ВЛИЯНИЕ ЦИФРОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Т.Л. Щербакова

ВЛИЯНИЕ ЦИФРОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

С развитием цифровизации экономики в сферу налогового администрирования внедряется все больше 1Т-технологий. Данная статья посвящена влиянию цифровых технологий, используемых ФНС России, на эффективность налогового администрирования.

Ключевые слова: налоговое администрирование, контроль, цифровизация, банковские услуги.

Цифровизация проникает во все сферы, изменяя общество, экономику и процессы управления. Интернет, социальные сети, большие данные и автоматизация процессов трансформируют привычные модели развития. Системы налогообложения также подвержены этим тенденциям.

В 2016 году для ФНС был создан программный продукт АИС «Налог-3», а уже в конце 2019 года запустили в эксплуатацию. В настоящее время АИС «Налог-3» предполагает её развитие и преобразование, всего лишь встраиванием новых подсистем или модулей. [1, с.69]

Согласно оценке ведущих экспертов, пятая часть поступлений в доходы консолидированного бюджета обусловлена эффективностью налогового администрирования, чему способствовало и внедрение АИС «Налог-3» [2, с.2132]. Как мы видим из данных таблицы 1, за 2017-2021 гг. прирост поступлений в доходы консолидированного бюджета составил более 60 %.

Таблица 1

Динамика начисления и поступления основных видов налогов за 2017-2021 гг._

Показатели Период Отклонение 2021 г. от 2017 г.

2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г.

Начислено к уплате налогов

Федеральные налоги и сборы, в том числе: 15320437,9 18965895,6 20035659,2 18551939,2 25221307,4 9900869,5

Налог на прибыль организаций 3316017,0 4087068,3 4393437,8 3984242,3 6048498,1 2732481,2

НДС (по товарам, реализуемым в РФ) 3153815,2 3698170,8 4309662,4 4402198,5 5597844,2 2444029,0

Акцизы 1512299,4 1511497,8 1282679,0 1843735,0 686939,3 -825360,1

НДПИ 4127817,6 6135190,4 6123526,6 3963091,1 6925506,6 2797688,9

Региональные налоги 1033269,2 1179170,6 1102015,9 425908,9 1120619,0 87349,7

Местные налоги 265282,2 277288,2 269242,5 272149,1 283380,4 18098,2

Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам 456756,7 557011,5 174595,0 545135,9 8723,9 -448032,8

Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы

Федеральные налоги и сборы, в том числе: 15421942,2 19082928,9 20331321,9 18754633,5 25822994,8 10401052,6

Налог на прибыль организаций 3289992,5 4099996,3 4543115,0 4018111,7 6081601,1 2791608,6

НДС (по товарам, реализуемым в РФ) 3069928,2 3574613,8 4257770,9 4268627,2 5479254,1 2409325,9

Акцизы 1521269,9 1493162,9 1277474,7 1833163,1 675256,5 -846013,4

НДПИ 4130424,4 6127369,0 6106392,2 3953647,9 7338112,4 3207688,0

Региональные налоги 1012050,9 1148420,2 1095836,0 1098627,6 1163440,6 151389,6

Местные налоги 246218,9 256113,3 263002,9 266534,7 289757,3 43538,3

Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам 516804,4 654582,4 813206,5 617977,2 846443,7 329639,3

© Т.Л. Щербакова, 2022.

Научный руководитель: Ларионова Нина Ивановна - доктор экономических наук, профессор, Поволжский государственный технологический университет, Россия.

Основной функцией АИС «Налог-3» является обеспечение автоматизации всех сфер деятельности ФНС России как на федеральном, так и на региональном уровне, т.е. создание единого информационного пространства. При этом, разработана и концепция по общей защите информации, на федеральном уровне - это Управление информационных технологий, на местном - администраторы баз данных, а также отделы информатизации.

Эффективность налогового администрирования в РФ выражается в первую очередь уровнем собираемости налогов в бюджетную систему и эффективностью контрольных мероприятий.

Проанализируем объемы проведения контрольных мероприятий в ФНС России за 2017-2021 гг. (таблица. 2).

