CC BY
30
КРИМ1НАЛЬНЕ ПРАВО ТА КРИМ1НОЛОПЯ. КРИМ1НАЛЬНИЙ ПРОЦЕС
Головкш Богдан Миколайович,
доктор юридичних наук, професор, завдувач кафедри крим'шологи та кримнально-виконавчого права, На^ональний юридичний ушверситет iменi Ярослава Мудрого, Украна, м. Харш e-mail: golovkin@ukr.net ORCID 0000-0002-0333-9806
doi: 10.21564/2414-990x.139.115105 УДК 343.98
Т1НЬОВА ЗОВН1ШНЯ ТОРПВАЯ I КОРУПЦ1Я НА МИТНИЦЯХ
Розкрито кримтологгчну природу корупца у сфер1 митних правовгдносин i доведено гг зв'язок з ттьовою зовншньою торгiвлею. Запропоновано стратегт зниження рентабельностi тшьовог зовншньог торгiвлi i перекриття каналгв контрабанди державами, що мають спгльний кордон як магктральний напрям запобиання корупцп на митницях.
Ключовi слова: зовшшня торпвля; тшьова економжа; контрабанда; митне шахрайство; корупщя; митнi адмiнiстрацii.
Головкин Б. Н, доктор юридических наук, профессор, заведующий кафедрой криминологии и уголовно-исполнительного права, Национальный юридический университет имени Ярослава Мудрого, Украина, г. Харьков.
e-mail: golovkin_@ukr.net ; ORCID 0000-0002-0333-9806
Теневая внешняя торговля и коррупция на таможне
Раскрыто криминологическую природу коррупции в сфере таможенных правоотношений и доказано ее связь с теневой внешней торговлей. Предложено стратегию снижения рентабельности теневой внешней торговли и перекрытия каналов контрабанды государствами, которые имеют общую границу как магистральное направление предотвращения коррупции на таможнях.
Ключевые слова: внешняя торговля; теневая экономика; контрабанда; таможенное мошенничество; коррупция; таможенные администрации.
Вступ i постановка проблемы. За роки незалежност Укра!на сформу-валася як кра!на з експортоорieнтованою й iмпортозалежною економiкою, що обумовлюе стратегiчне значення зовшшньо! торгiвлi для управлiння держав-ними фiнансами i внутрiшнiм ринком товарiв та послуг. Зовнiшня торпвля одночасно виступае джерелом одержання прибутюв суб'ектами зовшшньоеко-номiчно! дiяльностi i наповнення Державного бюджету Укра!ни. За законами економiки, розмiр доходiв ввд зовнiшньоекономiчних операцiй залежить вiд лжввдност товарiв, обсягiв продаж, ринкових щн, а також вартостi трансакцш-них витрат ресурсiв i часу, пов'язаних з перемщенням товарiв й кашталу через митний кордон Укра!ни. Водночас на рентабельшсть i прибутковiсть зовшшньо! торгiвлi визначальний вплив здiйснюе податкова та митна полггика держави. Використовуючи важелi митного регулювання, митного контролю, агресив-ного адмiнiстрування митних платежiв, уповноваженi органи державно! влади «в ручному режимЬ» намагаються управляти зовнiшньоекономiчною дiяльнiстю, визначати рiвень !! прибутковоси, впливати на трансферне цiноутворення, привласнювати частину доходiв. У вiдповiдь суб'екти зовнiшньоекономiчно! дiяльностi обходять тарифнi i бюрократичнi перешкоди на шляху до вшьного обiгу високолiквiдних товарiв i капiталу, вдаються до ухилення/оптимiза-цп оподаткування з використанням легальних або нашвлегальних схем. Як наслiдок, маемо конфлжт прихованих комерцiйних iнтересiв влади, великого бiзнесу i кримiналу, що породжуе боротьбу за пашвне становище, розподш та перерозподiл доходiв. Звкно, це негативно позначаеться на сташ законностi у сферi зовнiшньо! торпвл^ кримiналiзуе вiдносини митницi i бiзнесу, сти-мулюе корупцiйнi практики. У нишшньому станi зовнiшня торгiвля становить собою дуже корпоратизований i надприбутковий сектор економжи, в якому зосереджено легальний та нелегальний товарооб^ i фiнансовi ресурси, створено тiньову зайняткть населення. Тут монопольне становище займають наближенi до влади фiнансово-промисловi групи й афшьоваш до них структури. Саме вони здшснюють основний обсяг зовшшньоторговельних операцiй, у тому чисш контролюють незаконний обiг товарiв, одержують надприбутки вiд митного шахрайства й контрабанди. Десятки тисяч шших осiб, легально i нелегально зайнятих у перемщенш товарiв через митний кордон Укра!ни, реалiзують «сiрi» i «чорш» схеми великого бiзнесу, забезпечують безперебшний рух товарiв та капiталу на внутршнш i мiжнародний ринки. Зввдси випливае, що системна корупцiя на митницях породжена тшьовою зовнiшньою торпвлею та неврахо-ваними обiговими коштами. За даними АсоцiацГl дипломованих сертифжованих бухгалтерiв (АССА) обсяг «тiньово!» економжи в Укра!нi становить 1,1 трлн грн або 45,1 % вщ внутршнього валового продукту [1]. Шдрахунки ФедерацГ! роботодавцiв Укра!ни свiдчать, що при розмитненш товарiв тiльки 50 % плате-жiв надходить до держбюджету, решту складае корупцiйна складова, розмiр яко! становить 40 млрд грн на рж. Значна частина великих компанш перемiщують не задеклароваш товари через державний кордон i не сплачують податкiв [2]. Мiж тим суспiльству нав'язуеться думка про суто бюрократичний характер
корупцп у митнш сфер^ неефективне адмшютрування i професiйну недобро-чесшсть митникiв. Про обслуговування тiньовоí зовшшньо! торгiвлi i збирання корупцiйноí ренти з нелегального товарообпу та фшансових потокiв питання не порушуеться взагаль
Аналiз остантх дослгджень i публтацт. Зпдно з висновками Всесвп-нього економiчного форуму (ВЕФ) глобальною загрозою свiтовому порядку е поширення тшьово! економiки, пов'язано! з незаконною торпвлею, оргашзова-ною злочиннiстю та корупщею. За оцiнками ВЕФ, обсяги нелегально! торгiвлi становлять 7-10 % свггових торговельних потокiв або близько 1,3 трлн дол. США на рш. Тшьова торпвля тягне за собою тшьову зайняпсть населення i пшзащю фiнансових потокiв [3, с. 3-4]. Великий обсяг тшьово! зовшшньо! торгiвлi в Украíнi негативно позначаеться на рейтингах нашо! держави з мiжна-родно! торгiвлi. Так, за показником «Торпвля через кордони» (2017 р.) Укра!на посiдае 115 мiсце серед 189 кра!н-учасниць; за iндексом «Голобально! конку-рентоспроможностi» (2016-2017 рр.) - 104 мюце з 138; за показником «Залу-чення кра!н свпу в мiжнародну торгiвлю» (2016 р.) - 95 мюце з 136; у категорп «Ефективнiсть логiстики» 116 позищю серед 160 кра!н-учасниць [4, с. 7].
