CC BY
257
4. Закон РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 (ред. от 26.07.2006) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» // Российская газета. 1991. № 89.
5. Федеральный закон от 25 мая 1995 г.№ 83-ФЗ (ред. от 30.12.2001) «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» // Собрание законодательства РФ. 1995. № 22. Ст. 1977
6. Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ (ред. от 05.10.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.01.2016) «О защите конкуренции» Собрание законодательства РФ. 2006. № 31 (часть I). Ст. 3434.
7. Зименкова О.Н. Правовое регулирование конкурентных отношений в России и за рубежом: Дис. канд. юрид. наук. М., 1984.
8. Максимов С.В. Основы борьбы с коррупцией (системы общегосударственной этики поведения). М.: Спартак. 2000.
9. Сухарев А.Я.,Крутских В.Е. Большой юридический словарь. — М.: Инфра-М. 2003.
10. Хайек Ф.А. Познание, конкуренция и свобода. - СПб.: Пневма, 2009.
11. Шаститко А.Е., Павлова Н.Е. Приоритеты конкурентной политики // Конкуренция и право. 2016. [Электронный ресурс]: URL: http://www.cliournal.ru/ann2/141/
12. Антикоррупционная хартия российского бизнеса [Электронный ресурс]: URL: against-cor-ruption.ru
13. Недобросовестная конкуренция: формы проявления и методы борьбы // Коммерческий директор. 2017. [Электронный ресурс]: URL
http ://www.kom-dir. ru/article/1764-nedobrosovestnava-konkurentsiva
14. За коррупцию в России в 2016 году осудили более 13 тысяч человек. Бой продолжается! // Русское Агентство Новостей. 2017. [Электронный ресурс]: URL: http://ru-an.info
15. Общий ущерб от коррупции в России в 2016 году // The Village. 2016. [Электронный ресурс]: URL: http://www.thevillage.ru/village/citv/situation/252183-corruption-russia-2016
16. Рейтинг восприятия коррупции в странах мира // «РИА новости» [Электронный ресурс]: URL:
http://www.rian.ru/infografika/20101027/289524140. html
17. Сводный реестр участников Антикоррупционной хартии российского бизнеса // Антикоррупционная хартия российского бизнеса [Электронный ресурс]: URL: against-corruption.ru
18. Коррупция в России. Проблема или традиция? // 24СМИ. 2017. [Электронный ресурс]: URL: https://24smi.org/news/48623-korruptsiia-v-rossii-problema-ili-traditsiia. html
19. «В законе появятся понятия «коррупционное правонарушение» и «коррупционное преступление» // Первое Антикоррупционное СМИ. 2013. [Электронный ресурс]: URL: http://pasmi.ru/ar-chive/100017
20. Tanzi V. Corruption around the world. // IMF Staff Papers. 1998. Vol. 45.
21. Bardhan P. Corruption and development // Journal of Economic Literature. 1997. Vol. 25.
_СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ_
Ровнейко Регина Владимировна
Бакалавр. Выпускник
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
АННОТАЦИЯ:
В статье рассматриваются специальные режимы налогообложения, которые могут применяться субъектами малого предпринимательства в России. Выявлены особенности совмещения различных систем налогообложения. На основе анализа специальных налоговых режимов выявлены их достоинства и недостатки. Также кратко охарактеризованы основные проблемы налогообложения малого бизнеса на современном этапе.
Ключевые слова: налогообложение, малый бизнес, налоговые льготы, налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход.
SPECIAL TAX REGIMES
ABSTRACT:
The article deals with special tax regimes, which can be used by small businesses in Russia. The peculiarities of combining various taxation systems are revealed. Based on the analysis of special tax regimes, their advantages and disadvantages are revealed. Also, the main problems of taxation of small business at the present stage are briefly described.
Keywords: taxation, small business, tax incentives, tax regimes, simplified tax system, single tax on imputed income.
Введение и новизна
Для предпринимателя, независимо от размера его бизнеса, важным вопросом управления был и остается выбор эффективного налогообложения. Именно сумма и порядок уплаты налогов определяют привлекательность предпринимательской деятельности и уверенность в результатах её планирования.
Налоговая поддержка компаний малого предпринимательства считается основой основ их оптимального функционирования. К примеру, Налоговым кодексом Российской Федерации [1] предполагается особый режим налогообложения, который может применяться компаниями малого и среднего предпринимательства.
Исследование
В настоящее время функционируют несколько специальных налоговых режимов. Их различия заключаются в сферах деятельности потенциальных налогоплательщиков, их предполагаемых доходах
Специальные налоговые режимы для юридических лиц заменяют единым налогом уплату налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Кроме того, налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением некоторых случаев).
Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности [6, с. 3 - 6.].
Специальные налоговые режимы оказывают стимулирующее воздействие на экономику, поскольку предусматривают снижение налоговой нагрузки налогоплательщика. Благодаря их использованию реализуется не только фискальная, но и регулирующая функция налоговой системы страны.
