CC BY
78
УДК 339.7.01
Филиппов М.И. студент 3 курса Кондрашова И.В. студент 3 курса Петрушина О. М.к. э.н. доцент, заведующая кафедрой таможенного дела Калужский государственный универститет им. К. Э. Циолковского
Россия, г. Калуга ПОНЯТИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ВИДОВ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Аннотация: внешнеэкономические связи постоянно находятся в процессе развития и поэтому необходимо изучать таможенные платежи в качестве инструмента фискального регулирования, потому что именно они играют значительную роль в пополнение части доходов государства и определяют статус и положение государства. Сегодня доля таможенных платежей и сборов в федеральном бюджете составляет свыше 65%. Поэтому именно они, по праву, считаются важным источником пополнения федерального бюджета. Их поступление напрямую связано с объёмами внешнеторговой деятельности и от уровня эффективности применяемых правовых средств, гарантирующих своевременное и полное поступление таможенных платежей в казну государства.
Ключевые слова: таможенные платежи, ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы.
Filippov M.I.
Student
Third year student, Institute of History and Law Kaluga State University named after. K. E. Tsiolkovsky
Russia, Kaluga city Kondrashova I. V.
Student
Third year student, Institute of History and Law Kaluga State University named after. K. E. Tsiolkovsky
Russia, Kaluga city
Petrushina O. M., Candidate of Economic Sciences, Associate Professor
Head of the Department of Customs Kaluga State University named after. K. E. Tsiolkovsky
Russia, Kaluga city CONCEPT AND CHARACTERISTICS OF MAIN TYPES OF CUSTOMS PAYMENTS Abstract: Foreign economic relations are constantly in the process of development and therefore it is necessary to study customs payments as a tool for
fiscal regulation, because they play a significant role in replenishing part of the state's revenues and determine the status and position of the state. Today, the share of customs payments and fees in the federal budget is over 65%. Therefore, they are, by right, considered an important source of replenishment of the federal budget. Their receipt is directly related to the volumes of foreign trade activity and the level of effectiveness of the legal means that are used to guarantee the timely and full receipt of customs payments to the state treasury.
Key words: customs payments, import customs duty, export customs duty, value added tax, excises, customs duties.
Таможенные платежи на всех этапах развития государства выступали в качестве инструмента, пополняющего казну, а также в качестве регулятора торговых отношений. Формирование таможенных формальностей началось в XIII веке, тогда же начинает складываться и классификация таможенных
" 199
платежей.199
Следует отметить, что на сегодняшний день термин «таможенные платежи» не имеет четкого определения. В связи с этим в научной и учебной литературе можно встретить различную интерпретацию данного термина. Например, в своём учебнике А.А. Демичев предлагает такое определение: таможенные платежи - это совокупность сумм таможенной пошлины, акциза, налога на добавленную стоимость и таможенных сборов, взимаемых таможенными органами при пересечении товарами и транспортными средствами таможенной границы.200
Следующее определение дает И.А. Гокинаева «обязательные платежи,
201
взимаемые таможенными органами в связи ...».
О.В. Молчанова предлагает рассматривать таможенные платежи как «таможенные пошлины (ввозные и вывозные), налоги (ввозные НДС и акциз), сборы (за таможенное сопровождение, за таможенное оформление), взимаемые таможенными органами в области таможенного дела».202
Также имеет место точка зрения Х.А. Андриашина, который к таможенным платежам относил пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными органами и непосредственно связанные с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, уплата которых является обязательным условием применения таможенных режимов или
203
специальных таможенных процедур.203
199 Логинова А.С. Таможенные платежи [Электронный ресурс] : учебное пособие / А.С. Логинова. — Электрон. текстовые данные. — СПб. : Троицкий мост, 2016. — 7 с. — 978-5-4377-0071-6. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/40904.html
200 Демичев А.А. Основы таможенного дела [Электронный ресурс] : учебник / А.А. Демичев, А.С. Логинова. — Электрон. текстовые данные. — СПб. : Интермедия, 2015. — 83 с. — 978-5-4383-0033-5. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/28024.htmI
201 И.А. Гокинаева. Основы таможенного дела. Часть II. Таможенные операции. Учебное пособие. -СПб: Университет ИТМО, 2016. -30 с
202 Молчанова О.В.. Таможенное дело : учебное пособие. — 2-е изд., доп. и испр. — Ростов н/Д: Феникс. — 200 с.
203 Андриашин Х.А. Таможенное право - М.: Магистр, 2008. - 158 с.
Анализируя вышеприведенные определения, под таможенными платежами следует понимать взимание таможенными органами обязательных платежей в виде пошлин, налогов и сборов, непосредственно связанные с перемещением товаров через таможенную границу, уплата которых является обязательным условием применения таможенных процедур.
Вступивший в силу 1 января 2018 года Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕЭАС), в качестве определения таможенных платежей, согласно статье 46 ТК ЕАЭС, предлагает перечисление таможенных платежей: ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза (далее -НДС), акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, таможенные сборы. Данный перечень также служит и классификацией таможенных платежей.
