CC BY
1
ISSN 2664-1259 (Print), ISSN 2664-3871 (Online) _Review of transport economics and management, 2020, вип. 3(19)
Ф1НАНСИ I ОБЛ1К, БАНК1ВСЬКА СПРАВА ТА СТРАХУВАННЯ
УДК 33:338:338.2:338.24
*
БАХУР Н.В.
* Головний консультант сектору репональних стратегш центру репональних дослвджень, Нацiональний ÍHCTHTyT стратегiчних дослвджень, e-mail: Nadin_B@ukr.net
ПОДАТКОВЕ СТИМУЛЮВАННЯ ЯК Ф1НАНСОВИЙ 1НСТРУМЕНТ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ СТ1ЙКОГО СОЦ1АЛЬНО-ЕКОНОМ1ЧНОГО РОЗВИТКУ ГРОМАД ТА РЕГ1ОН1В
У статп дослiджено тенденцп структурних змш у формyваннi доходiв бюджетiв рiзних рiвнiв, пов'язаних Í3 процесами фшансово1 децентралiзацiï та визначено важливi напрями податкового стимулювання сошально-економiчного розвитку громад та репошв Украïни. Податки - один Í3 вагомих фшансових iнстрyментiв забезпечення стiйкого соцiально-економiчного розвитку громад та репошв. Бюджетна та податкова политика е iнстрyментами розвитку регюнально1 економiчноï системи. Стабiльний мюцевий економiчний розвиток можна забезпечити за умови вдосконалення податковоï системи. Доходи мюцевих бюджетiв е основним та стабшьним джерелом мiсцевого економiчного розвитку, а 1'х нарощення е важливим питаниям, оскiльки цi кошти можуть слугувати стимулом для активiзацiï iнвестицiйноï дiяльностi в регiонах. Мета. Мета статп -дослiдити тенденцiï розвитку податково1' системи в умовах фшансово1' децентралiзацiï та визначити фiнансовi мехашзми та засоби стимулювання стiйкого соцiально-економiчного розвитку громад та регiонiв Украши. Методика. У процесi дослiдження використано емтрично теоретичний метод, заснований на аналiзi статистичних даних, синтезi соцiально-економiчного стану територiального розвитку та розвитку громад. Результата. Для досягнення високого рiвня сталого розвитку регюшв Украши запропоновано набiр iнстрyментiв стимулювання розвитку мюцевого самоврядування.
Ключовi слова: податки, мiсцевi бюджети, доходи, регiони, громади, децентралiзацiя
Постанова проблеми
Податков1 вщносини в Укрш'ш в контекст забезпечення сталого сощально-економ1чного розвитку репошв потребують модифшаци. У багатьох наукових дослщженнях пропонуються загальш напрями покращення системи оподаткування, при цьому, майже не враховуеться внутршньо регюнальний р1вень, також не вс - пов'язаш з покращенням сощально-економ1чного розвитку. Тобто, потребують дослщжень питання саме застосування податкових стимул1в для забезпечення стшкого сощально-економ1чного розвитку громад та репошв. Оскшьки реформа децентрал1зацп в Укршт ще тривае, а податки нараз1 е основним джерелом доход1в мюцевих бюджепв р1зних р1вшв, то в сучасних реатях реформи адмшютративно-територ1ального устрою постають вимоги до забезпечення виконанням податками регуляторно1 та стимулюючо! функцш, що обумовлюе
необхщшсть розгляду цього питання на регюнальному р1вш Це все вщбуваеться на фош значних коливань податкових надходжень, при вщсутносп законодавчо закршленого перелшу повноважень мюцевих оргашв влади у сфер1 стимулювання розвитку громад та репошв саме податковими заходами (з метою формування джерел фшансування для реатзаци проекнв на регюнальному р1вш), також при вщсутносн ушфшованих шдход1в до стратегування сощально-економ1чного
розвитку громад.
Аналiз останнiх дослщжень i публiкацiй
Питання податкового стимулювання економ1чного розвитку та фюкально1 децентратзацп дослщжувалися такими вщомими вченими в Украш, як З. Варналш [1], С. Юрш, В. Федосов, А. Крисоватий, В. Опарш, А. Соколовська. А серед заруб1жних вчених -А.Харбергер [2], Дж. Уоррен, Р. Барро, Р. Масгрейв.
Формулювання цшей статт
Дослiдити тенденцiï розвитку податково].' системи в умовах фiнансовоï децентралiзацiï та визначити фiнансовi мехашзми та засоби стимулювання стiйкого сощально-
eK0H0Mi4H0r0 розвитку громад та репошв Украïни.
