CC BY
30
Брачун Т.А., Ковальчук С.Г. УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ЭНЕРГЕТИЧЕСКОЙ СФЕРЫ
Аннотация. На основе анализа научной литературы и документов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, определено состояние процесса управления затратами на энергетическом предприятии, выделены направления его совершенствования, сформулированы рекомендации по развитию системы управления затратами на предприятиях энергетической сферы.
Ключевые слова. Затраты, управление затратами, финансовая устойчивость, себестоимость, выручка, прибыль, механизм снижения затрат, резервы.
Brachun T.A., Kovalchuk S.G. COST MANAGEMENT IN ENTERPRISES OF ENERGY SECTOR
Abstract. Based on the analysis of scientific literature and documents, characterizing financial and economic activity of the enterprise, the state of the process of cost management at the energy enterprise is defined, the directions for its improvement are selected, the recommendations for the development of the cost management system at the enterprises of the energy sphere are formulated.
Keywords. Costs, cost management, financial sustainability, cost price, revenue, profit, cost reduction mechanism, reserves.
Введение
В условиях рыночной экономики стабильность хозяйственной деятельности предприятия во многом определяется его финансовой устойчивостью. Генерирование денежных потоков на предприятии должно происходить с учетом налаживания бесперебойного процесса производства и реализации продукции, а также покрытия затрат, необходимых для его расширения и обновления [9; 10]. Снижение затрат играет важнейшую роль в обеспечении процесса формирования прибыли предприятия и повышении эффективности его работы. В условиях, когда происходит существенное повышение затрат компании, связанных с увеличением стоимости сырья, полуфабрикатов, электроэнергии, топлива, процентных ставок по кредитам и пр., наблюдается снижение прибыли [6]. Перед компанией возникает проблема повышения степени управляемости затратами [5].
В настоящей работе предпринята попытка определить основные направления повышения эффективности функционирования предприятия на материалах крупнейшего производителя электроэнергии в Магаданской области ПАО «Колымаэнерго» на основе использования в качестве инструмента механизма управления затратами. В процессе исследования решены следующие задачи: проведение анализа финансового состояния энергетического предприятия (на материалах ПАО «Колымаэнерго»); определение уровня управления затратами на предприятии; разработка направлений совершенствования процесса управления затратами в ПАО «Колымаэнерго»; выявление путей повышения финансовой устойчивости ПАО «Колымаэнерго».
ГРНТИ 06.81.19
© Брачун Т.А., Ковальчук С.Г., 2021
Татьяна Анатольевна Брачун - доктор философских наук, кандидат экономических наук, доцент, профессор кафедры экономики Северо-Восточного государственного университета (г. Магадан).
Светлана Геннадьевна Ковальчук - кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики СевероВосточного государственного университета (г. Магадан).
Контактные данные для связи с авторами (Ковальчук С.Г.): 685000, Магадан, Портовая ул., 13 (Russia, Magadan, Portovaya str, 13). Тел.: +7 914 855-24-00. Е-mail: sgkovalchuk@yandex.ru. Статья поступила в редакцию 01.08.2021
Материалы и методы
Методологическую базу исследования составил системный подход к объекту исследования, который реализовывался при помощи метода научной абстракции, графических приемов, анализа и синтеза, группировок и сравнения. В зависимости от решаемых задач применялись следующие научные методы исследования: расчетно-конструктивный - для анализа и оценки финансового состояния предприятия; статистический - для экономической оценки финансовых показателей [9; 10].
Информационно-эмпирической базой исследования послужили отчеты о финансовых результатах и бухгалтерские балансы ПАО «Колымаэнерго». ПАО «Колымаэнерго» (создано в 1995 году) отвечает за энергоснабжение практически всей территории Магаданской области и части Оймяконского района Республики Якутия - Саха и является дочерним предприятием ПАО «РусГидро» [8]. Компания является лидером в производстве электроэнергии на основе возобновляемых источников. В своей структуре компания имеет два филиала «Колымскую ГЭС им. Фриштера Ю.И.» и «Колымские электрические сети».
