CC BY
1
ПУБЛ1ЧНЕ УПРАВЛШНЯ ТА АДМШ1СТРУВАННЯ
УДК 336.025 https://doi.Org/10.35546/kntu2078-4481.2022.3.16
О. О. ГЛАДИШЕВА
Нацюнальний технiчний унiверситет Украши «Кшвський пол^ехшчний iнститут iMeHi 1горя CiKopcbKoro»
ORCID: 0000-0002-9744-5326 Я. I. ГЛУЩЕНКО
Нацюнальний техшчний унiверситет Украши «Кшвський пол^ехшчний iнститут iMeHi 1горя CiKopcbKoro»
ORCID: 0000-0003-1454-0369
СВ1ТОВИЙ ДОСВ1Д ВПРОВАДЖЕННЯ ШСТРУМЕНТАРГЮ 1НДУСТР11 4.0
В ОПОДАТКУВАНН1
1нструментарш 1ндустрп 4.0 досить ттенсивно впроваджуеться в багатьох сферах економжи. За мету у данш po6omi було визначено розгляд свтового досвiду застосування тновацп в 6u^eMi оподаткування та визначення рекомендацш для удосконалення податково'1' системи Украти. У статтi мiжнародний досвiд розподтення корпоративного податку на прибуток в умовах глобалнаци та цифров1заци економжи. Вiдзначено узгодження мiнiмальноi ставка корпоративного податку на рiвнi 15% до прибутюв транснацюнальних компант. На пiдставi даних Мiжна-родноi асощацп Tax Justice Network проведено анал1з динамки ставок корпоративного податку на прибуток в кратах, яю характеризуются, як «податковi гават». Проанальзована вибiрка крат диференцшована за ставками податку з виокремленням чотирьох груп з високим, середнм, низьким та нульовим рiвнем оподаткування прибутку. Зазначе-но, що вирiшення проблемних питань податкового адмШстрування може бути виршено за рахунок впровадження технологи блокчейну, яка дозволяе досягти прозоростi даних, отримання Ы у режимi реального часту та тдвищити ефективтсть податкового контролю. Охарактеризовано досв1д крат свту, регюнальних об'еднань, мiжнародних оргатзацш в застосувант технологи блокчейн для обмту даними з реестру платниюв податтв мiж рiвнями дер-жавно'1' i мунщипально'1' влади, адмнктрування податку на прибуток, цифров1заци квитанцт, мита та митних збо-рi. Охарактеризовано особливостi запровадження iнструментарiю 1ндустри 4.0 з метою модертзаци нацюнальнш системi оподаткування та удосконалення роботи податкових служб. Вiдзначено реалiзованi заходи тдвищення рiвня прозоростi за рахунок створення електронного кабтету платника податтв, единого реестру податкових накладних, масового введення фккальнихреестраторiв з программами третього поколтня.
Ключовi слова: оподаткування, Iндустрiя 4.0, корпоративний податок, блокчейн, податкове адмтктрування.
O. O. HLADYSHEVA
National Technical University of Ukraine "Igor Sikorsky Kyiv Polytechnic Institute"
ORCID: 0000-0002-9744-5326 Ya. I. HLUSHCHENKO
National Technical University of Ukraine "Igor Sikorsky Kyiv Polytechnic Institute"
ORCID: 0000-0003-1454-0369 GLOBAL EXPERIENCE IN IMPLEMENTATION OF INDUSTRY 4.0 TOOLS IN TAXATION
The Industry 4.0 tools implemented quite intensively at lot ofareas ofthe economy. The purpose of this work was to review the world experience of applying innovation in the taxation system and to identify recommendations for improving the tax system of Ukraine. In the article, the international experience of the distribution of corporate income tax in the conditions of globalization and digitalization of the economy. The agreement on the minimum corporate tax rate at the level of 15% for the profits of multinational companies was noted. The dynamics of corporate income tax rates in countries characterized as "tax havens" were analyzed based on data from the International Tax Justice Network Association The authors according to tax rates into four groups with high, medium, low and zero income taxation levels divide the sample of the studied countries. The article states that the solution to the problematic issues of tax administration can be solved through the implementation of blockchain technology, which allows achieving data transparency, receiving them in real time and increasing the efficiency of tax control. The experience of the countries of the world, regional associations, and international organizations in the application of blockchain technology for the exchange of data from the register of taxpayers between the levels of state and municipal authorities, the administration of income tax, the digitization of receipts, duties and customs fees was characterized. The features of the introduction of the Industry 4.0 toolkit with the aim of modernizing the national taxation system and improving the work of tax services were characterized. The implemented measures to increase the level of transparency due to the creation of an electronic taxpayer's office, a single register of tax invoices, and mass introduction offiscal recorders with third-generation programs were noted.
