CC BY
108
УДК 343.9
И.Г. Мартынова, доцент кафедры уголовного права, процесса, криминалистики, [email protected] (8-953-421-35-89) (Россия, Тула, ТулГУ)
СОДЕЙСТВИЕ СПЕЦИАЛИСТА ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ МОШЕННИЧЕСТВ, СОВЕРШАЕМЫХ В ОТНОШЕНИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ
Рассматриваются проблемы применения специальных экономических знаний следователем при расследовании мошенничеств, совершаемых в отношении юридических лиц в сфере экономики.
Ключевые слова: специальные знания, расследование мошенничества, следователь, консультация специалиста, специалист-бухгалтер, документальнаяревизи.
Расследование мошенничества в сфере экономики невозможно без использования различных специальных знаний.
Специальные знания являются важным процессуальным институтом, устанавливающим основания участия сведущих лиц в расследовании преступлений, а также условия применения этих знаний в уголовном процессе. В процессе расследования практически любого уголовного дела следователь прибегает к помощи сведущих лиц. Часто инициирование уголовного преследования невозможно без информации, полученной на основе использования специальных знаний. В ряде случаев такие сведения являются основанием для возбуждения уголовного дела.
Вопросам использования и применения специальных знаний в процессе раскрытия и расследования преступлений посвящены труды Т.В. Аверьяновой, Р.С. Белкина, А.И. Винберга, А.Ф. Волынского, А.Ю. Головина, Г.И. Грамовича, Г.Л. Грановского, Е.И. Зуева, Ю.Г. Корухова, Н.П. Майлис, А.С. Подшибякина, Е.Р. Россинской, И.Н. Сорокотягина, Т.В. Толстухиной, Е.П. Ищенко, А.Р. Шляхова, Н.П. Яблокова и многих других ученых.
В научной литературе неоднократно применялись попытки дать развернутое определение понятия «специальные знания». Традиционно в юридической литературе под этим термином понимаются научные и практические знания в области конкретной науки, техники, искусства, ремесла. При этом специальные знания обладают следующими обязательными критериями: их необщеизвестностью применения; наличием у их обладателя соответствующего процессуального статуса; целевым предназначением специальных знаний - содействием субъектам доказывания в установлении обстоятельств дела [1, С.233].
При расследовании мошенничеств, совершаемых в отношении юридических лиц в сфере экономики, многие вопросы, как свидетельствует практика, невозможно решить без помощи специалистов, обладающих знаниями в области бухгалтерского учета, банковской деятельности, компьютерных технологий и других.
Виды помощи, оказываемой специалистами в проведении следственных действий, достаточно полно проанализированы в научной литературе, в частности, в работе П.П. Ищенко [2]. Он выделяет четыре вида помощи: криминалистическую, методическую, консультативную и техническую.
В получении криминалистически значимой информации, возникающей в связи с расследованием мошенничеств, совершенных в отношении юридических лиц в сфере экономики, наиболее предпочтительны криминалистическая и консультативная помощь специалиста.
В ходе оказания криминалистической помощи в соответствии со ст. 58 УПК РФ осуществляется обнаружение, фиксация и изъятие объектов, несущих на себе криминалистически значимую информацию. Правильное обнаружение, изъятие и закрепление данной информации необходимо для ее дальнейшего экспертного исследования, а также выдвижения и проверки версий. Как правило, такая помощь необходима при проведении следственных осмотров документов, обыска, выемки, документальных ревизий и т.п.
Для исследования финансово-хозяйственной деятельности юридического лица почти всегда требуются специальные экономические знания, которые в настоящее время используются в трех основных видах: консультация специалиста, документальная ревизия (проверка) и судебно-экономическая экспертиза.
Консультационная (не процессуальная) помощь применяется, как правило, на стадии работы, предшествующей назначению документальной ревизии. Знания специалиста используют, в частности, при определении круга бухгалтерских документов, сохранность которых необходимо обеспечить, при выборе способа изъятия учетной информации в условиях компьютерной обработки данных, для предварительной оценки возможного доказательственного значения имеющихся материалов документальной ревизии и т. п.