По состоянию на 31.12.2019 г. уставный капитал предприятия составлял 12 214 551,87 тыс. руб. В 2020 году не было произведено изменений уставного капитала. ПАО «Колымаэнерго» - базовое энергетическое предприятие Магаданской энергосистемы. Основными потребителями электроэнергии предприятия являются: ПАО «Магаданэнерго» - 84,0%; АО «Полюс-Магадан» - 7,4%; АО «Усть-СреднеканГЭССтрой» - 4,1%; МУП СМПП ЖКХ и Э - 3,0%; прочие потребители - 1,5%.
Результаты и обсуждение
Финансовая деятельность предприятия направлена на создание финансовой стабильности и устойчивых предпосылок для обеспечения экономического роста организации и получения прибыли. Основным финансовым планом предприятия является бизнес-план, который разрабатывается и принимается к исполнению на текущий год и в перспективе на 5 лет. Бизнес-план - стратегический документ, который утверждается ПАО «РусГидро» и должен обеспечить сбалансированность поставленных задач и реальных финансовых возможностей [2].
Согласно утвержденному бизнес-плану на предприятии формируется отчет о движении потоков наличности, в котором постатейно определена плановая сумма доходов и расходов предприятия. Оплата производится согласно запланированным средствам строго по каждой статье затрат. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Колымаэнерго» на основании данных бухгалтерской отчетности за 2017-2020 годы приведены в таблице 1.
Таблица 1
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
2018 г.; темп 2019 г.; темп 2020 г.; темп
Наименование показателя 2017 г. роста 2018 / 2017 гг., % роста 2019 / 2018 гг., % роста 2020 / 2019 гг., %
Выручка от реализации всего 2 882 334 3 500 722 3 631 621 3 853 200
- 124,5 103,7 106,1
в том числе:
Производство электроэнергии 2 437 419 3 012 666 3 310 208 3 749 306
- 123,6 109,9 113,3
Факторы роста выручки: увеличение полезного отпуска электроэнергии, снижение тарифа на производство
электроэнергии
Передача электроэнергии 255 729 274 507 124 762 17 915
- 107,3 45,4 14,4
Постепенное снижение выручки от передачи электроэнергии обусловлено передачей функций по транспортировке и сбыту электроэнергии филиала «Колымские электрические сети» ПАО «Колымаэнерго» к ПАО «Магаданэнерго»
Субсидии на возмещение выпадающих 85 150 104 500 40 577 85 979
доходов - 122,7 38,8 211,9
Оказание прочих работ, услуг 104 036 109 049 156 074 0
- 104,8 143,1 0,0
Себестоимость 2 632 404 2 809 217 3 314 933 3 289 688
- 106,7 118,0 99,2
Наименование показателя 2017 г. 2018 г.; темп роста 2018 / 2017 гг., % 2019 г.; темп роста 2019 / 2018 гг., % 2020 г.; темп роста 2020 / 2019 гг., %
Основными причинами роста затрат, например в 2019 году, являются: увеличение расходов на услуги подрядчиков по обслуживанию и ремонту оборудования на 72 660 тыс. руб. в связи с капитальным ремонтом ГА-2 и окончанием ремонта ГА-1 на Колымской ГЭС; увеличение расходов по договорам аренды генерирующих активов Усть-Среднеканской ГЭС на 461 970 тыс. руб. Себестоимость предприятия в исследуемом периоде имеет тенденцию к росту
Отношение себестоимости к выручке, % 91,3 80,2 91,3 85,4
Прибыль/убыток от продаж 691 505 316 688 563 512 177,9
Проценты к получению 36 402 46 130 58 789 127,4
Доходы от участия в других организациях 0 0 0 0
Доходов от участия в других организациях нет
Прочие доходы 144 598 166 468 388 075 188 600
- 115,1 233,1 48,6
Резкое увеличение прочих доходов в 2019 году обусловлено восстановлением резерва по сомнительной дебиторской задолженности на 225 201 тыс. руб.