Key words: taxation, Industry 4.0, corporate tax, blockchain, tax administration.
Постановка проблеми
З розвитком технологш та впровадженням шструментарш 1ндустрп 4.0 свггова економжа стикаеться з новими проблемами та завданнями, що вимагають детального аналiзу й вдосконалення окремих процеав. Одним i3 най-бiльш гострих питань для вичизняно! економiки було i залишаеться оподаткування бiзнесу. З одного боку, дшча система оподаткування не повинна створювати перешкоди для його розвитку, з iншого, податкових надходжень повинно бути достатньо для фшансування виконання державою сво!х функцш. Саме успiшний розвиток бiзнесу дае змогу кра!нам виходити на новий рiвень, збiльшувати ВВП та швестицшну привабливiсть на свiтовому ринку.
У податковш сферi будь-яка кра!на ставить завдання розширення податково! бази, зростання обсягу податкових надходжень, щдвищення ефективностi податкового адмiнiстрування та боротьби з ухиленням вiд сплати податшв, виконанню яких перешкоджають висока варпсть ведения облiку з метою визначення об'екпв оподаткування, формування та представлення податково! звiтностi платниками податшв, значш витрати на податкове адмшстрування та податковий контроль. Одним iз шляхiв вирiшення зазначених проблем е застосування у подат-ковому адмшструванш цифрових технологiй 1ндустрй' 4.0.
Aналiз останшх досл1джень та публiкацiй
Дослвдженню особливостей оподаткування в умовах 1ндустрш 4.0 присвячено працi Гнатишина Л. Б., Прокопишина О. С., Малецько! О. I. [1], Глущенко Я. I., Корогодово! О. О., Моюеенко Т. £., Черненко Н. О. [2], Чижиково! О. В. [3], Янг Ф., Гу С. [4], Альфредо Колосса [5] та ш. Щорiчно огляди перспектив та шновацш у податкових системах кра!н публшують аудиторськ1 компанй' велико! четвiрки Deloitte, PricewaterhouseCoopers.
Вiддаючи належне внеску науковщв у сучасну теорiю оподаткування, штенсивна цифровiзацiя економiк кра!н свiту, подальша реалiзацiя мiжнародного проекту BEPS потребують доопрацювання питань особливостей оподаткування в умовах 1ндустрп 4.0.
Формулювання мети досл1дження
Метою роботи е дослвдження свiтового досввду впровадження шструментарш 1ндустрп 4.0 в оподаткуваннi та формулювання рекомендацш для удосконалення податково! системи Укра!ни в умовах д!джитал!зацп.
Виклад основного матерiалу досл1дження
Починаючи з 2011 року, коли була вперше оголошена концепцiя 1ндустрп 4.0, завдання четверто! промислово! революцп швидко стали глобальним прiоритетом, як для пвдприемств, так i для урядiв, демонструючи низку пере-ваг: допомога у здшсненш решдустр!ал!заци розвинутим кра!нам; кра!нам, що розвиваються - вихщ на новий економiчний та сощальний рiвень, при меншому рiвнi витрат ресурсiв.
