CC BY
79
issn 222б-3780 развитие производительных сил и региональная экономика
Лггература
1. Лiбанова, Е. М. Сощальш результати державних програм: теоретико-методолопчш та практичнi аспекти оцшюван-ня [Текст]: монографiя / Е. М. Лiбанова. — Умань: Со-чiнський, 2012. — 312 с.
2. Макарова, О. В. Державш сощальш програми: теорiя, методика розробки та оцшки [Текст]: монографiя / О. В. Макарова. — К.: Лiра-К, 2004. — 328 с.
3. Пономаренко, О. В. Мехашзм державного управлшня со-цiальними проектами та програмами: теорiя i методоло-гiя [Текст]: монографiя / О. В. Пономаренко. — Донецьк: Технопак, 2010. — 342 с.
4. бвдокимова, I. Ефектившсть соцiальних програм як шстру-ментiв соцiального захисту населення [Текст] / I. бвдокимова // Вюник Харгавського нацiонального унiверситету iменi В. Н. Каразiна. — 2009. — № 881. — С. 190-194.
5. Макарова, О. В. Державш сощальш програми: теорiя, методика розробки та оцшки [Текст]: автореф. дис. ... д-ра ек. наук: 08.09.01 / О. В. Макарова; 1н-т демографп та сощальних дослщжень НАН Украши. — К., 2004. — 34 с.
6. Про затвердження Державно! щльово! сощально! програми подолання та запобтння бщност на перюд до 2015 року [Електронний ресурс]: Постанова КМУ № 1057 вщ 31.08.2011 р. — Режим доступу: \www/URL: http://zakon4. rada.gov. ua/laws/show/1057-2011-п.
7. Про затвердження Державно! щльово! сощально! програми пiдтримка ам'! до 2016 року [Електронний ресурс]: Постанова КМУ № 341 вщ 15.05.2013 р. — Режим доступу: \ www/URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/341-2013-п.
8. Про затвердження Державно! щльово! сощально! програми реформування системи закладiв для д™й-сир^ та дiтей, позбавлених батьгавського пiклування [Електронний ресурс]: Постанова КМУ № 1242 вщ 17.10.2007 р. — Режим доступу: \www/URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1242-2007-п.
9. Про затвердження Державно! щльово! сощально! програми «Молодь Укра!ни» на 2009-2015 роки [Електронний ресурс]: Постанова КМУ № 41 вщ 28.01.2009 р. — Режим доступу: \www/URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/41-2009-п.
10. Про затвердження Державно! щльово! сощально! програми забезпечення пожежно! безпеки на 2012-2015 роки [Електронний ресурс]: Постанова КМУ № 590 вщ 27.06.2012 р. — Режим доступу: \wwwZURL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/ show/590-2012-п.
11. 1льчук, Л. I. Мониторинг ситуаци у сощальнш сферi в Укра!нi за кв^ень 2014 року [Електронний ресурс] / Л. I. 1льчук. — Режим доступу: \wwwZURL: http://cpsr.org.ua/index.php7option-com_ content&view-artide&id-392:-2014-&catid-17:2010-06-10-20-44-31&Itemid=24. — 17.07.2014.
ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ ПРОГРАММ
КАК ИНСТРУМЕНТОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
НАСЕЛЕНИЯ УКРАИНЫ
В статье раскрыта сущность понятий «программа» и «социальная программа». Рассмотрены этапы построения социальных программ, их классификация и основные признаки. Приведены результаты анализа ряда государственных социальных целевых программ, реализуемых в Украине. Проанализированы источники и формы финансирования социальных программ. Предложены пути улучшения системы исполнения социальных программ в Украине.
Ключевые слова: социальная защита, социальная программа, государственная целевая программа, программирование, неприбыльные организации, общественная инициатива.
Маслик Роксоляна OpecmieHa, астрант, кафедра економжи, менеджменту та державного управлтня, Львiвська державна фтансова академiя, Украта, e-mail: rudzinska.r@gmail.com.
Маслик Роксолана Орестовна, аспирант, кафедра экономики, менеджмента и государственного управления, Львовская государственная финансовая академия, Украина.