Прочие расходы 273 932 956 456 250 460 254 871
- 349,2 26,2 101,8
Снижение прочих расходов, например в 2019 году, обусловлено: снижением размера резерва под обесценивание активов на 628 136 тыс. руб.; снижением расходов, связанных с созданием резерва по сомнительной дебиторской задолженности на 92 450 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения 139 883 62 082 500 433 556 030
Чистая прибыль 104 180 69 641 340 298 391721
Чистая прибыль предприятия ПАО «Колымаэнерго» в период 2019-2020 гг. показывает положительную динамику. Структура активов и пассивов годовых бухгалтерских балансов на 31 декабря 2018, 2019 и 2020 гг. представлена в таблицах 2 и 3.
Таблица 2
Структура активов годовых бухгалтерских балансов ПАО «Колымаэнерго»
Наименование показателя Удельный вес в структуре актива, %
2018 год 2019 год 2020 год
Долгосрочные финансовые вложения 51 52 51
Основные средства 42 40 40
Краткосрочная дебиторская задолженность 4 5 5
Прочие активы 3 3 4
Таблица 3
Структура пассивов годовых бухгалтерских балансов ПАО «Колымаэнерго»
Наименование показателя Удельный вес в структуре пассива, %
2018 год 2019 год 2020 год
Уставный капитал 69 71 74
Резервный капитал 16 17 18
Краткосрочные обязательства 8 7 4
Прочие активы 7 5 4
По состоянию на 31.12.2019 года долгосрочные вложения в дочерние общества составили 8 551 480 тыс. руб. (АО «Усть-Среднеканская ГЭС им Дьякова А.Ф.» - 8 341 469 тыс. руб.; АО «Усть-
СреднеканГЭССтрой» - 210 011 тыс. руб.). Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств в течение 2019 года возросла на 194 072 тыс. руб. (техническое перевооружение и реконструкция - 177 797 тыс. руб.; приобретение основных средств - 14 986 тыс. руб.; прочие поступления -1 289 тыс. руб.). Первоначальная стоимость основных фондов составляла 11 057 016 тыс. руб.
По состоянию на 31.12.2019 года накопленный износ составил 4 369 586 тыс. руб.; степень износа -39,52%; остаточная стоимость основных средств - 6 687 430 тыс. руб.; снижение составило 161 857 тыс. руб. (или на 2%). В течение 2020 года увеличилась первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на 60 964 тыс. руб.
Остаток незавершенного строительства на 31.12.2019 года составлял 130 869 тыс. руб., на 31.12.2020 года - 193 000 тыс. руб. По незавершенному строительству в течение 2019 года произведено затрат на сумму 198 195 тыс. руб. (по техническому перевооружению и реконструкции - 183 166 тыс. руб.; по прочим основным фондам - 15 029 тыс. руб.). Ввод в эксплуатацию составил 192 826 тыс. руб. (по техническому перевооружению и реконструкции - 177 797 тыс. руб.; по прочим основным фондам - 15 029 тыс. руб.). В течение 2020 года произведено затрат по незавершенному строительству на сумму 120 787 тыс. руб. (по техническому перевооружению и реконструкции - 120 172 тыс. руб.; по прочим основным фондам - 615 тыс. руб.). Ввод в эксплуатацию составил 58 424 тыс. руб. (по техническому перевооружению и реконструкции -57 594 тыс. руб.; по прочим основным фондам - 830 тыс. руб.).
Большая часть финансовых ресурсов вложена во внеоборотные активы, доля которых за отчетный период уменьшилась на 0,6% и составила 92,3% общей суммы хозяйственных средств. Соотношение собственного и заемного капитала предприятия на 31.12.2018 года составляет 9,5%, на 31.12.2019 года - 7,7%. Это показывает, что собственные средства предприятия увеличились на 2% или на 340 298 тыс. руб., заемные средства уменьшились на 249 270 тыс. руб. В структуре кредиторской задолженности основную часть занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (83% или 990 553 тыс. руб.), снижение составило 250 881 тыс. руб. или 25%. На 31.12.2020 года краткосрочная кредиторская задолженность снизилась по сравнению с 2019 годом (768 875 тыс. руб.).