Виклад основного матерiалу дослщження
Протягом сiчня-вересня 2019
року надходження до загального фонду мiсцевих бюджеОв Украïни (без урахування мiжбюджетних трансферов) склали 199,7 млрд.
ISSN 2664-1259 (Print), ISSN 2664-3871 (Online) Review of transport economics and management, 2020, вип. 3(19)
передачi з державного до мюцевих бюджетiв низки податюв, зборiв та неподаткових платежв, а також запровадження нових зборiв. Такi змiни призвели до змщнення доходно!' частини мiсцевих бюджетiв.
Окремi видiв доходiв до бюджетiв ОТГ та 1'х частки, що були затверджеш на 2019 рiк, наведено в таблиц 1.
Таблиця 1
грн., що становить 75,6% вщ затвердженого рiчного плану з урахуванням змiн [4].
У таблищ 2 наведено структуру надходжень доходiв загального фонду мюцевих бюджета без трансферов.
Починаючи з 2015 р., джерела наповнення мюцевих бюджеОв було розширено за рахунок
Нормативи зарахування окремих вид1в доходiв до бюджетiв ОТГ
Джерело: сформовано автором на основ1 [3]
№ п/п Види платеж1в Нормативи, %
Загальнодержавш податки та збори
1. Податок на доходи фiзичних оаб 60
2. Податок на прибуток щдприемств та фшансових установ комунально! власностi 100
3. Рентна плата за спещальне використання лiсових ресурсiв в частиш деревини, заготовлено! в порядку рубок головного користування 37
4. Рентна плата за спещальне використання люових ресурсiв (кр1м рентно! плати за спецiальне використання люових ресурав в частинi деревини, заготовлено! в порядку рубок головного користування) 100
5. Рентна плата за спещальне використання води водних об'екпв мюцевого значення 100
6. Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення 5
7. Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин мюцевого значення 100
8. Рентна плата за користування надрами для видобування нафти, природного газу та газового конденсату 3
9. Акцизний податок з реалiзацi! суб'ектами господарювання роздрiбно! торгiвлi п1дакцизних товарiв 100
10. Частина акцизного податку з виробленого в Укра!ш та ввезеного на митну територi! Укра!ни пального 13,44
М1сцев1 податки та збори
1. Податок на майно: Податок на нерухоме майно, ввдмшне ввд земельно! дшянки 100
Плата за землю 100
Транспортний податок 100
2. £диний податок 100
3. Зб1р за мюця для паркування транспортних засоб1в 100
4. Туристичний зб1р 100
ISSN 2664-1259 (Print), ISSN 2664-3871 (Online) Review of transport economics and management, 2020, BHn. 3(19)
Таблиця 2
Структура надходжень доходiв загального фонду мкцевих бюджеОв без трансферов, у %
Джерело: сформовано автором на ocHoei [4]
Платеж! до бюджеОв Украша, Мюта обласного ОТГ Зведеш бюджети
всього значення раиошв
ПДФО 59,8 61,9 57,8 52,7
Плата за землю 12,5 13,1 15,0 18,6
Податок на нерухоме 1,8 1,9 2,2 2,0
маино
£диний податок 12,4 13,7 14,0 14,9
Акцизний податок 5,1 6,1 6,7 6,4
1нш! надходження 8,4 3,3 4,3 5,4
У структур! доход1в мюцевих бюджеОв найбшьшу питому вагу займае податок на доходи ф1зичних ос1б - 59,8% вщ загально! суми доход1в загального фонду мюцевих бюджеОв (або 119,3 млрд. грн.). У пор!внянш з шчнем-вереснем 2018 року, надходження податку зросли на 21,2 млрд. грн., або на 21,6%. Основними чинниками, що вплинули на зростання надходжень ПДФО, е збшьшення розм1ру мшмально! заробггно! плати (+12,1% до 2018 року) та зростання середньомюячно! зароб!тно! плати на 19,4% (до 10260 грн.), пор1вняно з вщповщним перюдом 2018 року).
Другим за сумою джерелом доход1в мюцевих бюджеОв е плата за землю, що вщноситься до податку на майно, який е мюцевим податком. У структур! доход!в загального фонду мюцевих бюджеОв плата за землю займае 12,5. У звггному перюд! до м!сцевих бюджеОв сплачено 25 млрд. грн. плати за землю (а саме земельного податку ! орендно! плати), що на 22,2% (або на 4,5 млрд. грн.) бшьше надходжень аналопчного перюду 2018 року.