Maslyk Roksoliana, Lviv State Academy of Finance, Ukraine, e-mail: rudzinska.r@gmail.com
УДК 336.734:336.713(477) 001: 10.15587/2312-8372.2014.27935
Малшовська О. Я. ПЕРСПЕКТИВИ РОЗВИТКУ КРЕДИТНИХ
СП1ЛОК ЯК НЕОБХ1ДНОГО 1НСТРУМЕНТУ НАДАННЯ Ф1НАНСОВИХ ПОСЛУГ
У статтг з'ясовано суть поняття «кредитна спшка» та виокремлено основт вгхи становлення кревних стлок в Украгнг. Дослгджено тенденцп розвитку кредитных стлок I визначено прюри-тетн1 напрями гхньог дгяльностг у майбутньому. Зокрема, проведено детальний аналгз стану кредитних стлок Украгни, акцентовано увагу на причинах виникнення недолтв у дгяльностг кредитних стлок.
Ключов1 слова: кредит, кредитна спшка, комерцшний банк, фтансова установа, ломбард, Всеукрагнська асоцгацгя кредитних стлок.
1. Вступ
Сьогодш особливого значения набувають фшансов1 установи, яю нащлеш на сощальний розвиток. Таю установи мають на меп допомогти захистити населення вщ знецшення кошпв, забезпечити громадянам фшан-совими послугами. Саме щ ознаки е притаманш так званим кредитним кооперащям, яю в Укра!ш д1ють
як кредитш спшки. Розвиток нацюнальних кредитних стлок сьогодш розвиваеться у жорстких умовах, а саме: недосконалосп законодавчих акпв, фшансово! нестабильности зниження дов1ри населення до фшансово-кре-дитних установ, що потребуе штатного вдосконалення !хнього функцюнування. Отже, як бачимо проблема ефективного функцюнування кредитних стлок набувае особливо! актуальносп в умовах ринково! економжи.
TECHNOLOGY AUDiT AND PRODUCTiON RESERVES — № 5/3(19], 2014, © Малшовська О. Я.
развитие производительных сил и региональная экономика
issn 222б-3780
2. Анал1з дослщжень та публжацм
Вагомий внесок у дослiдження проблем кредитно-ко-оперативного розвитку в Украш зробив такий вчений, як В. Гончаренко [1]. Автор один iз перших торкнувся питання стосовно оргашзацп кредитних спшок за ко-оперативними принципами. Л. В. 1льченко-Сюйва [2] у свош робот наголошував на фiнансово-економiчний аспект розвитку кредитних спшок. М. Б. Чижевська [3] у сво1х працях дослщжувала окремi проблеми розвитку кредитних стлок, окреслювала можливi сфери 1хньо1 дiяльностi з метою пiдвищення ефективностi роботи окремих груп суб'еклв господарювання. Поза увагою науковцiв залишаеться комплексний розгляд кнуючих проблем. Бiльш того, окреслення стратеги 1х вирiшення, як правило, не здшснюеться або обмежуеться загаль-ними рекомендацiями.
3. Формулювання щлей статт
Метою статтг — е з'ясування ролi кредитних спiлок в загальнш системi фiнансових установ та визначення перспектив подальшого розвитку кредитних стлок на фшансовому ринку Украши. Для досягнення поставлено! мети необхщно вирiшити такi завдання:
1. З'ясувати суть поняття «кредитна спшка» та ви-окремити основнi iсторичнi вiхи розвитку кредитних спiлок.
2. Проаналiзувати фiнансовий стан кредитних спiлок.
3. Визначити основш проблеми розвитку кредитних спшок та основш шляхи 1х подолання.
4. Результаты дослщження поточного стану справ у даяльност кредитних стлок
Передумовами розвитку бшьшосп небанювських фь нансово-кредитних iнститутiв традицiйно вважаються тi нiшi, якi неспроможнi зайняти банювсью установи. Кредитнi спiлки виникли як реакщя на потреби у на-даннi швидких та недорогих фшансових послуг [4].
Згiдно Закону Украши «Про кредитш спшки» ввд 20.12.2001 р., данi iнститути являють собою неприбутковi органiзацii, заснованi фiзичними особами, профспiлками та 1х об'еднаннями на кооперативних засадах з метою задоволення потреб и члешв у взаемному кредитуван-нi i наданш фiнансових послуг за рахунок об'еднаних грошових внескiв членiв кредитно! спшки [5].