Оценочные обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе на 31.12.2018 года, составили 112 175 тыс. руб. и были направлены на выплату отпускных. Начислено оценочных обязательств руководящему персоналу на вознаграждение по итогам работы за год 42 858 тыс. руб. Расчет стоимости чистых активов предприятия ПАО «Колымаэнерго» показал, что чистые активы предприятия на конец 2020 года составили 15 235 124 тыс. руб. Таким образом, за отчетный год данный показатель снизился на 344 439 тыс. руб. У предприятия ПАО «Колымаэнерго» чистые активы превышают уставный капитал на 27%, что положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.
Чтобы определить плановый уровень материальных затрат и оценить возможность его соблюдения, проанализируем поэлементный состав и структуру затрат на производство [7], что позволит наметить главные направления поиска резервов с учетом уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства (таблица 4).
Таблица 4
Анализ затрат по элементам, тыс. руб.
Наименование элемента 2018 г. 2019 г. 2020 г.
Материальные затраты 290 945 150 331 181 833
Расходы на оплату труда 600 432 685 166 633 429
Отчисления на социальные нужды 169 967 170 902 170 854
Амортизация 206 874 249 807 233 958
Аренда движимого и недвижимого имущества 845 862 1 307 500 1 440 141
Работы и услуги сторонних организаций 338 135 375 238 281 215
Прочие затраты 524 001 237 969 348 258
Итого по элементам затрат 2 976 216 3 314 933 3 289 688
Итого по обычным видам деятельности 2 976 216 3 314 933 3 289 688
По данным таблицы 4 проведен вертикальный и горизонтальный анализ себестоимости основного производства ПАО «Колымаэнерго» за 2018-2020 гг. Результат представлен в таблице 5. Из приведенных в таблице 5 расчетов видно, что основными затратами на предприятии являются прочие (затраты на аренду движимого и недвижимого имущества). Расходы на оплату труда за 2018-2020 гг. увеличиваются равными темпами, причем темпы роста ФОТ соответствуют среднегодовому уровню инфляции. В 2020 году по сравнению с 2019 годом среднемесячная заработная плата работников повысилась на 6,6% и в 3,4 раза превышает региональный МРОТ. Прослеживается общая тенденция увеличения затрат на развитие персонала.
Таблица 5
Динамика и структура затрат основного производства ПАО «Колымаэнерго»
Наименование объекта Темпы прироста, % Структура, %
2019 / 2018 2019 / 2020 за период 2018 2019 2020
Материальные затраты -48,3 21,0 -37,5 9,8 4,7 5,5
Расходы на оплату труда 14,1 -7,6 5,5 20,2 21,6 19,2
Отчисления на социальные нужды 0,6 0,0 0,5 5,7 5,4 5,2
Амортизация 20,8 -6,3 13,1 6,9 7,9 7,1
Аренда движимого и недвижимого имущества 54,6 10,1 70,3 28,4 41,1 43,8
Работы и услуги сторонних организаций 11,0 -25,1 -16,8 11,4 11,8 8,5
Прочие затраты -54,6 46,3 -33,5 17,6 7,5 10,6
Итого -2,0 38,5 1,5 100,0 100,0 100,0
Особо следует выделить социальные затраты предприятия, которые возникают в соответствии с коллективным договором ПАО «Колымаэнерго» на 2017-2020 годы, в котором отражена система льгот, гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам компании. Изменение социальных расходов в 20172020 году происходило следующим образом: 2017 г. - 42 748,44 тыс. руб.; 2018 г. - 42 452,79 тыс. руб.; 2019 г. - 69 093,73 тыс. руб.; 2020 г. - 50 092,10 тыс. руб. Снижение социальных расходов в 2020 г. относительно фактической величины 2019 г. объясняется уменьшением численности персонала в связи с передачей функций транспортировки и сбыта электроэнергии в ПАО «Магаданэнерго», оптимизацией численности в связи с утверждением новой организационной структуры, а также проведением в 2019 году культурно-массовых и спортивно-оздоровительных мероприятий, посвященных 50-летию компании.
