CC BY
34
Исследование уровня экономической безопасности ОАО «Брянский молочный
комбинат»
Research of the level of economic security of JSC «Bryansk dairy plant»
Чомахашвили Натиа Гелаевна
студент 5 курса финансово-экономического факультета ФГБОУ ВО «Брянский государственный университет им. ак. И.Г. Петровского»
Россия, г. Брянск e-mail: natiikalili 7@yandex. ru
Chomakhashvili Natia Gelaevna
5th year student of the faculty of finance and economics Bryansk State Academician I.G. Petrovski University
Russia, Bryansk e-mail: natiikalili 7@yandex. ru
Научный руководитель Гудкова Ольга Владимировна
кандидат экономических наук, доцент ФГБОУ ВО «Брянский государственный университет им. ак. И.Г. Петровского»
Россия, г. Брянск
Scientific adviser Gudkova Olga Vladimirovna
candidate of economic sciences, associate professor Bryansk State Academician I.G. Petrovski University
Russia, Bryansk
Аннотация:
В условиях формирования общего экономического пространства и усиления конкурентной борьбы на рынке перед хозяйствующими субъектами особо остро встает задача сохранения экономической безопасности своей деятельности. Высокая степень защищенности хозяйствующего субъекта свидетельствует о грамотном построении системы стратегического управления его функционированием. Проблема обеспечения экономической безопасности актуальна для организаций в связи с наличием различных угроз и рисков, которым она может быть подвержена и должна противостоять. Работа посвящена исследованию уровня экономической безопасности ОАО «Брянский молочный комбинат». На основе данных внутренней финансовой документации и годовых отчетов рассмотрены показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2017-2019 гг., которые в совокупности формируют уровень его экономической защищенности. Сделаны выводы о состоянии экономической безопасности и эффективности функционирования предприятия.
Annotation:
In the context of the formation of a common economic space and the strengthening of competition in the market, economic entities face a particularly acute task of preserving the economic security of their activities. A high degree of security of an economic entity indicates a competent system of strategic management of its functioning. The problem of ensuring economic security is relevant for organizations due to the presence of various threats and risks that it can be exposed to and must resist. The work is devoted to the study of the level of economic security of JSC "Bryansk dairy plant". Based on the data of internal financial documentation and annual reports, the indicators of financial and economic activity of the enterprise for 2017-2019 are considered, which together form the level of its economic security. Conclusions are made about the state of economic security and efficiency of the enterprise.
Ключевые слова: исследование финансово-хозяйственной деятельности, финансовая устойчивость предприятия, экономика предприятия, экономическая безопасность предприятия.
Key words: research of financial and economic activity, financial stability of the enterprise, economy of the enterprise, economic security of the enterprise.
В современных экономических условиях деятельность хозяйствующего субъекта подвержена воздействию со стороны различных факторов внешней и внутренней среды. Все они прямо или косвенно влияют на его экономическую защищенность и безопасность. Экономическая безопасность предприятия - это
совокупность конкурентных преимуществ, обеспечивающих максимально эффективное использование корпоративных ресурсов, стабильную и качественную деятельность предприятия, предотвращение возможных угроз и создание условий, способствующих его саморазвитию и прогрессу [2]. Уровень экономической безопасности отражается на состоянии определенных групп финансово-экономических показателей. Для того чтобы определить уровень экономической безопасности в ОАО «Брянский молочный комбинат» (далее - БМК), будут рассмотрены и проанализированы общие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, показатели формирования финансового результата, показатели эффективности использования основных фондов, а также коэффициенты финансовой устойчивости.
Рассмотрим динамику основных показателей деятельности предприятия, которые отражают его производительность и прибыльность, по данным за 2017-2019 гг. Числовые данные приведены в таблице 1 [5].
Таблица 1. Общие показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «БМК» за 2017-2019 гг.
Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. Темп роста 2019-2017 гг.
тыс. руб. %
Стоимость имущества, тыс. руб. 956835 1171010 1487901 531066 155,5
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 361034 605943 568836 207802 157,6
Стоимость оборотных фондов, тыс. руб. 572593 547377 831263 258670 145,2
Уставный капитал, тыс. руб. 21469 21469 21469 0 100
Денежная выручка, тыс. руб. 2991525 3130558 4942275 1950750 165,2
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 2811667 2951358 4607672 1796005 163,9
Прибыль от продаж, тыс. руб. 90853 62162 99192 8339 109,2
Чистая прибыль, тыс. руб. 35101 22495 36712 1611 104,6
Запасы, тыс. руб. 228253 210898 368220 139967 161,3
Кредиторская задолженность, тыс. руб. 307824 333356 315797 7973 102,6
Дебиторская задолженность, тыс. руб. 336163 332161 439646 103483 130,8
Среднесписочная численность работников, чел. 452 526 587 135 129,9
По данным бухгалтерской отчетности и произведенным расчетам несложно заметить, что в рамках рассматриваемого периода основные показатели деятельности компании с каждым годом увеличиваются.
Стоимость имущества, то есть активы предприятия, на протяжении всего периода исследования возрастает, и за 2017-2019 гг. темп прироста составил 55,5%. На основе этой динамики следует отметить, что валюта баланса растет и завод работает с каждым годом активнее.
Стоимость основных средств демонстрирует нестабильную динамику: если в 2018 г. прирост был положительным (примерно 68%), то к 2019 г. - отрицательным (минус 6,5%). Общий темп прироста составил 57,6%. Это может являться свидетельством переоценки основных средств, проведения модернизации, технического обновления используемого оборудования.
Значительно выросла стоимость оборотных активов (на 45% с 2017 г. по 2019 г.). Данный факт можно считать как положительным явлением, если он отражает, что предприятие обладает достаточным количеством ресурсов для производства, так и отрицательным, поскольку может сигнализировать о том, что имеющиеся материально-производственные запасы используются недостаточно эффективно.
Одним из ключевых финансовых показателей результатов деятельности хозяйствующего субъекта является его выручка. Что касается БМК, выручка завода за анализируемых 3 года выросла на 65,21%. При этом положительный рост происходил ежегодно. По данному показателю можно утверждать, что широкий рынок сбыта и популярность торговых марок среди потребителей приносят благоприятный эффект.
Прибыль от продаж и рассчитанная на основе других финансовых показателей чистая прибыль продемонстрировали незначительный прирост (9,2% и 4,6% соответственно). Наименьшее значение этих показателей было зафиксировано в 2018 г., когда после 2017 г. они сократились на 32% и 36% соответственно. Увеличившись затем на 60% и 63% соответственно, чистая прибыль и прибыль от продаж укрепили экономическую устойчивость предприятия.
Как мы видим из данных таблицы, запасы БМК выросли на 61,32%. Такую динамику можно охарактеризовать как отрицательную, поскольку рост запасов свидетельствует о том, что они используются неэффективно, недостаточно грамотно, возможно, не в полном объеме и сохраняются в большом количестве на складах предприятия.
Кредиторская задолженность рассматриваемого нами объекта держится примерно на одном уровне в течение 3 лет исследования, в отличие от дебиторской задолженности, прирост которой составил примерно 31%. Данный факт говорит о том, что дебиторы организации несвоевременно, либо не в полном объеме погашают свои обязательства перед БМК. Также на рост дебиторской задолженности может влиять увеличение объема продаж, частое предоставление контрагентам отсрочек по платежам, неэффективная политика компании как кредитора, рост числа покупателей, оплата которых может быть просрочена.
Что касается кадровой составляющей, роль которой в работе предприятий первостепенна, отметим, что среднесписочная численность персонала выросла на 29,9%. Это может являться следствием того, что деятельность завода была расширена, были открыты новые участки в цехах, в связи с чем появилась необходимость в пополнении штатных сотрудников.
Итоговые показатели предприятия за отчетный период складываются исходя из осуществления им главной деятельности. БМК специализируется на переработке молока и производстве молочных продуктов. В этой связи целесообразно охарактеризовать динамику объемов и структуры реализации продукции за анализируемый период 2017-2019 гг. (таблица 2) [5].