В частности, специалисты различного профиля, применительно к их научным знаниям, могут оказывать консультирование следователей по следующим вопросам: о порядке привлечения финансовой структурой в депозит денежных средств граждан, юридических лиц и их документальное оформление; об обоснованности расходования депозитных средств юридического лица; о порядке инвестирования денежных средств юридического лица в экономические проекты и правомерность, целесообразность вложения их, исходя из данной экономической ситуации; о правильности документального оформления движения депозитных денежных средств или ценных бумаг на различных этапах деятельности юридического лица; а также о конкретных нарушениях, связанных с ведением бухгалтерского
учета в финансовой структуре, которые облегчали или способствовали мошенничеству [3, С.209-210].
Следователь может получить консультацию о правильности оформления бухгалтерских документов, установления количества определенных видов материальных ценностей, обстоятельств, касающихся недостач и излишков, доброкачественности проведения ревизии, причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц [4, С.146-147].
Важное значение имеет участие специалиста-бухгалтера при осмотре места происшествия, при следственном осмотре документов (процессуальная форма помощи). В этом случае специалист-бухгалтер привлекается для системного исследования контрольных функций элементов метода бухгалтерского учета (баланс, счета и двойная запись; оценки и калькуляции, инвентаризация и документация); для выявления несоответствий и отклонений в нормальном течении экономической деятельности юридического лица и т. д.
Кроме того, знания специалиста следователь может использовать и при допросе подозреваемых, обвиняемых, особенно тогда, когда руководители финансовых структур дают необъективные показания по тем операциям, которые нашли отражение в бухгалтерских документах. С разрешения следователя специалисты задают подозреваемым и обвиняемым вопросы уточняющего или дополняющего характера, связанные со спецификой ведения бухгалтерского учета в финансовых структурах. В случае дачи ложных показаний названными лицами, они обращали на это внимание следователя и высказывали по ним свое суждение.
Вторым важнейшим видом использования специальных знаний является документальная ревизия (процессуальная форма помощи специалиста), проводимая по требованию правоохранительных органов. Право следователя требовать назначения документальной ревизии закреплено в ч. 1 ст. 144 УПК РФ «Порядок рассмотрения сообщения о преступлении», в соответствии, с чем следователь выносит мотивированное постановление. В данном документе также должен содержаться перечень вопросов, подлежащих выяснению в ходе ревизии. Акт ревизии как источник доказательств относится к «иным документам», а ревизор в случае необходимости допрашивается в качестве свидетеля. С помощью акта документальной ревизии следователь устанавливает фактические данные, имеющие значение для дела и используемые при доказывании фактов преступной деятельности.
Документальные ревизии проводят: а) территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (ранее контрольно-ревизионные органы Минфина России); б) органы внутриведомственного финансового контроля; в) ревизионные комиссии экономических субъектов различных организационно-правовых форм (ст. 85 Федерального закона «Об акционерных обществах»); г) сотрудники Центра документальных проверок и ревизий МВД России, специалисты-ревизоры подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям [5, С.159].
В большинстве случаев документальная ревизия проводится, если совершены финансовые мошенничества при легально действовавших
196
структурах. Полученные денежные средства или ценные бумаги оформлялись в этом случае бухгалтерскими документами, производилось оприходование, а после этого под видом совершения финансово-хозяйственной деятельности деньги изымались и присваивались. В данном случае документальные проверки в виде ревизий и встречных проверок следователи организовывали для установления движения денежных средств, способов и мест их противоправного изъятия.
В случае необходимости осуществления розыска похищенных товаров, следователями также могут назначаться документальные ревизии.
В рамках возбужденного уголовного дела может назначаться судебно-экономическая (в частности, судебно-бухгалтерская) экспертиза, процедура назначения которой в настоящей статье не рассматривается.
