РОЛЬ МАЛОГО ТА СЕРЕДНЬОГО БіЗНЕСУ У ФіНАНСОВИХ ВіДНОСИНАХ МіСЦЕВОГО САМОВРЯДУВАННЯ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 334.012:336.145:352 JEL: L26; H71; H76

РОЛЬ МАЛОГО ТА СЕРЕДНЬОГО Б1ЗНЕСУ У Ф1НАНСОВИХ В1ДНОСИНАХ М1СЦЕВОГО

САМОВРЯДУВАННЯ

®2020 АКУЛЕНКО В. Л., ЗАХАРК1Н О. О., КОМЕНДАНТ I. В.

УДК 334.012:336.145:352 JEL: L26; H71; H76

Акуленко В. Л., Захаркш О. О., Комендант I. В. Роль малого та середнього 6i3Hecy у фiнансових вiдносинах

мiсцевого самоврядування

Метою роботи е визначення ролi та мсця малого та середнього бзнесу у формуванн фнансових eidHocuH на Micu,eeoMy рШ. Анал'в останнх наукових напрацювань показав наявшсть значного нтересу до проблем кнування малого i середнього бiзнесу та подтвердив актуальность доЫджень у цьому напрямку. Уроботiпроанал'вовано статистичн дан щодо дiяльностiшдприемствмалого та середнього бiзнесу в Укра'щ як показують, що останнми роками спостергаеться деяке зменшення кiлькостi суб'ектiв середнього шдприемництва. Разом ¡з тим пор'тняльна динамка обсягiв реалiзацi¡ продукцП демонструе зростання ii питомо! ваги порiвняно з великими п/'дприемствами. Також проведений анал/'з п/'дтвердив значну роль п/'дприемств малого та середнього бзнесу у форму-ванн фнансових результат 'в, що е джерелом оподаткування. Наявшсть значного обсягу прибутку до оподаткування дозволяе ма-лим iсередн'м п'дприемствам використовувати йогоякдодатковий фнансовийресурсiспрямовувати його частину на наповнення мсцевих бюджетiв. Суттевою е роль малого та середнього бзнесу в забезпеченнi зайнятот населення. ДоЫдження показали, що частка найманих пра^вниюв на малих i середнх суб'ектах тдприемництва складае 70-75%. Проведений анал1'з податкового впливу малого та середнього тдприемництва на наповнення дохiдно¡ частини мсцевих бюджетiв демонструе, що ключову роль у ньому в'д'граесплата единого податку та податкуз доходiв фiзичнихоаб. Можназробити висновокпро наявшсть позитивнихтенденцй зростання обсягiв единого податку, проте ц надходження все ще е недостатн'ми для того, щоб повною м'рою наповнити мсцевi бюджети необхiдними фнансовими ресурсами та зменшити дотацшшсть територ'альних громад або взагалi зробити ¡х само-окупними. Перспективою подальших доЫджень е виявлення фактор'т та детермнант впливу на ефективнсть д'тльностi малого та середнього бiзнесу з метою формування стратегiчнихвектор'в його розвитку та державноiп/'дтримки. Ключов/' слова: малий i середнш &знес, мiсцевi бюджети, единий податок, податок з доходiв фiзичних оаб, податок на прибуток пiдприемств, державна п'дтримка. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-9-147-154 Рис.: 8. Б/'бл.: 10.

Акуленко Вталй Лук'янович - кандидат економiчних наук, професор, професор кафедри економ'ши та управл'шня, Шосткинський iнститут Сумського державного унiверситету (вул. 1нститутська, 1, Шостка, 41100, Укра'на) E-mail: keu@ishostka.sumdu.edu.ua

Захаркн Олексй Олександрович - доктор економiчних наук, професор, доцент кафедри ф'шанав i пiдприемництва, Сумський дер-

жавний унiверситет (вул. Римського-Корсакова, 2, Суми, 40007, Укра'на)

E-mail: zaharkin@ukr.net

ORCID: https://orcid.org/0000-0001-9317-252X

Researcher ID: http://www.researcherid.com/I-8518-2018

Scopus Author ID: 56437682400

Комендант 1рина Володимир/'вна - студентка, Сумський державний унiверситет (вул. Римського-Корсакова, 2, Суми, 40007, Укра'/на) E-mail: zaharkinа@ukr.net