Основними етапами становлення кредитних спшок е:
— до початку 2000 року кредитно-кооперативний рух в Украш розвивався хаотично через ввдсутшсть законодавчо! бази для регулювання його дiяльно-ст та державного органу нагляду. Однак ситуащя на ринку кредитних спшок почала стабшзуватися тсля прийняття низки законодавчих актiв, а саме: Закону Украши «Про фiнансовi послуги та держав-не регулювання ринюв фiнансових послуг»; Закону Украши «Про кредиты стлки»; Закону Украши «Про державну реестращю юридичних оаб та фiзичних осiб-пiдприемцiв»;
— 2000-2002 р.р. поява та розвиток кредитно! кооперацп. А саме процес ввдродження кредитно! кооперацп в Укра'iнi у формi кредитних спiлок став набувати реальних рис iз лютого 1994 р. У червш 1994 року кредитш спшки iз 17 областей Украши
заснували Нащональну асоцiацiю кредитних спшок Украши (НАКСУ), яка в листопадi 1994 р. була прийнята повноправним членом Всесвиньо! ради кредитних спшок (WOCCU) [4]. У сучасних умовах господарювання значно тдвищив-ся обсяг кредитних операцш та розрахунюв у кредит. Зважаючи на таю аспекти, кредитш спшки сьогодш посщають особливе мкце серед велико! юлькосп фшан-сових посередникiв, що функщонують на фiнансовому ринку Укра!ни.
В першу чергу, кредитш спшки сприяють перетво-ренню грошових заощаджень громадян у фiнансовi ре-сурси. Таким чином, акумулюючи частину валового внутршнього продукту (ВВП), вони мають можлившть перетворювати и на суттевий iнвестицiйний ресурс. З iншо'i сторони, дiяльнiсть кредитних спшок направлена на задоволення фшансових потреб малих та середшх тдприемств, частка яких у сукупному ВВП становить 50-60 %. Отже, 1хня ввдмшшсть i в той же час перевага над шшими фiнансово-кредитними шститутами поля-гае в тому, що вони мобтзують найдешевшi фiнансовi ресурси, використання яких спрямоване на розвиток бiзнесу i розширення споживчого попиту населення [6].
Слщ вiдзначити також й те, що в Украш почали виникати рiзнi типи кредитних спшок, яю устшно розвиваються i доповнюють 1х структуру, серед яких можна видшити чотири [7]:
— корпоративний тип кредитно! спiлки часто ство-рюеться на базi одного чи кшькох пiдприемств, установ або оргашзацш. Вони мають обмежений набiр ощадних послуг: приймають щомiсячнi обов'язковi членськi внески, на якi вщсотки нараховуються за фактом роботи в кшщ року та, як правило, мають незначний розмiр;
— ломбардний тип кредитно! спiлки найчастiше ство-рюеться при великих юридичних або торговельних компашях. Кредитна спiлка такого типу, як правило, мае декшька члешв-вкладниюв, якi контролюють спiлку чи доручають грошi однiй довiренiй особi. Кредити видаються тд заставу будь-якiй особ^ яка формально приймаеться в члени спшки;
— швестицшний тип кредитно! спiлки часто ство-рюеться при яюснш комерцiйнiй структурi холдингового або трастового типу та дiе за територiальним принципом. Ця кредитна спшка акумулюе кошти дрiбних вкладниюв пiд певнi проекти;
— ощадно-позичковий тип кредитно! спiлки най-бшьш наближений до кредитних спiлок захщного зразка. Це е демократична оргашзащя, фiнансова полiтика яко! направлена на надання бшьш дешевих кредитiв та нарахування вищих вiдсоткiв на вкла-ди членiв. Члени тако! кредитно! спiлки е рiвно-правними, а зростання кшькосп членiв i активiв здiйснюеться поступово.
Таким чином, з 2003 року дiяльнiсть кредитних стлок в Украш регулюе Державна комгая з регулювання ринюв фшансових послуг Украши ^ за офщшною статистикою юлькосп кредитних спшок та шших установ станом на 01.01.2013 року е такою (табл. 1).