Перечень и размеры льгот, гарантий и компенсаций остаются неизменными, они предоставляются персоналу в полном объеме. В 2020 году важнейшими льготами воспользовались 1861 работник компании. Рост затрат в 2019 году по инвестиционной деятельности ПАО «Колымаэнерго» на 54,2% по сравнению с предыдущим годом был связан с переносом части авансовых платежей с 2019 на 2020 год, переносом части работ на 2020 год, сдвигом сроков поставки оборудования в связи с длительным сроком проведения закупочных процедур и пр. Динамика и структура капитальных вложений представлены в таблицах 6, 7 и 8.
Фактическое отклонение от инвестиционного плана 2020 г. по финансированию составляет 188,77 млн руб. (59% от запланированного). Расходы на техническое обслуживание и ремонт основных средств увеличены на 65%, в связи с возрастанием расходов на техническое обслуживание и ремонт основного оборудования, что произошло по причине длительного проведения закупочных процедур. Как следствие, большая часть затрат, запланированных на 2018 год, была реализована в 2019 году.
Таблица 6
Динамика капитальных вложений
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г.
млн руб. % млн руб. % млн руб. %
Капитальные вложения всего (без НДС) 187,48 100 161,52 100 198,15 100
Техническое перевооружение, реконструкция и модернизация 183,98 98 152,41 94 164,11 83
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г.
млн руб. % млн руб. % млн руб. %
Технологическое присоединение 0,00 0 0,00 0 0,00 0
Новое строительство 0,00 0 0,00 0 0,00 0
Прочие инвестиции 3,50 2 9,11 6 34,04 17
Таблица 7
Структура капитальных вложений в 2019 году, млн руб.
Наименование мероприятий инвестпрограммы Финансирование инвестпрограммы Освоение инвестпрограммы
План Факт Отклонение, % План Факт Отклонение, %
Техническое перевооружение, реконструкция и модернизация 275,37 180,51 34 205,99 164,11 20
Технологическое присоединение 21,75 0,00 100 7,63 0,00 100
Новое строительство 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0
Прочие инвестиции 21,93 34,66 58 18,79 34,04 81
Итого 319,05 215,17 33 232,41 198,15 15
Таблица 8
Структура капитальных вложений в 2020 году, млн руб.
Наименование мероприятий инвестпрограммы Финансирование инвестпрограммы Освоение инвестпрограммы
План Факт Отклонение, % План Факт Отклонение, %
Техническое перевооружение, реконструкция и модернизация 312,91 127,96 59 261,51 118,33 55
Технологическое присоединение 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0
Новое строительство 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0
Прочие инвестиции 6,66 2,84 57 5,57 2,46 56
Итого 319,56 130,79 59 267,08 120,79 55
Себестоимость по прочей продукции промышленного характера увеличена на 24%, в связи с передачей в аренду движимого и недвижимого имущества в ПАО «Магаданэнерго». Проведем анализ финансовой устойчивости и оценим влияние на нее затрат ПАО «Колымаэнерго» (таблица 9) [1].