UDC 334.012:336.145:352 JEL: L26; H71; H76

Akulenko V. L., Zakharkin O. O., Komendant I. V. The Role of Small and Medium-Sized Businesses in the Financial Relations

of Local Self-Government

The publication is aimed at defining the role and place of small and medium-sized businesses in the formation of financial relations at the local level. The analysis of the latest scientific developments has showed a significant interest in the problems of existence of small and medium-sized businesses and has confirmed the relevance of research in this direction. The publication analyzes statistics on the activities of small and medium-sized businesses in Ukraine, which show that in recent years there has been some decrease in the number of medium-sized enterprises. At the same time, the comparative dynamics of sales volumes shows the growth of its share compared to large enterprises. Also, the carried out analysis confirmed the significant role of small and medium-sized businesses in the formation of financial results, which is the source of taxation. The presence of a significant amount of profit before tax allows small and medium-sized enterprises to use it as an additional financial resource and direct a part of the profit to fill local budgets. The role of small and medium-sized businesses in ensuring employment of the population is essential. Studies have displayed that the share of employees at small and medium-sized businesses comprises 70-75%. The carried out analysis of the tax impact of small and medium-sized enterprises on filling the income part of local budgets demonstrates that the key role therein is played by the payment of single tax and personal income tax. One can conclude that there are positive growth tendencies as to volumes of single

tax, but these revenues are still insufficient to wholly fill local budgets with the necessary financial resources and reduce the expenditures on subsidized territorial communities or even make them self-paying. Prospect for further research is to identify factors and determinants of the influence on the efficiency of small and medium-sized businesses in order to form strategic vectors of their development and government support. Keywords: small and medium-sized businesses, local budgets, single tax, personal income tax, corporate income tax, government support. Fig.: 8. Bibl.: 10.

Akulenko Vitalii L. - PhD (Economics), Professor, Professor of the Department of Economics and Management, Shostka Institute of Sumy State University (1 Instytutska Str., Shostka, 41100, Ukraine) E-mail: keu@ishostka.sumdu.edu.ua

Zakharkin Oleksii O. - D. Sc. (Economics), Professor, Associate Professor of the Department of Finance and Entrepreneurship, Sumy State University (2 Rymskoho-Korsakova Str., Sumy, 40007, Ukraine) E-mail: zaharkin@ukr.net ORCID: https://orcid.org/0000-0001-9317-252X Researcher ID: http://www.researcherid.com/I-8518-2018 Scopus Author ID: 56437682400

Komendant Iryna V. - Student, Sumy State University (2 Rymskoho-Korsakova Str., Sumy, 40007, Ukraine) E-mail: zaharkina@ukr.net

Mалi та середш суб'екти шдприемництва (МСП) сьогодш в бкьшост кра'н св^у беззаперечно вщграють важливу роль у соцiально-економiчному розвитку та розгляда-ються науковцями, економштами-практиками, роботодавцями як основний драйвер зростання економши держави. Так, вони створюють значну юльюсть робочих мкць, забезпечують мiсцевi ринки, створюють додану вартшть, що в шдсум-ку дозволяе комплексно розвивати територп, у тому чи^ за рахунок сплати податюв до мк-цевих бюдже^в. Тому питання дiяльностi малого та середнього шдприемництва i визначення його впливу на дох^шсть мкцевих бюдже^в в УкраШ е надзвичайно актуальними.

Мале шдприемництво сприяе становленню середнього класу в суспкьствь частка якого в розвинених крашах свггу сягае понад 50% в^д за-гально'' ккькост економiчно активного населен-ня. Наприклад, в економщ США малий бiзнес займае пров^дне мшце: на його частку доводиться бкьше 40% ВВП, вш експортуе 30% продукци в^д загально'' суми експорту (понад 300 млрд дол. США). На нього припадае понад 50% уск швес-тицш. На шдприемствах цього сектора працюе близько 50% працездатного населення та ство-рюеться 60-80% нових робочих мксць. Частка малих фiрм у загальнш юлькост господарюючих одиниць становить 99%. [1]. У багатьох крашах 6С малий бiзнес створюе бiльше половини додано!' вартосп, працевлаштовуючи близько 67% зайнятих у приватному секторь При цьому, за даними, наведеними у до^дженш [2], найбмь-шу кiлькiсть робочих мiсць серед МСП у крашах еС надавали мiкропiдприемства, потiм малi тд-приемства, а вже поим - середш.