Значна частка у структур! мюцевих бюджеОв належить надходженням единого податку. У анал!зованому пер!од! вона становить 12,4% доход!в загального фонду м!сцевих бюджет!в. Обсяг надходжень единого податку за 9 мюящв 2019 року склав 24,7 млрд. грн., що на 22,0% (або на 4,5 млрд. грн.) бшьше за надходження аналопчного перюду минулого року. Слщ зазначити, що ф!зичними особами-шдприемцями перераховано до мюцевих бюджеОв 18,2 млрд. грн. единого податку (або 73,8% вщ його загального обсягу), юридичними особами сплачено 3,7 млрд. грн. (14,9%), сшьськогосподарськими товаровиробниками -2,8 млрд. грн. (11,3%).
Щодо надходжень акцизного податку, то протягом 9 мюящв 2019 року мюцев! бюджети отримали 10,2 млрд. грн. акцизного податку, у тому числк 5,6 млрд. грн. - у вигляд! вщрахувань з державного бюджету частини акцизного податку з виробленого в Укра!ш та ввезеного на митну територда Укра!ни пального (13,44%), що на 210,3 млн. грн. менше, шж за аналопчний перюд 2018 року; 4,6 млрд. грн. - з реал!заци суб'ектами господарювання роздр!бно! торпвл! алкогольних напо!в та тютюнових вироб!в, що лише на 3,9%, або на 173,5 млн. грн. бшьше, шж за аналопчний перюд 2018 року [4].
У 2019 рощ прям! м!жбюджетш вщносини з державним бюджетом мають 806 об'еднаних територ!альних громад (з урахуванням 24 мют обласного значення, в яких вщбулося приеднання). За с!чень-вересень 2019 року доходи загального фонду ОТГ (без урахування трансферов з державного бюджету) склали 28,1 млрд. грн., що становить 14,1% загального обсягу доход!в ушх мюцевих бюджеОв Укра!ни (табл. 3) [4].
Також позитивш результати фшансово! децентрал!зац!!, п!дтверджуються стаб!льним зростанням залишк!в кошт!в на казначейських та депозитних рахунках у банках (загальний фонд) протягом трьох останшх роюв: станом на 01.12.2017 року - залишки кошОв м!сцевих бюджет!в Укра!ни склали 52,6 млрд. грн.; залишки кошОв бюджет!в 366 ОТГ - 3,0 млрд. грн., залишки кошОв бюджеОв мют обласного значення - 13 млрд. грн. Станом 01.12.2018 року залишки кошОв мюцевих бюджеОв Укра!ни склали 53,1 млрд. грн.; залишки кошОв бюджеОв 665 ОТГ - 5,9 млрд. грн., залишки кошОв бюджеОв мют обласного значення - 9,8 млрд. грн. Пор!внюючи дан! 2017-2019 рр.,
можна стверджувати, що у 2018 рощ залишки кошт1в мюцевих бюджет1в Украши збшьшилася проти 2017 року на 0,5 млрд. грн., а у 2019 рощ - бшьше залишюв кошт1в, мали бюджети 806 ОТГ. Щодо залишюв кошт1в мюцевих бюджетв Украши та залишюв кошт1в
ISSN 2664-1259 (Print), ISSN 2664-3871 (Online) Review of transport economics and management, 2020, вип. 3(19)
бюджетв мют обласного значення, то вони зменшилися у 2019 рощ проти 2018 року, на 1,5 млрд. грн. та на ще на 1,5 млрд. грн. вщповщно. [5, с.16-17; 6, с.22; 7, с. 20]. В цшому, протягом 2017-2019 рр., спостер1гаеться позитивна динамша.
