CC BY
26
Ключевые слова: банки, налогообложение, налоговый менеджмент, налоговые инструменты управления налоговым процессом, методика, налоговый учет, методика бюджетирования налогов.
Lemishovska O.S. Methodological support of the processes of the banks of
tax
In the article the content, functionality and principles of methods of tax administration process components banking institutions. A typical development and improvement of methods of tax accounting processes of budgeting, tax planning.
Keywords: banks, taxation, tax management, tax management tools tax processes, methods, tax accounting, budgeting technique taxes.
УДК 336.71(477) Ст. викл. 1.Р. Лукановська1, канд. екон. наук;
доц. В.А. Сидоренко2, канд. екон. наук; доц. О.Г. Сербина3, канд. екон. наук
СВ1ТОВИЙ ДОСВ1Д ФУНКЦЮНУВАННЯ ТА УПРАВЛ1ННЯ МАЛИМИ БАНКАМИ
Дослщжено особливост свтового досвщу функщонуваиия малого банювництва. Проаналiзовано та обгрунтовано можливост його застосування в Украхш. Розглянуто складовi процесу практичного використання зарубiжного управлшського досвщу укра-шським малим банкам.
Ключовi слова: банювська система, малi банки, регiональнi банки, ризик-мене-джмент, управлiння ризиками.
Вступ. Банкiвська система у тiй чи шшш краЫ складаеться з pi3HOMa-штно! кiлькостi та рiзних видiв банюв, що зумовлено iсторiею розвитку. Роль бантв досить рiзна i 1хне мiсце визначаеться законодавством держави, де вони надшяються певними функщями. Одним iз принципово важливих значень банив е виконання ними ролi посереднишв в економiчнiй систем! Одним iз перших, хто описав цю властивiсть банкiв, був американський економкт Iрвiнг Фь шер (1867-1947 рр.). У сво1й пращ "Теор1я вiдсотка" (The Theory of Interest) вш описав механiзм, коли банки збшьшують споживання одночасно i у тих, хто во-лодiе надлишком ресурсiв, i тих, у кого виникае 1х нестача [3].
Метою дослвдження е висвiтлення особливостей функщонування малих банкiв зарубiжних кра1н та управлiння ними й можливосп його застосування в УкраЫ.
Виклад основного матерiалу. Як свiдчить досввд розвинених кра1н, са-ме малi банки е надiйною основою банювсько! системи. У США частка малих бантв е значною. Це зумовлено тим, що у США малi банки виконують функцп, якими велит банки не займаються. Малi банки пропонують для сво1х клiентiв особливi програми. Наприклад: в одному банку працюе дитячий куточок, у другому - бшьше займаються обслуговуванням пенсiонерiв, третiй займаеться об-слуговуванням клiентiв за кермом, безпосередньо в автомобшях (навiть цшодо-бово).
1 Тернопшьський НЕУ;
2 Киïвський нащональний торговельно-економ1чний унгверситет;
3 Дншропетровська державна фшансова академш
Значна кшьккть малих приватних банюв функцiонуe у Швейцарп. Го-ловний принцип !х роботи - знати свого клieнта. Такий банк надае клieнту не тшьки банк1всьи, але й консалтингов^ аналиичш, юридичнi послуги. Банк не просто виконуе функцда зберiгання грошей, вш допомагае клiенту написати бiзнес-план, вiдкрити рахунок ново!' компанií, правильно оформити договiр, ку-пити нерухомкть i тлн. Використовують досвiд Швейцарп таю кра'ни, як: Угорщина, Люксембург, .Шхтенштейн, Латв1я. Малий банк - це серйозний кон-сультацiйний шститут, який допомагае малим i середшм пiдприемствам правильно вести бiзнес-процеси, а в Украíнi iснуе потреба в таких банках.
На наш погляд, не можна обшти увагою досввд д1яльносп регiональних банкiв Нмеччини. Пiд регiональними банками Нмеччини розумдать фiнансовi установи, якi здайснюють свою дкльнкть у межах однiеí адшнктративно-тери-торiальноí одиницi (федерально!' землi), а власниками яких е органи влади (уряд земт), котрi е гарантами цих банюв.
Експерти з фшансових питань, аналiзуючи доцiльнiсть iснуючого меха-нiзму дiяльностi регiональних банкiвських установ, висловлювали думки, що надання !м державно! допомоги ставить регiональнi державш банки у привь лейоване становище поршняно з приватними. Особливо це стало актуальним в умовах фшансово! кризи, яка вплинула на бантвський сектор бiльшостi кра1'н свiту. Бшьше того, останнiм часом постае питання щодо необхiдностi держав-них регюнальних банкiвських установ як окремо! ланки бантвсько! системи в сучасних умовах глобалiзацií та концентрацií фiнансового кашталу. На нашу думку, це пов'язано з вiдмiною державних гарантiй та переглядом критерпв ввд-повiдальностi регюнальних бантв, а саме - скасуванням субсидий i шдвищен-ням податкового навантаження та ставки рефiнансування. Внаслвдок цього та пiд впливом фшансово! кризи показники рентабельной регiональних банюв мали тенденцию до зниження. Для того, щоб вплинути на стан речей, федераль-ний уряд Ншеччини у жовтнi 2008 р. почав застосовувати заходи щодо полш-шення ситуацií в державному банкшському секторi у трьох основних напрямах:
• забезпечення гарантiй i поручительств, щоб запобпти дефiциту лшвщносл;
• проведения рекаттатзацп проблемних регiональних банюв;
• реалiзацií 1х боргових цiнних паперiв на мiжбанкiвському ринку.
В УкраМ наразi немае пiдстав для обговорення подiбних питань, оскшь-ки ввдсутшсть законодавчо визначеного статусу регiонального банку не сприяе регiоналiзацií банкiвськоí д1яльносп. Але, вивчаючи досвiд Нiмеччини, можна стверджувати, що присутнiсть таких установ у складi банкiвськоí системи е до-цiльним. 1х функцiонування, на наш погляд, сприятиме вирiшенню проблем, що стоять перед економжою Украши, - пiдтриманню пiдприемств реального сектора, зокрема, розвитку малого i середнього бiзнесу, здiйсненню природоохо-ронних заходiв пiдвищенню життевого ршня населения.
Вважаемо, що сусшльна ефективнiсть д1яльносп регiональних банкiв за-безпечуеться тим, що вони:
• защкавлет у розвитку економiки адмiнiстративно-територiальноí одинищ, в яку вкладаються банкiвськi ресурси, що пояснюеться економiчною залежнiстю таких банюв вiд регiонального потенщалу;
• знають специфiкy регiонy та особливостi мюцево'1 економiки, можуть реaгyвaти на потреби мюцевих клieнтiв, д1яти швидко й оперативно;
• фшансують регiонaльнi швестицшт проекти, виступаючи iнститyцiйними iн-весторами;
• характеризуются iнститyцiонaльною вiдповiдaльнiстю (хоча й частковою) за рахунок присyтностi кошпв оргaнiв регiонaльноï та мiсцевоï влади y катталц
• як правило, не здшснюють спекулятивних оперaцiй, що позитивно впливае на тдвищення довiри до регiонaльних бaнкiв.
Шляхами стимyлювaння створення та розвитку регiонaльниx бантвсь-ких yстaнов в Укрaïнi може 6ути реaлiзaцiя таких зaxодiв: перегляд та удоско-налення нормативно-правово!' бази функщонування банк1всько1' системи щодо можливосп створення регiонaльниx банюв, зокрема у питаннях лiцеизyвaния, встановлення мiнiмaльного розмiрy кaпiтaлy, дотримання нормaтивiв тощо; створення належних умов для поширення репональних банкш у кожнiй облaстi Украши шляхом освоення вiдповiдниx фiнaнсовиx ринюв; пiдтримкa таких бан-кiв мкцевою та регiонaльною владою за рахунок учасп в кaпiтaлi, а також ди-версифiкaцiï (за оргaнiзaцiйно-господaрською формою д1яльносп - як привaтнi, так i державт та кооперaтивнi) репональних бантв; сприяння пiдвищенню до-вiри населення до регiонaльниx, невеликих за розмiром банюв, пiдкреслюючи ïx стабшьнкть i роль для регiонy.