Аналiз частоти запи^в термшв: «малий 6i3Hec», «сepeднiй 6i3Hec», «великий 6i3Hec» у межах пошуково! системи Google, який було здшснено з використанням засобiв програмного продукту Google Trends (рис. 1), показав, що за останш 5 роюв iнтepeс до питань кнування саме малого бiзнeсу значно збкьшився, що ще раз шдкреслюе актуальнiсть теми дослiджeння.

Останнi науковi дослiджeння iз дано! проблематики мктять piзнi пiдходи до питань дiяль-ностi малого та середнього бiзнeсу в умовах су-часно! нeстабiльноi eкономiки та його pолi в мiс-цевих фiнансах. Досл^женню сучасних аспeктiв розвитку малого та середнього бiзнeсу присвя-чують сво! роботи сучаснi укpаiнськi науковцi: Т. Омельяненко, К. Короткова [3], О. Дикань [4],

A. Крисак, О. Мусятовська [5], В. Табшський,

B. Телятник, А. Омон [6] та шшь Разом iз тим, за даною проблематикою залишаеться багато пи-тань, що вимагають проведення додаткових до-^джень у цьому напрямку.

Незважаючи на законодавчi формулюван-ня, визначеш у Господарському кодeксi Укра!ни та шших нормативних документах, сучасна наукова лггература та piзнi шфор-мацiйнi ресурси оперують поняттями: «малий бiзнeс» i «мале пiдпpиемництво». Наприклад, у робот С. Лихолат зазначено, що шнують «... два piзнополюснi пiдходи, згiдно з якими «малий бiзнeс» е ширшим поняттям, шж «мале шдпри-емництво», адже бiзнeс виникае на ринку мiж уама його учасниками (продавцями, покупця-ми, робггниками), а не лише шдприемцями. Тодi як опоненти цього шдходу вважають, що «мале

s

w

e о

■О

VO

о

NJ О

la

*

Ф "O m

За

О

За r>

£D

X KJ

s ¿

§ i

ai

ж ai ж S* o-

5

n

09 <

К "D

ai

KJ

о

KJ

о

os "D "D

Одиниць

—1 —1 —1 —1 —1 ю ю

о ю сг. 00 о ю

о о О о о о о

о о О о о о о

о о о о о о о

—1 —1 —1 —1 —1 ю ю ю

о ю сг. 00 о ю

о о о о о о о о

о о о о о о о о

о о о о о о о о

о о о о о о о о

о о о о о о о о

Одиниць

о ■<

Ox m"

« со 5' 4з

s

о О CD

^ M >

х

er о ►л о

CT» о > ^

^ CYÎ

й > О О

£ 9

и

я

>'

я

43

s

m

X

s -G

Cd 43

РЗ •

VO

£

о 43

S'

X

о

X

s -G

H M

P3 >

о

I—'

oo VO

о

ON

о >

о и рз X

о g

я

рз to о

I—'

V

>

s E

CD

« о-

s.

o" и er

> ж ^

X В.

о > g я я. тз ¡5 s

Я m

S s

X X о Я

^ -К

СТ\ и

Я « р>

Й 03 » £

«с- п>

8 S

Г> И

3 о

M рз X о

«

43 62-X

рз и я

о и я

~ Л ►е- я

га >-•

U >

рз

S ES.

я

о «

рз

и

о *

я

s

M

о >

я

M

о H M О) M

о >

43

>

•<

M

рз и я

Ä 43 Я

s -S >

^ рз m ov m g

03 ~<

а л

& й G Q

er

X

s -Я

и

M

о

И О?

w s

и

1 V.

OÄ»

Ъ « Е

D. 43 g

£ £ f

— S я

Я g

L—43 S

Г О я

^ я Я

в

о

X

рз

о ег о

03 "П

я О

га 3>

сг»

M > РЗ

OV Я

Г s

6- X

Е я

о о о я й. » H

m er

S

О -Я

»

„ и ч и M »

V s.