Цифровi технологи проникають у все б!льшу кiлькiсть сфер функцюнування компанiй, держав, регюналь-них об'еднань, м1жнародного суспiльства. Дiджиталiзацiю економiки пов'язують iз використанням 1нтернету, Big Data, blockchain-технологiй, адитивних технологiй (3D друку), роботизаци. Важко уявити сферу дiяльностi, в якiй би не застосовувались перелiченi технологи. Останнi роки цифровi технологи активно впроваджуються в податкових системах кра!н свiту. При цьому, держави i м1жнародне суспiльство отримують можливiсть тдви-щити ефективнiсть контролю за платниками податшв, останш, у свою чергу, бшьш оперативно реагувати на змiни у системи оподаткування.
Вивчення, аналiз та узагальнення досвщу використання iнструментiв цифрово! економiки у системi оподаткування европейських кра!н дае змогу Укра!нi iнтегрувати шновацшш напрями в рамках свое! податково! системи. Розглянемо основш реноваци у податкових системах кра!н свiту в умовах цифровiзацi!.
В £С компанй можуть скористатися механiзмом пришвидшено! амортизаци, якщо iнвестують в шновацш-ний каштал, iншими словами - автоматизують свое виробництво. Кра!ни £вропи також вводять податковi пiльги для компанш, що проводять дослiдження та розробки, залучають iнновацiйну технiку [6]. У використанш тако! полiтики iснують i сво! недолiки, оск1льки заохочення шновацшно! дiяльностi шляхом автоматизаци стимулюе компаше замiняти робiтникiв роботами, навiть у випадку, коли працiвники можуть бути бшьш ефектившшими.
В жовтнi 2021 року понад 100 кра!н ОЕСР схвалили рiшення про оподатковувати компанй там, де вони отримують свш дохщ та застосовування ставки 25% до надприбутшв (понад 10 вадсотшв загального доходу). На думку генерального секретаря ОЕСР Мапаса Корманна, така угода гарантуе чесне розподшення податку у рамках ново! глобал1зовано! та цифровiзовано! свггово! економiки. Хоча нова система наразi розрахована лише на велик! корпораци, до 2028 року плануеться знизити пор!г i для середнiх пiдприемств. В рамках зазначено! Угоди, була узгоджена мiнiмальна ставка корпоративного податку у розм!р! 15%. Зазначений рiвень ставки застосову-еться до прибутк1в транснацюнальних компанiй з доходом понад 750 мшьйошв евро, або 866 мшьйошв доларiв. Якщо компанiя сплачуе податок за ставкою менше 15%, то кра!ни, на територи яких здшснюеться д!яльшсть, мають право вводити мюцевий корпоративний податок !з приведення його до мшмально! ставки. На думку £С, така мiнiмальна податкова ставка зможе зб!льшити обсяг податкових надходжень у розм!р! до 48 мшьярд!в евро у всьому союз! [7].
Розглянемо, який р!вень ставок корпоративного податку на тепершнш час спостершаеться в юрисдикщях, в яких за даними Мiжиародно! асощаци Tax Justice Network, створен! «податков! гаваш» (табл. 1). Наведен! даш дозволя-
ють видшити умовно чотири групп кра!н: з високим рiвнем ставок (ОАЕ, США, Францiя, Бельгiя, Iталiя, 1спашя, Люксембург), з середнiм рiвнем (Фiнляндiя, Велика Британiя, Канада, Норвегiя, Швещя, Швейцарiя, Панама, Сш-гапур), з низьким рiвнем (Iрландiя, Катар, Кшр) i з нульовим значенням ставки (Багами, Бермуди, Каймановi Ост-рови). По окремим кра!нам слiд ввдзначити тенденцiю зниження рiвня ставок корпоративного податку за останнi роки. До таких кра!н сл!д ввднести 1талш, Франщю, Люксембург, Норвегш, 1спашю, Велику Британш, США.
Таблиця 1
Ставки корпоративного податку в краТнах, де створеш «податковi гаваш» за 2012-2019 рр.