Таблиця 3
Структура доходiв загального фонду (без трансферов) за рiвнями бюджетiв,
у млрд. грн. та %
Джерело: сформовано автором на ocHoei [4]
Рiвнi бюджетiв Надходження, млрд. грн. Надходження, %
ОТГ 28,1 14,1
Мюта обласного значення 76,5 38,3
Обласш бюджети 27,3 13,7
Бюджети райошв 34,9 17,5
м. Кшв 32,9 16,5
Закршлеш доходи та м1жбюджетш трансферти е основними джерелами наповнення доходно1 бази мюцевих бюджет1в. Наявнють трансферт1в пояснюеться браком власних кошт1в оргашв мюцевого самоврядування, а також нестабшьнютю надходжень до мюцевих бюджетв. Здебшьшого м1жбюджетш трансферти спрямовуються на вир1внювання сощально-економ1чного розвитку регюшв. Найбшьш д1евим мехашзмом вир1внювання
податкоспроможносп мюцевих бюджет1в е горизонтальне. 1снуе поняття реверсно1 дотацп, яку перераховують з мюцевих бюджетв до державного для горизонтального вир1внювання податкового потенщалу територш (кошти для бюджетв бшьш «бщних» громад перераховують з бюджетв бшьш «багатих»). У держбюджет на 2020 рш - реверсш дотаци закладено в обсяз1 8 млрд. 763,4 млн. грн. [8]. Для громад, за оновленим мехашзмом, вир1внювання вщбуваеться не за видатками, а за доходами, а саме - за показником надходжень вщ податку на доходи ф1зичних ос1б (дал1 - ПДФО) на одного мешканця. Вщповщно до Методики формування спроможних територ1альних громад (затверджена постановою Кабшету Мшютр1в Украши вщ 8 квгтня 2015 р. № 214 (в редакци постанови Кабшету Мшютр1в Украши вщ 24 с1чня 2020 р. № 34), спроможними визнаватимуть лише ri громади, шдекс податкоспроможносп яких не менше 0,3 (в спроможнш ОТГ розм1р податку на доходи ф1зичних ос1б на одну людину мае складати не менше 30 % вщ загального показника по краш1)
та частка мюцевих податюв та збор1в у власних доходах яко1 не менше 20 %.
Сучасний стан спроможност громад свщчить про те, що бшьшють з них залишаеться дотацшними. За тдсумками I швр1ччя 2019 року експерти Програми «U-LEAD з Свропою» та SKL International В. Венцель та I. Герасимчук проанатзували окрем1 фшансов1 показники 806 об'еднаних територ1альних громад, створених у 2015-2018 роках. Саме за таким показником, як р1вень дотацшносп бюджепв (питома вага базово1'/реверсно1 дотаци у доходах загального фонду)- найменш залежними вщ дотацшних ресурс1в з державного бюджету е громади -мюта обласного значення. В даному випадку, 1з 27 ОТГ найвищий р1вень дотацшносн становить лише 9,3%. Найбшьш дотацшними виявилися громади 1з кшькютю населення менше 5000 жител1в (так звана 4 група) -найвище значення показника склало 68,4% [9].
Реформа м1жбюджетних вщносин у контекст реформи децентратзацп - це стимулювання мюцевих громад ефектившше наповнювати сво1 бюджети, збшьшувати обсяг власних надходжень та ретельно планувати сво1 видатки.
У 2019 рощ пор1вняно з 2014 роком зросла державна тдтримка мюцевого та регюнального розвитку у 41,5 раз1в. Так, наприклад протягом даного перюду збшьшувались обсяги фшансування Державного фонду регюнального розвитку (2015 р. - 2,9 млрд. грн., 2019 р. - 7,7 млрд. грн.), субвенци на шфраструктуру ОТГ (2016 р. - 1,0 млрд. грн., 2019 р. - 2,1 млрд. грн.). [7]. Але згщно даних Звгту Рахунково!
ISSN 2664-1259 (Print), ISSN 2664-3871 (Online)
Review of transport economics and management, 2020, вип. 3(19)
палати Украши «Про результати аудиту ефективносп використання кошОв державного фонду регюнального розвитку» вщ 26.03.2019 № 7-1, загалом результати проведеного на центральному та мюцевому рiвнi аудиту свщчать, що використання у 2017 та 2018 рощ кошОв ДФРР дозволило реалiзувати частину проектiв регiонального розвитку та виршити окремi проблемнi питання вщповщних територiй. Проте через порушення, допущенi при плануваннi, вiдборi та затвердженш iнвестицiйних програм i проектов регiонального розвитку, а також при управлшш та використаннi коштiв ДФРР, не досягнуто запланованого соцiально-економiчного ефекту за значною !х кiлькiстю [14].
Також протягом 2014 р. - 2017 рр. зростали обсяги субвенцш на соцiально-економiчний розвиток (з 0,5 млрд. грн. до 3,3 млрд. грн.), однак починаючи з 2018 року !х обсяг почав зменшуватись i склав 5,0 млрд. грн., а у 2019 р. - 4,7 млрд. грн. [7].