Значна частка зовшшньоторговельних операцш в Украíнi продовжуе здшснюватися через зарубiжнi посередницькi структури з метою виведення прибутыв з-пiд оподаткування через офшорш юрисдикцп [5, с. 7]. За даними Нащонального банку Укра!ни, переважна бiльшiсть великих компанш здш-снюють експорт через власних трейдерiв або мають холдинговi компанп, зареестрованi у низькоподаткових юрисдикцiях, яы формально не е офшорами (Австрiя, Люксембург, Нiдерланди, Швейцарiя). У 2015 р. Т0П-50 компанiй-експортерiв проводили понад 80% зовшшньоторговельних операцш через зарубiжнi посередницьы структури, зокрема у сшьському господарствi (на 4,2 млрд дол. США), металургп (6,6 млрд дол. США), прничш галузi (2,6 млрд дол. США). Загалом сума операцш склала 14,4 млрд дол. США або 40,7% вщ загального обсягу експорту за 2015 р., що вимiрюеться 35,4 млрд дол. США [6]. Та й узагал^ три ключовi юрисдикцп (Гонконг, Юпр, Панама) аку-мулюють 54 % кошпв, якi надходять вiд офшорних кра!н за операцiями з експорту i виступають реципiентами 85 % коштiв, сплачених резидентами Укра!ни за iмпортними операцiями [7].
Не менш показовi розрахунки обсягiв тшьово! зовшшньо! торгiвлi зробленi фахiвцями методом «дзеркально! статистики». Зiставлення задекларованих та фактичних обсяпв товарного iмпорту в Укра!ну (2008-2012 рр.), дозволили встановити розбiжностi у майже 25 % або 19 млрд дол. США [8, с. 124-125].
Наведене дае шдстави робити припущення про безпосередню участь у тшьо-вих i корупцiйних схемах проведення експортно-iмпортних операцш посадових о^б митниць та шших правоохоронних органiв. Незважаючи на неоднора-зовi обговорення це питання залишаеться малодослiдженим у кримшологп.
Мета статп - розкрити кримiнологiчну природу корупцп у сферi митних правовiдносин i довести !! зв'язок з тшьовою зовнiшньою торгiвлею.
Виклад основного матерiалу. Укра!на межуе з сiмома державами, з яких чотири е членами бвропейського Союзу: Республжа Польша, Словацька Рес-публжа, Угорська Республжа, Румунiя, а також з трьома пострадянськими державами: Республжа Молдова, Росшська Федерацiя, Республiка Бiлорусь. Загальна протяжшсть Державного кордону Укра!ни становить 6992, 982 км, iз них на сухопутну дшянку припадае 5637,982 км, довжина морсько! дiлянки становить 1355 км [9]. Митний контроль за рухом товарiв i послуг здшснюеться на 27 регюнальних i спецiальних митницях Державно! фокально! служби Укра!ни (ДФС), 149 митних постах i в 196 пунктах пропуску через Державний кордон Укра!ни. Штатна чисельнiсть посадових осiб митно! служби налiчуе майже 10 тис. осiб [10]. Вiд дiяльностi митно! служби суттево залежить наповнення Державного бюджету Укра!ни. Так, за шдсумками 2016 р. до державно! скарбнищ було перераховано 236,8 млрд грн або 36,4% вщ усiх податкових надходжень [4, с. 10]. 1ншими словами, Укра!на належить до кра!н, що наповнюе державний бюджет iз податкiв зiбраних на державному кордош. У цивiлiзованому свiтi таю кра!ни вважаються бiдними, з нерозвиненою економшою i нестiйкою фiнансовою системою. Як правило, для них характерш сировинний характер виробництва, велию кредитш запозичення, стрiмке падiння ВВП i високi темпи шфляцп, погана штегровашсть нацiонально! економiки у свiтовi господарсью зв'язки, хронiчний дефiцит бюджету, а також державне втручання в господарську дiяльнiсть й агресивна фокальна полмка. Усi цi iндикатори наявнi в Укра!ш.
На жаль, вигiдне географiчне розташування Укра!ни не завжди використо-вуються на користь розвитку вшьно! торгiвлi мiж державами-партнерами по Свгговш оргашзацп торгiвлi та збiльшення нащонального багатства. За тако! протяжностi митного кордону i постiйних загроз з боку недружньо налашто-ваних до Укра!ни кра!н об'ективно складно забезпечити економiчний захист Державного кордону Укра!ни вiд незаконно! зовнiшньоторговельно! дiяльностi, корупцшних схем, злочинних проявiв та шших загроз глобального характеру. Новiтня европейська полггика у сферi торгiвельно-економiчного сшвробггниц-тва та митно! справи заснована на принцип паритету мiж вшьною торгiвлею i ризикоорiентованим митним контролем за дотриманням норм мiжнародного митного законодавства та стандарив митно! безпеки. В основу ще! полiтики покладено прогресивну вдею спрощення митних процедур для доброчесних суб'екив господарювання i протидiю правопорушенням у митнiй сферi та боротьбу з корупцiею в нащональних митних адмiнiстрацiях. Розширення зони вшьно! торгiвлi на митну територш Укра!ни сприяе збiльшенню дохо-дiв суб'ектiв ЗЕД, надходжень до Державного бюджету Укра!ни, скороченню витрат з проходження митних процедур, а також поступовому зменшенню роз-мiрiв сплачених податыв та митних платежiв. Зворотшм боком упровадження вiльно! торгiвлi е надмiрна лiберизацiя митних тарифiв i спрощення митних формальностей, технологiчна неспроможшсть нацiонально! митно! системи надiйно захистити економiчнi iнтереси держави, забезпечити безпеку ланцюга постачання товарiв через митний кордон Укра!ни. Як наслiдок, уже зараз маемо
збшьшення обсяпв незаконно перемщених на митну територш Украши та за ïï межi товарiв, транспортних засобiв, iноземноï валюти, контрафактно!" продукцп, предмепв контрабанди, а також рiзке зростання рiвня митного шахрайства та розмаху корупцп у митнiй справi.