КраТни 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Катар 10 10 10 10 10 10 10 10
Сшгапур 17 17 17 17 17 17 17 17
ОАЕ 55 55 55 55 55 55 55 55
Багами 0 0 0 0 0 0 0 0
Бермуди 0 0 0 0 0 0 0 0
^ёмоков! острови 0 0 0 0 0 0 0 0
Бельг1я 33,99 33,99 33,99 33,99 33,99 33,99 29 29
К1пр 10 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5
Ф!нлянд1я 24,5 24,5 20 20 20 20 20 20
Франц1я 33,33 33,33 33,33 33,33 33,33 33,33 33 31
Н!меччина 29,48 29,55 29,58 29,72 29,7 29,79 30 30
1рланд1я 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5
1тал1я 31,4 31,4 31,4 31,4 31,4 24 24 24
Люксембург 28,8 29,22 29,22 29,22 29,22 27,08 26,01 24,94
Н!дерланди 25 25 25 25 25 25 25 25
Норвег!я 28 28 27 27 25 24 23 22
1спашя 30 30 30 28 25 25 25 25
Швец!я 26,3 22 22 22 22 22 22 21,4
Швейцар1я 18,06 18,01 17,92 17,92 17,92 17,77 18 18
Велика Британ!я 24 23 21 20 20 19 19 19
Канада 26 26 26,5 26,5 26,5 26,5 26,5 26,5
Панама 25 25 25 25 25 25 25 25
США 40 40 40 40 40 40 27 27
Джерело: сформовано за даними [8]
Зниження ставок корпоративного податку було обумовлено необхщшстю поновлення економж краш свггу, що зазнали значних втрат в!д пандеми COVID-19. Але, як бачимо юнують юрисдикци, в яких свiдомо створенi умови сприяння ухиленню в!д оподаткування. Так, наприклад, протягом досл1джуваного перiоду 2012-2019 рр. ставка корпоративного податку на Багамах, Бермудах, Кайманових островах завжди дорiвнювала нулю. Врахову-ючи зацiкавленiсть кожно! держави в максимальному наповненнi бюджету за рахунок сплати податк1в, податковi служби збiльшують кiлькiсть перевiрок дiяльностi суб'eктiв господарювання, як ствпрацюють з компашями, якi зареeстрованi в «податкових гаванях»; у разi пiдтвердження факпв ухилення вiд оподаткування це негативно позначаеться на репутаци компанiй; у разi нарахування штрафних санкцiй це призводить до зменшення обсягу прибутку за звiтний перiод. Вiдносно останнього факту, сл!д зазначити, що нарахування i сплата штрафних санк-цш призводить до виникнення та реал!заци ризику зростання податкового навантаження.
Приеднання Укра!ни до BEPS у 2017 рощ, прийняття i введення в дш Закону № 466 дозволило нашш кра!ш бiльш ефективно боротися з «м1жнародними схемами ухилення ввд оподаткування», у том числi коли одержання податкових пiльг е основною метою укладання угод [9].
У свт, заснованому на цифров!заци, податкова система повинна адаптуватися i використовувати сучасний iнструментарiй, у тому числ для боротьби з ухиленням вщ оподаткування. Однiею з найважливiших шновацш 21-го столiття, зокрема у перюд розвитку 1ндустри 4.0, стала технолопя блокчейну [10; 11; 12]. Поява блок-чейну стала певним каталiзатором, необх1дним для фундаментально! трансформацi! податково! системи. Однiею з проблем в адмшютруванш податк1в е недоступнiсть повного спектру шформаци. В умовах сьогодення компанi! мають можливiсть збирати та аналiзувати велик! обсяги даних, при цьому, податкова служба незадiяна в повнш мiрi в зазначеному процеа. Як наслвдок, рiшення податковою службою приймаються, або !з запiзненням, або не гарантують очiкуваного результату. Це стосуеться i перевiрок спiвпрацi суб'екпв господарювання з компанiями зареестрованими у «податкових гаванях», схем трансфертного цшоутворення.
