CC BY
40
Осуществление импортных и экспортных сделок как способ уклонения от репатриации
денежных средств в иностранной валюте
Implementation of import and export transactions as a way to avoid repatriation of funds in
foreign currency
Нерсисян Роберт Вачаганович
Студент 4 курса
Факультет Высшая школа государственного аудита Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова
РФ, г. Москва e-mail: nersisyan.pobert@yandex.ru
Nersisyan Robert Vachaganovich
Student 4 term Faculty of Higher School of State Audit Moscow State University Russian Federation, Moscow e-mail: nersisyan.pobert@yandex.ru
Аннотация.
В данной статье обоснована актуальность темы, касающейся одной из основных проблем российской экономики - оттока или "бегства" капитала. В частности, определено, что одним из нелегальных способов вывоза капитала за рубеж является уклонение от репатриации денежных средств в иностранной валюте посредством осуществления импортных и экспортных сделок.
Annotation.
This article substantiates the relevance of the theme concerns the fundamental problem of Russian economic -capital outflow or flight of capital. In particular, it is established that one of the illegal way of capital outflow is the avoidance of repatriation of funds in foreign currency by implementation of import and export transactions.
Ключевые слова: вывоз капитала, репатриация денежных средств, иностранная валюта, способы уклонения, импортные сделки, экспортные сделки.
Key words: flight of capital, repatriation of funds, foreign currency, way to avoid, import transaction, export transaction.
На сегодняшний день отток или "бегство" капитала рассматривается как одна из наиболее значительных проблем российской экономики. Данное явление - постоянно: только за январь-июль 2019 года по информации, представленной Банком России, отток капитала составил приблизительно 28 млрд долларов, превысив таким образом показатель за аналогичный период 2018 года в 1,6 раза. Всего с 2008 года из России "утекло" уже более 760 млрд долларов. [1]
В связи с этим, факт постоянного "бегства" капитала уже считается характерной чертой российской экономики. За последние двенадцать лет обратное явление, то есть "приток" капитала, наблюдалось только в 2006-2007 гг., когда экономика страны стремительно росла. Однако, после того как в 2008 году произошел глобальный экономический кризис, вследствие чего регулирование экономики в России существенно ужесточилось, рассматриваемый вопрос снова стал актуальным.
Проблема оттока капитала из России ни раз упоминалась различными экспертами. При этом в качестве основной причины столь масштабного распространения данного явления называют обычно плохой деловой и инвестиционный климат в России, высокие политические и экономические риски, а также постоянно растущую налоговую нагрузку. Тем не менее, представители "финансовых властей" стабильно считают сложившуюся в стране ситуацию "обыденной". Так, например, еще в 2016 году заместитель министра финансов России Сергей
Сторчак заявлял, что никакого "панического исхода капитала" - не происходит, а отток капитала представляет собой следствие своевременного погашения ранее привлеченных частных и экспортных кредитов. [2] Об этом говорила позже, в 2018 году, и председатель Банка России Эльвира Набиуллина, которая объяснила, что отток капитала не обязательно обозначает нелегальный вывоз денежных средств из страны, заметив, что: "то, что наши компании держат деньги в долларах в наших банках, также статистически считается как вывоз капитала". Помимо этого, Эльвира Набиуллина подчеркнула, что с незаконным вывозом капитала ведется постоянная борьба, вследствие чего степень присутствия данного явления в экономике России за последнее время существенно снизилась. [3] Однако, несмотря на сложившуюся среди "финансовых властей" позицию факт наличия именно незаконного оттока капитала из страны отрицать невозможно.
Одной из мер борьбы с данным явлением представляется возможность привлечения к уголовной ответственности лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ). [4] В широком смысле репатриацию денежных средств можно представить как возвращение данных денежных средств на родину (от лат. repatriare - возвращаться на родину). Так, например, при осуществлении экспорта товаров резиденты, являющиеся участниками международных контрактов, обязаны обеспечить получение на свои счета в РФ выручки, полученной по данным контрактам. Более детально понятие репатриации денежных средств раскрывается в ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". [5]
На сегодняшний день отследить статистику совершения преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, в принципе несложно: данные представлены на официальных сайтах МВД, ФТС России и многих других открытых источниках.
Так, уклонение от обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте принято относить к преступлениям в сфере внешнеэкономической деятельности. По данным, представленным МВД (Рис. 1), за период с 2014 по 2019 года наибольшее количество преступлений, связанных с внешнеэкономической деятельностью было выявлено в 2015 году (1093), наименьшее - в 2017 году (872). При этом за период с 2018 по 2019 год количество выявленных преступлений, связанных с внешнеэкономической деятельностью, возросло приблизительно на 11 % (с 950 до 1054). Учитывая тот факт, что за январь-ноябрь 2019 года было зарегистрировано около 102,2 тысяч преступлений экономической направленности, то можно сказать, что преступления в сфере внешнеэкономической деятельности составили примерно 1,03 % от общего числа. С одной стороны, данный показатель не особо высок, однако, тем не менее, он явно свидетельствует о том, что преступность, связанная с внешнеэкономической деятельностью, в частности, вывоз денег за рубеж, имеет место быть. [6]
■ Ряд 1
2015 2016 2017 2018 ЯНВАРЬ - НОЯБРЬ
2019
Рисунок 1. Уровень преступности в сфере внешнеэкономической деятельности (по данным МВД)
Что касается количества приговоров вынесенных по ст. 193 УК РФ, то в этом случае можно привести в пример данные, представленные ФТС России, проанализировав которые можно сказать, что количество возбужденных таможенными органами по ст. 193 УК РФ уголовных дел за последний год существенно возросло (Рис. 2). Если в 2018 году по ст. 193 УК РФ было возбуждено 246 уголовных дел, то только за первое полугодие 2019 года возбуждено уже 193 дела. Рост преступности в данной сфере наблюдался также с 2013 по 2015 года, когда количество возбужденных по ст. 193 УК РФ дел ежегодно увеличивалось примерно на 30 %. [7]
■ Ряд 1
6 2
|т
19
_ш
2013 2014 2015 2016 2017 2018 ПЕРВОЕ
ПОЛУГОДИЕ 2019
Рисунок 2. Количество возбужденных дел по ст. 193 УК РФ (по данным ФТС России) Более того можно отметить, что по данным ФТС России по состоянию на 2018 год не было возвращено из-за границы средств в иностранной валюте и валюте РФ (ст. 193 УК РФ) на сумму 29,6 млрд. руб. Это примерно на 23 % или в 1,2 раза больше, чем в 2017 году (24 млрд. руб). Что касается 2019 года, то ФТС России пока представлены данные только за первое полугодие, согласно которым за данный период не было возвращено 18,8 млрд рублей. [7]
Однако, в действительности статистику отследить довольно сложно. Так, например, в тексте интервью начальника управления торговых ограничений, валютного и экспортного контроля ФТС России Сергея Шкляева, размещенном в Российской газете, указывается несколько иная информация. Так, например, за девять месяцев 2018 года по представленным Российской газетой данным было нелегально вывезено за рубеж 36,6 млрд рублей и возбуждено 354 уголовных дела. [8]
Тем не менее, несмотря на некоторые различия в представленных показателях можно сделать вывод о том, что внешнеэкономическая преступность, в частности, нелегальный вывоз капитала за рубеж, представляет собой довольно распространенное явление, с которым естественно необходимо вести борьбу. Данный вывод обуславливает необходимость выделения основных схем вывоза капитала за рубеж, к которым в первую очередь можно отнести совершение различных импортных и экспортных сделок.
Одним из наиболее популярных способов является так называемый псевдоимпорт. Как известно, импорт представляет собой ввоз из-за границы товаров (работ, услуг). В свою очередь псевдоимпорт предполагает, что какое-либо российское предприятие (А) заключает со специально созданной в данных целях компанией (В), чаще всего фирмой-однодневкой, зарегистрированной в оффшорной зоне, контракт, предусматривающий авансовые платежи с отсроченным на максимально длительный срок период прекращения обязательств по поставке товара. За данный период фирма-однодневка прекращает свое существование. При этом авансовые платежи, перечисленные за рубеж, не возвращаются.
Следующий способ, связанный с осуществлением импортных сделок, заключается в завышении цен на импортируемые товары. В данном случае вывоз капитала за рубеж осуществляется следующим образом: за
границей, как правило в оффшорной зоне, российским предприятием (А) создается подконтрольная данному предприятию фирма (В), с которой в дальнейшем заключается контракт на импорт в РФ каких-либо товаров по заведомо завышенным ценам - например, за 1000 долларов США за единицу товара (или же за весь товар). Необходимая сумма, согласно заключенному контракту, перечисляется за рубеж. После, фирма B, являясь посредником, закупает предусмотренный контрактом товар у какой-либо фирмы (С) уже по реальным ценам -например, за 100 долларов США, и импортирует его российскому предприятию (В). Разница от совершения данных двух сделок - 900 долларов США, неучитываемая и необлагаемая налогами прибыль, таким образом переводится за рубеж. Графически данный способ можно представить следующим образом (Рис. 3).
Граница ~ "
Прибыль
1 900 $
Российское предприятие 7 Товар Оффшорная компания ,, Товар Фирма продавец
\ \ \ \
Контракт 7 1000$ ■ Деньги '' 100 $
Рисунок 3. Схема перевода денежных средств за рубеж посредством завышения цен на импортные товары Помимо уже названных существуют также "карусельные" схемы, названные таким образом за счет того, что вывоз капитала за рубеж происходит посредством перемещения одной и той же партии товара через границу несколько раз. Так называемая "карусель" происходит следующим образом: какое-либо третье лицо (А), находящееся за рубежом, "продает" российскому предприятию (В) товар, согласно заключенному между ними контракту. За этот товар предприятие B перечисляет данному третьему лицу (А) оговоренную сумму денег -например, 1000 долларов США. После, предприятие (В) передает полученный товар третьему лицу (О), которое снова вывозит его за границу. Далее схема повторяется. Таким образом, каждый раз предприятие (В) вывозит за рубеж 1000 долларов США. Графически данная схема представлена следующим образом (Рис. 4):
Рисунок 4. "Карусельная" товарная схема Что касается вывоза капитала путем совершения экспортных сделок, то в данном случае можно назвать,
во-первых, такой способ как осуществление псевдоэкпорта. Экспорт, как известно, представляет собой вывоз за
границу товаров (работ, услуг). В данном случае российское предприятие (А) заключает контракт с
подконтрольной фирмой (В), находящейся за рубежом, о поставке каких-либо товаров (псевдоэкспорта), цены на
которые существенно завышаются. При этом могут также существовать договоренности с зарубежным банком в
целях оперативного перевода средств. Вместо оговоренного в контракте товара предприятие (А) поставляет товар, цена которого в несколько раз меньше, или вовсе списанный товар (Рис. 5).
Граница
Российское предприятие Денежные ч Подставная фирма Денежные Договорной банк
У средства / средства
4 "псевдоэкспорт"
Рисунок 5. Схема перевода денежных средств за рубеж посредством псевдоэкспорта Наконец, в качестве последнего способа назовем занижение цены на экспортируемые товары. Осуществление незаконного перевода за рубеж денежных средств при помощи данного способа можно представить следующим образом. Российское предприятие создает, как правило в оффшорной зоне, подконтрольную данному предприятию фирму (Б). Данная фирма (Б) официально импортирует товар по цене, например, 10 долларов США за штуку, приобретая его у иностранной компании (С), после чего реализует данный товар российскому предприятию по цене 100 долларов США за штуку. Разница, образовавшаяся от результата данных сделок - 90 долларов США, таким образом переводится за рубеж. В свою очередь, российское предприятие реализует полученный товар по 101 доллару США за штуку, уплачивая при этом минимальные суммы налогов (Рис. 6).
Рисунок 6. Схема перевода денежных средств за рубеж посредством занижения цен на экспортируемые товары Таким образом, в данном исследовании были определены и графически представлены основные способы вывоза капитала за рубеж, осуществляемые при помощи импортных и экспортных сделок. В заключении отметим, что хотя рассмотренные схемы являются далеко не новыми, именно они уже на протяжении многих лет выделяются таможенными органами как наиболее часто применимые. При этом как можно было видеть статистика свидетельствует о том, что уровень преступности, связанной с уклонением от репатриации денежных средств в иностранной валюте, не снижается. Подобная ситуация обуславливает необходимость изыскания новых путей противодействия осуществления преступниками данных схем.
Список используемой литературы:
1. Деньги так и не дождались комфортных условий // Независимая газета. URL: http://www.ng.ru/economics/2019-08-14/4 7649 money.html (дата обращения: 10.01.2020)
2. Сергей Сторчак не видит панического оттока капитала из России // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/2897738 (дата обращения: 10.01.2020)
3. Набиуллина объяснила, что означает отток капитала из России // РИА НОВОСТИ. URL: https://ria.ru/20181010/1530390761.html (дата обращения: 14.01.2020)
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-Ф3 (ред. от 27.12.2019) // СПС "Консультант плюс". URL: http://www.consultant.ru/document/cons doc LAW 10699/ (дата обращения: 14.01.2020)
5. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 № 173-ФЗ (последняя редакция) // СПС "Консультант плюс". URL: http://www.consultant.ru/document/cons doc LAW 45458/ (дата обращения: 14.01.2020)
6. Состояние преступности (актуальные данные) // Статистика и аналитика - МВД России URL: https://мвд.рф/Deliatelnost/statistics (дата обращения: 14.01.2020)
7. Итоги деятельности правоохранительных подразделений ФТС России // Федеральная таможенная служба. URL: http://old.customs.ru/index.php?option=com newsfts&view=section&id=12&Itemid=1908 (дата обращения: 14.01.2020)
8. Переход наличности через границу // Российская газета. URL: https://rg.ru/2019/01/20/v-federalnoj -tamozhennoi-sluzhbe-rasskazali-o-treh-shemah-vvvoda-deneg.html (дата обращения: 12.01.2020)