Набутий досвщ дiяльностi регiонaльниx бaнкiвськиx установ Нмеччини може стати важливим фактором вдосконалення бaнкiвськоï системи Украши, оскшьки цд банки е одним iз головних важелш у розбyдовi економжи територiï свого розташування. РозумДння сутносп регiонaльниx банюв в Укрaïнi в по-дальшому може сприяти рДзносторонньому вивченню не лише загального складу регiонaльноï бaнкiвськоï системи, а й окремих аспектов ïï впливу на сощаль-но-економiчний розвиток репону.
У США, крашах Евросоюзу, в Японп, Iндiï у д1яльнкть банюв, зокрема i малих, впроваджуеться yпрaвлiння безперервнiстю бiзнесy (Business Continuity Management або BCM). BCM - це цшсний управлшський процес, який дае змо-гу iдеитифiкyвaти потенцiйнi загрози та створити основу для забезпечення спйкосп та можливосп ефективно реагувати на проблеми, яш загрожують шге-ресам головних aкцiонерiв, репутацц, бренда та вартосп основних aктивiв. Вив-чаючи пyблiкaцiï у перiодичниx виданнях, нерiдко полиики i бaнкiри висловлю-ють думки щодо необxiдностi ктотного скорочення зaгaльноï кшькосп банюв в УкраМ. Так, О. Савченко вважае, що в УкраЫ мае залишитися 5-6 великих банков, яш будуть домiнyвaти у нaдaннi бантвських послуг, i 15-20 середшх i малих банюв, якД будуть мати регюнальний чи якийсь спещальний бiзнес [6, с. 13].
За досить поширеною думкою, оздоровлення i змщнення бaнкiвськиx систем трaнсформaцiйниx економж повинно характеризуватися подальшим скороченням числа банюв, концентрaцieю пaсивiв у найбшьших банках. При цьому стушнь конкуренцц прямо залежить вДд величини aктивiв. I тому жорстка конкуренщя у середовишд великих бaнкiв буде супроводжуватися ïx внутртньою оргaнiзaцiйною перебудовою, зокрема розвитком мережi фшй [1, с. 99]. Як результат цього, мaлi регюнальш банки будуть витiсненi могутшши-ми великими банками.
Посилатися на досвщ сусiдiв чи розвинених держав е часто недоречним, некоректним. Так, кшьккть банкiв в Украíнi приблизно втричi бiльша, нiж у Польшд чи Казахстанi, уп'ятеро - шж у Чехií й Угорщинi, удев'ятеро - шж у Словаччинi та Словенл. Водночас, кiлькiсть банкiв в УкраМ в розрахунку на 1 млн жителв перебувае на рiвнi Чехи, Словаччини, Угорщини та Казахстану (оскшьки кiлькiсть населения у цих крашах у 3-10 разш менша). Украша мае у 2,5 раза менше банюв на 1 млн населення порiвияно з Росiею (8,6), але майже в стшьки ж разш бiльше, нiж у Польшд (1,5). Однак у Польшi, наприклад, окр1м 57 великих унiверсальних комерцшних банкiв, iснуе ще близько 600 малих ко-оперативних банкiв. У нас же з понад 600 зареестрованих кредитних спiлок активно працюють максимум 40-50 [2].
З шшого боку, нашi найближчi сусщи не е iдеальними для наслщування. Якщо порiвнювати кiлькiсть украшських бантв iз íхнiми аналогами у США чи крашах Зах1дно1 бвропи, то виявиться, що в США ддать близько 10 тис. комерцшних банкiв (36 банкiв на 1 млн жителiв), у п'ятнадцяти крашах - "старих" членах 6С - 8,4 тис. (16 бантв на 1 млн жителш) [2].
Втам, спроби усереднювати, диференцдавати й штегрувати всi цi показ-ники навряд чи допоможуть визначити оптимальну кшьккть банкiв. Адже, ок-р1м рiзних географiчних i соцiальних особливостей, у кожно!' з краш своя структура економки. I тому структури банювських систем будуть рiзними, оскшьки вони багато залежать вiд способов фiнансування, якi сформувалися iсторично, национально! економiки, структури заощаджень (залежать вщ демографiчноí си-туацií), способiв нагромадження, обсягу та розподiлу додано! вартоста, стану зовнiшньоторговельного i платiжного балансу тощо.
На кожному етапi розвитку краша може мати потребу в рiзнiй кiлькостi банкiв. I якщо Украша будуе ринкову економiку, то тальки ринок мае визначати скшьки краíнi потрiбно таких фiнустанов. Зарубiжнi малi банки значну увагу придшяють пiдтриманню довiри з боку його клкнтав. Так, велика увага шд час кризи придшялася пiдтриманню позитивного iмiджу малого банку серед населення. З щею метою забезпечувалася наявнiсть готiвкових коштiв у касах, у банкоматах, щоб клiенти у будь-який час могли вшьно користуватися послуга-ми малого банку.
Яккть управлiния малими банками е ключем до 1х усшху. Вона скла-даеться з умшо1 поведiнки щодо оточення, передуем ринку, тому що ринок мае виршальний вплив на результати, актуальну позицда i майбутне цiеí фшансо-во1 установи. У процесi практичного використання зарубiжного управлiнського досвiду украшським малим банкам варто звернути увагу на таи складов!
• проведения грунтовно! анаттично! роботи (SWOT-аналiз, конкурентне середо-
вище, наявт та потенцiйнi нiшi ринку);
• формулювання стратегiчних завдань;
• пiдготовка кадрового потенцiалу, упорядкування оргатзацшно! структури;
• впровадження нових банювських продуктiв та технологiй.
При цьому варто пам'ятати основне кредо роботи кожного банюра -"Все для клкнта", вiдповiдати та швидко реагувати на його зростаючi потреби, стимулювати розвиток нового i перспективного в асортимента банювських про-
дуктiв та послуг, розвивати та вдосконалювати малий банк, пiдвищувати його кадровий потенщал.
Це дасть змогу утримати старого ктента, залучити нового, змiцнити його довiру до малого банку як надшно1 фiнансовоí структури, що дасть змогу змщнити позицп банкiвськоí системи краши, пiдтримати розвиток шд-приемництва, забезпечити поступальний рух економiки Украши в загаль-ноeвропейськi iнтеграцiйнi процеси.
За всieí значущостi розробок вичизняних i зарубiжних науковцiв, на сьогодш недостатньо дослiдженими залишаються питания оргашзацц саме стратегiчного банкiвського ризик-менеджменту та мехашзму його реалiзацií, про що свдаить неготовнiсть малих банкiв до фшансово! кризи, вiдсутнiсть ди-версифшацп 'х дiяльностi, низька якiсть активiв. Безперечно, малi банки всього свиу вживають вiдповiдних заход1в щодо розширення сво'х потенцiйних мож-ливостей у сферi управлiния ризиками та 'х оцiнки, але сучасна свiтова фшан-сова криза засвiдчила, що не вс вони достатньою мiрою здатш управляти бан-кiвськими ризиками.
У цьому зв'язку, корисним буде зупинитись на позитивному зарубiжно-му досввд держав з високорозвиненою економiкою з тим, щоби узагальнити висновки щодо найбшьш iстотних його момент, ят доцiльно було б викорис-тати для вдосконалення вiтчизияноí практики стратепчного банювського ри-зик-менеджменту.
Велика кiлькiсть шоземних малих банкiв саме завдяки ефективному та оперативному управлiнию ризиками як у передкризовий перiод, так i в кризо-вих умовах зумши зберегти мiциi конкурентнi позицií та шдтримку з боку ш-весторiв, рейтингових компанiй та регулятивних оргашв.
На шляху до результативного ризик-менеджменту трапляються переш-коди як об'ективного, так i суб'ективного характеру, до яких варто вiднести [4]:
• вщсуттсть доступу до шформацп про ризики, яка вважаеться конфщенцшною, доступна лише для обмеженого кола користувачiв i, практично е iзольованою для керiвництва (ради директорiв) та для бiзнес-пiдроздiлiв малого банку;
• перешкоди ефективного використання зазначено! шформацп, оскшьки аналь тичний iнструментарiй, що використовуеться для шформування про стратепчт бiзнес-рiшення, е обмеженим, тому вш, зазвичай, навантажуеться додатковими положениями, шструкщями тощо, якi ускладнюють визначення шдикатс^в ри-зику для оперативного ухвалення вiдповiдних управлiнських рiшень;
• рiвень культури ведення бiзнесу, оскiльки керiвництво малого банку не завжди визнае той факт, що ризик-менеджмент, i особливо його концептуальна складо-ва, е таким же важливим, а в деяких випадках i визначальним, як i iншi заходи щодо збшьшення доходiв малого банку;
• своечасна змша формату i конфпурацп системи ризик-менеджменту малого банку з тим, щоби вона була здатною адекватно реагувати на тенденцц розвит-ку банкiвського сектору.