3a дoпoмoгoю тexнoлoгiï блoкчeйнy мoжнa дocягти пpoзopocтi тa пpocтoти y фiкcyвaннi пpибyткy кoмпaнiй. Цим вжe orapyron. чимaлo Rpaï^, xoчa дocвiдy в iнтeгpyвaннi тaкoï тexнoлoгiï cawe в шдатку нa пpибyтoк щe ж тяк 6araTO.
Tax, peзyльтaти пpoвeдeнi зapyбiжними дocлiдникaми пoкaзyють, щo фeдepaльнa пoдaткoвa aдмiнicтpaцiя Бpaзилiï зaпpoвaдилa cиcтeмy, зacнoвaнy нa блoкчeйнi, якa нaзивaeтьcя - «bCPF», для oбмiнy дaними з Рeecтpy плaтникiв пoдaткiв мiж пoдaткoвими тa peгyлятopними ycтaнoвaми тpьox piвнiв влэди (фeдepaльнoгo, штaтy тa мyнiципaльнoгo). Hacтyпним кpoкoм e впpoвaджeння Рeecтpy юpидичниx oci6 нa ocнoвi блoкчeйнy, «bCNPJ», з aнaлoгiчними щлями [5].
В Фiнляндiï тexнoлoгiя блoкчeйнy викopиcтoвyeтьcя для кoнтpoлю пoдaткiв, пoв'язaниx з oпepaцiями з œpyxo-мютю, y Швeцiï блoкчeйн тecтyeтьcя для цифpoвiзaцiï квитaнцiй, пoдaткy нa ^ибуток нepeзидeнтiв i митниx збopiв, y Китш' для eлeктpoннoгo виcтaвлeння paxyнкiв з мeтoю cтвopeння бiльш cпpaвeдливoгo пoдaткoвoгo cepeдoвищa.
Apгeнтинa зaпpoвaдилa Gдиний Пoдaткoвий Рeecтp - Фeдepaльний peecтp (RUT), мexaнiзм cпpoщeння 0п0-дaткyвaння, який дoзвoляe плaтникaм пoдaткy га пpибyтoк викoнyвaти чepeз тoй caмий кaнaл фopмaльнi вимoги щoдo пoдaткoвoï peecтpaцiï тa дeклapyвaння вcix змш дaниx, пpипинeння юpиcдикцiï, чacткoвe тa пoвнe ^ипи-нeння дiяльнocтi, тoщo.
G дocвiд зacтocyвaння тexнoлoгiï блoкчeйнy в peгioнaльнoмy oб'eднaннi з мeтoю бopoтьби з yxилeння вiд oпoдaткyвaннi нa митницi. TaR, митницi Rparn, щo вxoдять дo MepRocyp, з 2020 poRy oб'eднaнi зa дoпoмoгoю BConnect, блoRчeйн-мepeжi, poзpoблeнoï Serpro для Фeдepaльнoï пoдaтRoвoï cлyжби Бpaзилiï. Chopera raa^ фopмa дoзвoляe гapaнтyвaти aвтeнтичнicть тa бeзпeRa митниx дaниx, якi пepeдaютьcя мiж Rpaïнaми МepROcyp.
У пoдaльшoмy тexнoлoгiï блoRчeйнy плaнyють викopиcтoвyвaти для oбмiнy дaними, щo cтocyютьcя питaнь oпoдaтRyвaння, як в ycepeдинi ORpeмиx Rpaïн, тaR i га мiжнapoднoмy piвнi, виявлeння i бopoтьби зi cxeмaми yx^ лeння п0 пoдaтRy нa дoдaнy вapтicть.