Кшьюсть кредитних установ протягом 2012-2013 ро-юв продовжуе збшьшуватися. Порiвняно з 2012 роком кшьюсть кредитних установ збшьшилась на 31 оди-ницю, або на 4,4 %, за рахунок збшьшення юлькосп кредитних спiлок (на 7 одиниць або на 1,1 %) та шших
I 60
ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ И РЕЗЕРВЫ ПРОИЗВОДСТВА — № 5/3(19], 2014
issn 222б-3780
развитие производительных сил и региональная экономика
кредитних установ (на 24 одинищ або на 39,3 %). Темпи приросту юлькосп кредитних установ зумовлеш зрос-танням довiри населення до даного сектора фшансового ринку та доступнiстю отримання кредипв у кредитних спiлках завдяки 1х певним перевагам над банкiвським кредитуванням. Станом на 31.12.2013 юльюсть чле-нiв кредитних спiлок становить 980,9 тис. оаб, з яких 233,6 тис. оаб (23,8 %) — члени кредитних спшок, якi мають дiючi кредитнi договори, та 40,3 тис. оаб (4,1 %) — члени кредитних стлок, яю мають внески (вклади) на депозитних рахунках (табл. 2).
Таблиця 1
Кшьтсть кредитних стлок та шших установ станом на 01.01.2013 р.
Кiлькiсть фiнансових установ (без вщокремлених пiдроздiлiв) Станом на 01.01.2013 року
Страховi компани 414
Кредитнi установи, в т. ч.: 708
кредитнi ашлки 617
недержавт пена^ фонди (НПФ) 94
адмшстратори НПФ 37
фiнансовi компанП 312
ломбарди 473
Iншi небантвсьт фiнансовi установи 3
ВСЬОГО 2041
Примггка: * складено автором на основi [8].
Частка членiв кредитних стлок, що не е вкладника-ми, станом на 31.12.2013 становить 940,6 тис. оаб або 95,9 %, та порiвняно з минулими роками зменшилася не суттево i залишаеться значною (станом на 31.12.2012 — 1051,0 тис. оаб (95,9 %), станом на 31.12.2011 — 1014,4 тис. осб (95,5 %). Однак, таю члени мають виршальну юльюсть голоав та безпосереднш вплив на прийняття управ-лшських рiшень у кредитних спiлках [9].
Система кредитних спшок за 2013 рж порiвняно з минулим роком демонструе незначне зменшення ос-новних показникiв дiяльностi Загальний обсяг акти-вiв кредитних спшок станом на 31.12.2013 становить 2 598,8 млн. грн. i зменшився на 58,1 млн. грн. або на 2,2 % порiвняно з 2012 роком (станом на 31.12.2012 — 2 656,9 млн. грн.). Загальний обсяг катталу кредитних стлок станом на 31.12.2013 становить 1055,6 млн. грн.
та nopiBMHO з юнцем минулого року зменшився на 33,1 млн. грн. або на 3,0 % [9].
Станом на 31.12.2013 на депозитних рахунках члешв кредитних спшок облжовувалось вкладiв на загальну суму 1330,1 млн. грн., що перевищуе показник 2012 року на 3,3 %. Середня сума внесюв на депозитш рахун-ки становить 33,0 тис. грн. (станом на 31.12.2012 — 28,7 тис. грн., станом на 31.12.2011 — 24,7 тис. грн.). Зростання вкладiв (внесюв) члешв кредитно! спшки на депозитш рахунки у цшому та у розрахунку на одного члена кредитно! спшки свщчить про зростання довь ри населення до кредитних спшок як до депозитних установ [9].
Слщ зазначити, що кредитш спшки мають суттeвi переваги над шшими фшансовими установами:
1) таю установи створюються групою людей не за-ради прибутку, а заради надання послуг сво!м членам;
2) члени, що засновують кредитну спшку, не мають жодних виняткових прав щодо члешв, яю вступили до спшки тзшше;
3) послуги надаються лише членам спшки;
4) члени спшки водночас е власниками та Рентами спшки;
5) основний вид дiяльностi — надання ощадно-де-позитних послуг, забороняеться займатись шшим видом дiяльностi;
6) поеднуються ознаки фшансово! установи i гро-мадського осередку.
Необхщно вжити таю заходи для покращення функ-щонування кредитних спiлок.
Забезпечити кредитш спшки необхщними послуга-ми з навчання, шформацшних технологiй, мiнiмiзацii фiнансових ризикiв. Для цього необхвдно створювати спецiалiзованi установи з надання тако! допомоги.
Потрiбно впроваджувати систему жорсткого нагля-ду за дотриманням i виконанням основних показникiв дiяльностi кредитних спiлок. У разi невиконання сво!х прямих функцiй та положень потрiбно застосовувати санкцп. Кредитi спшки, яю не належним чином вико-нують сво! функцп будуть лжвщоваш або поглиненi потужнiшими спiлками.
Шдвищення зацiкавленостi до кредитних спiлок, так само як i зростання !хньо! надiйностi, може сприяти ство-ренню Фонду гарантування вкладiв членiв кредитних спшок. При цьому необхвдно зазначити, що заснування такого фонду не обов'язково повинне здшснюватися з боку оргашв державного регулювання.
Таблиця 2
Динамша основних показникiв д1яльност1 кредитних спшок [9]
Назва показника Станом на 31.12.2011 Станом на 31.12.2012 Станом на 31.12.2013 Темп приросту (станом на 31.12.2013/станом на 31.12.2012)
Кшьтсть заресстрованих кредитних стлок 613 617 624 +1,14
Кшьтсть членш КС, (тис. ос1б) 1062,4 1095,9 980,9 -10,5
Кшьтсть членш КС, ят мають внески на депозитних рахунках, (тис. ос1б) 48,0 44,9 40,3 -10,2
Кшьтсть членш КС, ят мають дшч1 кредитш договори, (тис. оаб) 249,3 254,0 233,6 -8,0
Загальш активи, (млн. грн.) 2386,5 2656,9 2598,8 -2,2
Кредити, надан1 членам КС (залишок на кiнець пер1оду), (млн. грн.) 2237,4 2531,0 2349,1 -7,2
Внески члетв КС на депозитш рахунки (залишок на кшець першду), (млн. грн.) 1185,5 1287,5 1330,1 +3,3
Кап1тал, (млн. грн.) 942,9 1088,7 1055,6 -3,0
TECHNOLOGY AUDiT AND PRODUCTiON RESERVES — № 5/3(19], 2014
развитие производительных сил и региональная экономика
issn 2226-3780
Також, на нашу думку, потребуе свого виршення проблема квал1ф1кованих кадр1в. Наприклад, процес кредитування пов'язаний 1з значною кшьюстю ризиюв 1 чинниюв, як впливають на устшшсть виконання позичальником сво!х зобов'язань. Тому оцшщ кредито-спроможност позичальника слщ придшяти достатньо уваги, а без ввдповвдних методик 1 квал1ф1кованого персоналу це робити дуже важко.
Найвагомшою проблемою на наш погляд е проблема низько! дов1ри людей до таких фшансових установ. Громадяни Укра!ни вщдають перевагу банювським уста-новам, оскшьки т несуть б1льшу юридичну ввдповщаль-шсть та контролюються державними органами влади. Про це сввдчить результат опитування респондент1в щодо дов1ри до фшансових посередниюв (рис. 1) [10].
Рис. 1. Р1вень довiри до фшансових посереднитв, %
Як бачимо банювським установам дов1ряють найбшь-ше респонденпв, а кредитш спшки знаходять практично на останньому м1сщ.
5. Висновки
Проблеми розвитку сучасно! кредитно! кооперацн в Укра!ш повинш вщчувати тдтримку держави як на законодавчому та 1 на виконавчому р1внях, осюльки кредитш стлки повинш виходити на свиовий р1вень у своему розвитку. На жаль, за вс1 роки незалежност нашо! держави суттевих зрушень в !хнш д1яльност1 не вщбулося: хоча обсяги операцш 1 зростали, але частка актив1в кредитних спшок пор1вняно з активами банюв-ських установ залишаеться незначною. Прюритетними напрямами розвитку цих шституцш е:
1) збшьшення обсяпв кредитування з одночасним нарощуванням залучених грошових кошпв вщ члешв кредитних стлок;
2 ) пошук додаткових джерел фшансування д1яльност1;
3) забезпечення шформацшно! пщтримки населення щодо можливостей кредитних стлок як фшансових установ;
4) створення з боку влади умов, за яких кредитш стлки могли б залучати кредитш ресурси вщ обраних комерцшних банюв на сприятливих умовах для роз-ширення сво! фшансово! д1яльност!