Досвщ економiчно розвинених кра!н свiдчить, що тшьки на основi глибокого осмислення процешв, що вiдбуваються в оподаткуванш, пошуку нових рiшень i компромюв вдаеться реалiзувати на практицi необхщш перетворення [10]. Мiсця, якi займае Украша у мiжнародних рейтингах за показниками «Оподаткування», е
невтiшними:одним з ключових показникiв е розмiр податюв, якi платять як приватнi особи, так i бiзнес, i саме за даним показником Украша увшшла в ТОП-25 кра!н з найвищими
податками, посiвши 23 мiсце - 51,9 % прибутку йде на сплату податюв (вiдповiдно до 1ндексу глобально! конкурентоспроможностi). 1нший мiжнародний рейтинг Doing Business, розроблений Свтоовим Банком, теж мютить аналогiчний показник, який вщповщно до даного рейтингу становить 37,8 %. Загальне мiсце Укра!ни у даному рейтингу - 76, а за показником «Оподаткування» - 43, тодi як у 2017 рощ це було 84 мюце при 80-му загальному. 76-а позищя означае, що на сьогоднi вести бiзнес в Укра!ш нелегко, незручно, i кра!на не е привабливою для зовнiшнiх i внутрiшнiх iнвесторiв. Укра!на насправдi рухаеться в цьому рейтингу дуже повшьно. Адже, поки вона знаходиться на позици нижче 30-го мiсця, то про конкуренщю з кра!нами, якi можуть претендувати на шоземш швестици говорити зарано. Цшавим при вивченнi мiжнародного досвщу, а також при пошуку можливих напрямiв реформування чинно! вточизняно! податково! системи е рейтинг 1ндексу конкурентоспроможносто податкових систем (International Tax Competitiveness Index), що готуе Оргашзащя з питань оподаткування США (Tax Foundation), що вимiрюе стутнь конкурентоспроможностi та нейтральносто податково! системи кра!н ОЕСР. 1ндекс розглядае корпоративнi податки, податки на доходи фiзичних осiб, податки на споживання, податок на майно та режим отримання прибутку за кордоном (табл. 4) [10].
Таблиця 4
ТОП-5 краТн за рейтингом 1ндексу конкурентоспроможностi податкових систем у po3pi3i
податкiв
Джерело: сформовано автором на основ1 [10]
Мкце у perni^y 3aia. imiiiíí peйтинг Kopпopaтивнийп pибyткoвийпoдaт ou' Пoдaтoкнa дoxoдифiзичниxoc 1б Пoдaтoк na cпoживaння Пoдaтoк нa мaйнo Мiжнapoднiпoдaт кoвi iipaiiii. ia
1. Естон!я Естон!я Нова Зеланд!я Швейцар!я Естон!я Нвдерланди
2. Нова Зеланд!я Латвия Туреччина Япон!я Словаччина Люксембург
3. Швейцар!я Угорщина Чех!я Корея Нова Зеланд!я Великобритания
4. Латв!я 1рланд!я Швейцар!я США Мексика Угорщина
5. Люксембург Ф!нлянд!я Словаччина Люксембург Австрал!я Латв!я
Податкова система Украша е неефективною та характеризуеться вщсутнютю гнучкосп, великою загальною ставкою податкового навантаження i вщсутнютю можливостей щодо регюнального податкового внутршнього конкурування з метою залучення швестицш[11].
В останш десятир1ччя в свт накопичено багатий досвщ використання податюв як шструменту актив1заци дшово1" активносп, а податкова конкуренщя е одним з потужних i д1евих важел1в стимулювання залучення катталу та штенсифшаци швестищйно1 д1яльносп [12].
Отже необхщнють проведення податково1 реформи в Украш е цшком об'ективною реальнютю [11].
Нараз1 в Украм розроблено проект Державно1 стратеги регюнального розвитку на 2027 рр. (ДСРР 2027), в якому вщсутш питання, що стосуються саме податкового симулювання регюшв та громад. У проект зазначено, що бюджетна децентрал1защя, яка спричинила суттевий перерозподш бюджетних ресурс1в на користь мюцевого самоврядування, на даному етат себе вичерпала i тепер на перший план виходять завдання економ1чного зростання, збшьшення валового регюнального продукту,
покращення зайнятост населення, створення умов для повернення на батьювщину трудових мпрантв [13].
Оскшьки Украша прямуе до бюджетно1 стабшьност, то доцшьним е пошук додаткових джерел наповнення мюцевих бюджетв, а також використання низки альтернативних можливостей (розмщення тимчасово вшьних коштв на депозитах, придбання цшних папер1в, отримання позик, надання позик, мунщипальш облпацшш позики). Саме фшансова
децентрал1защя надае можливють органам мюцевого самоврядування здшснювати самостшний пошук додаткових фшансових ресурс1в. Св1товий досвщ свщчить, що без фшансово спроможного мюцевого самоврядування неможливо забезпечити динам1чний розвиток територш та краши у цшому.
ISSN 2664-1259 (Print), ISSN 2664-3871 (Online) Review of transport economics and management, 2020, вип. 3(19)
Висновки
Забезпечення стшкого сощально-економ1чного розвитку регюшв та громад можливе за умови вдосконалення податково1 системи, також створення умов для залучення швестицш в регюнальний розвиток.
