CC BY
17В заключение стоит сказать, что у хотя у SWOT-анализа есть свои недостатки, их можно легко нейтрализовать, проводя его не в одиночку, а в команде, и не один раз, а с определенной периодичностью.
Использованная литература
1.Steve Blank "The Four Steps to the Epiphany", K&S Ranch, 370 p., 2013
2.Cindy Alvarez "Lean Customer Development (Hardcover version): Building Products Your Customers Will Buy", O'Reilly Media, 240 p., 2014
ОЦЕНКА ФИНАНСОВО СОСТОЯНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Романова Татьяна Владимировна
Кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры экономики и бухгалтерского
учета, институт экономики, управления и прикладной информатики Иркутского государственного
аграрного университета имени А.А.Ежевского, г.Иркутск
ASSESSMENT OF THE FINANCIAL CONDITION OF THE COMPANY'S ACTIVITIES
IRKUTSK REGION
Romanova Tatiana Vladimirovna
Candidate of Economic Sciences, Senior Lecturer of the Department of Economics and Accounting, Institute of Economics, Management and Applied Informatics of Irkutsk State Agrarian University named after
A.A.Yezhevsky, Irkutsk
Аннотация. В данной статье дана оценка финансового состояния предприятия. На основе анализа финансового состояния деятельности предприятия, можно сделать вывод о том, что предприятие успешно развивается. В данном предприятии по отношению отчетного периода к предыдущим годам происходит увеличение практически всех показателей, что служит предотвращения кризисной ситуации.
Abstract. This article provides an assessment of the financial condition of the enterprise. Based on the analysis of the financial condition of the company's activities, it can be concluded that the company is successfully developing. In relation to the reporting period to previous years, there is an increase in almost all indicators, which serves to prevent a crisis situation.
Ключевые слова: финансовое состояние, предприятие, деятельность, анализ.
Keywords: financial condition, company, activity, analysis.
В современных экономических условиях деятельность каждого предприятия является предметом внимания общего круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. При этом резко возрастает значение оценки эффективности и финансового состояния субъектов хозяйствования. Собственники анализируют финансовое состояние предприятия для повышения доходности капитала, обеспечения стабильного положения. Кредиторы и инвесторы изучают финансовые отчеты, что бы минимизировать свои риски по займам и вкладам, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет. Руководители предприятия проводят анализ с целью изучения эффективного использования финансовых ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильного положения предприятия. Можно сказать, ни одно управленческое решение не может быть принято без экономического обоснования, что усиливает роль оценки финансового состояния в деятельности предприятия [5, 8].
Финансовая деятельность предприятия как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли [7].
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит оценка его финансового состояния. Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое финансовое положение предприятия зависит от умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты его деятельности [9, 10].
Оценка финансового состояния организации позволяет выявить уже существующие и только наметившиеся проблемы, и привлечь к ним внимание руководства. Оценка финансового состояния
рассматривается как первоначальный этап финансового анализа, для которого в первую очередь привлекают данные бухгалтерской отчетности, включая пояснения к ней, необходимую внешнюю информацию.
Финансовое состояние, по мнению Грищенко О.В. «это способность предприятия финансировать свою деятельность» [5, с.84].
Борисов А.Б. определяет финансовое состояние как «уровень обеспечения экономического субъекта денежными средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддержания нормального режима работы и своевременного проведения расчетов» [4, с.780].
Анализируя различные подходы к определению финансового состояния можно сделать вывод, что финансовое состояние характеризует кругооборот капитала предприятия. Эффективность управления финансовыми и реальными активами, способность предприятия привлекать необходимые финансовые ресурсы, выражающееся в системе показателей, своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности [8].
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Оценка финансового состояния организации включает в себя следующие блоки: общая оценка финансового состояния и его изменение за период; проведение анализа финансовой устойчивости предприятия; расчет и анализ финансовых коэффициентов.
Информационной базой анализа финансового состояния является бухгалтерская финансовая отчетность, состав, содержание, требования и другие основы которой регламентированы Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. [1].
Основными источниками информации при этом являются данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а так же все виды отчетности, первичная учетная документация предприятия и т.д. Данные первичных и сводных учетных регистров бухгалтерского учета и отчетности наиболее точно отражают хозяйственные явления, процессы и результаты [2, 3].
В качестве примера, проведем финансово-экономический анализ деятельности предприятия на примере ЗАО «Иркутские семена» Иркутской области.
Таблица 1
Основные финансово-экономические показатели деятельности ЗАО «Иркутские семена» _Иркутского района Иркутской области за 2019-2021гг._
Показатели Годы Изменение 2021 г. к 2019 г.