Таблица 9
Показатели операционной деятельности, эффективности, деловой активности, ликвидности, доходности ПАО «Колымаэнерго»
Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. Темп роста 2020 г. / 2019 г., %
Показатели операционной деятельности
Чистая прибыль 104 180 -69 641 340 298 391721 115
EBIT 249 930 691 505 316 688 563 511 178
EBITDA 490 716 954 976 566 495 797 469 141
Возрастание чистой прибыли в 2019 году обусловлено улучшением сальдо относительно факта 2018 года прочих доходов и расходов на 937 331 тыс. руб., в основном, за счет создания в 2018 году резерва под обесценение активов для дальнейшего списания объектов незавершенного строительства. Увеличение чистой прибыли в 2020 г. обусловлено ростом выручки от производства электроэнергии относительно факта 2019 г. за счет увеличения объема полезного отпуска и фактического тарифа во втором полугодии
Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. Темп роста 2020 г. / 2019 г., %
Показатели эф( активности
Норма чистой прибыли, % 3,6 -2,0 9,4 10,2 108
Норма EBIT, % 8,7 19,8 8,7 14,6 168
Норма EBITDA, % 17,0 27,3 15,6 20,7 133
Показатели деловой активности
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 5,13 5,78 5,72 6,07 106
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней 71 63 64 60 94
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 2,06 2,53 3,29 5,68 172
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней 177 144 111 64 58
Возрастание коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности в 2020 году по сравнению с 2019 годом связано с увеличением выручки от производства электроэнергии за счёт увеличения объема полезного отпуска и фактического тарифа во 2 полугодии при одновременном увеличении платежей за электроэнергию и услуги. О скорости расчетов предприятия с поставщиками судят по коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности. Темп роста данного коэффициента в 2020 году относительно факта 2019 года составляет 172%, в связи с гашением задолженности по аренде генерирующих активов. Оборачиваемость кредиторской задолженности выражает оборачиваемость кредиторской задолженности как среднее число дней, в течение которых предприятие оплачивает свои долги, которое увеличивается пропорционально снижению оборачиваемости
Основные показатели ликвидности
Коэффициент быстрой ликвидности 0,44 0,66 0,98 2,68 274
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,06 0,15 0,32 0,97 305
Коэффициент Бивера 0,15 0,22 0,32 0,39 121
Нормативное значение коэффициента быстрой ликвидности - от 0,8 до 1,5. Значение показателя за 2020 год - 2,68. Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности - от 0,2 до 0,8. Значение показателя за 2020 год - 0,97. Значение коэффициента Бивера за 2020 год - 0,39. Это коэффициент, который рассчитывается как отношение операционного денежного потока к текущим обязательствам по операционной деятельности на конец периода. Причина увеличения данных коэффициентов относительно факта предыдущего года обусловлено снижением кредиторской задолженности в связи с гашением задолженности по аренде генерирующих активов
Показатели структуры капитала
Коэффициент автономии 0,89 0,91 0,92 0,94 102
Соотношение собственного и заемного капитала 0,13 0,10 0,09 0,10 113
Возрастание коэффициента автономии в 2020 году (0,94) по сравнению с 2019 годом (0,92) обусловлено увеличением чистой прибыли предприятия, в связи с ростом выручки от производства электроэнергии за счет увеличения объема полезного отпуска и фактического тарифа во 2 полугодии. Предприятие взвешенно относится к привлечению заемных средств, о чем свидетельствует значение коэффициента автономии. Соотношение заемного и собственного капитала определяет структуру инвестированного капитала. Значение показателя в 2020 году составило 0,10, увеличение относительно факта предыдущего года обусловлено существенным ростом величины отложенных налоговых обязательств и снижением чистых активов в результате применения изменений в ПБУ 18/02 в 2020 г.
Показатели доходности
ROA, % 0,61 -0,41 2,02 2,34 116
ROE, % 0,68 -0,46 2,21 2,53 114
На основании анализа рассчитанных коэффициентов можно заключить, что в целом предприятие ПАО «Колымаэнерго» можно охарактеризовать как предприятие с высокой финансовой устойчивостью. В процессе разработки плана мероприятий по снижению затрат необходимо определить резервы сокращения затрат, разработать по каждой статье расходов конкретные организационно-технические мероприятия (внедрение новой техники, прогрессивных технологий, улучшение организации труда и пр.), которые позволят получить экономию заработной платы, сырья, материалов, энергии и пр. [3; 4]. Спе-
цифичность функционирования предприятий энергетического комплекса выдвигает в качестве важнейшей задачи безопасность эксплуатации станций, поэтому к оптимизации затрат нужно подходить избирательно.