Задля забезпечення стшкого сощально-економ1чного розвитку регюшв та громад, необхщним, на нашу думку, е запровадження наступних заход1в з реформування податково1 системи Украши:
- спрощення адмшютрування податюв та збор1в та збереження вже юнуючих;
- адаптащя украшського податкового законодавства вщповщно до норм СС та ¡мплементащя европейських шдход1в до оргашзаци податково1 конкуренци;
- забезпечення стабшьност у вар1аци ставок мюцевих податюв (зокрема, на 5 роюв) для того, щоб громади мали змогу здшснювати планування та прогнозування надходжень податюв до регюну, тим самим за рахунок отриманих ресурс1в впливати на зростання або скорочення обсяпв виробництва;
- об'еднання заможних громад (з високими надходженнями на душу населення вщ ПДФО) з «бщними» сусщшми громадами;
- розширення дох1дно1 частини мюцевих бюджетв, зокрема шляхом збшьшення нормативу зарахування до мюцевих бюджетв податку на доходи ф1зичних ос1б та закршлення за мюцевими бюджетами податку на доходи ф1зичних ос1б вщ оподаткування пасивних доход1в вщповщно до часток зарахування податку на доходи ф1зичних ос1б;
- посилення податкоспроможност громад шляхом змши в систем1 оподаткування (змши зарахування ПДФО до мюцевих бюджетв за мюцем проживання особи, а не за мюцем ïï працевлаштування);
- коригування системи вир1внювання податкоспроможност мюцевих бюджетв (нараз1 д1е горизонтальна система вир1внювання).
Запропоноваш шляхи удосконалення податково1' системи Украши, на нашу думку, мають сприяти сталому розвитку регюшв та громад Украши.
ISSN 2664-1259 (Print), ISSN 2664-3871 (Online) Review of transport economics and management, 2020, BHn. 3(19)
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Варналiй З.С. Вплив податкових канiкул на конкурентоспроможнють нацюнально! економiки: свiтовий досвiд та Укра!на // Теоретичш та прикладш питання eKOHOMiKH. Вип. 23. URL: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/tppe/2010_23/Zb23_02.pdf.
2. Harberger A. TaxationandWelfare [lfareeareeWelfarefaredWHarberger. Chicago: Midwayreprint, Little, Brown, 1974. 305 p. URL:: http://www.econ.ucla.edu/harberger/TaxAndWelfareIntro.pdf.
3. Матерiали Центрального офюу реформ при MiHperioHi. 1нтернет - ресурс. URL: https://decentralization.gov.ua/uploads/library/file/369/2019.pdf
4. MicneBi бюджети: експерти проаналiзували результати 9 мюящв 2019 року. 1нтернет - ресурс «Громадський проспр». URL: https://www.prastir.ua/?news=mistsevi-byudzhety-eksperty-proanalizuvaly-rezultaty-9-misyatsiv-2019-rokuМонiторинг процесу децентралiзацii влади та реформування мiсцевого самоврядування станом на 10 ачня 2020 року. Мiнiстерство розвитку громад та територiй. С. 18-19. URL: https://decentralization.gov.ua/uploads/library/file/526/10.01.2020.pdf.
5. Монiторинг процесу децентратзацп влади та реформування мюцевого самоврядування станом на 10 ачня
2018 року. Мiнiстерство розвитку громад та територш. С.16-17. URL: https://www.slideshare.net/Decentralizationgovua/10-2018-86170006
6. Мониторинг процесу децентралiзацii влади та реформування мюцевого самоврядування станом на 10 ачня
2019 року. Мшютерство розвитку громад та територш. С.22. URL: https://storage.decentralization.gov.ua/uploads/library/file/359/10.01.2019.pdf
7. Мониторинг процесу децентратзацп влади та реформування мюцевого самоврядування станом на 10 ачня
2020 року. Мшютерство розвитку громад та територш. С.20. URL: https://decentralization.gov.ua/uploads/library/file/526/10.01.2020.pdf.
8. Аналгтичний портал «Слово i дшо». Держбюджет - 2020, яке фшансування отримають регiони. URL:https://www.slovoidilo.ua/2019/12/18/infografika/finansy/derzhbyudzhet-2020-yake-finansuvannya-otrymayut-rehiony.