Таблица 2. Анализ объема и структуры реализации продукции ОАО «БМК» за 2017-2019 гг.
Вид продукции 2017 г. 2018 г. 2019 г. Темп роста 2019-2017 гг.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Масло животное 670739 22,4 541259 17,3 510821 10,3 -159918 76,2
Сыр жирный всего 63926 2,1 71863 2,3 86092 1,7 22166 134,7
в т.ч. плавленый 57491 2 67044 2,1 71839 1,5 14348 125
Цельномолочная продукция 2006306 67,1 1822256 58,2 2988263 60,5 981957 148,9
Сухие продукты 85304 2,9 21859 0,7 145791 3 60487 170,9
Молоко обезжиренное 132137 4,4 275322 8,8 394875 8 262738 298,8
Молоко концентрированное 0 0 22858 0,7 34011 0,7 34011 -
Сливки 0 0 186994 6 487668 10 487668 -
Молоко сырое 15779 0,5 52668 1,7 - - - -
Прочая продукция 22334 0,5 135479 4,3 294753 6 272419 1319,8
Итого 1248016 100 3197602 100 5014113 100 1960097 164,2
По изложенным в таблице данным можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре производимой продукции занимает цельномолочная продукция. Объемы ее производства можно считать самыми масштабными, и их изменение составило 981957 тыс. руб., или 48,9%, а удельный вес сократился на 6,6 п.п. Связано это, по большей части, с тем, что к 2019 г. стало активно внедряться производство сливок, обезжиренного молока и некоторых других продуктов. Наименьшая доля в структуре производимой продукции принадлежит
концентрированному молоку, удельный вес которого не достигал за все 3 года значения 1% и с 2017 г. по 2019 г. изменился на 34011 тыс. руб.
Отрицательная динамика в объемах производства наблюдается только у такого вида продукции, как масло животное. Его производство сократилось на 159918 тыс. руб. или 23,8%, а удельный вес уменьшился на 12,1 п.п. Важно также отметить, что в 2019 г. из производства вышло молоко сырое, которое к 2018 г. имело больший вес и объем по сравнению с данными в 2017 г. Наибольший прирост за 2017-2019 гг. произошел в производстве молока обезжиренного, объемы которого выросли примерно в 3 раза (на 262738 тыс. руб.). К слову, удельный вес данного вида продукции также увеличился в 2019 г. по сравнению с 2017 г. Общий объем производства вырос на 1960097 тыс. руб., что в относительном выражении равно 64,2%, что и объясняет общий рост выручки предприятия.
Важнейшим критерием, по которому можно оценить работоспособность производственного предприятия, является анализ группы экономических показателей его деятельности, достигнутых финансовых результатов, а также имеющегося имущества. Последнее необходимо анализировать по отдельным группам активов. В частности, рассмотрим динамику, состав и структуру внеоборотных активов БМК, исходя из данных, представленных в таблице 3 [5].
Таблица 3. Состав и структура внеоборотных активов ОАО «БМК» за 2017-2019 гг.
Группы активов 2017 г. 2018 г. 2019 г. Темп роста 2019-2017 гг.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Нематериальные активы 3667 0,9 2713 0,4 5623 0,9 1956 153,3
Основные средства 361034 94 605943 97,2 568836 86,6 207802 157,6
Финансовые вложения 3582 0,9 3582 0,6 3582 0,6 0 100
Отложенные налоговые активы 251 0,07 796 0,1 1274 0,2 1023 507,6
Прочие внеоборотные активы 15708 4,1 10509 1,67 77323 11,8 61615 492,3
Итого 384242 100 623543 100 656638 100 272396 170,9
Анализируя приведенные значения, можно констатировать, что за 3 года объем нематериальных активов, к которым относятся сырье, материалы, запасы, товары, готовая продукция, увеличился на 53%, что в абсолютном выражении составило 1956 тыс. руб. Основные средства, к которым в бухгалтерском учете принято относить здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, числящиеся на балансе организации, возросли на 57,6% (207802 тыс. руб.). Именно эта группа активов занимает наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов на протяжении всего периода исследования, находясь на уровне выше 86%. Отметим, что данный показатель сократился на 7,4 п.п. с 94% в 2017 г. до 86,6% в 2019 г. и характеризовался нестабильной динамикой, то есть в 2018 г. вырос на 244909 тыс. руб., а в 2019 г. снизился на 37107 тыс. руб. Что касается финансовых вложений, стоит заметить, что их объем не изменился, но сократился удельный вес в общей структуре рассматриваемой группы активов на 0,3 п.п.
Отложенная на уменьшение в будущем периоде часть налога на прибыль, что в бухгалтерском учете принимается за отложенные налоговые активы, продемонстрировала следующую динамику: в абсолютном, денежном выражении произошел рост на 1023 тыс. руб., а в относительном - прирост составил 407,6%. Удельный вес также ежегодно увеличивался с приростом за 3 года 0,13 п.п.
Характеризуя общий объем внеоборотных активов, числящихся на балансе ОАО «БМК», можно утверждать, что значение их денежного объема выросло на 272396 тыс. руб., а относительный прирост составил 70,9%. При этом рост происходил ежегодно, но нестабильно. И если за 2018-2017 гг. он был равен 239301 тыс. руб., то за 2019-2018 гг. - незначительный - 33095 тыс. руб.
Процесс производства невозможно организовать без активного и непосредственного использования основных фондов. Данная группа активов задействована на каждом этапе производственной логистики, начиная со строительства помещения, в котором будет протекать процесс, и заканчивая распределением готовой продукции по точкам сбыта путем применения транспортных средств. В связи с этим целесообразно рассмотреть данные, приведенные в таблице 4, которые отражают состав и структуру основных фондов БМК [5].
Таблица 4. Наличие и структура основных фондов ОАО «БМК» за 2017-2019 гг.
Основные фонды 2017 г. 2018 г. 2019 г. Темп роста 2019-2017 гг.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Здания 176382 28 176802 19,2 177980 18,5 1598 101,9
Сооружения 11373 1,8 12914 1,4 13401 1,4 2028 118,8
Машины и оборудование 351852 55,8 618473 67,2 642069 66,9 290217 182,5
Транспортные средства 86480 13,7 107772 11,7 120166 12,5 33686 139
Инвентарь 2290 0,4 2436 0,3 4418 0,5 2128 193,9
Многолетние насаждения 96 0,02 96 0,01 96 0,01 0 100
Земельные участки 2147 0,3 2147 0,2 2147 0,2 0 100
Итого 630620 100 920640 100 960277 100 329657 152,3
Анализируя представленные в бухгалтерской отчетности сведения и произведенные нами расчеты, можно сделать следующие выводы:
Наибольший удельный вес в общей структуре основных фондов предприятия принадлежит такой группе активов, как «машины и оборудование», доля которых с каждым годом растет и к 2019 г. достигла примерно 67%. Абсолютное изменение составило 290217 тыс. руб., а темп прироста был равен 82,5%.
На вторую позицию по занимаемому в структуре основных фондов объему можно разместить здания. Это те объекты, на территории и внутри которых располагаются производственные цеха, а также бухгалтерия, кабинеты административного персонала и иных работников. Их удельный вес сократился с 28% в 2017 г. до 18,5% в 2019 г. Динамика по годам незначительна: в денежном выражении за весь период рост произошел на 1598 тыс. руб., а относительный прирост составил примерно 2%.
Стоит также уделить внимание транспортным средствам, удельный вес которых на протяжении всего периода исследования находился на уровне 11,7-13,7%. Основное назначение транспорта производственной организации заключается в том, чтобы осуществлять поставки сырья на предприятие и доставку готовой продукции в точки сбыта. Следует указать на то, что на БМК объем транспортных средств за 2017-2019 гг. вырос на 33686 тыс. руб., то есть темп прироста составил 39%., при этом рост в течение 3 лет происходил ежегодно.
Что касается сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря, многолетних насаждений и земельных участков, заметим, что удельный вес каждого из них за весь период не превысил 2%. Прирост сооружений составил примерно 19%, инвентаря - 94%, а последние два объекта основных фондов не изменились в своем абсолютном и относительном выражении.
Общий объем основных фондов вырос на 52,3% или 329657 тыс. руб. При этом резкое увеличение наблюдалось в 2018 г. (на 290020 тыс. руб.) - в основном за счет расширения объема используемых машин и оборудования, а также транспортных средств. К 2019 г. динамика также была положительной, но прирост был ниже - 39637 тыс. руб.
При проведении анализа функционирования предприятия очень важно уделять достаточное внимание технико-технологическим индикаторам. Благодаря им определяется, насколько уровень используемых на данном предприятии технологий соответствует лучшим аналогам предприятий отрасли. Значимым фактором в данном элементе экономической безопасности является проблема наличия у используемых технологий потенциала
развития и будущей конкурентоспособности с другими технологиями, чье воздействие может заметно повлиять на технологическое развитие организации [3].
В связи с этим хозяйствующему субъекту необходимо регулярно проводить расчет и анализ ряда показателей, характеризующих состав, структуру и техническое состояние оборудования, которое используется в процессе производства: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность основных фондов. Нами был проведен расчет данных показателей по БМК, результаты которого отражены в таблице 5 [3].
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. Темп роста 2019-2017 гг., %
Фондоотдача, руб. 8,7 6,5 8,4 96,6
Фондоемкость, руб. 0,1 0,2 0,1 100
Фондовооруженность, тыс. руб./чел. 757,7 919,2 1000,7 132,1
Фондорентабельность, руб. 9,3 4,5 5,7 61,3
Изучив данные таблицы, можно удостовериться в том, что в 2017 г. по сравнению с 2018 и 2019 гг. фондоотдача на предприятии была выше. Это может являться признаком того, что величина товарной продукции, приходящаяся на единицу стоимости основных фондов, сократилась, хотя к 2019 г. достигла примерно того же уровня. Отрицательная динамика данного показателя за весь трехлетний период с приростом минус 3,4% сигнализирует, что основные фонды стали использоваться с меньшей эффективностью, на что следует обратить внимание при дальнейшем анализе технико-технологической безопасности завода.
Чем меньшая сумма основных средств приходится на 1 руб. готовой продукции, тем более эффективно предприятие использует основные фонды в своей производственной деятельности. Об этом свидетельствует такой показатель, как фондоемкость. Касаемо исследуемого объекта - ОАО «БМК» - несложно заметить, что в 2017-2019 гг. фондоемкость находилась примерно на одном уровне. Заметного изменения за весь промежуток времени не произошло, но динамика по данному показателю не была стабильной, о чем свидетельствуют полученные нами значения.
Стоимость основных средств, приходящаяся на 1 работника в 2019 г., на 243 тыс. руб./чел. больше, нежели в 2017 г. Увеличение фондовооруженности происходило ежегодно, что свидетельствует о положительной динамике обеспеченности персонала предприятия объектами основных средств. Общий прирост за все 3 года составил 32,1%.
За весь период исследования основные фонды использовались наименее рентабельно в 2018 г., о чем свидетельствует низкий показатель фондорентабельности (4,5 руб.). С 2017 г. произошло его резкое снижение более, чем в 2 раза, а к 2019 г. он увеличился на 1,2 руб. и составил 5,7 руб., следовательно, на единицу стоимости основных фондов, задействованных в производстве, приходилась большая сумма прибыли, чем в предыдущем периоде. Таким образом, общий прирост отрицателен и равен 39,7%.
Обобщая имеющиеся данные об уровне использования основных фондов на предприятии, следует отметить, что большинство показателей не демонстрируют положительную динамику, то есть основные средства применяются в процессе производства недостаточно рационально. Необходимо заострить внимание на таких параметрах, как фондоотдача и фондорентабельность, изменение которых в меньшую сторону может рассматриваться как угроза стабильному и устойчивому функционированию завода.
Оборотные активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода, не превышающего 12 месяцев, группируются в бухгалтерском учете в статье 1210 «Запасы» и, как правило, отражаются на счете 10 «Материалы». При изучении расшифровки отдельных строк бухгалтерского баланса было выявлено, что запасы на БМК представлены такими
элементами, как сырье и материалы, готовая продукция и расходы будущих периодов. Их состав и расчет динамики отражены в таблице 6 [5].
Таблица 6. Анализ состава и структуры запасов ОАО «БМК» за 2017-2019 гг.
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. Темп роста 2019-2017 гг.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Сырье и материалы 159416 69,8 159020 75,4 232820 63,2 73404 146,1
Готовая продукция 66655 29,2 50359 23,9 134398 36,5 67743 201,6
Расходы будущих периодов 2182 1 1519 0,7 1002 0,3 -1180 45,9
Запасы всего 228253 100 210898 100 368220 100 139967 161,3
Итак, представленные данные позволяют сделать следующие выводы:
Наибольший удельный вес в структуре запасов на БМК в течение рассмотренного периода времени из года в год принадлежит сырью и материалам. За счет значительного роста других параметров группы запасов к 2019 г. по сравнению с 2018 г. удельный вес сырья и материалов сократился на 12,2 п.п. В 2018 г. объем сырья и материалов незначительно понизился (на 396 тыс. руб.), затем к 2019 г. прирост составил 73800 тыс. руб. Данный показатель демонстрировал нестабильную динамику и за 3 года в целом вырос на 46,1%, что в абсолютном выражении составило 73404 тыс. руб.
Что касается готовой продукции, под которой понимаются произведенные на предприятии изделия, соответствующие всем требованиям и готовые к потреблению, по имеющимся данным ее динамика за 20172019 гг. положительна, но неоднозначна. Об этом свидетельствует уменьшение данного показателя в 2018 г. на 16296 тыс. руб. и резкое увеличение на 84039 тыс. руб. в 2019 г. Удельный вес за весь период также растет (с 29,2% до 36,5%), а общий рост за 2017-2019 гг. составил 101,6% или 67743 тыс. руб.
В состав расходов будущих периодов принято относить суммы расходов, понесенные в связи с предстоящими работами по договорам строительного подряда, а также платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации. Анализируя данный показатель по сведениям бухгалтерской отчетности БМК, было выяснено следующее: расходы будущих периодов занимают наименьший удельный вес в общей структуре запасов предприятия, и за 3 года он не превышал 1%. Динамика здесь - отрицательна (минус 1180 тыс. руб., относительный прирост - минус 54,1%).
В целом по динамике группы запасов можно сказать, что их объем вырос на 61,3% или 139967 тыс. руб. И, если в 2018 г. он был ниже по сравнению с 2017 г. на 17355 тыс. руб., то значительное увеличение произошло в 2019 г. по сравнению с 2018 г., когда запасы выросли на 157322 тыс. руб. Необходимо отметить, что рост запасов далеко не всегда является положительным моментом, так как может свидетельствовать о том, что сырье используется не в полном объеме или нерационально и объем запасов на складах организации растет.
Ключевым элементом обеспечения экономической безопасности любого хозяйствующего субъекта, в частности, производственного предприятия, является его финансовая безопасность, сущность которой сводится к созданию условий устойчивого функционирования финансовой системы, предотвращающих возникновение сбоев в обеспечении организации финансовыми ресурсами. Кроме того, надежная финансовая составляющая экономической безопасности - это важное условие, влияющее на способность экономического субъекта осуществлять самостоятельную финансовую политику, направленную на реализацию основной стратегии компании и защиту ее интересов [4, 5].
В этой связи был проведен анализ динамики доходов, расходов и конечной прибыли БМК (таблица 7).
Таблица 7. Анализ формирования финансового результата ОАО «БМК» за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Виды расходов и доходов 2017 г. 2018 г. 2019 г. Темп роста 2019-2017 гг.