Texнoлoгiя блoRчeйнy дoзвoляe CRopoтити aдмiнicтpaтивнi витpaти, вилучити iз cиcтeми oпoдaтRyвaння зacтa-piлy бюpoRpaтiю, збiльшити пpoзopicть тa cпpocтити пpoцec oпoдaтRyвaння тa peecтpaцiï пpибyтRy ROмпaнiй. TaROж пoзитивними pиcaми впpoвaджeння тexнoлoгiï блoRчeйн в cиcтeмi oпoдaтRyвaння e пoдaчa iнфopмaцiï y peaльнoмy чaci, щo дoзвoляe пoдaткoвим тa iншим peгyлятopним opгaнaм збшьшити дoвipy дo дaниx, яш 1'м нaдaютьcя, тa пiдвищити eфeRтивнicть кoнтpoлю.
В пoдaтROвiй cиcтeмi УRpaïни зaпoчaткoвaнo впpoвaджeння iнcтpyмeнтapiю цифpoвoï eROнoмiRи. В гашш Rpaïнi cтвopeнo eлeRтpoнний кaбiнeт плaтниRa пoдaтRiв, зaпpoвaджeнo бiльш пpoзopi тa зaxищeнi мexaнiзми cтягyвaння ПДВ, cпpoщeнo Ropиcтyвaння Racoвими фicRaльними peecтpaтopaми i зaпpoвaджeнo пpoгpaмнi РРО тpeтьoгo п0к0-лiння, cтвopeнo мexaнiзм craara пoдaтRiв тa збopiв нa oдин paxyнoR, зaпpoвaджeнo мexaнiзм peaлiзaцiï FATCA, зaпpoвaджeнo peжим cпiльнoгo тpaнзитy тa низку iншиx пoзитивниx iннoвaцiй [13]. В то й жe чac i y плaтниRiв, i пoдaткoвoï cлyжби зaлишaютьcя пpoблeми, яш мoжнa poзв'язaти зacтocoвyючи iнcтpyмeнтapiй Iндycтpiï 4.0. 3acтocyвaння зapyбiжнoгo дocвiдy виRopиcтaння тexнoлoгiï блoRчeйнy дoзвoлять нaшiй Rpaïни пoдoлaти ^o-блeми yxилeння ввд oпoдaткyвaння, як миту, тaR i пoдaткy нa дoдaнy вapтicть, пoдaтRy га ^ибуток.
С^мкий poзвитoR iнтepнeтy, on-line cepвiciв, мoбiльниx R0мyнiRaцiй змiнюe мoдeлi дiяльнocтi i R0мпaнiй, i дepжaви. Мoжливicть гeнepyвaння, виRopиcтaння i oпpaцювaння вeлиRиx oбcягiв дaниx (Big Data) дoзвoляe ^и-ймaти бiльш oбгpyнтoвaнi, вивaжeнi piшeння у Ropoтший тepмiн нa мiRpo-, мeзo - i мaкpopiвняx. Пoбyдoвa мiRpo-cимyляцiйниx мoдeлeй дiяльнocтi з ypaxyвaнням п0дaтR0виx racлiдкiв дoзвoляe визнaчaти, oцiнювaти, як к0м-пaнiям, тaR i дepжaвi пoдaткoвi pизиRи у peжимi peaльнoгo чacy i poзpoбляти cвoeчacнi зaxoди y^aMmra ними.
Бисновки
Пpoвeдeний aнaлiз cвiтoвoï пpaRтиRи у виRopиcтaннi iнcтpyмeнтiв чeтвepтoï пpoмиcлoвoï peвoлюцiï в 0п0-дaткyвaннi д0зв0лив видiлити ocнoвнi вeRтopи цифpoвiзaцiï зaзнaчeнoï cфepи в УRpaïнi: cпoнyкaння д0 poзpoбoR тa дocлiджeнь, iнвecтyвaння в iннoвaцiйний Raпiтaл пiдпpиeмcтвaми тa aвтoмaтизaцiï зa д0п0м0г0ю п0дaтR0виx пшьг тa мexaнiзмy пpишвидшeнoï aмopтизaцiï; oбклaдaння пoдaтR0м нa пpибyтoR у мicцяx, нeзaлeжнo вiд юpи-дичн0г0 poзтaшyвaння; виRopиcтaння тexнoлoгiï блoRчeйнy як зaciб eфeRтивнoгo пoдaтR0вoгo aдмiнicтpyвaння. ПepcпeRтиви пoдaльшиx дocлiджeнь п0лягэють у виявлeннi тa oцiнювaннi ocнoвниx фaRтopiв pизиRiв, пoв'язaниx з yxилeнням вiд cплaти пoдaткiв в yмoвax цифpoвiзaцiï eR0нoмiRи.