Таблица 2

Объемы проведения контрольных мероприятий в ФНС России за 2017-2021 гг._

Показатели Период Отклонение 2021 г. от 2017 г.

2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г.

Число проведенных камеральных проверок 55859903 67889988 62843660 61526223 58894309 3034406

из них выявивших нарушения 3014252 3529830 2443920 2384773 2975430 -38822

Число проведенных выездных проверок 20164 14167 9364 6160 8121 -12043

из них выявивших нарушения 19779 13847 8988 5877 7728 -12051

По данным таблицы 2 видно, что за 2017-2021 гг. объем проведения камеральных проверок увеличился более, чем на 5 %, что связано с использованием более мощного программного обеспечения. При этом снижается объем камеральных проверок, выявивших нарушения. Сами налогоплательщики стали более тщательно отслеживать контрольные соотношения в декларации, при их подаче через ТКС.

Число проведенных выездных проверок напротив снизилось. Это объясняется более тщательным отбором «сомнительных» налогоплательщиков для проведения проверки, а также введением моратория на проведение выездных проверок ввиду распространения пандемии коронавируса.

Далее оценим эффективность контрольных мероприятий за 2017-2021 гг. (рисунок 1).

50000,00

45000,00

40000,00

35000,00

30000,00

25000,00

20000,00

15000,00 —

10000,00

5000,00 1,10

0,00

2017 г.

0,81

47348,40

32044,37

31971,89

0,60

0,85

2018 г.

2019 г.

2020 г.

1,52

-4

2021 г.

^^"Эффективность камеральных проверок, тыс. руб./ед.

^^"Эффективность выездных проверок, тыс. руб./ед.

Рис. 1. Эффективность контрольных мероприятий ФНС за 2017-2021 гг., тыс. руб./ед.

По рисунку 1 видно, что в 2020-2021 гг. эффективность контрольных мероприятий резко возрастает. В частности, в 2021 г. на одну выездную проверку в среднем приходится 47348,4 тыс. руб. доначислений, что выше показателя 2017 г. в 3 раза.

С усовершенствованием программного обеспечения, изменения алгоритма отбора налогоплательщиков для проведения проверки число проводимых контрольных мероприятий снижается, уменьшаются трудовые и финансовые затраты на осуществление функций налогового администрирования [3, с.48]. В то же время суммы поступлений в бюджет возрастают. На рисунке 2 отражено соотношение начисленных и поступивших сумм налога в бюджеты всех уровней.

1,060

1,020

1,010

1,030

1,040

1,050

т

1,008

1,056

1,000

1,007

0,990

0,980

2017 г.

2018 г.

2019 г.

2020 г.

2021 г.

Рис. 2. Соотношение начисленных и поступивших сумм налога в бюджеты всех уровней за 2017-2021 гг.

По рисунку 2 видно, что за 2017-2021 гг. сумма налоговых поступлений превышает сумму начисленных налогов по декларациям. При этом данный коэффициент с каждым годом растет. Это связано, прежде всего, с улучшением механизма налогового контроля с внедрением нового программного обеспечения.

Таким образом, видно, что цифровизация налогового администрирования положительно сказывается на поступлениях налогов в бюджетную систему, способствует выявлению большего числа налоговых правонарушений, ускоряет процессы обработки данных и снижает их затратоемкость.

1. Арсланбекова А.З., Мустаеф Р.Э. Актуальные проблемы налогового администрирования // Юридический вестник ДГУ. - 2020. - № 4. - С. 69-73.

2.Деева Т.В. Технологическая трансформация налоговых органов и построение взаимодействия с налогоплательщиками с учетом их ожиданий и потребностей// Креативная экономика. - 2020. - № 9. - С. 2131-2144.

3.Дмитриева И.Е., Милованова Е.А. Налоговое администрирование и его формы в условиях цифровизации // Социально-экономические и гуманитарные науки. сборник избранных статей по материалам Международной научной конференции. - 2020. - С. 47-49.

ЩЕРБАКОВА ТАТЬЯНА ЛЬВОВНА - магистрант, Поволжский государственный технологический университет, Россия.

Библиографический список: