CC BY
145
УДК 658.15 Проф. Г.О. Партин, канд. екон. наук;
магктрант Г. Т. Гирик - НУ "Львгвська полгтехтка "
ЗАВДАННЯ ТА ОСНОВН1 ФУНКЦН Ф1НАНСОВОГО КОНТРОЛ1НГУ НА П1ДПРИЕМСТВ1
Розглянуто теоретичш та практичнi аспекти оргашзаци фшансового контролш-гу на пiдприeмствi. Визначено сутшсть, концепци, мету, завдання, виокремлено ос-новнi функци фiнансового контролшгу в системi управлiння дiяльнiстю тд-приемства. Представлено характеристику таких функцш фiнансового контролiнгу, як: дiагностика фiнансово-економiчного стану, участь у формуваннi фшансово! стратеги, формування системи облжово-анал^ичного забезпечення прийняття управ-лiнських ршень, органiзацiя планування i бюджетування, координування i контроль, внутрiшнiй консалтинг.
Ключовг слова: фшансовий контролiнг, концепци фшансового контролшгу, мета, завдання i функци фiнансового контролiнгу.
Постановка проблеми. Нестабшьна економ1чна ситуащя на свггових ринках потребуе вщ менеджменту тдприемств впровадження нових метод1в та шдход1в в управлшш. Сьогодш провщш ф1рми майже вс1х розвинених краш для тдвищення ефективносп господарювання використовують елемен-ти фшансового контролшгу. Фшансовий контролшг е важливою складовою в систем1 управлшня, що пов'язана 1з прогнозуванням, плануванням, анал1зом 1 контролем. Головною метою фшансового контролшгу е вдосконалення уп-равлшського процесу, його ор1ентащя на максим1защю прибутку, збереження лжвщносп, платоспроможносп 1 фшансово! сталост шдприемства та забезпечення ефективносп досягнення його поточних 1 стратепчних завдань. На тдприемствах Украши ефективну систему фшансового контролшгу, як правило, треба ще створювати, що зумовлено неготовнютю менеджер1в до про-ведення кардинальних змш в управлшш та недостатшм р1внем 1хньо! об1зна-ност з перевагами цього шновацшного методу тдтримки системи управлш-ня. Ефектившсть роботи тдприемств визначаеться р1внем 1х фшансово-еко-ном1чного потенщалу та яюстю управлшських процешв, яю ютотно залежать вщ оргашзацп системи фшансового контролшгу. Одним 1з найважлив1ших завдань, як необхщно вир1шувати в процеш формування фшансового контролшгу для покращення результата д1яльносп шдприемства, е визначення 1 систематизащя його функцш за етапами здшснення управлшських процешв.
Мета роботи - дослщження сутносп, завдань та систематизащя функцш фшансового контролшгу в систем! управлшня з врахуванням сучасних умов д1яльност1 шдприемства.
Анал1з останшх джерел та публ1кац1й. Дослщжено питання щодо ефективного використання фшансового контролшгу, його завдань та функцш в систем! управлшня тдприемством у працях як в1тчизняних, так 1 заруб1ж-них економюпв, таких як: I. Бланк, С. 1вахненков, О. Мелих, О. Терещенко, Л. Сухарева, С. Петренко, В. Панков, С. Слецьких, Н. Михайличенко, О. Коваленко, Т. Рудницький, С. Ярощук, Л. Малишева, Г. М1зерна, Ф. Фрайберг, К. Друр1 та 1нш1.
Думки науковщв щодо визначення сутност фшансового контролшгу, його завдань 1 функцш роздшяються. Зокрема, В. Панков, С. Слецьких,
Н. Михайличенко розглядають сутшсть фiнансового контролiнгу як напрям фшансово1 роботи на тдприемств^ спрямований на пiдвищення 11 ефектив-ностi в досягненнi поставлених цшей [1, с. 97]. Основною задачею фшансо-вого контролiнгу вони вважають пiдтримку лiквiдностi i забезпечення запла-нованого рiвня рентабельностi. Л. Сухарева видшяе фiнансовий контролiнг як систему синтезу елеменлв облiку, аналiзу, контролю, планування, реашза-цiя яких забезпечить досягнення цшей шдприемства; основне завдання ще! системи полягае в оргашзацп iнформацiйних потокiв, необхiдних для прийняття управлшських рiшень [2, с. 15]. На думку С. Ярощук, фшансовий контролiнг треба розумiти як систему управлшня процесом досягнення кш-цевих комплексних соцiально-економiчних цiлей i результата дiяльностi суб'екта господарювання, побудовану на сиш^ облiку, аналiзу, контролю, що забезпечуе виконання завдань управлiння [3, с. 23]. На думку О. Терещен-ка, провщною метою фшансового контролiнгу е орiентацiя управлiнського процесу на максимiзацiю прибутку та вартост капiталу власникiв за умови мiнiмiзацil ризику i збереження лiквiдностi та платоспроможност тд-приемства [4, с. 405].
Незважаючи на значний обсяг наукових напрацювань, проблеми орга-тзацп фiнансового контролiнгу потребують подальших дослiджень, зокрема щодо визначення завдань та систематизацп функцiй фшансового контролшгу в системi управлiння з врахуванням сучасних умов функщонування шдприемства на ринку.
Виклад основного матерiалу. Для досягнення поставлених перед тдприемством завдань, керiвництву необхiдно зосередитися на дшсно важ-ливих для виробничо-господарсько! дiяльностi проблем. Це складно зробити за вщсутност формалiзованоl системи, що вщстежуе основнi показники дь яльностi i дае змогу на баи отримано! шформацп впливати на поди i явища, якi вщбуваються на пiдприемствi. Формування шформацп, необхщно! для забезпечення ефективностi управлшня суб'ектами господарювання та коорди-нацп функцiонування 1хшх структурних пiдроздiлiв, здшснюють в системi фiнансового контролiнгу. Особливо актуальною е проблема оргашзацп ефек-тивно1 системи фiнансового контролiнгу на шдприемствах Украши. Статис-тичнi даш засвiдчують, що станом на 1.01.2013 р. 36 % украшських тд-приемств були збитковими (рис. 1).
2008 2009 2010 2011 2012 Роки
Рис. 1. Чистка збиткових тдприемств в УкраШу еЛдсотках до загальног Ьс ктъкостг за 2008-2012рр.
(складено на основг офщшних даних Державного комтету статистики Украши [5])
Динамка збитковост тдприемств свщчить про низьку ефектившсть оргашзацп виробничо-господарсько1 дiяльностi, недосконалють систем планування, контролю i аналiзу процесiв формування i використання виробни-чих i фiнансових ресурсiв.
Контролшг у широкому розумшш визначають як систему управлшня досягненням кшцевих результапв д1яльносп тдприемства, а у вузькому - як систему управлшня прибутком тдприемства. Однак контролшг будь-яко1 сфери господарсько! д1яльносп охоплюе планування, мониторинг, контроль 1 анатз фшансово-економ1чних показниюв, пов'язаних 1з р1зними сферами дь яльност тдприемства та прийняття певних фшансових ршень. З огляду на це, доцшьно видшити фшансовий контролшг у вузькому розумшш як контролшг формування, розпод1лу 1 використання фшансових ресуршв тд-приемства, та у широкому розумшш - як систему, що включае переважну бшьшють функцш, завдань 1 об'екпв загально1 системи контролшгу д1яльнос-т тдприемства.
Формування концепцп контролшгу зумовлене тдвищенням конку-ренцп, зростанням р1вня фшансових ризиюв та застосуванням складних форм фшансування д1яльносп тдприемств. В економ1чнш лггератур1 видшяють тага основш концепцп контролшгу [6, с. 18]:
1. Контролшг ор1ентований на функщю контролю, зпдно з якою контролшг охоплюе планування [ контроль.
2. Контролшг як функщя координацп, яка вбачае основну функщю контролшгу в координацп системи управлшня.
3. Контролшг як шформацшна функщя, вщповщно до яко1 основне призна-чення контролшгу полягае в шформацшному забезпеченш управлшня. Залежно в1д прийнято1 концепцп фшансового контролшгу, а також вщ
особливостей фшансового стану тдприемства 1 завдань його д1яльност1 на ринку, мета оргашзацп системи фшансового контролшгу може бути р1зною. Зокрема метою фшансового контролшгу може бути: отримання, оброблення та трансформащя шформацп для управлшня 1 прийняття ршень; д1агносту-вання фактичного стану, визначення тенденцш фшансово-економ1чного роз-витку тдприемства та запоб1гання негативним наслщкам впливу чинниюв внутршнього та зовшшнього тдприемницького середовища на фшансовий стан 1 фшансов1 результати тдприемства; тдтримка ефективносп функць онування тдприемства на ринку, ор1ентащя управлшського процесу на мак-сим1защю прибутку та ринково1 вартост кашталу власниюв тд час мшм1за-ци ризиюв 1з збереженням лжвщносп та платоспроможносп тдприемства.
Щоб забезпечити досягнення основно1 мети, система фшансового контролшгу мае сприяти виршенню певних завдань. Основш завдання фшансо-вого контролшгу полягають у: формуванш та забезпеченш функцюнування шформацшно1 системи управлшня на основ! обл1ку й оброблення внут-р1шньогосподарських даних та оргашзацп спещально1 системи спостережен-ня за зовшшшм тдприемницьким середовищем; визначенш методологи та оргашзацп стратепчного анал1зу 1 плануванш д1яльност1 тдприемства; оргашзацп контролю на основ1 пор1вняння фактичних 1 планових показниюв та виявленш вузьких мюць у д1яльносп тдприемства; забезпеченш координацп планових завдань функцюнування структурних тдроздЫв тдприемства; здшсненш внутршнього консалтингу та формуванш методичного забезпе-чення щодо планування 1 контролю та прийняття управлшських ршень на тдприемст (рис. 2).
&
И й 'Й В о
д СЪ
! § 5 *
о и о о
к
03
к
Формування [ забезпечення функцюнування ¡нформащйноТ системи фшансового контролшгу на основ1 оргашзацп облшу та обробки внутр1шньогосподарських даних та формування спещально! системи спостереження за зовшшшм пщприемницьким середовищем
Визначення методологи та оргашзацп стратепчного анал1зу1 планування фшансово-еконоьдчнсд д1яльносл шдприемства_
Оргашзащя контролю на основ1 пор1вняння фактичних [ планових показниюв та виявлення вузьких мсць, що стримують розвиток фшансово-економ1чноТ д1яльност1 шдприемства_
Забезпечення координацп планових завдань [ бюджет! в структурних шдроздшв шдприемства_
Здшснення внутр1шнього консалтингу та формування методичного забезпечення щодо планування [ контролю та прийняття управлшських р1шень
Рис. 2. Основм завдання фшансового контролшгу на mдприeмствi
Одним iз найважливших питань, яю необхiдно вирiшувати в процесi формування системи фшансового контролiнгу на шдприемств^ е визначення його основних функцш. Фахiвцi видiляють двi найважливiшi функцй контро-лiнгу: сервiсну та управлiнську. Сервiсна функцiя полягае у наданш необхщ-но! шформацй для управлшня, а управлiнська - охоплюе формування методологи прийняття ршень, 1х координацiю i використання результатiв анашзу вiдхилень фактичних даних вiд планових для прийняття управлшських рь шень. Однак окремi науковцi, якi дослщжували фiнансовий контролiнг, зап-ропонували детальшший перелiк його функцiй. Зокрема, В. Панков, С. Слецьких та Н. Михайличенко до функцш фшансового контролшгу вщно-сять таю: координащя фшансово! дiяльностi для досягнення цiлей шдприемства; оцшка шформацй фшансово! служби i вплив на не! з метою досягнення прозорост i загально! результативностi; постановка задач з розроб-ки iнформацiйного забезпечення фшансового менеджменту [1, с. 101]. Ф. Фрайберг до основних функцш фшансового контролшгу вщносить отри-мання фшансових ресурЫв, управлiння ними та 1х використання. Л. Малише-ва видшяе таю функцй, як: нагляд за виконанням фшансових завдань; вимiр вщхилень фактичних результатiв дiяльностi вiд запланованих; дiагностика серйозних вiдхилень показникiв фшансового стану шдприемства i iстотного зниження темшв його фiнансового розвитку. Г. М1зерна основними функщ-ями фшансового контролшгу вважае: прогнозування; планування; бюджету-вання; фшансовий аналiз; фiнансовий контроль; оцшка ризиюв [3, с. 106]. О. Терещенко видшяе таю функцй фшансового контролшгу, як: координащя; формування фшансово! стратегй; планування та бюджетування; бюджетний контроль; внутршнш консалтинг та методолопчне забезпечення; внутрiшнiй аудит та ревiзiя [4, с. 406]. О. Коваленко основними функщями фiнансового контролшгу вважае: формування шформацшних каналiв та шформацшного забезпечення; координацiю дiяльностi функщональних систем пiдприемства; прогнозну i контрольно-аналгтичну функцй [7].
Враховуючи особливост сучасного стану розвитку ринку та основш етапи здшснення управлiнського процесу, система фшансового контролшгу на пiдприемствi мае виконувати таю основш функцй, як: дiагностика фшан-
сово-економ1чного стану, участь у формуванш фшансово1 стратеги, оргашза-щя планування { бюджетування, координування { контроль, внутр1шнш консалтинг (рис. 3).
Рис. 3. Основт функци фтансового контролшгу на тдприемств1
(розроблено на основ\ [1, 3, 4, 7])
Характеристика основних функцш фшансового контролшгу представлено в табл.
Табл. Основн функци фтансового контролшгу на тдприемств1
Функци фшансово-го контролшгу
Характеристика функцш
Д1агностика фшан-сово-економ1чного стану тдприемства
Дiагностика внутршнього та зовшшнього середовища дiяльностi пiдприемства, оцшювання можливостей i загроз, сильних i слаб-ких сторiн функцiонування тдприемства на ринку. Дiагностика фiнансового стану, фшансових результатiв та ризикiв на основi системи раннього попередження
Участь у формуван-т фшаисово1 стратеги
Iнформацiйне забезпечення обгрунтування мети i завдань стратепч-ного розвитку пiдприемства, формування його стратегiчних платв. Обгрунтування пропозицiй щодо адаптаци оргатзацшно'1 структури пiдприемства до обрано1 стратеги розвитку._
Формування системи облшово-аналь тичного забезпечення прийняття управ-лшських ршеиь
Визначення складу, напряму формування i подачi облково-анаттично1 шформаци для прийняття стратепчних, тактичних та оперативных уп-равлiнських ршень. Органiзацiя облiку i визначення форм звгтносп для цiлей управлiння. Управлшня процесами формування i розподiлу ш-формаци для системи менеджменту.
Оргатзащя планування та бюджету-вання
Участь в оргашзацп планування i бюджетування дiяльностi пщ-приемства, формування бюджетно1 полiтики, зокрема визначення методики та порядку розроблення бюдже^в, 1хньо1 форми та тер-мiнiв розроблення i затвердження._
Коордииащя платв та д1яльност1 тдроз-дЫв тдприемства
Узгодження планових завдань, регулювання iнформацiйних пото-кiв, координацiя дiяльностi окремих структурних пiдроздiлiв пiд-приемства.
Бюджетний контроль
Аналiз вщхилень фактичних показникiв вiд бюджетних, забезпечення аналiзу i контролю ризиюв фiнансово-економiчноí дiяль-ностi та розроблення заходiв для 1х нейтралiзацп. Виявлення та лiквiдацiя вузьких мiсць на тдприемсга. Виявлення i своечасне реагування на появу нових можливостей. Пщготовка рiчного звь ту про виконання бюджетiв. Розроблення пропозицiй щодо кори-гування планiв i дiяльностi.
Внутршнш консалтинг та методолопч-не забезпечення управлшня
Формування методичного забезпечення дiяльностi окремих структурних пщроздшв. Надання вищому керiвництву пщ-приемства та керiвникам структурних пщроздшв консультацш i рекомендацiй у прийнятт стратегiчних, тактичних та опера-цiйних управлiнських рiшень.
Представлений в табл. перелж функцш фiнансового контролшгу дае змогу !х систематизувати за основними етапами здiйсшешшя управлiшського процесу, а отже, тдвищити якiсть управлшня на пiдприемствi.
Висновки. В управлiшшi пiдприемством фiшашсовий коштролiшг висту-пае штегруючою i координуючою пiдсистемою управлшня, забезпечуючи iшструмештальшу i методичну базу тдтримки ухвалення управлiшських pi-шень. Фiшашсовий коштpолiшг можна розглядати у широкому pозумiшшi як систему управлшня досягненням кiшцевих pезультатiв дiяльшостi тд-приемства, а у вузькому - як систему управлшня прибутком тдприемства. Мета i завдання фiшашсового контролшгу на пiдпpиемствi залежить вiд кон-цепцп, що покладена в основу його формування. Щоб забезпечити ефектив-шiсть фiшашсового контролшгу, його функцп мають бути систематизовашi за основними етапами управлшських пpоцесiв на тдприемства Це сприятиме покращенню його фшансових результата, отже i пiдвищешшю конкурентос-пpоможшостi на ринку.
Л1тература
1. Панков В.А. Контролшг i бюджетування фшансово-господарсько! д1яльносп тд-приемства : навч. пос1бн. / В.А Панков, С.Я. Слецьких, Н.М. Михайличенко. - К. : Центр навч. лгг-ри, 2007. - 112 с.
2. Сухарева Л. А. Контроллинг - основа управления бизнесом / Л. А. Сухарева, С.Н. Петренко. - К. : Изд-во "Эльга", "Ника-Центр", 2002. - 208 с.
3. 1вахненков С.В. Фшансовий контролшг: методи та шформацшн1 технологи / С.В. 1вахненков, О.В. Мелих. - К. : Вид-во "Знання", 2009-319 с.
4. Терещенко О.О. Фшансова д1яльнють суб'екпв господарювання : навч. пос1бн. / О.О. Терещенко. - К. : Вид-во КНЕУ, 2003. - 554 с.
5. Держком. статистики Украши. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://ukrstat.gov.ua.
6. Коваленко О.В. Функци контролшгу в систем! антикризового управлшня / О.В. Коваленко // Економ1чний форум : наук. журнал. - 2011. - № 2 (2011). [Електронний ресурс]. -Доступний з http://archive.nbuv.gov.ua.
7. Терещенко О.О. Концепщя фшансового контролшгу в Украш1 / О.О. Терещенко // Формування ринково! економ1ки : зб. наук. праць. - Спец. вип., присвяч. М1жнар. наук.-практ. конф. "Контролшг у б1знес1: теор1я i практика". - К. : Вид-во КНЕУ, 2008. - 512 с.
Партын Г.О., Гырык Г.Т. Задачи и основные функции финансового контроллинга на предприятии
Рассмотрены теоретические и практические аспекты организации финансового контроллинга на предприятии. Определена сущность, концепции, цель, задание, выделены основные функции финансового контроллинга в системе управления деятельностью предприятия. Представлена характеристика таких функций финансового контроллинга, как: диагностика финансово-экономического состояния, участие в формировании финансовой стратегии, формирование системы учетно-аналитическо-го обеспечения принятия управленческих решений, организация планирования и бюджетирование, координирование и контроль, внутренний консалтинг.
Ключевые слова: финансовый контроллинг, концепции финансового контроллинга, цель, задачи i функции финансового контроллинга.
Partyn G.O., Gyryk G.T. A task and basic functions of financial controlling are on an enterprise
In the article theoretical and practical aspects are examined in relation to forming of the system of financial controlling on an enterprise. Certainly essence, sweep, task, conceptions, functions of financial controlling on an enterprise. Description of such functions
of financial controlling is presented as: diagnostics of the financial and economic state, participating in forming of financial strategy, forming of the system of the registration-analytical providing of acceptance of administrative decisions, organization of planning and budgeting, coordinating and control, internal consulting.
Keywords: financial controlling, conceptions of financial controlling, purpose, task and functions of financial controlling.
УДК 336.71 Доц. М.1. Петик, канд. екон. наук;
магктрант М.М. Шанайда - Львгвський НУ гм. 1вана Франка
ОЦ1НЮВАННЯ Ф1НАНСОВИХ РИЗИК1В КОМЕРЦ1ЙНОГО БАНКУ
Визначено проблеми оцшювання й аналiзу фшансових ризиюв банювсько1 установи, охарактеризовано та проаналiзовано методи оцшювання кредитного ризику, ризику лжвщностг валютного ризику, розглянуто модель шдивщуального i портфельного кредитного ризиюв комерцшного банку. Здшснено аналiз результапв ощ-нювання фшансових ризиюв ПАТ "Райффайзен Банк Аваль" вщповщно до сучасних методик ризик-менеджменту.
Ключовг слова: кредитний ризик, ризик лжвщностг валютний ризик, оцшка нансових ризиюв, iндивiдуальний кредитний ризик, портфельний кредитний ризик.
Постановка проблеми. Сьогодш вплив фшансово1 кризи 20072009 рр. на нацюнальну економ1ку менш вщчутний, проте банювська система Украши 1 дош не може стабшьно функцюнувати. Це пов'язано з високим сту-пенем ризикованост банювських операцш. Важливим е виршення проблеми правильного оцшювання фшансових ризиюв, що передуе ефективному уп-равлшню ними.
Анал1з останшх досл1джень та публ1кац1й. Серед заруб1жних на-уковщв вивченням питання оцшювання фшансових ризиюв займаються таю вчеш: Р. Б1рд, Д. Вшсон, Е. Уорхол та шшг Серед вгтчизняних економюпв дослщженню цього питання придшили увагу: О.В. Васюренко, 1.С. Гуцал, О.В. Пернаювський, Л.О. Примостка, Р.1. Шевченко та шшг Але дош недос-татньо вивченим залишаеться питання управлшня фшансовими ризиками ко-мерцшних банюв, зокрема узагальнення та пор1вняння методик оцшювання фшансових ризиюв, враховуючи вразливють банювсько1 системи до зовшш-шх 1 внутршшх чинниюв дестабЫзацп з метою визначення адекватного методу управлшня ними.
Постановка завдання. Метою цього дослщження е вщображення ос-новних метод1в оцшювання фшансових ризиюв комерцшних банюв.
Виклад основного матер1алу досл1дження. Д1яльшсть уих фшансових посередниюв пов'язана з високим ступенем ризикованостг Через нехту-вання фшансовими ризиками комерцшш банки сьогодш зштовхнулися з фь нансовими проблемами. Усунути ризик означае вщмовитися вщ операцп, як 11 супроводжують, а вщповщно 1 вщ оч1куваного прибутку. Тому виникае об'ективна необхщшсть здшснити адекватну оцшку фшансових ризиюв, найчисленшшими з яких е кредитний, ринковий та ризик лжвщностг
Кредитний ризик - це ризик понесення банком збитку внаслщок неви-конання догов1рних зобов'язань кшентами або контрагентами. Банк здшснюе