2019 2020 2021 (+/-) %
Выручка от реализации, тыс. руб. 82621 75477 89228 6607 108,0
Себестоимость продаж, тыс. руб. 88054 83313 80914 -7140 91,9
Полная себестоимость, тыс. руб. 88424 83313 101950 13526 115,3
Прибыль от продаж (убыток), тыс. руб. 5803 7836 12722 6919 119,2
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 383 1033 4226 3843 1103,4
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 383 1033 4226 3843 1103,4
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 222530 229864 238052 15522 107,0
Среднегодовая численность работников, чел. 148 150 83 -65 -43,9
Площадь сельхозугодий, га 3490 3540 3540 50 101,4
Произведено выручки на 100 га сельхозугодий, тыс. руб. 2367 2132 2521 153 106,5
Производительность труда, тыс. руб. 2,5 2,3 4,2 1,7 165,7
Фондовооруженность, тыс. руб. 7 7 11 4 164,2
Фондообеспеченность, тыс. руб. 6376,2 6493,3 6724,6 348,4 5,5
Фондоотдача, руб./руб. 0,37 0,33 0,37 0,0 -
Фондоемкость, руб./руб. 2,69 3,05 2,67 0,0 -
Фондорентабельность, % 0,17 0,45 1,78 1,6 -
Рентабельность затрат, % 0,43 1,24 4,15 3,7 -
*Источник: составлено автором на основании открытых источников и данных статистики [11, 12].
На основании показателей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Иркутские семена» за период 2019-2021 гг. можно сделать вывод о том, что предприятие успешно развивается. По отношению отчетного периода к базисному происходит увеличение практически всех показателей. Чистая прибыль увеличилась на 1003,4% (3843 тыс. руб.), поскольку темпы роста выручки опережают темпы роста себестоимости продукции и составили 8,0% и 15,3% соответственно.
Фондовооруженность в 2021 г. увеличилась на 4 тыс. руб./чел. (64,2%) по сравнению с 2019 г. и составила 2 868 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения среднегодовой стоимости основных средств и уменьшения численности работников.
Кроме того, за анализируемый период также наблюдается увеличение показателя фондообеспеченности на 5,5%. Если в 2019 г. на 1 га сельскохозяйственных угодий приходилось 6 376,2 тыс. руб. основных средств, то 2021 г. на 1 га сельскохозяйственных угодий приходится уже 6 724,6 тыс. руб. основных средств.
Фондоотдача в 2021 г. равна 37 коп. - это означает столько продукции получает ЗАО «Иркутские семена» с каждого рубля имеющихся у нее основных средств. Фондоемкость составляет 2,67 руб. в отчетном периоде, значит столько основных средств необходимо для производства одного рубля выпущенной продукции. Положительным моментом является то, что использование основных средств немного улучшилось. Так как фондоотдача повысилась, а фондоемкость - уменьшилась по сравнению с 2019 г. Снижение фондоемкости означает экономию труда.
Фондорентабельность в 2021 г. составила всего 0,018%, в сравнении с 2019 г. увеличилась на 0,013%. Чем выше фондорентабельность, тем выше эффективность и результативность использования средств предприятия.
Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором основное внимание сосредоточено на относительных показателях. Цель вертикального анализа заключается в расчете доли отдельных статей в итоге баланса и оценке ее изменений. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными - темпами роста (снижения) [8].
В таблице 2 представлен анализ и структура активов предприятия.
Таблица 2
Анализ состава и структуры активов предприятия ЗАО «Иркутские семена» _за 2019-2021 гг., тыс. руб.__
Показатели Годы Изменение 2021г. к 2019г.
2019 2020 2021
тыс. РУб. % тыс. РУб. % тыс. РУб. % тыс. РУб. %
I. Внеоборотные активы 67353 33, 3 72937 34, 9 69008 44, 2 1655 102, 5
Основные средства 63622 31, 5 69537 33, 6 65608 42, 0 1986 103, 1
Доходные вложения в материальные ценности 3731 1,8 3400 1,6 3400 2,2 -331 91,1
Прочие внеоборотные активы - - - - - - - -
II. Оборотные активы 134827 66, 7 133915 64, 7 87231 55, 8 47596 64,7
Запасы 118470 58, 6 121510 58, 7 71939 46, 0 46531 60,7
Дебиторская задолженность 14230 7,0 12007 5,8 5751 3,7 -8479 40,4
Финансовые вложения - - - - - - - -
Денежные средства 2127 1,1 398 0,2 9541 6,1 7414 448, 6
ИТОГО имущества 202180 100 206852 100 156239 100 45941 77,3
*Источник: составлено автором на основании открытых источников и данных статистики [11, 12].