9. Експерти проаналiзували бюджети 806 ОТГ за I пiврiччя 2019 року. URL: https://decentralization.gov.ua/news/11434
10. Актуальш напрями реформування вгтчизняно! податково! системи. ГО «1нститут податкових реформ».иКЪ: https://ngoipr.org.ua/news/aktualni-napryamy-reformuvannya-vitchyznyanoyi-podatkovoyi-systemy/
11. Лайко О.1. Податковi важелi пiдтримки соцiально-економiчного розвитку територiальних громад. Економiчний журнал Одеського полгтехшчного унiверситету. №2 (2). 2017. С.26-32. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ej opu_2017_2_7.
12. .Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB). - Режимдоступу: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/common_tax_base/index_en.htm.
13. Мшютерство розвитку громад та територш Укра!ни. Проект Державно! стратеги репонального розвитку на перюд до 2027 року. URL: http://www.minregion.gov.ua/base-law/grom-convers/elektronni-konsultatsiyi-z-gromadskistyu/proekt-postanovi-kabinetu-ministriv-ukrayini-pro-zatverdzhennya-derzhavnoyi-strategiyi-regionalnogo-rozvitku-na-period-do-2027-roku/
14. Звгт Рахунково! Палати Украни про результати аудиту ефективносп використання коштiв державного фонду репонального розвитку. Затверджено ршенням Рахунково! палати вiд 26.03.2019 № 7-1. URL: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2019/7-1_2019/Zvit_7-1_2019.pdf
БАХУР Н.В.*
* Главный консультант сектора региональных стратегий центра региональных исследований, Национальный институт стратегических исследований, e-mail: Nadin_B@ukr.net
НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ КАК ФИНАНСОВЫЙ ИНСТРУМЕНТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УСТОЙЧИВОГО СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ОБЩЕСТВ И РЕГИОНОВ
В статье исследованы тенденции структурных изменений в формировании доходов бюджетов разных уровней, связанных с процессами финансовой децентрализации и определены важные направления налогового стимулирования социально-экономического развития общин и регионов Украины. Налоги - один из весомых финансовых инструментов обеспечения устойчивого социально-экономического развития
ISSN 2664-1259 (Print), ISSN 2664-3871 (Online)
_Review of transport economics and management, 2020, вип. 3(19)
общин и регионов. Бюджетная и налоговая политика являются инструментами развития региональной экономической системы. Стабильное местное экономическое развитие можно обеспечить при условии усовершенствования налоговой системы. Доходы местных бюджетов являються основным и стабильным источником местного экономического развития, а их наращивание является важным вопросом, поскольку эти средства могут служить стимулом для активизации инвестиционной деятельности в регионах. Цели. Цель статьи - исследовать тенденции развития налоговой системы в условиях финансовой децентрализации и определить финансовые механизмы и средства стимулирования устойчивого социально-экономического развития общин и регионов Украины. Методика. В процессе исследования был использован эмпирически теоретический метод, основанный на анализе статистических исследований, синтезе социально-экономического состояния территориального развития и развития общин. Результаты. Для достижения высокого уровня устойчивого развития регионов Украины предложено набор инструментов стимулирования развития местного самоуправления.
Ключевые слова: налоги, местные бюджеты, доходы, регионы, общины, децентрализация
BAKHUR NADIIA
* Chief consultant Sector of Regional Strategies Center for Regional Studies, The National Institute for Strategic Studies, 18/7, 01133, Almazov Str., Kyiv, Ukraine, e-mail: Nadin_B@ukr.net
TAX STIMULATION AS A FINANCIAL INSTRUMENT FOR SUSTAINABLE SOCIAL AND ECONOMIC DEVELOPMENT OF HROMADAS AND REGIONS
The article examines the tendencies of structural changes in the formation of budget revenues of different levels related to the processes of financial decentralization and identifies important areas of tax stimulation of social and economic development of hromadas (local communities) and regions in Ukraine.
Taxes are the major financial instruments for ensuring the sustainable social and economic development of hromadas and regions. Budget and tax policies are tools for developing the regional economic system. Stable local economic development can be ensured if the tax system is improved. Local budget revenues are the major and stable source of local economic development, and their growth is an important issue, as these funds can serve as an incentive to stimulate investment in the regions. Goal. The purpose of the article is to investigate the trends of tax system development in the conditions of financial decentralization and to identify financial mechanisms and means of stimulating sustainable social and economic development of communities and regions of Ukraine. Method. The study uses an empirically theoretical method based on the analysis of statistical data, synthesis of social and economic status of territorial development and community development. Results. To achieve a high level of sustainable development of the regions of Ukraine, a set of tools for stimulating the development of local self-government is proposed.
Keywords: taxes, local budgets, revenues, regions, hromada (community), decentralization.
