CC BY
124
Усунення негативних чинниюв розвитку страхового ринку пришвид-шить соцiально-економiчнi реформи та забезпечить стабшьний розвиток на-цюнально! економжи, сприятиме штеграци Укра1ни до регюнальних та св^о-вих страхових ринюв.
Лiтература
1. Краснова И. Разработка страхового рынка // Страховое ревю. - 1998. - № 2. - С.
20-26.
2. Шахов В.В. Страхование : учебник [для вузов]. - М. : Страховой полис ЮНИТИ, 1997. - 311 с.
3. Гомелля В.Б. Основы страхового дела : учебн. пособие. - М. : Изд-во "СОМИН-ТЕК",1998. - 383 с.
4. Гвозденко А.А. Основы страхования. - М. : Финансы и статистика, 1998. - 304 с.
5. Сербиновский Б.Ю., Гарькуша В.Н. Страховое дело : учебн. пособие [для вузов]. -Ростов на Дону : Изд-во "Феникс", 2000. - 384 с.
6. Ротова Т.А., Руденко Л.С. Страхування : навч. поабник. - К. : КНТЕУ, 2001. - 400 с.
7. Страховое дело : учебник/ Рейтман Л.И., Коломин Е.В., Плешков А.П. и др.; / под ред. Рейтмана Л.И. - М. : Банк. и биржевой науч.-консульт. центр, 1992. - 600 с.
8. Шихов А.К. Страхование : учебн. пособие [для вузов]. - М. : ЮНИТИ ДАНА, 2000. -
431 с.
9. Журавлев Ю.М. Словарь-справочник терминов по страхованию и перестрахованию. - М. : Анкил, 1994. - 180 с.
10. Криворучко А.В. Розвиток страхового ринку в сшьському господарста // Економь ка АПК. - 1997. - № 6. - С. 66-70.
11. Орланюк-Малицкая Л. А. Страховые организации при переходе к рынку // Экономические науки. - 1991. - № 7. - С. 69-79.
12. Вовчак О.Д. Страхування : навч. поабник. - 2-ге вид. [випр. 1 доп.]. - Л. : Вид-во "Новий Св1т-2000", 2005. - 480 с.
13. Базилевич В.Д., Базилевич К.С. Страхова справа. - К. : Знання, 2005. - 352 с.
14. Слесарук С. Вщчуття страху // Контракти - 2008. - № 12. -С. 23-27.
15. Щеглова Е. Страховые ритейлеры // Инвест-Газета. - 2007. - С. 15-18.
16. [Електрон. ресурс]. - Доступний з: http://www.dfp.dov.ua - Держкомфшпослуг.
УДК65.012.2+658.5.012.7:658.0 Здобувач Р.П. Шдлипна-RbeiecbKaКА
СТРАТЕГ1ЧНЕ ПЛАНУВАННЯ ТА КОНТРОЛЬ У СИСТЕМ1 КОНТРОЛ1НГУ НА ШДПРИСМСТВ1
Розглянуто стратепчний контролшг як шструмент стратепчного управлшня пщприемством, головними функщями якого е фшансове планування i контроль за фшансово-господарською дiяльнiстю тдприемства.
Competitor R.P. Pidlipna - L 'viv commercial academy Strategic planning and control in the controlling system of an enterprise
The article addresses controlling as a tool of strategic enterprise management, the main functions of which are financial planning and control over the financial-managerial activity of an enterprise.
Формування системи ринкових вщносин в сучасних умовах вимагае вщ суб'ект1в господарювання постшно адаптуватись до змши попиту: розши-рювати асортимент, полшшувати яюсть, знижувати соб1варт1сть та цши, оп-тим1зувати структуру витрат. Проте в1тчизняш тдприемства не змогли без-болюно перейти вщ ринку продавця, який д1яв за адмшютративно! системи
господарювання, до ринку покупця. Керiвники багатьох суб'еклв господарю-вання за браком належно! квадiфiкащl довели сво! шдприемства до межi бан-крутства. Частка збиткових шдприемств в Укршт за останш три роки хоча i зменшилась, але все-таки мае значну питому вагу [1].
Чинниками фшансово! кризи в^чизняних пiдприемств е як зовшшт (криза в економiцi, iнфляцiя, зменшення кушвельно! спроможностi населення тощо), так i внутрiшнi (прийняття невиважених, неправильних та неефектив-них управлiнських ршень).
1стотним чинником, який зумовлюе прийняття неправильних управ-лiнських рiшень у фшансовш сферi, е вiдсутнiсть на вггчизняних тд-приемствах ефективного планування, надежно! координаци дiяльностi рiзно-маштних служб, iнформацiйного менеджменту, внутрiшнього управлшського облiку, аналiзу та контролю. Водночас, у вЫх провiдних фiрмах Захщно! Свропи, США, Япони та шших розвинених краш дiють ефективнi системи контролшгу, якi багато в чому виконують функци мозкового центру [2].
Цший ряд сучасних вчених-економюта дослiджувади органiзацiйнi та методологiчнi проблеми впровадження контролшгу на шдприемствах Укра-!ни. Серед них можна видшити працi О.1. Бланка, А. Дайма, Д. Хана, О.М. Кармшського, М.1. Оленя. Окремi монографи, присвяченi контролшгу, видали вгтчизняш науковцi: С.Н. Петренко, Л.О. Сухаревою.
Незважаючи на низку дослщжень у гадузi контролiнгу i його ролi в стратегiчному плануванш та контролю, цi питання у в^чизнянш економiчнiй лiтературi висвiтленi не достатньо повно.
Стратепчне планування, зокрема фшансове та контроль за фшансово-господарською дiядьнiстю е невiд,емним складником процесу управлшня шд-приемством. Фшансове планування та контроль е необхщними для досягнен-ня високо! результативност виробничо-господарсько! дiяльностi, фiнансового забезпечення розширення обiгу виробничих фондiв, створення умов, як за-безпечили б платоспроможшсть та фiнансову стiйкiсть пiдприемства [3].
Фшансове планування е важливим аспектом дiяльностi компани, ос-кiльки забезпечуе "дорожню карту" для спрямування процесу керiвництва, координування та контролю за фшансово-господарською дiядьнiстю фiрми для досягнення И цшей.
Фiнансове планування - це процес визначення обсягу фшансових ре-сурсiв за джерелами формування i напрямками !х цiльового використання зпдно з виробничими та маркетинговими показниками шдприемства у плановому перюдь Метою фiнансового планування е забезпечення виробничого процесу необхщними джерелами фшансування [4].
Контроль - це особливий вид дiяльностi на шдприемств^ який зосере-джений на спостереженш за процесом управлiння та його ощнщ. Контроль е кiнцевою функщею менеджменту, i прорахунки та недолжи у його виконаннi призводять до попршення результатiв господарювання. Водночас належний контроль сприяе досягненню поставлених цшей.
Контроль являеться таким типом дiяльностi щодо управлiння шд-приемством, який дае змогу вчасно виявити проблеми, розробити i здшснити
заходи, спрямоваш на коригування ходу та змюту роботи в оргашзаци до того часу, коли проблеми набудуть ознак кризи. Одночасно контроль дае змогу виявити та поширювати позитивш починання, шдтримувати найбiльш ефек-тивш напрями дiяльностi на пiдприемствi. Метою контролю е сприяння збли-женню фактичних i бажаних результатiв дiяльностi, тобто забезпечення до-сягнення цшей, що стоять перед пiдприемством [5].
Фшансове планування та контроль е двома найважлившими функщ-ями управлшня будь-якою органiзацiею. Цi два процеси е тюно взаемо-пов'язаш. Цiлком зрозумiло, що планування без дiевого контролю за ходом виконання плашв не мае сенсу. Проте контроль без планування е неможли-вим. Контроль - це невщ'емний складник та передумова планування. Без синтезу планування та контролю юнуе велика загроза неправильно ощнити мож-ливi фiнансовi ризики, а отже, вдатися до помилкових або нескоординованих управлшських ршень i дш.
Контролiнг як концепцiя системи управлшня е вщповщдю на змiни зовтштх умов функцiонування пiдприемств та постшно зростаючi вимоги до управлiння та його шструменпв. У сучасних умовах господарювання необхщ-на комплексна методолопя та оснований на нiй шструментарш, якi могли б модернiзувати оргашзацшну та iнформацiйну структуру органiзацiï таким чином, щоб вирiшувалися базовi проблеми ïï розвитку не тшьки сьогоднi, але i в майбутньому. Як такого шструменту пропонуеться використовувати методи контролшгу. В основi цiеï новоï концепцiï системного управлiння оргашза-цiею лежить прагнення забезпечити усшшне функцiонування оргашзацшно1' системи (пiдприемства, банку тощо) в довгостроковiй перспективi [6].
Контроль складае базу для виявлення причин вдаилень i визначення слабких мюць на шдприемствь Зазвичай, на практищ проводять факторний аналiз вiдхилень, метою якого е визначення та ощнка всiх чинникiв, що зумо-вили вiдхилення та вироблення на цш основi висновкiв та пропозицш щодо подолання виявлених негативних чинниюв та слабких мiсць, використання можливих резервiв та вiдповiдноï корекци планiв. Результати аналiзу е основою для прийняття оперативних ршень, коригування наявних i розроблення майбутшх плашв [7].
Взаемозв'язок планування та контролю характеризуе основний змют контролшгу, який, власне, i полягае в систематичному порiвняннi фактичних показниюв дiяльностi пiдприемства iз запланованими в подальшому аналiзi вiдхилень.
Загалом контролшг - це система, орiентована на поточний i перспек-тивний розвиток шдприемства, а власне контроль (як функцюнальний складник контролшгу), спрямований на перевiрку операцш, що уже вщбулися (контроль звiтностi). Контролiнг забезпечуе методичну та шструментальну базу для шдтримки планування, контролю, облiку та аналiзу, а також оцiнки ситуаци для прийняття управлiнських рiшень. У процес планування фшансо-во-господарсько1' дiяльностi пiдприемства особливо!" ваги набувае функщя ко-ординацiï контролiнгу. Координацiя забезпечуе оргашзащю бiльш ефектив-ного використання вшх видiв ресурсiв (фiнансових, трудових, виробничих), якими володiе пiдприемство.
Головнi завдання стратепчного планування зводяться до визначення стратепчних напрямюв дiяльностi тдприемства; формулювання стратеги роз-витку; визначення стратепчних чинниюв усшху та визначення горизонпв планування. Практика показуе, що успiшна фiнансово-господарська дiяльнiсть тдприемства залежить приблизно на 70 % вщ стратепчно1 спрямованостi, приблизно на 20 % - вщ ефективностi оперативного управлшня i на близько 10 % - вщ якостi виконання поточних завдань. Виходячи з цього, на загальний успiх дiяльностi тдприемства впливають: якiсть стратегiчного аналiзу; реаль-нiсть стратегiчного планування; рiвень реалiзацil стратегiчних завдань.
Стратегiчне планування забезпечуе зв'язок поточних рiшень з майбут-нiми результатами. Метою стратегiчного планування е встановлення певного порядку дш для пщготовки ефективного функцiонування конкурентоспро-можного пiдприемства.
Довгострокове (стратегiчне) фшансове планування - це запланована довгострокова фшансова дiяльнiсть та очiкуваний результат ще1 дiяльностi. Довгостроковi плани покривають перюд вiд 2 до 10 роюв. Звичними е страте-пчт плани на п'ять рокiв, яю переглядаються, коли стае вiдомою яка-небудь важлива нова iнформацiя. Перiод стратепчного планування залежить вщ спе-цифши пiдприемства, його галузево! приналежностi, рiвня невизначеностi та динамiчностi середовища. Так, на пщприемствах рiзних галузей замша тех-нологiчних процесiв та оновлення продукци здiйснюються через рiзнi про-мiжки часу; !х, зазвичай, i враховують, визначаючи перiоди, на яю розробля-ються стратегiчнi плани: люотехтчне господарство - 10-20 рокiв; транспор-тне машинобудування та автомобiлебудування - 10-20 роюв; хiмiчна та фар-мацевтична промисловiсть - до 10 роюв, електротехтчна промисловiсть - 510 рокiв; легка промисловiсть - до 5 роюв; виробництво ЕОМ - 2-3 роки [8]. Пщприемства, дiяльнiсть яких характеризуеться високим ступенем мшливос-^ та невизначеностi, виробничi цикли яких е вiдносно нетривалими, або i те, й шше, мають тенденцiю до застосування коротших горизонпв планування. Одним iз чинниюв (особливо для пщприемств харчово! промисловос^ пiдви-щення якостi планiв е збшьшення частоти планування (за рахунок корекци) та вдосконалення змiсту.
Довгостроковi фiнансовi плани е частиною консолщованого стратегiч-ного плану корпорацil, який, поряд з виробничим, маркетинговим та шшими планами, використовуе загальновизнаний набiр припущень та завдань для спрямування дiяльностi корпорацil до досягнення И стратепчних цшей. Стра-тегiчнi плани враховують витрати на основш фонди, науково-дослщницьку дiяльнiсть, напрямки розвитку, маркетинг та розробку нових видiв продукци, структуру кашталу та найбiльшi джерела фшансування. Стратегiчнi плани мiстять шформацш про час здiйснення проектiв, виробничу спецiалiзацiю, продуктовi лiнil, виплату чи списання непогашеного боргу та будь-яке запла-новане придбання. Таю плани мають бути пщтримаш низкою рiчних бюдже-тiв та фiнансових плашв (бiзнес-планiв).
Контролiнг також можна умовно подшити на стратегiчний та поточ-ний. На вiдмiну вiд поточного контролшг, стратепчний контролшг базуеться
на iмовiрнiсних оцшках i показниках. Мета стратепчного контролiнгу - за-безпечити "вщстежування" руху пiдприемства до намiчених стратепчних щ-лей розвитку. Завдання стратепчного контролшгу i стратегiчного планування зведено в таблищ, яка показуе, що стратегiчне планування i стратегiчний контролшг базуються на одних i тих самих ознаках, що шдтверджуе !х тiсний взаемозв'язок.
Табл. Завдання стратегiчного планування '1 стратегiчного аналiзу
Ознаки Стратепчне планування Стратепчний контролшг
Ор1ентащя Зовтшне 1 внутршне середовище Зовтшне 1 внутршне середовище
Р1вень управлшня Стратепчне Стратепчне
Цш Опис у формал1зованому вигляд1 бажаних параметр1в його кшце-во! стратепчно!' позицп, що дасть змогу спрямовувати цю д1яль-тсть у довгостроковш перспектив! 1 ощнювати й результати Забезпечення життед1яльност1 тд-приемства. Антикризова пол1тика. Пвдтримка потенщалу устху та "вщстежування" руху тдприемства до поставлених цшей розвитку тдприемства;
Ознаки Стратепчне планування Стратепчний контролшг
Головт завдання • виб1р оптимальних для конкретно! ситуацп форм утворен-ня та використання фонд1в гро-шових кошт1в, взаемовщносин з бюджетом, банками, вищими органами, сво!ми пращвниками; • встановлення рацюнальних пропорцш розподшу фшансо-вих ресурав на господарсью потреби (розширення та переоз-броення виробництва); • визначення доцшьносп та еко-ном1чно! ефективност заплано-ваних катталовкладень; • виявляються внутршш резерви виробництва та пщвищення його рентабельност на баз1 на-явних матер1альних та трудових ресурав, виробничих потуж-ностей, а також перспективи впровадження досягнень науко-во-техшчного прогресу та вдос-коналення виробництва. • участь у встановленш кшьюсних 1 яюсних цшей пщприемства; • вщповщальшсть за стратепчне планування; • розроблення альтернативних стратегий; • визначення критичних зовшшшх 1 внутршшх альтернатив, що лежать в основ1 стратепчних плашв; • визначення вузьких мюць 1 пошук слабинок; • визначення основних тдкон-трольних показникiв зпдно з1 встановленими стратепчними щ-лями; • иор1вняння планових (норматив-них) 1 фактичних значень показ-ниюв з метою виявлення причин, винуватщв 1 насдiдкiв виявлених вщхилень; • анадiз економiчноi ефективносп (особливо iнновацiй та швести-Щй).
Стратепчний контроль е однiею з головних форм упереджувального контролю, який передбачае встановлення певно! полiтики, процедур, правил тощо. Чим грунтовшшими будуть щ елементи, тим бiльше пiдстав вважати, що поставлен цiлi будуть досягнуть Стратепчний контроль полягае у визна-ченш того, чи можливе подальше здшснення стратегiй i чи приведе !хня ре-адiзацiя до досягнення цшей.
Позитивний вплив стратепчного планування i стратегiчного контро-лiнгу проявляеться в усiх аспектах фшансово-господарсько! дiяльностi тд-приемства. Функщональний взаемозв'язок планування i контролю та ан^зу вiдхилень у системi контролшгу показано на рис.
Рис. Планування i контроль у системi контролшгу
Значення процесу стратепчного фшансового планування та контролю полягае в забезпеченш виробничо! та швестицшно! дiяльностi необхщними фiнансовими ресурсами, оскiльки це е найголовшшою умовою будь-яко! дь яльностц у визначеннi шляхiв ефективного вкладання кашталу, оцiнцi ращ-ональностi його використання; виявленш та мобшзацп резервiв збiльшення прибутку за рахунок ращонального використання матерiальних, трудових, грошових ресурЫв; у аналiзi та управлiннi грошовими потоками; аналiзi стану грошових ресурсiв з точки зору !х розмiру та наявностi на певний момент з метою забезпечення лшвщносл.
Отже, стратегiчний контролiнг можна розглядати як спещальну само-регульовану систему методiв та iнструментiв, спрямованих на функщональну пiдтримку менеджменту пiдприемства (зокрема фшансового менеджменту) i охоплюе шформацшне забезпечення, планування, координацiю, контроль та внутршнш консалтинг.
З точки зору планово-аналггично1" дiяльностi фiнансове планування та контроль змушують детально аналiзувати Bei аспекти дiяльностi шд-приемства, потрiбнi для розробки всебiчно обгрунтованих планiв, що регулю-ють дiяльнiсть усього пiдприемства та окремих його шдсистем; е засобом кiлькiсноï оцшки досягнення короткострокових цiлей пiдприемства (без емо-цiйних i суб'ективних поглядiв керiвникiв); е засобом виявлення вщхилень ("сигналiв тривоги") в дiяльностi, пов'язанш з виконанням планiв.
З погляду загального керiвництва стратегiчне планування та контроль ч^ко визначають мiсце, важливють i вартiсть кожноï структурноï ланки, ïï внесок у загальнi результати; забезпечують координацiю дiяльностi всiх тд-роздiлiв, спрямовано1' на досягнення кшцевих результатiв; створюють умови для децентралiзацiï вiдповiдальностi, пiдвищують гнучкiсть за рахунок роз-подiлу обов'язкiв. Завдяки стратепчному плануванню створюеться база для контролю за ресурсами тдприемства та швестищями, рентабельнiстю (у широкому розумшт).
Лiтература
1. Статистичний щор1чник УкраУни за 2004 рш. Державний ком1тет статистики Укра-1ни. - К. : Консультант, 2005.
2. Хан Д. Планирование и контроль: концепции контроллинга : пер. с нем. - М. : Финансы и статистика, 1997. - 542 с.
3. Финансовая стратеги предприятия / под ред. НИ. Бланк. - К. : Ника-Центр, Эльга, 2004.
4. Фшанси пщприемства / тд ред. проф. А.М. Поддерьопна. - К. : КНЕУ, 1999. - 538 с.
5. Сухарева Л.А., Петренко С.Н. Контроллинг - основа управления бизнесом. -К. : Ника-Центр, Эльга, 2003.
6. Шершньова З.С., Обороська С.В. Стратепчне управлшня. - К. : КНЕУ, 1999. - 258 с.
7. Головкова Л.С. Анализ отклонений в деятельности предприятия на основе контроллинга // Економша: проблеми теорп i практики. - Дншропетровськ : ДНЦ, 2002. -Вип. 129. - С.21-34.
8. Шулла Р.С. Контроль як координацшний мехашзм в системi управлшня тд-приемством // Вюник Ужгородського ушверситету : серiя "Економша". - 2004. - №15. - С. 164-168.
УДК 336:330.131.7 Асист М.В. Соромвська - RbeiecbKa КА
КЛАСИФ1КАЦ1Я Ф1НАНСОВИХ РИЗИК1В СТРАХОВИХ
КОМПАН1Й
Розглянуто класифшацп фшансових ризиюв рiзних aBTopiB. Запропоновано та охарактеризовано авторську класифшащю фшансових ризиюв страхових компанiй в умовах трансформаций економiки Украши.
Ключов1 слова: фшансовий ризик, страхова компанiя, класифшащя.
Assist. M. V. Sorokivska - L 'viv commercial academy Classification of the in insurance companies financial risks
The subject of financial risks classification by various scientists is considered in this work. The author classification of insurance companies financial risks is offered and described considering the Ukrainian economy transformation.
Keywords: financial risk, insurance company, classification.