тыс. руб. %
Выручка от продажи 2991525 3130558 4942275 1950750 165,2
Себестоимость продаж 2811667 2951358 4607672 1796005 163,9
Валовая прибыль 179858 179200 334603 154745 186
Коммерческие расходы 89005 117038 235411 146406 264,5
Прибыль от продаж 90853 62162 99192 8339 109,2
Проценты к уплате 34369 21285 25535 -8834 74,3
Прочие доходы 776 1777 4735 3959 610,2
Прочие расходы 7082 6651 13763 6681 194,3
Прибыль до налогообложения 50178 36003 65033 14855 129,6
Налог на прибыль 9272 6486 11207 1935 120,9
Прочее 5805 7022 17114 11309 294,8
Чистая прибыль 35101 22495 36712 1611 104,6
Имеющиеся данные и произведенные расчеты позволяют утверждать, что на предприятии ежегодно происходил рост выручки от продаж. Особо заметно увеличение было в 2019 г., когда по сравнению с суммой за 2018 г. выручка увеличилась на 1811717 тыс. руб. Общий прирост составил 65,2% в относительном выражении или 1950750 тыс. руб. - в абсолютном. Такая положительная динамика благоприятствует дальнейшему успешному развитию предприятия. В прямой зависимости выручка находится с таким показателем, как себестоимость продаж. По отчету о финансовых результатах можно наблюдать, что значения данного показателя увеличились за 3 года примерно на 64%, что соразмерно динамике выручки. Абсолютный прирост составил 1796005 тыс. руб. Разница между этими показателями находит свое выражение в размере валовой прибыли. Ее увеличение произошло на 154745 тыс. руб., а в относительном значении прирост равен 86%. Резкое увеличение в 2019 г. по сравнению с предыдущими периодами объясняется именно увеличением в этом году себестоимости продаж и выручки.
Для расчета прибыли от продаж из валовой прибыли вычитают коммерческие расходы. В эту группу включаются затраты на содержание складов и офисов, амортизацию офисного оборудования, представительские и иные расходы. В данном случае наблюдается их ежегодный рост и общий прирост на 146406 тыс. руб. или 164,5%. Именно поэтому прибыль от продаж в 2018 г. заметно была снижена по сравнению с ее значением за 2017 г. и общий прирост оказался неявным - 9,2%.
Важную роль для формирования конечного финансового результата предприятия играет сумма и динамика процентов, необходимых к уплате за использование заемных средств. Здесь изменение отрицательно, что оказывает положительное влияние на финансовую безопасность завода. Уменьшение произошло на 8834 тыс. руб. или 25,7%. Это свидетельствует о том, что большая часть обязательств погашается предприятием своевременно и в полном объеме.
Прочие доходы на БМК представлены такими элементами, как доходы от аренды, страховое возмещение, доходы от курсовых разниц, от реализации основных средств и др. Эта группа экономических показателей с каждым годом возрастала и за 2017-2019 гг. увеличилась более чем в 5 раз.
Расходы за нарушение условий поставки, расходы по аренде, услуги банков, пени, госпошлины - эти и другие затраты принято в бухгалтерском учете относить к прочим расходам. На объекте исследования произошло их увеличение примерно в 2 раза с 7082 тыс. руб. в 2017 г. до 13763 тыс. руб. в 2019 г.
Исходя из трех последних проанализированных показателей рассчитывается прибыль до налогообложения. В 2019 г. на БМК она продемонстрировала повышение на 29,6% или 14855 тыс. руб. После
уплаты налога на прибыль организаций чистая прибыль изменялась следующим образом: от 35101 тыс. руб. в 2017 г. до 36712 тыс. руб. в 2019 г., увеличившись тем самым на 4,6%.
Для более полного анализа финансового положения БМК на основании имеющихся данных о состоянии имущества и источников финансирования был проведен расчет основных показателей финансовой устойчивости предприятия. Результаты расчета коэффициентов и их динамика за 2017-2019 гг. сгруппированы в таблице 8 [5].
Таблица 8. Анализ показателей финансовой устойчивости ОАО «БМК» за 2017-2019 гг.
Показатели Рекомендуемое значение 2017 г. 2018 г. 2019 г. Абсолютное отклонение 2019-2017 гг.