Зпдно з Мiжнародною конвенцieю про взаемну адмiнiстративну допомогу у вiдверненнi, розслщуванш та припиненнi порушень митного законодавства, до яко1 приедналася Украша, термш «митне законодавство» означае всi уста-новчi та регулюючi положення, що застосовуються або контролюються мит-ними адмшктращями у зв'язку з iмпортом, експортом або транзитом товарiв, а термш «порушення митного законодавства» означае будь-яке порушення або спробу порушення митного законодавства [11]. Ввдповвдно до Конвенцп вирiзняються два види порушень митного законодавства, а саме митне шах-райство i контрабанда. Митне шахрайство розумiеться як порушення митного законодавства, за допомогою якого особа вводить митш органи в оману i таким чином уникае, повшстю або частково, сплати iмпортних або експортних мит та податюв, чи виконання заборон i обмежень, установлених митним законо-давством, або отримуе будь-яку вигоду в порушення митного законодавства. У цьому ж документ термш «контрабанда» означае митне шахрайство, що полягае у перемщенш товарiв через митний кордон у будь-який прихований спосiб [11]. Подiбне тлумачення не узгоджуеться з формулюванням чинного кримшального закону, оскшьки так звана товарна контрабанда декримiналiзо-вана, а «митне шахрайство» як склад злочину взагалi не передбачено. Мiж тим, в об'ективнш реальностi вказаш види незаконно!" практики безумовно кнують i заподiюють багатомiльярдну шкоду нащональнш економiцi. Однак законода-вець поки що жодним чином не реагуе на реальш кримшальш загрози. Скла-даеться враження про взаемну защкавлешсть держави та бiзнес-середовища в кнуванш тiньовоï зовнiшньоï торгiвлi, прихованих обкових коштiв i доходiв. Опосередковано про це свщчить непереконливе офiцiйне трактування корупцп у митнiй сферi, спроба звести проблему до бюрократизму i непрозоро1 роботи митниць. Насправдi мають мiсце договiрнi корупцiйнi вiдносини з приводу зниження вартоси трансакцiйних витрат суб'ектами зовнiшньоекономiчноï дiяльностi в обмш на незаконну винагороду для посадових осiб митниць [12, с. 285-286]. Про договiрний характер корупцiйних вщносин мало хто говорить, бо це зачшае службовi iнтереси i шдривае авторитет не тiльки митно1 служби, але й шших органiв державного контролю на кордош, правоохоронних оргашв, окремих лобiстiв в урядi, парламент^ створюе великий суспiльний резонанс.
При з'ясуванш правово1 природи корупцй' у сферi зовнiшньоï торгiвлi слiд виходити з того, що митне законодавство регламентуе права i обов'язки обох сторш митних правовiдносин, якi взаемодiють з приводу перемщення товарiв i транспортних засобiв через митний кордон Украши. Звiдси, корупцiя в митнiй сферi виражаеться в порушеннi митного законодавства обома сторонами митних правовщносин. Особи, яю перемiшують товари, предмети i транспортш засоби через митний кордон Украши, порушують нормативно встановлений порядок та
умови такого перемщення, а посадовi особи митних оргашв не виконують належ-ним чином службовi обов'язки або виходять за межi службових повноважень при здшсненш митних формальностей та застосуванш заходiв державного примусу. Взаемне порушення митного законодавства Укра!ни уповноваженими суб'ек-тами державного контролю та суб'ектами господарювання в корисливих щлях i становить змiст корупцп у митнiй сферi. За великим рахунком, це вщносини пiдкупу-продажностi, пов'язанi з порушенням митного законодавства з метою незаконного збагачення. Водночас передумовами тако! корупцп е тшьова зов-шшня торпвля i надзвичайний дефiцит квалiфiкованих кадрiв у митнiй службi.
Спроба осмислення суп проблеми дае шдстави стверджувати, що корупцiйнi ризики в робот митниць закладенi в недосконалому митному законодавств^ високих тарифних ставках мита i податкiв, дискретних повноваженнях митних iнспекторiв, режимному характерi здшснення митних формальностей у зонi митного контролю, низькому рiвнi !х автоматизацп i фiзичних контактах декла-ранпв з митниками. I, звiсно ж, головним завданням митного шспектора зали-шаеться виконання планових показникiв митних зборiв. 1накше i бути не може, бо фокальна функцiя - iмператив роботи митниць i основний показник оцшю-вання ефективностi !хньо! роботи. За тако! полiтики велика мета виправдовуе будь-яю засоби ^ у першу чергу, фiскальний тиск та бюрократичш перешкоди. У цьому сенсi перевiреними методами вважаються: завищення митно! вартостi товару i необгрунтоване нарахування гранично високих сум митних платежiв, затягування часу, затребування додаткових докуменпв на пiдтвердження яко-сп, кра!ни походження, цiни товару, створення шших штучних проблем. Тех-нолопя стимулювання хабарництва вiдпрацьована роками i митнi iнспектори в цьому плаш дуже кмiтливi i винахiдливi. Однак найбшьше радiють митники незаконному перемщенню товарiв i валюти, а також контрабанд^ бо в цьому разi частина неправомiрноí вигоди коливатиметься вщ 30 до 50 % вщ вартостi товару. А як вщомо, митною службою контролюються усi перемщення товарiв, предметiв, транспорту в пунктах пропуску через державний кордон Укра!ни, включаючи незаконне перемщення вказаних об'екпв, а також предмепв кон-трабанди. Позаяк рух не задекларованих товарiв, обп контрабанди та контра-факту на митну територш Укра!ни та за !"! межi i становить основне джерело корупцшних доходiв посадових осiб митниць, а також шших держаних оргашв, що з ними взаемодшть. Про орiентованi обсяги i вартiсть незаконного перемп щення товарiв i транспортних засобiв на митну територш Укра!ни йшлося вище.