Кроме перечисленных таможенных платежей, статьёй 71 ТК ЕАЭС закрепляется применение специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин.204
При описании каждого вида пошлин следует начать с ввозной таможенной пошлины. Она взимается при ввозе товаров на Таможенную территорию Союза. Ставки ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимых на таможенную территорию союза из третьих стран устанавливаются в едином таможенном тарифе ЕАЭС (далее - ЕТТ ЕЭАС).
При осуществлении таможенно - тарифного регулирования применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин:
1.Адвалорные;
2 .Специфические;
3 .Комбинированные.
Специфические ставки таможенной пошлины устанавливаются в денежных единицах в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении, например, количество, масса, объем и т.д. При этом денежным выражением служит евро или доллар США.
Адвалорные ставки устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товаров.
Комбинированные ставки это сочетание адвалорного и специфического обложения. В этом случае используются, как стоимостные, так и количественные показатели товаров, перемещаемых через таможенную границу.
Вывозная таможенная пошлина взимается при вывозе товаров с таможенной территории Союза. При взимании данной пошлины преследуются следующие цели:
204 Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 01.01.2018) // Собрание законодательства РФ.
1. Стимулирование экспорта продуктов высокой степени переработки;
2. Защита экономической безопасности страны.
В основном данная пошлина применяется в развивающихся и наименее развитых странах. В развитых странах пошлина не взимается. Например, Конституция США запрещает использование вывозных таможенных пошлин.
Далее рассмотрению подлежит налог на добавленную стоимость. Из названия вытекает и само определение данного понятия - косвенный налог, добавленный к стоимости товара, то есть надбавка к цене. НДС выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную (основную) и регулирующую. Первая заключается в пополнении бюджета, а вторая усиливает контроль за качеством произведенной продукции. НДС выступает главным косвенным налогом, оплачиваемым конечным потребителем. Взимается с товаров, ввозимых на территорию РФ, не зависимо от страны происхождения товара.
Что касается акцизов, то они также являются федеральными косвенными налогами, но на определенный перечень товаров, и оплачиваются покупателем. Акциз наряду с НДС призван пополнять федеральный бюджет за счёт взимания сверх прибыли от производства высокорентабельных товаров. Акцизы используются во всех странах с рыночной экономикой, выполняя регулирующую функцию, то есть, пополняя как федеральный бюджет, так и бюджет субъектов РФ. Основной задачей данного налога является обложение товаров, которые наносят вред человеку (алкогольная продукция, табачные изделия), тем самым государство пытается ограничить потребление таких товаров. Также обложению акцизами подлежат предметы роскоши и товары, пользующиеся повышенным спросом.
Таможенные сборы - обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных ТК ЕАЭС и (или) законодательством государств - членов о таможенном регулировании. Таможенный сбор носит неналоговый характер, из этого следует, что размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор. Он является обязательным платежом, но не регулярным, то есть, уплачивается в определенных ситуациях. Кроме того, таможенный сбор является возмездным платежом, то есть предполагает какое-либо встречное удовлетворение для плательщика сбора.
Необходимо отметить специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Они предназначены для защиты отечественных производителей от иностранной конкуренции. Но каждая из представленных пошлин применяется в определенных ситуациях и при определенных
обстоятельствах. Так специальная пошлина применяется в качестве защитной меры или как ответная мера на дискриминационные действия, которые могут нанести ущерб интересам России.205
Антидемпинговая пошлина применяется в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ по более низкой цене, не соответствующей нормальной стоимости, тем самым может нанести материальный ущерб отечественному производителю.
Компенсационная пошлина устанавливается в отношении товаров, которые при производстве или ввозе получили некоторые субсидии и могут ущемить интересы организаций, производящих подобные товары.
Таким образом, представленные виды платежей составляют до 75% доходной части федерального бюджета, выполняя фискальные, регулирующие, стабилизирующие, протекционистские и стимулирующие функции.
Использованные источники:
1. Андриашин Х.А. Таможенное право - М.: Магистр, 2008. - 158 с.
2. Гокинаева. И. А. Основы таможенного дела. Часть II. Таможенные операции. Учебное пособие. -СПб: Университет ИТМО, 2016. -30 с.
3. Демичев А.А. Основы таможенного дела/ А.А. Демичев, А.С. Логинова.— СПб. : Интермедия, 2015. — 245 с.
4.Логинова А.С. Таможенные платежи / А.С. Логинова.— СПб. : Троицкий мост, 2016. — 152 с.
5. Маховикова Г. Таможенное дело: учебник. - 2-е издание, переработанное и дополненное. / Г. Маховикова, Е. Павлова. - М.: Юрайт, 2015. - 204с.
6. Молчанова О.В.. Таможенное дело : учебное пособие. — 2-е изд., доп. и испр. — Ростов н/Д: Феникс. — 200 с.
7. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 01.01.2018) // Собрание законодательства РФ.
205 Маховикова Г. Таможенное дело: учебник. - 2-е издание, переработанное и дополненное. / Г. Маховикова, Е. Павлова. - М.: Юрайт, 2015. - 204с.