Литература
1. Гончаренко, В. Фшанси кредитних спiлок Украши: положення i процедури [Текст] / В. Гончаренко. — К.: Канадська Про-грама розвитку кредитних спшок в Укра!ш, 2000. — 203 с.
2. 1льченко-Сюйва, Л. До проблеми використання потенщалу кредитних спшок у забезпеченш економiчного зростання: сучасна практика i реалп Украши [Текст] / Л. 1льченко-Сюйва // Економжа та держава. — 2009. — № 1. — С. 66-69.
3. Чижевська, М. Кредитна кооперащя на ринку споживчого кредитування [Текст] / М. Чижевська // Економжа. Фшанси. Право. — 2006. — № 1. — C. 30-33.
4. Степанова, В. Основш напрямки розвитку кредитних спшок у сучасних умовах [Текст] / В. Степанова // Вюник Бер-дянського ушверситету менеджменту та бiзнесу. — 2012. — № 4(20). — С. 135-140.
5. Про кредитш спшки [Електронний ресурс]: Закон Украши № 2908-III вщ 20.12.2001 // Вщомост Верховно! Ради Украши (ВВР). — 2002. — N 15. — ст. 101. — Режим доступу: \www/URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2908-14.
6. Семчук, О. Кредитш спшки як шструмент економiчного зростання в Украшк проблеми розвитку та напрями рефор-мування [Електронний ресурс] / О. Семчук, А. Чорна. — Режим доступу: \www/URL: http://nauka.kushnir.mk.ua/ ?p=14516.
7. Ксьондз, С. Особливост розвитку кредитних спшок в Укра'ш: проблеми та перспективи [Електронний ресурс] / С. Ксьондз, А. Барабаш // Вюник Хмельницького нащонального ушверситету. — Режим доступу: \www/URL: http://nauka. zinet.info/13/barabash.php.
S. Концепщя розвитку рингав небангавських фшансових по-слуг Украши за 2013-2014 роки [Електронний ресурс]. — Режим доступу: \www/URL: http://nfp.gov.ua/files/docs/ Prezentacia_syn.pdf. 9. Пщсумки дiяльностi кредитних установ за 2013 рiк [Електронний ресурс]. — Режим доступу: \www/URL: http://nfp. gov.ua/files/OgliadRinkiv/KS/ ks_2013.pdf.
10. Долгова, О. Недержавш пенсiйнi послуги в Укра!ш: напрями розвитку [Текст] / О. Долгова // Вюник КНТЕУ. — 2013. — № 1. — С. 98-108.
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ КРЕДИТНЫХ СОЮЗОВ КАИ НЕОБХОДИМОГО ИНСТРУМЕНТА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ
В статье выявлена сущность понятия «кредитный союз» и выделены основные вехи становления кровных союзов в Украине. Исследованы тенденции развития кредитных союзов и определены приоритетные направления их деятельности в будущем. В частности, проведен детальный анализ состояния кредитных союзов Украины, акцентировано внимание на причинах возникновения недостатков в деятельности кредитных союзов.
Ключевые слова: кредит, кредитный союз, коммерческий банк, финансовое учреждение, ломбард, Всеукраинская ассоциация кредитных союзов.
Малтовська Ольга Ярославiвна, кандидат eKOHOMÎunux наук, доцент, кафедра економжи, менеджменту та державного управлтня, Львiвська державна фтансова академiя, Украта, e-mail: malinovska_o@ukr.net.
Малиновская Ольга Ярославовна, кандидат экономических наук, доцент, кафедра экономики, менеджмента и государственного управления, Львовская государственная финансовая академия, Украина.
Malinowska Olga, Lviv State Academy of Finance, Ukraine, e-mail: malinovska o@ukr.net
С
62
ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ И РЕЗЕРВЫ ПРОИЗВОДСТВА — № 5/3(19], 2014