На 100 тыс. руб. произошло увеличение доходных вложений в материальные ценности в 2021 г. по сравнению с 2019 г. или на 2,8%. Значительный удельный вес в оборотных активах на 2021г. имели запасы -46,0%. Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 2021 г. удельный вес этого вида активов составлял 3,7%. Доля внеоборотных активов ЗАО «Иркутские семена» на 2019 г. составляла 33,3%, а на 2021 г. 44,2%.
При этом величина текущих активов данного предприятия уменьшилась на 35,3% за счет доли запасов на 3076 тыс. руб., или на 39,3%. Дебиторская задолженность уменьшилась на 40,4%, а величина денежных средств - в 4,5 раза.
Пассивы предприятия являются основой для создания активов и состоят из собственного капитала и резервов, заемных средств - краткосрочных и долгосрочных, кредиторской задолженности. Обобщенно структуру источников средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последним и кредиторскую задолженность) [8]. В таблице 3 представлены данные для анализа источников формирования имущества в ЗАО «Иркутские семена».
Таблица 3
Анализ состава и структуры пассивов ЗАО «Иркутские семена» _за 2019-2021 гг., тыс. руб.__
Годы Изменение
Показатели 2019 2020 2021 2021г. к 2019г.
тыс. % тыс. % тыс. % тыс. %
руб. руб. руб. руб.
I. Капитал и резервы 170974 84, 6 171629 83. 0 128691 82, 4 456 75,3
Уставный капитал 75 0,0 75 0,0 75 0,0 0 100
Добавочный капитал 58 0,0 58 0,0 58 0,0 0 100
Нераспределенная прибыль 170841 84, 5 171496 82, 9 128558 82, 3 456 75,3
II. Долгосрочные обязательства 7575 3,7 4061 2,0 4052 2,6 -8529 53,5
Заемные средства 7575 3,7 4061 2,0 4052 2,6 -8529 53,5
III. Краткосрочные обязательства 23631 11, 7 31162 15, 1 16529 10, 6 1391 69,9
Заемные средства 10000 4,9 10000 4,8 13333 8,5 -6000 133, 3
Кредиторская задолженность 13631 6,7 21162 10, 2 3196 2,0 7391 23,4
Доходы будущих периодов - - - - - - - -
ИТОГО источников формирования имущества 202180 100 206852 100 149272 95, 5 -6682 73,8
*Источник: составлено автором на основании открытых источников и данных статистики [11, 12].
Наибольший удельный вес в пассиве данного предприятия приходится на собственный капитал. Данная тенденция сохраняется на протяжении всего анализируемого периода 2019-2021 гг., но отметим сокращение доли заемного капитала, что привело к увеличению доли собственного капитала. За анализируемый период наблюдается сокращение по всем разделам пассива бухгалтерского баланса, кроме заемные средства, которая возросла в 33,3%. Наибольшее снижение наблюдается по кредиторская задолженность (76,6%), краткосрочные обязательства сократились на 30,1% за счет заемных средств -платных финансовых ресурсов. Наблюдается снижение величины собственного капитала за счет сокращения нераспределенной прибыли, что отрицательно характеризует текущую деятельность данного предприятия. Наибольший удельный вес в структуре пассива приходится на нераспределенную прибыль - 82% от всей величины пассива в 2021 г. Платные заемные ресурсы (долгосрочные и краткосрочные заемные средства) составили 2,6%, а кредиторская задолженность составила 8,5%.
Заключение. В вышеприведенной ситуации на основе анализа к сущности финансового состояния предприятия установлено, что финансовое состояние характеризует кругооборот капитала предприятия, эффективность управления финансовыми и реальными активами, способность предприятия привлекать необходимые финансовые ресурсы, выражающееся в системе показателей. Главная цель анализа финансового состояния - своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Предварительный обзор основных экономических показателей за три года выявил, что предприятие работает стабильно. Прибыль увеличивается, поскольку темпы роста выручки опережают темпы роста себестоимости продукции.
Есть положительные моменты, так как использование основных средств немного улучшилось, фондоотдача повысилась, а фондоемкость - уменьшилась в отчетном году с предыдущим годом. Снижение фондоемкости означает экономию труда. Произошло увеличение доходных вложений в материальные ценности. Величина текущих активов данного предприятия уменьшилась за счет доли запасов Дебиторская задолженность уменьшилась на 40,4%, а величина денежных средств - в 4,5 раза.
Список литературы
1.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016 № 149-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/
2.Абдукаримов И.Т. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-экономические явления и процессы. 2012. № 10. С.9-15.