Отже, проблема корупцп у митнш справi похщна вiд тiньовоí зовнiшньоí торгiвлi i тiньовоí економiки в щлому, а також транснацiональноí i транскор-донно! злочинно! дiяльностi органiзованих злочинних груп. У митнш справi основним видом корупцп виступае хабарництво i зловживання впливом, пов'я-занi зi сприянням незаконнiй та злочиннiй дiяльностi у зовнiшньоекономiчнiй сферi. Суб'екти зовнiшньоекономiчноí дiяльностi зменшують витрати i одер-жують наддоходи через митне шахрайство або контрабанду. Без корупцшного прикриття така дiяльнiсть неможлива. На незаконному перемщенш товарiв
i транспортних засоб1в, контрабанди i контрафакту через митний кордон побу-довано злочинний корупцшний 6i3^c ycix оргашв i служб, що здшснюють рiзнi види державного контролю та правоохоронну дiяльнiсть у митнiй сферь У резyльтатi таемних корyпцiйних змов з недоброчесними митниками суб'екти ЗЕД одержують незаконнi преференцп i податковi пiльги, звiльняються вiд сплати митних платежiв, тим самим знижують трансакцшш витрати, здешевлю-ють собiвартiсть товарiв, в рази збiльшyють доходи, а посадовi особи митниць незаконно збагачуються на постiйнiй основi. Дiйшло до того, що суб'екти З6Д шукають найбiльш вигiднy корyпцiйнy пропозицiю на розмитнення товару на рiзних регюнальних митницях. По сyтi, мае мюце конкурентна корyпцiя i ринок корупцшних послуг iз фiксованими тарифними ставками хабарiв, «цiновою пропозищею» вiд шдприемщв, шкалою вартостi корyпцiйних послуг.
На наш погляд, проблема корупцп в митнш справi штегрована в систему державного управлшня фiнансами i зовшшньою торгiвлею, економiчного захисту державного кордону та нащонально1 економiки в щлому. Вiдверто кажучи, державна монополiя на управлшня легальними й нелегальними това-ропотоками i фшансами, ïx розподш та перерозподiл створюють корyпцiйне середовище у сферi зовнiшньоекономiчноï дiяльностi. У ньому функщонуе системна корyпцiя, виражена в негласних нормах i правилах поведшки, техно-логiяx незаконного збагачення yсix сyб'ектiв митних вiдносин. Немае сyмнiвiв, що yправлiнський та шспекторський склад митно'1 служби одночасно працюе не тiльки на валовi збори митних платежiв до Державного бюджету Украши, але й на виконання «плану з корупцшних зборiв» ввд незаконно'1 дiяльностi та контрабанди, що перюдично передаються керiвнiй ланцi. У таких умовах неможливо працювати чесно, бо це невипдно i навггь небезпечно з точки зору кар'ерних перспектив. З наведеного робимо висновок, що корупц1я в митнш cnpaei - це заснована на неформальних нормах система взаемовиг1дних в1дносин суб'ектгв та учаснитв митного процесу, поеднаних з порушенням митних правил i порядку здшснення митних процедур. Нщо так не упорядковуе ввдносини мiж людьми, як система неформальних правил поведшки i санкцш за ïx порушення. Особливо коли йдеться про заборонену законом дiяльнiсть, що наймщшше пов'язуе людей, сшльно защкавлених одержати неправомiрнy вигоду й уник-нути покарання. Стае очевидним: корупщю в митнш справi породжуе високий попит на корупцшш послуги з боку бiзнес-середовища та надмiрна пропозищя i готовшсть зловживати службовим становищем митною адмшютращею. Через це корyпцiю в митнш справi не можна зводити лише до системних недолМв у робоп митниць та yправлiння митною службою. IÏ сyтнiсть криеться в шшому: у взаемовигiдниx корyпцiйниx ввдносинах мiж обома сторонами митного процесу. Отож, економiчне зростання i сталий розвиток Украши значною мiрою залежить вщ iнститyцiйноï спроможностi митно1 служби у спiвпрацi з органами охорони правопорядку адекватно реагувати на сучасш кримшальш виклики i корупцшш ризики у сферi зовнiшньоекономiчноï дiяльностi. Нинi, як нiколи, важливо впроваджувати мiжнароднi стандарти митно1 дiяльностi i безпеки,
бо самотужки проблему тшьово'1 мiжнародноï торгiвлi i корупцп не подолати. Всесвпня митна оргашзащя впроваджуе систему убезпечення ланцюга поста-чання товарiв та сприяння законнш зовнiшнiй торгiвлi при одночасному захист мiжнародного торгiвельного простору вщ тiньового обiгу товарiв та заборонених предмета, протидй' шахрайству i корупцп у сферi митного ощнювання. До ще'1 iнiцiативи мае долучитися й Украша.
Оцшювати стан корупцп в митнш сферi можна рiзними методами, як пря-мими, так i непрямими [13, с. 9]. Прямi методи включають сприйняття i досввд корупцп, аналiз показникiв статистично1 звiтностi про рiвень зареестрованих корупцшних правопорушень i злочинiв, ступiнь довiри до митних органiв. Непрямi методи вимiрювання рiвня корупцп в митнш сферi охоплюють рейтин-говi показники ощнювання нащонально1 економiки та легкосл ведення бiзнесу мiжнародними органiзацiями, швестицшний клiмат, розмiри тiньовоï економiки та суми недорахованих податшв i митних платежiв до Державного бюджету Украши. Зазначеш показники частково наводилися вище.