Список використано!' лiтерaтури
1. Гнaтишин Л.Б. Мoдepнiзaцiя cиcтeми oпoдaтRyвaння пiдпpиeмcтв з ypaxyвaнням Gвpoпeй-cьR0Г0 дocвiдy / Л.Б. Ггатишин, О.С. Пp0R0пишин, О.1. МaлeцьRa // EфeRтивнa eR0нoмiRa. - № 7. - 2020. https://doi.org/10.32702/2307-2105-2020.7.70
2. ГлyщeнR0 Я. I. Koнцeптyaльнi зacaди пoдaтR0вoгo плaнyвaння пiдпpиeмcтв у кoнтeкcтi Чeтвepтoï пpoмиcлo-в01' peвoлюцiï / Я.1. ГлyщeнR0, О. О. Kopoгoдoвa, T. G. МoiceeнR0, КО. ЧepнeнR0 // Бiзнec Iнфopм. -2021. - № 4. -C. 210-216. doi.org/10.32983/2222-4459-2021-4-210-216
3. Чижикoвa О.В. Глoбaльнi тpeнди впpoвaджeння тexнoлoгiй у cфepi oпoдaтRyвaння в R0нтeRCтi циф-poвoï тpaнcфopмaцiï eR0нoмiRи / Чижикoвa О.В. // HayR0вi пpaцi HДФI. - 2019. - № 3 (88).- С. 126-134. https://doi.org/10.33763/npndfi2019.03.126
4. Fengwei Yang. Industry 4.0, a revolution that requires technology and national strategies / Yang Fengwei, Sai Gu. //Complex & Intelligent Systems. - 2021. - № 7. - Pp. 1311-1325. URL: https://link.springer.com/article/10.1007/ s40747-020-00267-9
5. Colossa A. How Global Tax Administrations are Using Blockchain Technology/ A. Colossa // News. Bloombergtax. March 17, 2022. URL: https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/ how-global-tax-administrations-are-using-blockchain-technology
6. Digital transformation of European industry - a policy perspective // EIT Digital. URL : https://www.eitdigital. eu/newsroom/news/archive/article/eit-digital-releases-report-digital-transformation-of-european-industry-a-policy-perspective/
7. Mahapatra Richard. Global corporate taxation: The new bare minimum. URL: https://www.downtoearth.org.in/ news/economy/global-corporate-taxation-the-new-bare-minimum-80383
8. Tax Justice Network. URL: https://taxjustice.net/country-profiles/
9. npo BHeceHHa 3MÎH go nogarKOBoro KogeKcy YKpaÏHH ^ogo BgocKoHageHHa agMirncipyBaHHa nogaTKiB, ycyHeHHa TexHÎHHHx ra gorinHHx Hey3rog®eHocreH y nogarKOBOMy 3aK0H0gaBcrBi. 3aKOH yKpaÏHH № 466-IX Big 16.01.2020p. O^i^HHHH canr BepxoBHOÏ Pagu ykpaÏHH. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text
10. Blockchain in tax administrations // Inter-Americano Center of Tax Administrations. URL: https://www.ciat.org/ blockchain-in-tax-administrations/?lang=en
11. Press corner // European Commission - European Commission. URL: https://ec.europa.eu/commission/ presscorner/detail/en/ip_18_2041
12. How blockchain technology could improve the tax system // PricewaterhouseCoopers. URL: https://www.pwc. co.uk/issues/futuretax/assets/documents/how-blockchain-could-improve-the-tax-system.pdf
13. Recent changes in corporate income tax rates in Europe, 2018-2021 // Tax Foundation. URL: https://taxfoundation. org/corporate-tax-trends-europe-2021/
14. ^opo^Ha KapTa pe^opM 2021 - nogarKOBa Ta örog^eraa pe^opMH // TOHOBHA. URL: https://economics.org.ua/ index.php/blog/358-karta-reform-2021
References
1. Hnatyshyn L.B., Prokopyshyn O. S., Maletska O. I. Modernizatsiia systemy opodatkuvannia pidpryiemstv z urakhuvanniam Yevropeiskoho dosvidu [Modernization of the enterprise taxation system taking into account the european experience] Efektyvna ekonomika. №7. 2020. Available at: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2020.7.70
