наведена штерпретащя oцiнoк пара-мeтрiв мoдeлi. Отримана модель дае можливють проводити к1льк1сний аналiз роботи особового складу митного поста по оформлению декларацш та прогнозувати суми митниx надxoджeнь та збoрiв в залежносп вiд нaрaxoвa-ниx митниx платеж1в за певний пeрioд часу.
Список використано'1 лiтeрaтури
1. Про затвердження положень про Державну податкову службу Украши та про Державну митну службу Украïни (iз змiнами та доповненнями) вiд 2 березня2015 р. № 1153 i ввд 7 березня 2022 р. № 216 : Постанова ^бь нету Miнiстрiв Украïни ввд 16.03.2022 р. № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/291-2022-п#Text.
2. Mrnra справа: пiдруч. / А. I. ^коватой, С. Д. Герчак1вський, О. Б. Дем'янюк та iн. ; за ред. А. I. ^исова-того. Терношль : ВПЦ «Era^ думка ТЖУ», 2014. 540 с.
3. Баранов С. О. Mnrae право Украши : навчально-методичний поабник. Одеса, 2017. 375 с.
4. Прокопенко В. В. Виконання митниx формальностей при пeрeмiщeннi тoварiв через митний кордон Украши рiзними видами транспорту : мoнoграфiя. Днiпрo : Ун-т митноИ справи та фшанав. 2018. 336 с.
5. Найденко О.£., Tиxoмирoва Д.В. Роль митит платеж1в в митнiй пoлiтицi. 1нфраструктура ринку. Випуск 60. Ст. 180-185. URL: http://market-infr.od.ua/journals/2021/60_2021/34.pdf
6. Дубовик О., Mартинюк I. ФiскальнаeфeктивнiстьмитниxплатeжiввУкраïнi. URL: http://dspace.oneu.edu.ua
7. Дoxoди держбюджету Укрални. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/(дата звер-нення: 05.12.2022)
8. Пoрiвняльний аналiз фiскальнoгo ефекту ввд застосування iнструмeнтiв уникнення оподаткування в Украш: нoвi виклики. URL: https://case-ukraine.com.ua/content/uploads/2020/09/CASE_Tax-avoidance.pdf
9. Наконечний С.1. Eкoнoмeтрiя: шдручник / Наконечний С.1., Терещенко Т.О., Романюк Т.П. K.: KEEX 2004. 520 с.
10. Mайбoрoдiна Н.В. Eкoнoмeтрика: навчальний поабник / Maйбoрoдiнa Н.В. Hiжин: ПП Лисенко M.M., 2021. 280 с.
References
1. Pro zatverdzhennia polozhen pro Derzhavnu podatkovu sluzhbu Ukrainy ta pro Derzhavnu mytnu sluzhbu Ukrainy (iz zminamy ta dopovnenniamy) vid 2 bereznia 2015 r. № 1153 i vid 7 bereznia 2022 r. № 216 : Postanova Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 16.03.2022 r. № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/291-2022-п#Text.
2. Mytna sprava: pidruch. / A. I. Krysovatyi, S. D. Herchakivskyi, O. B. Demianiuk ta in. ; za red. A. I. Krysovatoho. Ternopil : VPTs «Ekon. dumka TNEU», 2014. 540 s.
3. Baranov S. O. Mytne pravo Ukrainy : navchalno-metodychnyi posibnyk. Odesa, 2017. 375 s.
4. Prokopenko V. V. Vykonannia mytnykh formalnostei pry peremishchenni tovariv cherez mytnyi kordon Ukrainy riznymy vydamy transportu : monohrafiia. Dnipro : Un-t mytnoi spravy ta finansiv. 2018. 336 s.
5. Naidenko O.Ie., Tykhomyrova D.V. Rol mytnykh platezhiv v mytnii politytsi. Infrastruktura rynku. Vypusk 60. St. 180-185. URL: http://market-infr.od.ua/journals/2021/60_2021/34.pdf
6. Dubovyk O., Martyniuk I. Fiskalna efektyvnist mytnykh platezhiv v Ukraini. URL: http://dspace.oneu.edu.ua
7. Dokhody derzhbiudzhetu Ukrainy. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/(data zvernennia: 05.12.2022)
8. Porivnialnyi analiz fiskalnoho efektu vid zastosuvannia instrumentiv unyknennia opodatkuvannia v Ukraini: novi vyklyky. URL: https://case-ukraine.com.ua/content/uploads/2020/09/CASE_Tax-avoidance.pdf
9. Nakonechnyi S.I. Ekonometriia: pidruchnyk / Nakonechnyi S.I., Tereshchenko T.O., Romaniuk T.P. K.: KNEU, 2004. 520 s.
10. Maiborodina N.V Ekonometryka: navchalnyi posibnyk / Maiborodina N.V Nizhyn: PP Lysenko M.M., 2021. 280 s.