REFERENCES
1. Varnaliy, Z.S. Vplyv podatkovykh kanikul na konkurentospromozhnist natsionalnoyi ekonomiky: svitovyy dosvid ta Ukrayina [The impact of tax holidays in the competitiveness of the national economy and world experience of Ukraine]. Teoretychni ta prykladni pytannya ekonomiky- Theoretical and applied economic issues. vol. 23. Retrieved from http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/tppe/2010_23/Zb23_02.pdf [in Ukrainian].
2. .Harberger, A. (1974). Taxation and Welfare. Chicago: Midway reprint, Little, Brown. Retrieved from http://www.econ.ucla.edu/harberger/TaxAndWelfareIntro.pdf [in English].
3. Materialy Tsentral'noho ofisu reform pry Minrehioni. Internet - resurs. URL: https://decentralization.gov.ua/uploads/library/file/369/2019.pdf
4. Mistsevi byudzhety: eksperty proanalizuvaly rezul'taty 9 misyatsiv 2019 roku. Internet - resurs «Hromads'kyyprostir». Retrieved from https://www.prostir.ua/?news=mistsevi-byudzhety-eksperty-proanalizuvaly-rezultaty-9-misyatsiv-2019-roku.
5. Monitorynh protsesu detsentralizatsiyi vlady ta reformvannya mistsevoho samovryaduvannya stanom na 10 sichnya 2018 roku. Ministerstvo rozvytku hromad ta terytoriy. pp.16-17. Retrieved from https://www.slideshare.net/Decentralizationgovua/10-2018-86170006
6. Monitorynh protsesu detsentralizatsiyi vlady ta reformuvannya mistsevoho samovryaduvannya stanom na 10
ISSN 2664-1259 (Print), ISSN 2664-3871 (Online) _Review of transport economics and management, 2020, BHn. 3(19)
sichnya 2019 roku. Ministerstvo rozvytku hromad ta terytoriy. pp.22. Retrieved from https://storage.decentralization.gov.ua/uploads/library/file/359/10.01.2019.pdf
7. Monitorynh protsesu detsentralizatsiyi vlady ta reformuvannya mistsevoho samovryaduvannya stanom na 10 sichnya 2020 roku. Ministerstvo rozvytku hromad ta terytoriy. pp.20. Retrieved from https://decentralization.gov.ua/uploads/library/file/526/10.01.2020.pdf.
8. Analitychnyy portal «Slovo i dilo». Derzhbyudzhet - 2020, yake finansuvannya otrymayut' rehiony. Retrieved from https://www.slovoidilo.ua/2019/12/18/infografika/finansy/derzhbyudzhet-2020-yake-finansuvannya-otrymayut-rehiony.
9. Eksperty proanalizuvaly byudzhety 806 OTH za I pivrichchya 2019 roku. Retrieved from https://decentralization.gov.ua/news/11434.
10. Aktual'ni napryamy reformuvannya vitchyznyanoyi podatkovoyi systemy. HO «Instytut podatkovykh reform». Retrieved from https://ngoipr.org.ua/news/aktualni-napryamy-reformuvannya-vitchyznyanoyi-podatkovoyi-systemy/.Internetresurs. Retrieved from https://files.taxfoundation.org/20171030112339/TaxFoundation-ITCI-2017.pdf.
11. Layko O.I. (2017). Podatkovi vazheli pidtrymky sotsial'no-ekonomichnoho rozvytku terytorial'nykh hromad. Ekonomichnyy zhurnal Odes'koho politekhnichnoho universytetu. vol. 2,pp.26-32. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/ej opu_2017_2_7.
12. Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB). Retrieved from http://ec.europa.eu /taxation_customs/taxation/company_tax/common_tax_base/index_en.htm [in English].
13. Ministerstvo rozvtku hromad ta terytoriy Ukrayiny. Proekt Derzhavnoyi stratehiyi rehional'noho rozvytku na period do 2027 roku. Retrieved from http://www.minregion.gov.ua/base-law/grom-convers/elektronni-konsultatsiyi-z-gromadskistyu/proekt-postanovi-kabinetu-ministriv-ukrayini-pro-zatverdzhennya-derzhavnoyi-strategiyi-regionalnogo-rozvitku-na-period-do-2027-roku/
14. Zvit Rakhunkovoyi Palaty Ukrayiny pro rezul'tatyaudytuefektyvnostivykorystannyakoshtivderzhavnohofondurehional'nohorozvytku. (26.03.2019),vol. 7-1. Retrieved from https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2019/7-1_2019/Zvit_7-1_2019.pdf
Crarra Hagmm^a go pegaKmï: 28.04.2020 Received: 28 April 2020