2. Hlushchenko Ya. I., Korohodova O.O., Moiseienko T. Ye., Chernenko N.O. Kontseptualni zasady podatkovoho planuvannia pidpryiemstv u konteksti Chetvertoi promyslovoi revoliutsii [The Conceptual Principles of Tax Planning of Enterprises in the Context of Fourth Industrial Revolution] Biznes Inform. 2021. № 4. PP. 210-216. Available at: https://www.business-inform.net/article/?year=2021&abstract=2021_4_0_210_216&lang=en
3. Chyzhykova O.V. Hlobalni trendy vprovadzhennia tekhnolohii u sferi opodatkuvannia v konteksti tsyfrovoi transformatsii ekonomiky [Global trends of tax technologies implementation in the context of digital transformation of the economy] Naukovi pratsi NDFI. 2019. № 3 (88) Pp. 126-134. Available at: http://npndfi.org. ua/?page_id=774&lang=en&aid=996
4. Fengwei Yang, Sai Gu. Industry 4.0, a revolution that requires technology and national strategies. Complex & Intelligent Systems. 2021. № 7. Pp. 1311-1325. Available at: https://link.springer.com/article/10.1007/s40747-020-00267-9
5. Colossa A. How Global Tax Administrations are Using Blockchain Technology. News. Bloombergtax. March 17, 2022. Available at: https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/ how-global-tax-administrations-are-using-blockchain-technology
6. Digital transformation of European industry - a policy perspective. EIT Digital. Available at: https://www.eitdigital. eu/newsroom/news/archive/article/eit-digital-releases-report-digital-transformation-of-european-industry-a-policy-perspective/
7. Mahapatra Richard. Global corporate taxation: The new bare minimum. Available at: https://www.downtoearth.org. in/news/economy/global-corporate-taxation-the-new-bare-minimum-80383
8. Tax Justice Network. Available at: https://taxjustice.net/country-profiles/
9. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia administruvannia podatkiv, usunennia tekhnichnykh ta lohichnykh neuzghodzhenostei u podatkovomu zakonodavstvi. Zakon Ukrainy № 466-IKh vid 16.01.2020r. Ofitsiinyi sait Verkhovnoi Rady Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text
10. Blockchain in tax administrations. Inter-Americano Center of Tax Administrations. Available at: https://www.ciat. org/blockchain-in-tax-administrations/?lang=en
11. Press corner. European Commission - European Commission. Available at: https://ec.europa.eu/commission/ presscorner/detail/en/ip_18_2041
12. How blockchain technology could improve the tax system. PricewaterhouseCoopers. Available at: https://www.pwc.co.uk/issues/futuretax/assets/documents/how-blockchain-could-improve-the-tax-system.pdf
13. Recent changes in corporate income tax rates in Europe, 2018-2021. Tax Foundation. Available at: https://taxfoundation.org/corporate-tax-trends-europe-2021/
14. ^opo^Ha KapTa pe^opM 2021 - nogaTKoBa Ta örog^eraa pe^opMH. TOHOBHA. Available at: https://economics.org.ua/index.php/blog/358-karta-reform-2021