Сприйняття суспiльством корупцп' в митнш сферi перiодично оцiнюеться за результатами сощолопчних опитувань. Так, за даними загальнонащонального соцiологiчного опитування, митна дiяльнiсть займае п'яте мiсце в рейтингу най-бiльш корумпованих сфер сусшльного життя. У цьому переконанi 53 % респондента (2015 р.) [14, с. 33-34]. Вивчення досвщу зггкнення з корупцiею суб'ектiв ЗЕД шдтверджуе зазначену негативну тенденцiю. Зокрема, Мiжнародними порiвняльними дослiдженнями у 2007 i 2009 рр. зафшсовано зростання показни-кiв особистого досвiду корупцп при проходженш митних процедур з 36 до 43 % вщповщно [15, с. 33-34]. Певне покращення ситуацп спостерiгаеться у 2016 р. За результатами опитування, понад 1044 суб'екта ЗЕД, 26 % респондента сти-калися з корупщею i хабарництвом у вщносинах з посадовими особами митниць [16, с. 30]. Наявне зменшення показниюв корупцшного досвщу може свiдчити як про зменшення обсяпв зовшшньо1 торгiвлi у 2016 р. (легально1 i нелегально!'), так i про певний ефект вщомих антикорупцшних iнiцiатив Уряду у митнш сферь
Аналiз статистичних матерiалiв Державно1 фiскальноï служби «Про стан корупцп в митнш сферЬ> демонструе попршення кримiногенноï ситуацп". Упро-довж 2016 р. за матерiалами пiдроздiлiв внутршньо1 безпеки ДФС розпочато 189 кримшальних проваджень стосовно працiвникiв митних оргашв. У ходi ïx розслiдування оголошено 67 повщомлень про пiдозру про вчинення злочишв у сферi службово1 дiяльностi, що у 2,8 раза бшьше, нiж у 2015 р. [24]. До суду з обвинувальним актом направлено 39 кримшальних проваджень, що у 3,5 раза бшьше шж у 2015 р. [11]. Рiвень корупцп в митнш сферi майже в 2 рази вищий за податкову сферу. У структурi зареестрованих корупцшних злочишв пере-важае зловживання владою або службовим становищем (48 %) та одержання неправомiрноï вигоди (14 %) [17].
Найбшьш прибутковими е корупцшш схеми, пов'язаш з незаконним ввезен-ням/вивезення трьох груп високолжвщних товарiв: тютюнових виробiв, контра-фактно! 1Т-продукц11', нафтопродуктiв, автомобШв з iноземною реестрацiею. На
окреме дослщження заслуговують незаконне перемщення через митний кордон бурштину i деревини, махшацп з експортом зерна та шших високолшввдних товарiв. Далi наведемо лише окремi показовi приклади, за якими убачаються загальнi масштаби тiньового обiгу товарiв через митний кордон Украши та розмах корупцп у сферi зовшшньо! торпвль
У щорiчному мiжнародному звiтi про обсяги ринку нелегальних тютюно-вих виробiв в кра!нах бвропейського Союзу зазначаеться, що у 2016 р. Укра!на вийшла на перше мiсце серед кра!н, якi постачають контрабанднi цигарки до кра!н 6С. Протягом 2015-2016 рр. контрабанда укра!нських цигарок в 6С зросла бiльше нiж у 10 разiв i сягнула 5,8 млрд штук [18]. За оцшками екс-пертiв, частка нелегального ринку тютюнових виробiв в бврош складае 15 %, рiчний обiг 360-450 млн дол. США, рентабельшсть сягае 300 % [19].
Укра!на посвдае друге мiсце пiсля Китаю в списку 37 кра!н свiту за тор-гiвлею контрафактною продукцiею у сферi iнформацiйно-телекомунiкацiйних технологiй. Згiдно з даними дослвдження мiжнародно! компанп GfK, частка контрабанди на укра!нському ринку плоскопанельних телевiзорiв становить 9-10 %, холодильниюв i пральних машин - 10-15 %, пилосмоюв - 16-18 %, телефошв, смартфонiв i ноутбуюв - 15-20 %, плантшетiв - 20 %, фотокамер -20-25 %, при цьому ставка неправомiрно! вигоди митникам з кожно! одинищ товару становить 5 евро [20].
Ознаки корупцп убачаються при Гмпорт нафтопродуктГв i особливо палива. Зокрема, близько 30 % вГтчизняного ринку нафтопродуктГв перебувае в тГнГ. За даними офщшних джерел, у 2016 р. втрати бюджету вГд нелегального обпу нафтопродуктiв склали 1,2 млрд грн. Значна частина палива завозиться з БГло-русп, а також з Польшу i Литви через морсью порти [21].
Не краща ситуащя у сферi оптово! i роздрГ6но! торгвлГ. Власники оптових i роздрГ6них торговельних мереж використовують корупцшш схеми залучення ФГзичних осГ6 для перемщення через митний кордон Укра!ни товарiв в межах дозволених норм без декларування i сплати митних платежiв, у тому числГ з використанням мiжнародно! системи повернення податку на додану варткть «TAX FREE». За шформащею лише однiе! кра!ни - члена бвропейського Союзу, з якою Укра!на мае спГльний кордон (Республши Польща) упродовж 2013-2017 рр. за документами «TAX FREE» без сплати ПДВ i митних з6орГв в Укра!ну ввезено товарiв на суму 3,5 млрд евро [22].
Набирае обертГв корупцшна схема митного шахрайства щодо ввезенням транспортних засобiв нГ6ито для комерцiйного призначення з шоземною рее-страцiею в режимi «тимчасове ввезення» i «транзит» Гз застосуванням умовного повного звГльнення вГд оподаткування митними платежами, а насправдГ для особистого користування. Упродовж 2015-2017 рр. на митну територГю Укра!ни ввезено 1,7 млн автомобГлГв, Гз них з порушенням термшв тимчасового ввезення 148,1 тис. одиниць, з порушенням термшв транзиту 42,4 тис. [23].
ОкрГм зазначеного, на мГжнародному «чорному ринку» Укра!на спещалГзу-еться на незаконних поставках цшних сировинних ресурсГв: бурштину, цГнних
i рвдюсних порвд деревини, брухту чорних i кольорових метал1в. Так, за най-скромшшими пiдрахунками експертiв, незаконний видобуток бурштину сягае вiд 120 до 300 тонн на рж, на загальну суму 300 млн дол. США [24].