Одним из ключевых рисков функционирования ПАО «Колымаэнерго» в 2020 году являлся риск установления низких тарифов. Регулирование тарифов на электроэнергию связано с ростом затрат на производство электроэнергии, изменением затрат на капитальные вложения, изменением налоговой политики и от объёма полезного отпуска. Риск установления низких тарифов оценивается как крайне высокий, он может быть минимизирован путём проведения следующих мероприятий по управлению риском: анализ расходов, учтенных в тарифе; анализ формирования установленной необходимой валовой выручки методом долгосрочной индексации, ее соответствия действующим нормативно-правовым актам; мониторинг нарушений действующего законодательства при установлении тарифов; проведение анализа процесса установления тарифов по итогам тарифорегулирования в сфере электроснабжения. С учетом проведения этой работы риск установления низких тарифов понижается.
В работе сформулированы предложения по оптимизации затрат на предприятии и повышению его финансовой устойчивости. В качестве основных источников резервов снижения затрат могут быть определены те, что указаны в таблице 10.
Таблица 10
Мероприятия по снижению затрат
Направления снижения издержек Перечень мероприятий Стоимость, тыс. руб.
1. Снижение материальных расходов 1.1. В результате проведения конкурсных процедур, снижение стоимости материалов на эксплуатацию 518
1.2. Переключение энергопринимающих устройств на собственное производство 7 965
Итого по 1 разделу 8 483
2. Снижение расходов на работы и услуги 2.1. Оптимизация транспортной загрузки 4 526
2.2. В результате проведения конкурсных процедур, снижение стоимости услуг на техническое обслуживание 112
2.3. В результате проведения конкурсных процедур, снижение стоимости услуг на НИР 4 414
Итого по 2 разделу 9 052
3. Снижение расходов на работы сторонних организаций 3.1. В результате проведения конкурсных процедур, снижение стоимости 1Т-услуг 1 012
3.2. В результате проведения конкурсных процедур, снижение стоимости услуг на предоставление двустороннего спутникового Интернета 1 353
Итого по 3 разделу 2 365
4. Снижение прочих расходов из себестоимости 4.1. Снижение количества поездок по программе повышения квалификации (снижение командировочных расходов) 843
4.2. Переход на электронные источники информации (снижение расходов на техническую литературу) 50
Итого по 4 разделу 1 188
Всего 21 088
В качестве основных источников резервов снижения затрат могут быть определены: снижение прочих затрат (не существует универсальных способов снижения прочих затрат, на каждом предприятии свои резервы по их снижению); бережливое использование сырья и материалов, тщательный контроль за сокращением непроизводительных расходов; поиск новых источников поставок, которые имеют более низкие цены на материалы, детальный анализ и поиск направлений максимального снижения расходов на материалы. В результате по каждой статье расходов на конкретные инновационные мероприятия, материалы и другие издержки, способствующие экономии заработной платы, целесообразно включать эти рекомендации в смету расходов для выявления резервов экономии затрат на
следующий год при подготовке к финансовому планированию и экономии затрат там, где эти резервы необходимы.
В результате осуществления мероприятий по оптимизации затрат (таблица 10) в 2021 году может быть достигнут совокупный эффект в размере 21 088 тыс. руб. Выполнение разработанных мероприятий по оптимизации операционных затрат в условиях жесткой экономии не приведет к снижению надежности эксплуатируемых объектов.
Одним из мероприятий по снижению затрат и сокращению издержек может послужить вывод на аутсорсинг некоторых функций предприятия, например бухгалтерии. Расходы на заработную плату с отчислениями бухгалтеров ПАО «Колымаэнерго» (21 человек) составляют 53 115 500 руб. Рассчитаем расходы на услуги аутсорсинга по ведению бухгалтерского учета ПАО «Колымаэнерго». Исходя из примерной оплаты по договору 1 400 тыс. руб. в месяц, годовая оплата может составить 16 800 тыс. руб. Экономия составит свыше 36 млн руб. (53 115 500,00 - 16 800 000,00 = 36 315 500,00 руб.), она представляется существенной для ПАО «Колымаэнерго».
Суммируем экономический эффект от предложенных мероприятий по снижению потерь электроэнергии в электрических сетях при уровне продаж и ценах 2021 года (таблица 11). В результате внедрения данных мероприятий снизятся затраты по указанным в таблице 11 мероприятиям на общую сумму 58 247,5 тыс. руб., в результате повысится финансовая устойчивость предприятия.
Таблица 11
Экономический эффект от предложенных мероприятий, тыс. руб.
Наименование мероприятия Сумма
Снижение материальных расходов 8 483
Снижение расходов на работы и услуги производственного характера 9 052
Снижение расходов на раб-оты и услуги сторонних организаций 2 365
Снижение командировочных расходов 843
Снижение прочих расходов 1 188
Снижение расходов от перевода бухгалтерии на аутсорсинг 36 315,5
Итого 58 247,5
Заключение
Результаты анализа финансово-экономической деятельности ПАО «Колымаэнерго» демонстрируют в целом устойчивое имущественное и финансовое положение компании. Установлено, что прибыльность компании сохраняется на высоком уровне, что, с одной стороны, указывает на стабильность деятельности предприятия. С другой стороны, не прослеживается тенденций к возрастанию прибыли за счет снижения доли себестоимости в выручке. Проведенный анализ позволяет выделить ряд особенностей в хозяйственной деятельности предприятия, принадлежащего к сфере энергетики.
По итогам анализа сформулирован план мероприятий по снижению затрат и повышению финансовой устойчивости ПАО «Колымаэнерго», в составе которого: снижение материальных расходов; снижение расходов на работы и услуги производственного характера; снижение расходов на работы и услуги сторонних организаций; снижение командировочных расходов; снижение расходов от перевода бухгалтерии на аутсорсинг; снижение прочих расходов. Полученные выводы, по мнению авторов, могут быть рекомендованы к тиражированию на других предприятиях энергетической сферы.
ЛИТЕРАТУРА
1. Артюхова А.В., Литвин А.А. Анализ финансового состояния предприятия: необходимость проведения // Молодой ученый. 2015. № 11. С. 744-748.
2. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.: ИНФРА-М, 2019. 260 с.
3. Воронцова А.О. Методы оптимизации затрат на персонал. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://modern-j.ru/domains_data (дата обращения 03.07.2021).
4. Вишнякова Т.А. Методы и модели оценки финансовой устойчивости корпорации // Научно-методический электронный журнал «Концепт». 2018. № 8. С. 12-17.
5. Данилова К.Н. Проблема управления затратами на современных предприятиях. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://econf.rae.ru/pdf/2014/05/3384.pdf (дата обращения 03.07.2021).
6. Жукова С.Б. Анализ методов оценки финансовой устойчивости предприятия // Сборник статей победителей III Международной научно-практической конференции. 2017. № 1. С. 66-69.
7. Никитина Е.Б., Жуковская С.Л. Управление затратами и контроллинг. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.psu.ru/files/docs/science/books/uchebnieposobiya/ypravlenie-zatratami-i-kontrolling.pdf (дата обращения 10.07.2021).
8. Официальный сайт ПАО «Колымаэнерго». [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.kolymaenergo. rushydro.ru/company/management/org_structura (дата обращения 01.07.2021).
9. Сидавская В. В. Методика анализа затрат с целью повышения эффективности производства // Аллея Науки. 2018. № 3 (19). С. 111-115.
10. Чурсина Ю.А., Вилисова И.М. Оценка методик, применяемых для анализа финансовой устойчивости предприятия // Аудит и финансовый анализ. 2013. № 3. С. 442-447.