3.Абдукаримов И.Т., Мамошина О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 1 (047). С.20-26.
4.Борисов А.Б. Большой экономический словарь. изд. 3-е, перераб. и доп. М.: Книжный мир, 2010. 860 с.
5.Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112 с. [Электронное пособие]: режим доступа: http://www.aup.ru/books/m148/
6.ЕМИСС [Электронный ресурс]: официальный сайт. - URL: https://fedstat.ru/indicator/59448 (дата обращения: 11.10.2022).
7.Ковалев В.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: логика и содержание: анализ бухгалтерской информации [Электронный ресурс]: режим доступа: http://www.buh.ru/document-111
8.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Г.В. Савицкая. - 3-е. изд., перераб. и доп. -М.: Инфра-М, 2005 -425 с.
9.Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник / В.В. Осмоловский [и др.]; под общ. ред. В.В. Осмоловского. - Мн.: Новое знание, 2001. - 318 с.
10.Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы 76 и кредит» / [Н. В. Колчина и др.]; под ред. Н. В. Колчиной. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИДАНА, 2012. 407 с.
11.Федеральная служба государственной статистики: официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 19.10.2022).
12.FAOSTAT [Электронный ресурс]: электронная база данных. - URL: http://faostat.fao.org/default.aspx/ (дата обращения: 10.10.2022).
13.Уваров В.С. Финансовое состояние как информационная основа для построения системы мониторинга экономических показателей предприятия / В.С. Уваров // Экономические науки. - 2009. - № 5 (54). - С. 228-231.
14.Экономика АПК Сибири: состояние и стратегия модернизации агропромышленного производства /под науч. ред. П.М. Першукевича, Л.В. Тю; ГНУ СибНИИЭСХ Россельхозакадемии. - Новосибирск, 2012. - 324 с.
Reference
1.Federal Law "On Accounting" dated 06.12.2011 No. 402-FZ (as amended on 23.05.2016 No. 149-FZ) // Legal reference system "Consultant Plus" [electronic resource]: http://www.consultant.ru/
2.Abdukarimov I.T. Accounting (financial) reporting as the main source of monitoring and analysis of the financial condition of the enterprise // Socio-economic phenomena and processes. 2012. No. 10. pp.9-15.
3.Abdukarimov I.T., Mamoshina O.V. Accounting (financial) reporting as the main source of monitoring and analysis of the financial condition of the enterprise // Socio-economic phenomena and processes. 2013. No. 1 (047). pp.20-26.
4.Borisov A.B. Big Economic Dictionary. 3rd edition, reprint. and additional M.: Book world, 2010. 860 p.
5.Grishchenko O.V. Analysis and diagnostics of financial and economic activity of the enterprise: textbook. Taganrog: Publishing house of TRTU, 2000. 112 p. [Electronic manual]: access mode: http://www.aup.ru/books/m148/
6.EMISS [Electronic resource]: official website. - URL: https://fedstat.ru/indicator/59448 (date of application: 11.10.2022).
7.Kovalev V.V. Analysis of financial and economic activity: logic and content: analysis of accounting information [Electronic resource]: access mode: http://www.buh.ru/document-111
8. Savitskaya, G.V. Analysis of economic activity of enterprises: textbook / G.V. Savitskaya. - 3rd ed., reprint. and additional -M.: Infra-M, 2005 -425 p.
9.Theory of analysis of economic activity: textbook / V.V. Osmolovsky [et al.]; under the general editorship of V.V. Osmolovsky. - Mn.: Novoe znanie, 2001. - 318 p.
10.Finances of organizations (enterprises): textbook for university students studying in economic specialties, specialty "Finance 76 and credit" / [N. V. Kolchina et al.]; edited by N. V. Kolchina. 5th ed., reprint. and additional M.: UNITIDANA, 2012. 407 p.
11.Federal State Statistics Service: official website [Electronic resource]. - URL: https://rosstat.gov.ru / (accessed: 19.10.2022).
12.FAOSTAT [Electronic resource]: electronic database. - URL: http://faostat.fao.org/default.aspx / (date of request: 10.10.2022).
13.Uvarov V.S. Financial condition as an information basis for building a system for monitoring economic indicators of an enterprise / V.S. Uvarov // Economic sciences. - 2009. - № 5 (54). - Pp. 228-231.
14.The economy of the agro-industrial complex of Siberia: the state and strategy of modernization of agro-industrial production / under the scientific editorship of P.M. Pershukevich, L.V. Tyu; GNU SIBNIIIESH of the Russian Agricultural Academy. - Novosibirsk, 2012. - 324 p.