Незважаючи на мораторш, через тшьовий обiг деревини державна скарб-ниця за рж втрачае понад 40 млн дол. США. Корупцшна складова при експорт деревини прослiдковуеться у таких шдикаторах, як: закритiсть i викривлення шформацп про експорт деревини державними шдприемствами; погоджена переорiентацiя державних лiсових шдприемств на поставку деревини на ринки, лояльш до корупцп (Китай, Румушя i Туреччина); органiзацiя торгiвлi через посереднишв i компанп, зареестрованi в офшорних зонах та iнших краТнах з м'якою системою оподаткування; сввдоме заниження цiн на експортовану продукщю з метою незаконного збагачення [25].
Резюмуючи, робимо такi висновки. Корупщя на митницях Грунтуеться на забезпеченш тiньовоТ зовнiшньоТ торгiвлi та прикритт економiчноТ злочинностi транснацiонального чи транскордонного масштабу. Вона полягае в порушенш митного законодавства обома сторонами митних правовщносин заради незаконного збагачення. У корупцшних практиках беруть участь усi органи i служби, що забезпечують державний контроль за рухом товарiв через митний кордон УкраТни i здiйснюють правоохоронну дiяльнiсть у цш сферi. Рiвень корупцп у сферi зовнiшньоекономiчноТ дiяльностi залежить ввд обсягу нелегальних екс-портно-iмпортних операцш з сировинними ресурсами i високолжвщними товарами, а також сшввщношення офiцiйних податкiв i вартостi корупцшних послуг для суб'екпв господарювання. З'ясовано, що паралельно з «централiзованою корупщею» в митних органах функцiонуе «конкурентна корупщя» мiж регю-нальними митницями i Тх структурними пiдроздiлами за надання корупцшних послуг за нижчими цшами. Заходи запобпання корупцiйним правопорушенням i злочинам мають спрямовуватися на зниження рентабельной тiньовоТ зов-шшньоТ торгiвлi шляхом лiбералiзацiТ податкового навантаження при одночас-ному посиленнi контролю за трансферним цшоутворенням, включення митноТ служби до iнтегрованоТ системи безпеки усього ланцюга постачання товарiв, здшснення спiльного митного контролю, управлiння ризикованими операщями.
Список лiтератури:
1. Следзь С. Черепашими темпами. Дзеркало тижня. УкраТна. № 40 (28 жовтня - 3 листопада 2017 р.). URL: https://zn.ua/business/cherepashimi-tempami-264304_.html (дата звернення: 10.11.2017).
2. Пасхавер О. Ремонт краТни. Дзеркало тижня. Вип. 7 (2 лютого - 7 березня 2014 р.). URL: https://dt.ua/macrolevel/remont-krayini-_.html (дата звернення: 10.11.2017).
3. Тищук Т. А., Харазшвт Ю. М., 1ванов О. В. Тшьова економжа в Укра'Тт: масштаби та напрями подолання: аналиична доповвдь / за ред. Я. А. Жалша. КиТв: Н1СД, 2011. 96 с.
4. Мельник Т., Дяченко О. 1нституцюнальне забезпечення митного регулювання УкраТни в умовах бвроштеграцп. Зовтшня торггвля: економжа, фтанси, право. 2017. № 4. С. 5-15.
5. Мiжнародний досвщ боротьби з ухиленням вiд оподаткування та розмивання податковоТ бази: висновки та рецепти для УкраТни. Аналиична записка (травень 2017 р.). URL: http://www. niss.gov.ua/articles/2587/ (дата звернення 10.11.2017).
6. Статистика зовнГшнього сектору: динамГка товарно! структури експорту. URL: https:// bank.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=65613 (дата звернення: 10.11.2017).
7. СтратегГя реформування системи управлГння державними фГнансами на 2017-2020 роки: затв. розпорядженням КабГнету МГнГстрГв Укра!ни вГд 08.02.2017 р. № 142-р (у ред. розпоря-дження 08.02.2017 р. № 142-р). Урядовий кур'ер. 2017. 10 бер. (№ 46). URL: http://zakon5.rada. gov.ua/laws/show/142-2017-%D1%80/page3 (дата звернення: 10.11.2017).
8. ТГньова мГжнародна торгГвля: макроекономГчна теорГя та фГскальнГ наслГдки для Укра!ни: монографГя / А. М. Вдовиченко, А. I. Зубрицький, О. М. Рубцов та Гн.; за заг. ред. Д. М. Сере-брянського. Ки!в: Алерта, 2013. 202 с.
9. ПерелГк пунктГв пропуску Державна прикордонна служба Укра!ни. URL: http://dpsu.gov. ua/ua/Perelik-punktiv-propusku (дата звернення: 10.11.2017).
10. Роман НасГров: як виглядае митна Гнфраструктура Укра!ни. URL: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/zmi/248555.html (дата звернення: 10.11.2017).
11. МГжнародна конвенцГя про взаемну адмГнГстративну допомогу у вГдверненнГ, розслГду-ваннГ та припиненнГ порушень митного законодавства: затв. Указом Президента Укра!ни вГд 23.05.2000 р. № 699/2000 «Про приеднання Укра!ни до МГжнародно! конвенцГ! про взаемну адмГнГстративну допомогу у вГдверненнГ, розслГдуваннГ та приеднаннГ порушень митного законодавства та додаткГв I, II, III, V,VI, VII, VIII до не!». URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/ show/995_926 (дата звернення: 10.11.2017).
12. ГоловкГн Б. М. Поняття корупцГйно! злочинностГ в митнш сферг. Традицй та новацй юридичног науки: минуле, сучастсть, майбутне: матерГали мГжнар. наук.-практ. конф. (м. Одеса, 19 травня 2017 р.). У 2-х т. Т. 2. Одеса, 2017. С. 285-290.
13. ОцГнювання рГвня корупцГ!: засади укра!нсько! моделГ: наук-практ. посГб. / О. В. Сердюк, I. М. Осика, О. В. Волянська, М. Ю. Огай. Ки!в: АтГка, 2011. С. 9.
14. Стан корупцГ! в Укра!нГ: порГвняльний аналГз загальнонацГональних дослГджень: 2007, 2009, 2011, 2015. Ки!в: Ки!вський мГжнародний Гнститут соцГологГ!. С. 33-34.
15. КорупцГя та регулювання пГдприемницько! дГяльностГ в Укра!нГ: митнГ процедури та транспортування товарГв. ПорГвняльний аналГз нац. дослГд. 2007-2009 рр.: ЗвГт за результатами соцГологГчних дослГджень. Ки!в: ДослГдницька компанГя InMind, 2009. 44 с.