и ~ рз РЗ

о

^ s

— - rD

и

га

я

о >

£ er Ё ^ а Я

Я п> Я' рз V

о to 03

« о 43

о 1—1 О

43 о

о л га 43 И Û3

43 £

я 03 рз

я Я

» О >

25. Cd •< О

> 1—'

ег « о о о Я о о чо in оо

и и оо

я> оо

о 43. in

•< о

CTV m" « рз m g > я X s

ч о

S' Я -Я

g рз га ►п рз ег •<

> и to

о Я о

►Л Cd 1—'

о ES. in

я и 43

>' га

я Я •<

43 > to

я га о

m g Я 1—'

.В. ON 1

о >

•<

to о

I—'

to 43

я

43

о

и »

-1

о

to о

I—'

00

1

to о

I—' !_Л

43

43

>

га

В

о

я

о о

я

о to о

I—1

о 43

'íú' to

to о О •< I—' CTV to m"

43 S 43 tâ. M

4 •<

га

to о

оо о о « о 43

: 43

« ?

ег

SS.

о° и er

vo vo vo

о >

•<

to о

I—'

о

43

>

О I—' !_Л

оо оо VO

^ > О

Я ^

ьд Я

X

Я G -Я

t_n

to in

О >

о

X

■<

а

рз >

рз

о »

«

Я

О 43 ' < to о

H

M р

£ «

«

о 43 О

Л

■<

Cd рз

S '<

S to « °

Cd i—i

> Г

и to о

-Я

га

Я

га

о" >

M

я

»

X

о

оз to о

I—'

о 43

оГ to

I—'

из оо

о >

43 «

er

S.

о" и

er

g

рз

Я< »

га

Я

рз

la

X

Л>

"О

m

а

о

at

ш ■о

—1 о S n

"О

n

и-

* ш Т)

"О 55'

о л

UJ X

"О 0"

о а\ 09

* S

ш к

о

"П

s

n

H

ai

X

X

a

H

(D

"D

3

X*

55'

Ä

S

ai

a

s

5<

o\

w'

X

(D

n

Й

r>

(D

"П

(D

За

I

s<

Si

w'

X

(D

n

Ä

n

It

ä

s

я

s

5<

O)

ш'

X

ID

n

5Í

Ю Ln

О

Л

E g

~< S

7 s

S

из s

51 ш

S i

"D ф

S n

О

О Ф

E T3

m

О Зз

го X

s

s<

IV

"D ы'

S X

x' Ib

n

=1 ОТ O Ib E Ь

^ i g §

ïS

-S ï'

= n

3=1 о ь

о тз

EKOHOMIKA

ПРОБЛЕМИ ПЩПРИеМНИЦТВА

у 2018 р. ккьюсть середнк i малих пiдприeмств дещо збiльшилася.

3 начну роль МСП у економщ Украши демон-струють порiвняльний аналiз динамiки змь ни обсягу реалiзованоi продукци МСП i великими пiдприeмствами за останнi роки (рис. 3). Наведет данi свiдчать) що МСП в 1,4-1,8 разу бкьше реашують продукцГi вiдносно обсягу продукци, реалiзованоl великими пiдприeмствами.

Аналогiчний результат демонструе аналiз динамiки фiнансового результату у виглядi при-бутку до оподаткування для великих, середнк i малих пiдприемств (рис. 4). Як видно з рис. 4, су-марний прибуток малих i середтх пiдприемств значно перевищуе прибуток великих шдпри-емств, що говорить про широк можливостi його використання як джерела фiнансових ресурсiв пiдприемств, а також для наповнення бюджета рiзних рiвнiв. При цьому в розрiзi великих, се-

< т

4500000

4000000

3500000

3000000

X

о. ^ 2500000

х

с г 2000000

1500000

1000000

500000

0

1,8 2,0

1,5 1,6

11111

2010 2011 2012 2013 2014

Велим пщприемства Середн пщприемства Мал1 пщприемства

-Перевищення обсягу реалвовано! продукци МСП над обсягом реалвовано!

продукци великих пщприемств

Рис. 3. Динамша обсягiв реалiзацм продукци суб'ектами шдприемництва за 2010-2019 рр.

Джерело: побудовано на основi даних [8].

СО

о_ 1=

о о_

400000,0 350000,0 300000,0 250000,0 200000,0 150000,0 100000,0 50000,0 0,0

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Ик

^ у * л Прибуток до оподаткування великих суб'ектт пщприемництва

^ Прибуток до оподаткування середых суб'ект1в пщприемництва

у-у-у Прибуток до оподаткування малих суб'ект1в пщприемництва --■о--- Частка прибутку до оподаткування великих суб'ектт пщприемництва —■— Частка прибутку до оподаткування малих 1 середшх суб'ектт пщприемництва (МСП)

ф Рис. 4. Динамша обсягiв прибутку до оподаткування за великими, середнiми, малими

^ та мшрошдпришствами у 2010-2019 рр.

ш Джерело: побудовано авторами на основi даних [8]

реднк та малих суб'eктiв пiдприeмництва саме середн суб'екти продукують найбiльшi обсяги прибутку. I саме середнi суб'екти шдприемництва здебiльшого переходять на загальну систему опо-даткування, перевищивши граничний пори за-гального доходу в^д дiяльностi в 5 млн грн, що до-зволяе перебувати на 3-й груш единого податку.

Суттевим е вплив малого та середнього бiзнесу на забезпечення зайнятост насе-лення. Аналiз кiлькостi найманих пращв-никiв, що було проведено аналопчно до аналiзу прибутку пiдприемств рiзних розмiрiв (рис. 5), доводить, що найбмьше найманих працiвникiв працюе на середнх пiдприемствах, якi переваж-но перебувають на загальнiй системi оподатку-вання та сплачують ПДФО.

Виявлення взаемозв'язюв мiж розвитком МСП i формуванням доходно! частини мiсцевих бюджета дощльно проводити шляхом аналiзу обсяпв податкiв та зборiв, що сплачують МСП до мкцевих бюджетiв. Виходячи з критерив ви-значення МСП можна стверджувати, що велика iх частина перебувае на спрощенш системi опо-даткування та звiтностi, тобто таю суб'екти шдприемництва сплачують единий податок та 6СВ, а також ПДВ (за умови невключення його до единого податку - для суб'екта шдприемництва, у яких рiчний оборот перевищуе 1 млн грн). Саме единий податок - це мкцевий податок, який е

одним iз основних джерел наповнення мшцевих бюджета Решта МСП перебувають на загаль-них умовах оподаткування, тобто сплачують усi податки зпдно iз законодавством, проте в дано-му дослiдженнi потрiбно виокремити лише т податки чи !х частину, котрi е джерелами наповнення мкцевих бюджетiв. Основнi таю податки це: податок з доходiв фiзичних осiб, вiйськовий збiр, податок на прибуток шдприемств, акцизний податок, податок на майно та ш. [9]. Тому виникае потреба детального доЫдження обсяпв надхо-джень податюв та зборiв до мкцевих бюджетiв вiд МСП. На рис. 6 наведено дан щодо обсягу сплачених сум единого податку у 2013-2019 рр.

Зрис. 6 видно, що обсяги надходжень в^ единого податку як в абсолютному вимiрi, так i у вiдсотковому в^ношенш до величи-ни загальних доходiв мiсцевих бюджетiв Укра'ши стабiльно зростають протягом останшх рокiв. Разом iз тим, питома вага единого податку в загальних доходах мшцевих бюджета залишаеть-ся незначною. Водночас у власних доходах мш-цевих бюджета питома вага единого податку е найбкьшою. Останшми роками вона знаходить-ся в межах 40-50%. Таким чином, можна зробити висновок про наявшсть позитивних тенденцш зростання обсяпв единого податку, проте щ над-ходження все ще е недостатшми для того, щоб повною мiрою наповнити мiсцевi бюджети необ-

4000,0 3500,0 3000,0 ю 2500,0

Я 2000,0

и '