Следует отметить, что рассматривая данную категорию уголовных дел невозможно установить с помощью документальной ревизии все обстоятельства, относящиеся к предмету доказывания. Например, нельзя отнести к компетенции ревизора установление источника денежных средств, отмываемых через легально действующие структуры или фирмы прикрытия.
Основной объем работы по обнаружению, изъятию и анализу экономической информации осуществляется оперативно-следственными группами с обязательным участием специалистов, в том числе специалистов в области компьютерной техники.
Нельзя не согласиться Н.П. Яблоковым, который указывает, что многие важные следы, вещественные доказательства, обстоятельства, имеющие значение для раскрытия и расследования преступления и для профилактической работы, выявляются в тех случаях, когда специалист принимает личное участие в следственных действиях [6, С.206].
Применение следователем специальных экономических знаний при производстве по уголовному делу оказывает ему существенную помощь в раскрытии и расследовании мошенничеств, а также дает возможность изучить, проанализировать и дать оценку криминальной информации, содержащейся в бухгалтерских и иных документах, а впоследствии использовать в качестве доказательств.
Поэтому очень важно при проведении всего комплекса оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий всегда использовать знания и помощь специалиста.
Таким образом, содействие специалиста оказывает следователю существенную помощь в раскрытии и расследовании мошенничеств, совершаемых в отношении юридических лиц в сфере экономики, а также дает возможность эффективно расследовать дела данной категории.
Список литературы
1. Цховребова И.А. О понятии «специальных знаний» // Проблемы нераскрытых преступлений прошлых лет: Сб. матер. межвуз. науч. семинара. -М., 2008. - С. 233.
2. Ищенко П.П. Специалист в следственных действиях. Уголовно-процессуальные и криминалистические аспекты. - М., 1990.
3. Дьячков А.М. Расследование мошенничества в сфере бизнеса / А.М. Дьячков. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - С. 209-210.
4. Лебедева А.А. Расследование мошенничества, совершаемого с целью незаконного захвата в собственность имущества юридического лица: Дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2011. - С. 146-147.
5. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие / Е.С. Дубоносов. - М.: Книжный мир, 2008. - С. 159.
6. Яблоков Н.П. Криминалистика. Учебник. - М., 2003. - С. 206.
I.G.Martynova
SUPPORT SPECIALIST FOR INVESTIGATING FRAUD COMMITTED AGAINST LEGAL ENTITIES IN THE FIELD OF ECONOMICS
The problems of application of special knowledge of economics by the investigator during the investigation of fraud committed against legal persons in the economy
Keywords: expertise, fraud investigation, an investigator, expert advice, expert accountant, documentary audit
УДК 343.985.1
Н.В. Михалева, аспирант, [email protected], тел.8 (960) 604 34 77 (Россия, Тула, ТулГУ)
СЛЕДСТВЕННЫЕ СИТУАЦИИ НА ПЕРВОНАЧАЛЬНОМ ЭТАПЕ РАССЛЕДОВАНИЯ УБИЙСТВ В СЕЛЬСКОЙ МЕСТНОСТИ
В статье дан анализ понятия ««следственная ситуация»» в свете последних тенденций развития криминалистики. Раскрываются вопросы выделения этапов расследования преступления. Предложена отвечающая современным требованиям классификация следственных ситуаций на первоначальном этапе расследования, исходя из имеющейся у следствия первоначальной информации. Рассмотрены особенности следственных ситуация на первоначальном этапе расследования убийств.
Ключевые слова: выделение этапов расследования, первоначальный этап расследования, следственная ситуация, классификация, исходная информация, убийство.
Согласно статье 146 УПК РФ с возбуждением уголовного дела начинается первоначальный этап расследования преступления. В теории криминалистики ведется спор относительно количества этапов расследования.
Заметим, что Р.С. Белкин под этапом расследования подразумевает часть процесса расследования преступления, в ходе которого решаются определенные задачи. При этом процесс расследования можно разделить на этапы:
