Практика применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

практика применения специальных налоговых

U U

режимов в российской федерации

Рип Ксения Игоревна

студентка Кубанского государственного технологического университета, г. Краснодар

Александрова Жанна Павловна

Канд. соц. наук, доцент кафедры НиИБ Кубанского государственного технологического университета, г. Краснодар

АННОТАЦИЯ

Цель данной работы - рассказать о важности применения специальных налоговых режимов и их динамики в Российской Федерации.

Методы - метод функционального анализа и метод кабинетных исследований.

Результат - в результате проведённого исследования было выявлено, что специальные налоговые режимы приносят ощутимый вклад в стабилизацию экономики Российской Федерации.

Выводы - специальные налоговые режимы необходимы для поддержки малого и среднего бизнеса и их отмена может привести к недопоступлению налоговых платежей в бюджет.

ABSTRACT

Background of this work - to talk about the importance of the application of special tax regimes and their dynamics in the Russian Federation.

Methods - the method of functional analysis and desktop research.

Result - as a result of the study revealed that the special tax regimes bring a significant contribution to the stabilization of the Russian Federation economy.

Conclusion - special tax regimes are needed to support small and medium businesses and their removal may lead to a large shortfall in tax revenues in the budget.

Ключевые слова: специальные налоговые режимы, общая система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения, малый и средний бизнес.

Keywords: special tax regimes, the general taxation system, single agricultural tax, simplified tax system, the tax system as a single tax on imputed income for certain types of activities, the tax system in the performance of production sharing agreements, patent taxation system, small and medium businesses.

В Российской Федерации существует два вида систем налогообложения - общая и специальная (применение специальных налоговых режимов). Вторая система была создана для субъектов малого предпринимательства. Популярность этих налоговых режимов для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный бизнес.

Согласно ст.18 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) специальные налоговые режимы (далее СПР) могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов [1].

К специальным налоговым режимам относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее ЕСХН) - была введена в действие Налоговым кодексом РФ с 2002 г. в связи с необходимостью учета особенностей сельскохозяйственного производства, стимулирования товаропроизводителей к рациональному использованию сельхозугодий;

- упрощённая система налогообложения (далее УСН) -

была введена Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ;

- система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) - была введена 1 января 2003 года главой 26.3 НК РФ;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе про-дукции - данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Введена Федеральным законом № 65-ФЗ от 06.06.2003 г.;

- патентная система налогообложения (далее ПСН) -была введена 1 января 2013 г. Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 г.

Теперь проведем анализ каждого из представленных выше налоговых режимов.

Единый сельскохозяйственный налог - это специальный налоговый режим, который разработан и введен исключительно для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других

водных биологических ресурсов. Налогоплательщиками признаются - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию. Рыбохозяйствен-ные организации также являются налогоплательщиками ЕСХН [2]. Объект налогообложения доходы минус расходы. Налоговая ставка - 6 %.

Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Когда объектом налогообложения являются только доходы, налоговая ставка - 6 %, а при объекте налогообложения - доходы минус расходы, налоговая ставка может устанавливаться - от 5 % до 15 %.

УСН, применяется для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые хотят упростить налоговый учет и сократить объем отчетности по налогам. Переход на УСН и уход с этой системы на основной режим осуществляется добровольно, путем подачи заявления в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия или ИП. Однако применение УСН имеет как плюсы, так и минусы: совсем не обязательно, что налоги при упрощённом режиме обложения станут меньше. Все зависит от того, какие доходы и расходы имеет организация или частный предприниматель, и часто получается так, что платить налог по основной системе бывает выгоднее, хотя и сложнее [3].

Единый налог на вменённый доход - это система налогообложения от-дельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем - то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Налоговая ставка 15 % величины вмененного дохода.

До 2013 г. налог был обязательным, с 1 января 2013 г. он добровольный.

Исходя из данных, представленных в таблице 1, можно сделать выводы:

1. С каждым годом сумма начислений к уплате повышается, но и поступления увеличиваются, превышая сумму начислений. Такой стабильный рост объясняется тем, что из-за санкций, применённых к России западными странами, более быстрыми темпами стали развиваться российские предприятия в сфере агропромышленного комплекса (АПК), что принесло хороший доход производителям и увеличило объем налоговых поступлений в государственный бюджет.

2. Самые большие отчисления поступают в консолидированный бюджет РФ.

3. Местный бюджет то уменьшался, то увеличивал-

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

- розничная торговля;

- общественное питание;

- бытовые, ветеринарные услуги;

- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

- распространение и (или) размещение рекламы;

- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

- услуги по временному размещению и проживанию;

- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

- услуги стоянок и т.д.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции является особенной системой. Особенностью данного специального налогового режима является то, что его применение не предусматривает введения какого-либо налога и установления его элементов. Нормы главы 26.4 НК РФ определяют лишь особый порядок учета доходов и расходов при уплате налогов и сборов, относящихся к общему режиму налогообложения.

Патентная система налогообложения введена с 2013 г. и заменила дей-ствующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

ПСН является разновидностью специального налогового режима, виды деятельности практически как у ЕНВД, ей посвящена глава 26.5 НК РФ.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприни-матели. При этом, если средняя численность работников по всем видам дея-тельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) более 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Далее в таблице 1 рассмотрим объем налоговых поступлений, в совокуп-ности, от организаций в РФ, находящихся на специальных налоговых режимах за 2013-2015 гг.:

Таблица 1

ся, что связано с за-крытием многих предприятий из-за нестабильного состояния внутренней эко-номики. Развитие произошло только в сфере АПК, но вот по остальным направлениям произошёл спад, особенно после того как были увеличены ставки по кредиту.

Внимательно рассмотрев данную таблицу и представленный выше материал о специальных налоговых режимах, можно сделать следующий вывод - СНР необходимы экономике Российской Федерации, так как если их убрать, то закроется слишком много малых предприятий, которые не смогут работать на общей системе налогообложения. Об этом уже велись разговоры в 2014 г., когда Министерство экономического развития предложило отменить специаль-

Налоговые поступления по Российской Федерации за 2013-2015 гг. [2]

Годы Начислено к уплате, тыс. руб Поступило всего, тыс. руб Поступило в консолидированный бюджет, тыс. руб Поступило в местный бюджет, тыс. руб

2013 г. 309 676 207 451 838 261 310 774 135 120 122 269

2014 г. 461 293 905 476 565 968 476 562 332 117 856 820

2015 г. 495 412 698 522 671 027 472 823 271 127 318 971

ные налоговые режимы, однако экономисты смогли доказать, что это делать нецелесообразно. При отмене специальных налоговых режимов многие предприятия малого и среднего бизнеса закрылись бы, что вызвало бы уменьшение количества налоговых поступлений в федеральный бюджет, а отсюда у государства уменьшились бы возможности осуществлять различные программы, в том числе и социальные.

Подводя итоги данной работы, можно сделать вывод о том, что:

- специальные налоговые режимы помогают развиваться малому и среднему бизнесу, а также АПК за счёт уменьшения суммы налоговых отчислений, снижению налогового бремени, в связи с взиманием только единого налога, а не нескольких;

- как и у любого налога у специальных налоговых режимов есть свои достоинства и недостатки;

- динамика налоговых поступлений по специальным налоговым режимам стабильно возрастает, что помогает государству решать многие свои задачи.

Список использованных источников

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016) [Электронный ресурс]: // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: Информационный банк. - М.: Консультант плюс, 2016.

2.Федеральная налоговая служба - Официальный сайт - Электронный ресурс: https://www.nalog.ru/rn23/related_ activities/statistics_and_analytics/forms/.

3.СеПег- YF Центр Управления Финансами - Электронный ресурс - http://center-yf.ru/data/ip/Uproshennaya-sistema-nalogooblozheniya.php.

национальная платежная система, как

к»

составляющая экономической безопасности

страны

Золотова Елена Алексеевна,

кандидат экономических наук, доцент по Финансам и кредиту ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университета»,

Саакян Ануш Вачагановна,

Студентка ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университета»

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена национальной платежной системе и важности ее развития для укрепления экономической безопасности страны

ABSTRACT

The article is devoted to the national payment system and the importance of its development to strengthen the country's economic security

Ключевые слова: платежная система, национальная платежная система, платежные карты, национальная система платежных карт

Keywords: billing system, the national payment system, payment cards, the national system of payment cards

В современной экономической ситуации в мире России необходимо обеспечить свою экономическую безопасность от внешнего воздействия. Так как в современном мире развиты расчеты без использования наличных денег, то под угрозой находятся расчеты с использованием платежных карт. Такая ситуация уже происходила в Российской Федерации, когда такие платежные системы, как MasterCard, Visa в марте 2014 годы заблокировали все операции по пластиковым карт ОАО «Банк России», ОАО «СМП Банк», ОАО «Со-

бинбанк»[5].Она произошла из-за того что все транзакции проходили через офисы этих компаний, которые находились за рубежом. Процессы расчёта между участниками транзакций рассмотрены на рисунке 1.Все данные по операциям уходили за рубеж. После создания национальной платежной системы они будут оставаться внутри страны. Тем самым воздействовать на экономические операции было достаточно легко.