^ 1500,0 1000,0 500,0 0,0

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019

С

3 Ктьккть найманих прац1вник1в на великих суб'ектах пщприемництва

гуу! Ктьккть найманих прац1вник1в на середн1х суб'ектах пщприемництва

'■•_■ ■"_■■' Ктьккть найманих прац1вник1в на малих суб'ектах пщприемництва

■-■о--- Частка найманих працтнимв на великих суб'ектах пщприемництва

—■— Частка найманих прац1вник1в на малих 1 середнЫ суб'ектах пщприемництва (МСП)

Рис. 5. Динамша кiлькостi найманих працiвникiв за великими, середнiми, малими та мшрошдприемствами

у 2010-2019 рр.

Джерело: побудовано на основi даних [8].

40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0

6,3

2013

2014

2015

2016

2017

2018

2019 Рт

бдиний податок, млн грн - Питома вага единого податку в загальних доходах мкцевих бюджетт, %

Рис. 6. Динамiка обсяпв сплачених сум единого податку у 2013-2019 рр.

Джерело: побудовано на основi даних [10].

хiдними фшансовими ресурсами та зменшити дотацiйнiсть територiальних громад або взагалi зробити iх самоокупними.

Вiдповiдно, однiею з проблем розвитку МСП в УкраМ е проблема оподаткування фонду оплати пращ. Через скорочення кiлькостi суб'ектiв малого та середнього тдприемництва мiсцевi бюдже-ти недоотримають сплату единого податку.

Вплив МСП на наповнення мiсцевих бюдже-тiв полягае не лише у сплат единого податку. Ведомо, що починаючи з 2015 р. частина податку на прибуток шдприемств недержавно'1' форми власност в розмiрi 10% спрямовуеться до мшцевих бюджетiв. Це визначено реформою мшцевого самоврядування та необхiднiстю де-централiзацii фiнансових вiдносин. Таким чином досягаеться горизонтальне вирiвнювання подат-коспроможност обласних бюджетiв.

На рис. 7 наведено дан про обсяги податку на прибуток шдприемств, зарахованого до мк-цевих бюджета.

Порiвняно з единим податком його обсяги, що зараховуються до мшцевих бюджета, е в 2,53,6 разу меншими, шж обсяги единого податку, що становлять 4-5% загальних доходiв мшцевих бюджетiв.

Проведемо дослiдження впливу податку з доходiв фiзичних осiб (ПДФО) на наповнення доходно! частини мшцевих бюджетiв. Так, на рис. 8 наведено суми ПДФО, зараховаш саме до мкс-цевих бюджета, та й частки в доходах мшцевих бюджетiв.

Наведенi данi св^дчать про великий вплив сплати ПДФО на дох^дну частину мiсцевих бюджета - саме ПДФО становить чверть уск мкцевих доходiв. Виявити вклад МСП у сплат ПДФО дуже складно, оскiльки данi суми ПДФО складаються з ПДФО, сплаченого бюджетними органiзацiями; ПДФО, сплаченого великими тд-приемствами; ПДФО, сплаченого МСП, котрi пе-ребувають на загальнш системi оподаткування.

Таким чином, на сьогодш розвиток МСП е неоднозначним: юльюсть суб'ектiв малого та середнього тдприемництва ско-рочуеться, юльюсть найманих працiвникiв на даних шдприемствах також скорочуеться. Зро-стання ж обсяпв единого податку пояснюеться реформуванням спрощено! системи, а саме: пев-ною змшою баз оподаткування для 1-3 груп единого податку. Зростання прожиткового мШмуму для працездатних осiб та мiнiмальноi заробггно! плати, яю е базою для нарахування единого податку для 1 та 2 груп «спрощенщв», забезпечило збмьшення абсолютноi величини единого податку. При цьому зростання величини мШмаль-но! заробiтноi плати, котра е базою для нарахування 6СВ, призвела до збкьшення податкового навантаження на МСП саме через оподаткуван-ня фонду оплати пращ. Отже, сьогодш кожний платник единого податку за одного найманого пращвника повинен сплатити щомшячно 22% мiнiмальноi заробiтноi плати, а саме: на вересень 2020 р. ця величина становить: 22% • 5000,00 грн = = 1100,00 грн.