Организации, которые только осуществляют первичную и последующую переработку сельхозпродукции не имеют права применять ЕСХН. Эта система заменяет налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и НДС.
Для перехода на ЕСХН существует одно условие - доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть не менее 70%.
Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, также бюджетные, казенные и автономные учреждения также используют особый режим налогообложения. Объект
и количестве наемных работников, а также в таких факторах, как ограничения, сроки действия, тонкости администрирования и другие.
В настоящее время предусмотрено четыре специальных налоговых режима для малого бизнеса:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);
2) упрощенная система налогообложения (УСН);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
4) патентная система налогообложения (ПСН) [ 3, с. 140-149.].
В тоже время необходимо отметить, что существуют определенные нюансы при совмещении различных систем налогообложения. Для наглядности отразим их в Таблице 1.
налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая ставка 6%.
Наиболее часто применяемым режимом налогообложения выступает режим, носящий название «упрощенка». Как и иные особые налоговые режимы, УСН применяется компаниями малого бизнеса на основе добровольности. Однако в налоговом законодательстве присутствует совокупность ограничений для применения в УСН.
Для применения упрощенного налогового режима в компании присутствует большое число ограничений, которые в обязательном порядке должны быть учтены. Потому на текущий момент большая часть компаний не стремится перейти к такому режиму, и использует традиционный налоговый режим.
Выбор упрощенной налоговой системы выполняется при точном установлении численности сотрудников компании (не более 100 человек), остаточной стоимости основных средств (не более 100 млн. руб.) и годовой выручки (ее значение индексируется каждый год) [7, с. 6.].
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно.
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- налога на прибыль организаций, за исключением по выплате дивидендов своим учредителям -юридическим лицам (дивиденды физическим лицам облагаются НДФЛ).
Таблица 1. Совмещение разных систем налогообложения
Применяемый налоговый режим Другие налоговые режимы
Можно совмещать Нельзя совмещать
ОСН с ЕНВД ни с УСН, ни с ЕСХН
УСН ни с ОСН, ни с ЕСХН
ЕСХН ни с ОСН, ни с УСН
ЕНВД или с ОСН; или с УСН; или с ЕСХН -
Для российских получателей дивидендов ставка по налогу на прибыль составляет 13%, для нерезидентов РФ - 15%. Удержанный налог на прибыль перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.
- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ) [ 2, с.44].
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (транспортный, земельный налоги, госпошлина).
Далее - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
ЕНВД от других налоговых режимов отличается тем, что его размер не зависит от фактического размера прибыли предпринимателя. Рассчитывается от средних показателей для каждого вида деятельности. Этот способ налогообложения более выгоден для предпринимателей, показатели прибыльности которых выше средних в той же отрасли [5, с. 128-130.].
Этот вид налогообложения доступен организациям отдельных видов: розничная торговля; бытовые, ветеринарные услуги; общественное питание; распространение и (или) размещение рекламы; услуги по ремонту, мойке автомототранспортных средств и их техническому обслуживанию; услуги стоянок.
На применение патентной системы имеют право индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых не превышает за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, 15 человек.
Данная система не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Эта система заменяет НДФЛ, НИФЛ, НДС. Недостатком выступает то, что подобная система может использоваться лишь ИП.
На текущий день многие люди предпочитают не открывать собственного дела из-за запутанной
ситуации с налогообложением, а также необходимости отчислять существенные суммы различным государственным органам [4, с. 71-83].
Для развития малого бизнеса в России полезен зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса.
Выводы
Проблемы налогообложения малого бизнеса являются одной из основных причин низкой предпринимательской активности населения России.
Разумная налоговая политика обложения доходов должна содействовать повышению благосостояния и развитию предпринимательской активности населения. Без решения проблемы сбора налогов и пополнения ими в необходимых объемах государственного бюджета, переход к полноценной реализации социальных обязательств государства представляется трудно неосуществимым.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 // Собрание законодательства РФ. -1998. - № 31. - Ст. 3824.
2. Барковец В.А. Глобальные изменения упрощенки с 2017 года: к чему готовиться?// Упро-щенка. - 2016. - № 5. - С.44.
3. Бурова Л.А. Становление и развитие современной российской системы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы // Вестник БГУ. - 2015. - № 2-2. - С. 140-149.
4. Никулина О. В., Мануйлова Е. С. Совершенствование налогового стимулирования малого инновационного предпринимательства в России и за рубежом // Вестник ВолГУ. Серия 3: Экономика. Экология. - 2016. - №2 (35). - С. 71-83.
5. Савина Е.О. Актуальные вопросы региональной налоговой политики/Теоретические и прикладные аспекты современной науки. - 2015. - № 77. - С. 128-130.
6. Семенихин В.В. Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет // Налоги. - 2015. - № 20. - С. 3 - 6.
7. Чие Е.Э., Корень А.В. Анализ направлений эффективного использования упрощённой системы налогообложения // Современные научные исследования и инновации. - 2014. - № 5-2 (37). - С. 6.