Висновок. Ринкова економiка потребуе послуг не тшьки великих, а й малих бантв. При цьому стiйкiсть приватних банк1в частiше бiльшою мiрою за-лежить не ввд величини, а ввд компетенцií керiвництва банкiвського менеджменту.
Стратепчне управлшня ризиками е невiд'eмним атрибутом банювського активного менеджменту. На практицi воно виокремлюеться у специфiчну ризи-кову стратегда з особливими принципами, щлями i завданнями. Мистецтво ус-шшно! банкiвськоï дiяльностi саме полягае в тому, щоб iще до настання ризико-во! ситуацiï своечасно щентифжувати та оцiнити всi можливi варiанти розвитку подiй та розробити едино правильну та обгрунтовану ризикову стратегда.
Лггература
1. Баталов Г.О. Банковская конкуренция / Г.О. Баталов, А.С. Самойлов. - М. : Изд-во "Экзамен". - 2002. - 256 с.
2. Малi банки на ринку фшансових та банкхвських продуктов i послуг // Науковий блог. 23 лютого 2009 р. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://ksh.dp.ua/? р=806.
3. Мельник П.В. Банквська система зарубiжних краш : шдручник / П.В. Мельник, Л.Л. Тарантул, О.Д. Гордей. - К. : Вид-во "Центр навч. лгг-ри", 2010. - 574 с.
4. Новый этап развития банковского риск-менеджмента. [Электронный ресурс]. - Доступный с http://banksua.com/56-novyjj-etap-razvitija-bankovskogo risk.html
5. Ольхова Р.Г. Банковское дело : управление в современном банке : учебн. пособ. / Р.Г. Ольхова. - М. : Изд-во "Кнорус", 2008. - 288 с.
6. Савченко О. Украша сьогодш: банки, економжа, полпнка / О. Савченко // Банквська справа : наук.-практ. журнал. - 1997. - № 5. - С. 12-14.
Лукановская И.Р., Сидоренко В.А., Сербина О.Г. Мировой опыт функционирования и управления малыми банками
Исследованы особенности мирового опыта функционирования малого банковского предпринимательства. Проанализированы и обоснованы возможности его применения в Украине. Рассмотрены составляющие процесса практического использования зарубежного управленческого опыта украинским малым банкам.
Ключевые слова: банковская система, малые банки, региональные банки, риск-менеджмент, управление рисками.
Lukanovska I.R., Sidorenko VA., Serbina O.G. World experience of functioning and management small banks
The features of world experience of functioning of the small banking. Possibilities of his application are analysed and grounded in Ukraine. The constituents of process of the practical use of foreign administrative experience the Ukrainian small banks are considered.
Keywords: banking system, small banks, regional banks, risk is a management, management risk.
УДК338.[23.336+43.02] Доц. О.Я. Малтовська, канд. екон. наук
астр. Н.Л. 1вашшв - Львiвська державна фтансова академш
ПРОБЛЕМАТИКА СУЧАСНО1 ДЕРЖАВНО! Ф1НАНСОВО1 ПОЛ1ТИКИ,
СПРЯМОВАНО1 НА РОЗВИТОК АГРАРНИХ ШДПРИ6МСТВ
Розглянуто проблеми забезпечення державно! фшансово! полкики, спрямовано! на розвиток аграрних шдприемств в умовах сьогодення. Дослщжено двд державних програм, спрямованих на розвиток аграрних шдприемств в Укра!ш. Проаналiзовано не-долши державно! полкики фшансування шдприемств АПК. Запропоновано напрями з покращення державно! полкики.
Ключовi слова: господарська дiяльнiсть, шдприемства агропромислового комплексу, державна фшансова полкика, державш цiльовi програми.
Постановка проблеми. Сучасний етап розвитку ринково! системи гос-подарювання Украши зумовлений необхвднктю проведення реформ, що озна-