Коэффициент финансовой независимости >0,5 0,3 0,25 0,2 -0,1
Коэффициент капитализации <1,5 2,5 3 3,5 1
Коэффициент финансирования >0,7 0,4 0,3 0,3 -0,1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами >0,5 -0,2 -0,6 -0,4 -0,2
Коэффициент маневренности собственного капитала 0,2-0,5 -0,2 -0,6 -0,4 -0,2
Коэффициент финансовой устойчивости >0,6 0,3 0,4 0,4 0,1
Исходя из анализа представленных выше данных, можно утверждать, что финансовая устойчивость на предприятии очень слабая. Коэффициент финансовой независимости (автономии) находится на уровне примерно в 2 раза ниже приемлемого значения, при этом к 2019 г. он снизился. Это свидетельствует о том, что основную деятельность предприятие осуществляет с использованием заемных источников финансирования, что может негативно сказаться на протекании производственного процесса.
От состояния описанного выше коэффициента прямо зависит коэффициент капитализации, который показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Здесь также значения неутешительны. Динамика - положительная, которая несет под собой отрицательные последствия, отклонение от нормы - значительное.
Коэффициент финансирования отражает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных. При этом он не должен быть меньше 0,7, если предприятие рассчитывает на высокую экономическую устойчивость. Однако на БМК мы наблюдаем резкое отклонение от рекомендуемого значения и отрицательную динамику. Исходя из этого, можно сделать вывод, что лишь в 30 -40% деятельности организация вкладывает собственные денежные ресурсы. Аналогично, можно сказать про коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами. Он находится на уровне ниже нуля, в связи с чем есть основание полагать, что все оборотные активы финансируются привлеченными или заемными источниками.
О нехватке собственных источников сигнализирует и коэффициент маневренности собственного капитала, которым выражается способность организации поддерживать уровень собственного оборотного капитала и при необходимости пополнять оборотные средства за счет собственных источников. Данный параметр на протяжении всего трехлетнего периода отрицателен и характеризуется негативной динамикой.
По итоговому коэффициенту финансовой устойчивости можно предположить, что предприятие сталкивается со сложностями в том, чтобы самостоятельно и в полном объеме финансировать свою работу и отвечать по своим обязательствам. В подобных ситуациях большое значение для дальнейшей деятельности предприятия имеет своевременная реакция руководства на сложившееся положение, в результате чего существующие риски экономической безопасности и стабильности возможно минимизировать и повысить уровень защищенности компании от отрицательного воздействия ряда факторов.
Таким образом, по итогам проведенного исследования деятельности БМК за период 2017-2019 гг. относительно состояния различных показателей экономической безопасности предприятия можно сказать о том, что деловая активность и эффективность компании находятся на достойном уровне и в целом предприятие показывает хорошие результаты своей деятельности. Основными факторами, которые могут оказать негативное влияние на экономическую безопасность БМК и на которые следует обратить первоочередное внимание при планировании дальнейшего производства, являются показатели финансовой устойчивости, которые за исследуемый период находились на уровне ниже порогового и показали отрицательную динамику. Подобная тенденция может подорвать финансовую независимость, стабильность и безопасность компании, а также отрицательно сказаться на ее способности эффективно реагировать на вызовы и угрозы внешней и внутренней среды.
Список используемой литературы:
1. Балихина, Н.В. Финансы и кредит / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юнити, 2015. - 303 с. - Режим доступа: по подписке. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=118960
2. Валько, Д. В. Экономическая безопасность : учебное пособие для вузов / Д. В. Валько. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 150 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-10627-5. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/456669
3. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия : учебник / Л.В. Прыкина. - Москва : Дашков и К°, 2018. - 253 с. : ил. - (Учебные издания для бакалавров). - Режим доступа: по подписке. -
URL: http://biblioclub. ru/index.php?page=book&id=495823
4. Коренкова, С.И. Финансовый анализ : учебное пособие : [16+] / С.И. Коренкова, Д.Л. Скипин, Ю.А. Юхтанова ; Тюменский государственный университет. - Тюмень : Тюменский государственный университет, 2015. - 360 с. : ил. - Режим доступа: по подписке. -
URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=572891
5. Страница ОАО «Брянский молочный комбинат» на сервере раскрытия корпоративной информации «Интерфакс» [Электронный ресурс]. URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/company. aspx?id=3221