7

12000

10000

-с 8000

Ü 6000 s

4000 2000 0

10230,50

9300,00

675,4

2013

259,5

2014

2015

2016

2017

2018

2019 PiK

Рис. 7. Динамка обсяпв сплачених сум податку на прибуток шдприемств, зарахованих до мкцевих бюджет

у 2013-2019 рр.

Джерело: побудовано на ochobî даних [10].

180000,00 160000,00 140000,00 120000,00 Ü 100000,00 J 80000,00 60000,00 40000,00 20000,00 0,00

2013

2014

2015

2016

2017

2018

2019

35

30

25

20

15

10

5

0 PiK

■■ Обсяг ПДФО, зарахованого до мкцевих бюджет^

-•— Частка зарахованого ПДФО в загальних доходах мкцевих бюджетт

Рис. 8. Динамша обсягiв сплачених сум податку з доходiв фiзичних осiб, зарахованих до мкцевих бюджелв

у 2013-2019 рр.

Джерело: побудовано на ochobî даних [10].

Тобто високе податкове навантаження на фонд оплати пращ призводить до стрiмкого ско-рочення пращвниюв з МСП i збкьшення нелегального працевлаштування, незважаючи на ви-сокi штрафи за це.

Таким чином, можемо зробити таю висно-

вки:

1) мал1 суб'екти тдприемництва вплива-ють на дох^дну частину мкцевих бюджета через сплату единого податку. Пере-важна частина малих шдприемств пере-бувае на 1 та 2 групах спрощеноi системи та сплачують фшсовану щомшячну суму единого податку. Для 1 групи мкячна

сума единого податку у 2020 р. становить 10% в^д 2102,00 грн (мшмальний прожит-ковий мШмум для працездатно'1' особи на 01.01.2020 р.), тобто 210,20 грн; для 2 групи мшячна сума единого податку у 2020 р. становить 20% в^д 4723,00 грн (мшмальна заробггна плата на 01.01.2020 р.), тобто 944,60 грн;

2) середт суб'екти тдприемництва впли-вають на дох^дну частину мкцевих бюджета через сплату як единого податку (т, хто перебувае на спрощенш ^r^Mi оподаткування за ставками 3% або 5% в^ доходу), так i через сплату податкiв за-

<С m

со

о_ 1=

LQ О Q_

< £

О ш

<с

m

со

Q_

LQ О Q_

< £

гально! системи оподаткування (ПДФО, вшськовий збip, податок на прибуток шд-приемств, акцизний податок, податок на майно). ■

Л1ТЕРАТУРА

1. Попело О. В. Мале пщприемництво як джерело економччного розвитку у високорозвинених кра-Тнах. BicHUK Чернгвського державного техноло-г'тного утверситету. Серiя «Економiчнi науки». 2014. № 3. С. 122-134.

2. Стрельбщька Н. £., Редько Т. В. Мале та середне пщприемництво як фактор со^ально-економич-ного зростання £С. Науковий eicHUK Ужгородсько-го нацюнального унiверcитету. Сер'я «М'жна-родн економ'мш в'дносини та свтове господар-ство». 2016. Вип. 7. Ч. 3. С. 118-122.

3. Омельяненко Т. В., Короткова К. О. Розвиток малого пщприемництва та малого бiзнесу в УкраТ-нп чинники впливу та актуальн тенденци. Ефек-тивна економка. 2020. № 1. URL: http://www. economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7584.

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.1.9

4. Дикань О. В. Розвиток малого бiзнесу в Укра-Тнi: проблеми та шляхи забезпечення. Вкник економки транспорту i промисловост'1. 2017. № 57. С. 58-66. URL: http://btie.kart.edu.ua/article/ viewFile/101559/96928

5. Крисак А. О., Мусятовська О. С. Проблеми та перспективи розвитку малого бiзнесу в УкраТ'нк Економка та держава. 2018. № 12. С. 68-73. URL: http://www.economy.in.ua/pdf/12_2018/16.pdf

6. Табшський В. А., Телятник В. М., Омон А. П. Проблеми та перспективи розвитку малого бiзнесу в УкраТ'нк Молодий вчений. 2017. № 3. С. 848-851. URL: http://molodyvcheny.in.ua/files/ journal/2017/3/193.pdf

7. Лихолат С. М. Концептуальне осмислення базо-вих категорм «мале пщприемництво» та «малий бiзнес». Вкник Льв'вського торговельно-еконо-м'тного унiверcитету. Сер'я «Економ'мш науки». 2017. Вип. 53. С. 61-65.