16. Спрощення процедур торгГвлГ в Укра!нГ: оцГнки та очГкування бГзнесу 2016/2017: ана-лГтичний звГт. Ки!в: 1нститут економГчних дослГджень та полГтичних консультацгй, 2017. 69 с.
17. Стан протидГ! корупцГ! в митнГй сферГ. 03.04.2017. URL: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/ prezentatsiyni-materiali/292014.html (дата звернення: 10.11.2017).
18. Контрабанда сигарет Гз Укра!ни в 6С зросла в 10 разГв. URL: https://www.prostir. ua/?news=kontrabanda-syharet-iz-ukrajiny-v-es-zrosla-v-10-raziv (дата звернення: 10.11.2017).
19. Контрабанда сигарет. URL: https://focus.ua/long/338768/ (дата звернення 01.11.2017).
20. Що зупинить контрабанду технГки в Укра!нГ? URL: http://foxtrotgroup.com.ua/uk/ articles/40244.html (дата звернення: 10.11.2017).
21. Куюн С. Ринок нафтопродуктГв. ПолГт ненормальний. 12.02.2016 р. URL: https://dt.ua/ energy_market/rinok-naftoproduktiv-polit-nenormalniy-^html (дата звернення: 10.11.2016).
22. З ПольщГ до Укра!ни без сплати податкГв ввезли товарГв на 3,5 мГльярда евро. 11.09.2017 р. URL: https://www.epravda.com.ua/news/2017/09/11/628926/ (дата звернення: 10.11.2017).
23. Понад 63,9 тис. автомобГлГв з Гноземною реестрацГею знаходяться на територГ! Укра!ни незаконно. 06.09.2017. URL: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/308980.html (датазвернення:10.11.2017).
24. Гришко Л. «Бурштинова лихоманка» загрожуе Укра!нГ екологГчною катастрофою. 26.02.2016 р. URL: http://www.dw.com/uk/%D0%B1%D1%83%D1%80%D1%88%D1%82%D0%B8%D0%BD %D0%BE%D0%B2%D0%B0D1%84%D0%BE%D1%8E/a-19077234 (дата звернення: 10.11.2017).
25. Чечелюк П. Укра!нський лГс: злочин без кари. 17.09.2016 р. URL: https://dt.ua/ promyshliennost/ukrayinskiy-lis-zlochin-bez-kari-_.html (дата звернення: 10.11.2017).
References:
1. Sledz, S. Cherepashymy tempamy Dzerkalo tyzhnia. Ukraina. № 40 (28 zhovtnia- 3 lystopada 2017 r.). URL: https://zn.ua/business/cherepashimi-tempami-264304^html [in Ukrainian].
2. Paskhaver, O. Remont krainy. Dzerkalo tyzhnia. Issue 7 (2 liutoho - 7 bereznia 2014 r.). URL: https://dt.ua/macrolevel/remont-krayini-_.html [in Ukrainian].
3. Tyshchuk, T.A., Kharazishvili, Iu.M., Ivanov, O.V. (2011). Tinova ekonomika v Ukraini: masshtaby ta napriamy podolannia: analitychna dopovid. Ia.A. Zhalila (Ed.). Kyiv: NISD [in Ukrainian].
4. Melnyk, T., Diachenko, O. (2017). Instytutsionalne zabezpechennia mytnoho rehuliuvannia Ukrainy v umovakh Yevrointehratsii [Institutional provision of customs regulation of Ukraine in the conditions of Eurointegration]. Zovnishnia torhivlia: ekonomika, finansy, pravo - Foreign trade: economics, finance, law, issue 4, 5-15 [in Ukrainian].
5. Mizhnarodnyi dosvid borotby z ukhylenniam vid opodatkuvannia ta rozmyvannia podatkovoi bazy: vysnovky ta retsepty dlia Ukrainy Analitychna zapyska (traven 2017). URL: http://www.niss. gov.ua/articles/2587/ [in Ukrainian].
6. Statystyka zovnishnoho sektoru: dynamika tovarnoi struktury eksportu. URL: https://bank. gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=65613 [in Ukrainian].
7. Stratehiia reformuvannia systemy upravlinnia derzhavnymy finansamy na 2017-2020 roky: zatv. rozporiadzhenniam Kabinetom Ministriv Ukrainy vid 08.02.2017 r. № 142-r (u red. rozporiadzhennia 08.02.2017 r. № 142-r). Uriadovyi kur'ier (2017). 10 ber. (Vol. 46). URL: http:// zakon5.rada.gov.ua/laws/show/142-2017-%D1%80/page3 [in Ukrainian].
8. Vdovychenko, A.M., Zubrytskyi, A.I., Rubtsov, O.M. et al. (2013). Tinova mizhnarodna torhivlia: makroekonomichna teoriia ta fiskalni naslidky dlia Ukrainy Serebrianskyi D.M. (Ed.). Kyiv: Alerta [in Ukrainian].
9. Perelik punktiv propusku. Derzhavna prykordonna sluzhba Ukrainy URL: http://dpsu.gov. ua/ua/Perelik-punktiv-propusku [in Ukrainian].
10. Roman, Nasirov: yak vyhliadaie mytna infrastruktura Ukrainy. URL: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/zmi/248555.html [in Ukrainian].
11. Mizhnarodna konventsiia pro vzaiemnu administratyvnu dopomohu u vidvernenni, rozsl-iduvanni ta prypynenni porushen mytnoho zakonodavstva [International Convention on Mutual Administrative Assistance in the Avoidance, Investigation and Termination of Customs Legislation Violations]: zatv. Ukazom Prezydenta Ukrainy vid 23.05.2000 № 699/2000 «Pro pryiednannia Ukrainy do Mizhnarodnoi konventsii pro vzaiemnu administratyvnu dopomohu u vidvernenni, rozs-liduvanni ta pryiednanni porushen mytnoho zakonodavstva ta dodatkiv I, II, III, V,VI, VII, VIII do nei». URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/995_926 [in Ukrainian].
12. Holovkin, B.M. (2017). Poniattia koruptsiinoi zlochynnosti v mytnii sferi. Tradytsii ta novatsii yurydychnoi nauky: mynule, suchasnist, maibutnie: proceedings of the International Scientific and Practical conference (m. Odesa, 19 travnia 2017 r.). (Vols. 1-2; Vol. 2). Odesa, 285-290 [in Ukrainian].
13. Serdiuk, O.V., Osyka, I.M., Volianska, O.V., Ohai, M.Iu. (2011). Otsiniuvannia rivnia koruptsii: zasady ukrainskoi modeli. Kyiv: Atika [in Ukrainian].
14. Stan koruptsii v Ukraini: porivnialnyi analiz zahalnonatsionalnykh doslidzhen: 2007, 2009, 2011, 2015. Kyiv: Kyivskyi mizhnarodnyi instytut sotsiolohii, 33-34 [in Ukrainian].
15. Koruptsiia ta rehuliuvannia pidpryiemnytskoi diialnosti v Ukraini: mytni protsedury ta transportuvannia tovariv. Porivnialnyi analiz nats. doslid. 2007-2009 [Corruption and regulation of entrepreneurial activity in Ukraine: customs procedures and transportation of goods. Comparative analysis of national research]: Zvit za rezultatamy sotsiolohichnykh doslidzhen. Kyiv: Doslidnytska kompaniia InMind, 2009 [in Ukrainian].
16. Sproshchennia protsedur torhivli v Ukraini: otsinky ta ochikuvannia biznesu 2016/2017: analitychnyi zvit. Kyiv: Instytut ekonomichnykh doslidzhen ta politychnykh konsultatsii, 2017 [in Ukrainian].
17. Stan protydii koruptsii v mytnii sferi. 03.04.2017. URL: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/ prezentatsiyni-materiali/292014.html [in Ukrainian].
18. Kontrabanda syharet iz Ukrainy v YeS zrosla v 10 raziv. URL: https://www.prostir. ua/?news=kontrabanda-syharet-iz-ukrajiny-v-es-zrosla-v-10-raziv.
19. Kontrabanda syharet. URL: https://focus.ua/long/338768/
20. Shcho zupynyt kontrabandu tekhniky v Ukraini? URL: http://foxtrotgroup.com.ua/uk/ articles/40244.html
21. Kuiun, S. (2016). Rynok naftoproduktiv. Polit nenormalnyi. URL: https://dt.ua/energy_ market/rinok-naftoproduktiv-polit-nenormalniy-_.html [in Ukrainian].
22. Z Polshchi do Ukrainy bez splaty podatkiv vvezly tovariv na 3,5 miliarda yevro (2017). URL: https://www.epravda.com.ua/news/2017/09/11/628926/.
23. Ponad 63,9 tys. avtomobiliv z inozemnoiu reiestratsiieiu znakhodiatsia na terytorii Ukrainy nezakonno (2017). URL: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/308980.html [in Ukrainian].
24. Hryshko, L. «Burshtynova lykhomanka» zahrozhuie Ukraini ekolohichnoiu katastrofoiu (2016). URL: http://www.dw.com/uk/%D0% B1%D1%83%D1%80%D1%88%D1%82%D0%B8%D0 %BD%D0%BE%D0%B2%D0%B0D1%84%D0%BE%D1%8E/a-19077234
25. Checheliuk, P. Ukrainskyi lis: zlochyn bez kary. 17.09.2016 r. URL: https://dt.ua/ promyshliennost/ukrayinskiy-lis-zlochin-bez-kari-_.html
Golovkin B. M., Doctor of Law, Full Professor, Full Professor of Department of Criminology and Penitentiary Law, Yaroslav Mudryi National Law University, Ukraine, Kharkiv.
e-mail: golovkin_@ukr.net ; ORCID 0000-0002-0333-9806
Hidden foreign trade and corruption on customers
According to the Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), the volume of the «shadow» economy in Ukraine is 1.1 trillion hryvnias or 45.1 % of the gross domestic product. Estimates of the Federation of Employers of Ukraine show that only 50 % of payments to the state budget comes from the clearance of goods, while the rest comprise a corruption component of 40 billion UAH for a year. Much of the large companies move non-declared goods across the state border and do not pay taxes. However, at the official level in Ukraine, it is still not accepted to talk about the servicing of the shadow foreign trade by the customs administration and the collection of corrupt rents from illegal trade in the state.
Understanding the essence of the problem gives grounds to assert that the corruption risks in the work of customs are laid down in imperfect customs legislation, high tariff rates of duties and taxes, discrete powers of customs inspectors, the regime of customs procedures in the customs control zone, low level of their automation and physical contact of declarants from customs officers. In the customs case, the main type of corruption is bribery and abuse of influence related to the assistance of illegal and criminal activity in the foreign economic sphere. Subjects of foreign economic activity reduce costs and receive revenues through customs fraud or smuggling. Without corruption, this activity is impossible. On the illegal movement of goods and vehicles, smuggling and counterfeiting through the customs border, a criminal corruption business was created for all bodies and services that carry out various types of state control and law enforcement activities in the customs sphere.
The most profitable are corruption schemes related to the illegal import / export of three groups of highly liquid products: tobacco products, counterfeit IT products, petroleum products, cars with foreign registration. For an independent study, illegal migration through the customs border of amber and wood, the manipulation of exports of grain and other highly liquid products deserve.
Summarizing, we draw the following conclusions. Customs corruption is based on providing shadow foreign trade and covering economic crime on a transnational or transboundary scale. It is in violation of customs legislation by both parties in customs matters for the purpose of illegal enrichment. In corruption practices, all bodies and services that provide state control over the movement of goods through the customs border of Ukraine and carry out law-enforcement activities in this area participate. The level of corruption in the sphere of foreign economic activity depends on the volume of illegal export-import operations with raw materials and highly liquid products, as well as the ratio of official taxes and the cost of corruption services to economic entities. It was clarified that in parallel with «centralized corruption» in customs authorities there is «competitive corruption» between regional customs and their structural divisions for providing corruption services at lower prices. Measures to prevent corruption and crime should be aimed at reducing the profitability of shadow foreign trade by liberalizing the tax burden at the same time while strengthening control over transfer pricing, including the customs service into an integrated security system throughout the supply chain, implementing common customs control, managing risky operations.
Keywords: foreign trade; shadow economy; smuggling; customs fraud; corruption; customs administrations.
Hadiuwna do pedKomzii 14.11.2017 p.