8. Розвиток пщприемництва / Державна служба статистики УкраТ'ни. URL: https://ukrstat.org/uk/ operativ/operativ2012/fin/roz_p.htm

9. Структура мкцевих податмв i зборiв. URL: https:// decentralization.gov.ua/uploads/attachment/doc-ument/67/Struktura-A3_4_друк.pdf

10. Статистичний збiрник / Мастерство фiнансiв УкраТ'ни. URL: https://mof.gov.ua/uk/statistichnij-zbirnik

REFERENCES

lovosti. 2017. http://btie.kart.edu.ua/article/view-File/101559/96928 Krysak, A. O., and Musiatovska, O. S. "Problemy ta per-spektyvy rozvytku maloho biznesu v Ukraini" [Current Problems and Development of Small Enterprises in Ukraine]. Ekonomika ta derzhava. 2018. http:// www.economy.in.ua/pdf/12_2018/16.pdf Lykholat, S. M. "Kontseptualne osmyslennia bazovykh katehorii «male pidpryiemnytstvo» ta «malyi bi-znes»" [Conceptual Comprehension of "Small En-trepreneurship" and "Small Business" Basic Categories]. Visnyk Lvivskoho torhovelno-ekonomichnoho universytetu. Seriia «Ekonomichni nauky», no. 53 (2017): 61-65.

Omelianenko, T. V., and Korotkova, K. O. "Rozvytok maloho pidpryiemnytstva ta maloho biznesu v Ukraini: chynnyky vplyvu ta aktualni tendentsii" [Development of Small Business and Small Business in Ukraine: Factors of Influence and Current Trends]. Efektyvna ekonomika. 2020. http://www.economy. nayka.com.ua/?op=1&z=7584 DOI: 10.32702/2307-2105-2020.1.9 Popelo, O. V. "Male pidpryiemnytstvo yak dzherelo ekonomichnoho rozvytku u vysokorozvynenykh krainakh" [Small Business as the Source of Economic Development in Highly Developed Countries]. Visnyk Chernihivskoho derzhavnoho tekhnolohich-noho universytetu. Seriia «Ekonomichni nauky», no. 3 (2014): 122-134. "Rozvytok pidpryiemnytstva" [Entrepreneurship Development]. Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy. https://ukrstat.org/uk/operativ/operativ2012/fin/ roz_p.htm

"Statystychnyi zbirnyk" [Statistical Collection]. Minis-terstvo finansiv Ukrainy. https://mof.gov.ua/uk/ statistichnij-zbirnik "Struktura mistsevykh podatkiv i zboriv" [The Structure of Local Taxes and Fees]. https://decentralization. gov.ua/uploads/attachment/document/67/Struk-

tura-A3_4_gpyK.pdf

Strelbitska, N. Ye., and Redko, T. V. "Male ta serednie pidpryiemnytstvo yak faktor sotsialno-ekonomichno-ho zrostannia YeS" [Small and Medium Enterprises as a Factor of Social and Economic Growth in the European Union]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia «Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo», vol. 3, no. 7 (2016): 118-122. Tabinskyi, V. A., Teliatnyk, V. M., and Simon, A. P. "Problemy ta perspektyvy rozvytku maloho biznesu v Ukraini" [Problems and Prospects of Small Business Development in Ukraine]. Molodyi vchenyi. 2017. http://molodyvcheny.in.ua/files/jour-nal/2017/3/193.pdf

— Dykan, O. V. "Rozvytok maloho biznesu v Ukraini: prob-

© lemy ta shliakhy zabezpechennia" [Development

of Small Business in Ukraine: Problems and Ways of u Security]. Visnyk ekonomiky transportu i promys-