CC BY
0УДК 343.9:336.61
doi: 10.24412/1999-625X-2024-394-235-240 5.1.4. Уголовно-правовые науки
Особенности выявления и документирования фактов хищений бюджетных денежных средств, выделяемых на развитие сельского хозяйства
Динар Минзеферович Фарахиев
оперуполномоченный отдела 1 И dfarakhiev@mail.ru Гузель Руслановна Фарахиева
кандидат юридических наук, оперуполномоченный отдела 2, И guzel.khusnutdinova@inbox.ru 1 Управление экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Республике Татарстан
(Казань, Россия),
2 Управление уголовного розыска МВД по Республике Татарстан (Казань, Россия)
Продовольственная безопасность Российской Федерации является одним из главных направлений обеспечения национальной безопасности страны, необходимым условием реализации стратегического национального приоритета — повышения качества жизни российских граждан путем гарантирования высоких стандартов жизнеобеспечения. Это определено в Доктрине продовольственной безопасности Российской Федерации 1 . Подтверждается актуальность оперативно-служебной деятельности сотрудников оперативных подразделений МВД России. С учетом развития преступных схем и механизмов хищений бюджетных денежных средств, авторами раскрываются вопросы сбора оперативно значимой информации, организации взаимодействия между органами власти, а также предлагается алгоритм выявления и документирования исследуемых видов преступлений.
Ключевые слова: преступность, мошенничество, хищение, сельское хозяйство, выявление, документирование,
оперативные подразделения, бюджетные средства
Для цитирования: Фарахиев Д. М., Фарахиева Г. Р Особенности выявления и документирования фактов хищений бюджетных денежных средств, выделяемых на развитие сельского хозяйства // Научный вестник Омской академии МВД России. 2024. Т. 30, № 3(94). С. 235-240.
Peculiarities of Revealing and Documenting cases of Embezzlement of Budgetary Funds allocated for Agricultural Development
Dinar М. Farakhiev
operative officer of the unit 1, И dfarakhiev@mail.ru Guzel R. Farakhieva
Candidate of Science (in Law), operative officer of the unit 2, И guzel.khusnutdinova@inbox.ru 1 Economic Security and Anti-Corruption Department of the Ministry of Internal Affairs in the Republic of Tatarstan (Kazan, Russia),
2 Directorate of Crime Detection of the Ministry of Internal Affairs in the Republic of Tatarstan (Kazan, Russia)
According to the Doctrine of Food Security of the Russian Federation, food security of the Russian Federation is one of the main areas of ensuring national security of the country, a necessary condition for the implementation of the strategic national priority — improving the quality of life of Russian citizens by guaranteeing high standards of life support. The authors prove the relevance of operational and service activities of officers of operational units of the Russian Ministry of Internal Affairs. The development of criminal schemes and mechanisms of embezzlement of budgetary funds taken into consideration, the issues of collecting intelligence data important for crime detection, organizing interaction between the authorities are revealed, and an algorithm to reveal and document the types of crimes under study is proposed.
Keywords: criminality, fraud, embezzlement, agriculture, revealing, documenting, operational units, budgetary funds
Citation: Farakhiev D. М., Farakhieva G. R. Peculiarities of Revealing and Documenting cases of Embezzlement of Budgetary Funds allocated for Agricultural Development. Scientific bulletin of the Omsk Academy of the Ministry of the Interior of Russia. 2024. Vol. 30, No 3(94). Pp. 235-240 (In Russ.).
1 Об утверждении Доктрины продовольственной безопасности Российской Федерации : указ Президента РФ от 21 января 2020 г. № 20 // Собрание законодательства Российской Федерации. 2020. № 4, ст. 345.
Преступность в сфере сельского хозяйства представляет собой динамическое явление в социальной и экономической областях, которое характеризуется преимущественно хищением бюджетных денежных средств, выделяемых в рамках федеральных (региональных) программ, субсидий и грантов. Иными словами, сельскохозяйственной преступности свойственны хищения денежных средств, выделяемых в рамках государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей.
О криминогенной ситуации в сфере сельского хозяйства в первую очередь можно судить по статистическим сведениям о состоянии преступности на территории Российской Федерации, а также по результатам оперативно-служебной деятельности оперативных подразделений органов внутренних дел.
В настоящее время совершенствование сельскохозяйственной деятельности и увеличение ее эффективности — это приоритетные направления государственной политики. В условиях антироссийских санкций развитие сельского хозяйства является неотъемлемой частью деятельности органов власти. Председатель Правительства РФ М. В. Мишустин заявил: «Спрос на сельхозпродукцию и продовольствие из России растет с каждым годом. Санкции недружественных стран или иные вызовы — не помеха для агросектора» 2. По мнению В. Ю. Яргутовой, основная форма поддержки сельского хозяйства — это бюджетная политика [1, c. 336].
Согласно статистическим данным МВД России в 2022 г. сотрудниками подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции (далее — ЭБиПК) в сфере сельского хозяйства выявлено 1017 преступлений (-2,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года), следствие по которым обязательно. Из них в сфере экономической деятельности выявлено 111 (-11,2%), против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления — 141 (+43,8%), в том числе фактов взяточничества — 105 (+50%), коррупционной направленности — 307 (+7,3%). За три квартала 2023 г. в сфере сельского хозяйства выявлено 932 преступления, следствие по которым обязательно. Из них в сфере экономической деятельности — 159, против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления — 130, в том числе фактов взяточничества — 39, коррупционной направленности — 305 3.
Статистические данные о состоянии преступности в рассматриваемой сфере свидетельствуют о распространенности преступных посягательств, что подтверждает актуальность настоящего исследования. Кроме того, необходимо отметить, что преступления в сфере сельского хозяйства весьма разнообразны и затрагивают несколько разделов Особенной части Уголовного кодекса РФ (далее — УК РФ).
Проведенный анализ преступности в сфере сельского хозяйства в динамике предоставляет возможность выявить общее сокращение преступности в сочетании с относительным увеличением отдельных противоправных деяний, а именно уменьшение количества зарегистрированных преступлений против собственности и мошенничеств в сфере экономической деятельности. При этом наблюдается увеличение количества преступлений коррупционной направленности, против интересов службы и службы в органах местного самоуправления. Кроме того, имеет место сокращение количества преступлений, совершаемых в крупном и особо крупном размере; отмечается смещение вектора в сторону преступлений, совершенных организованными группами либо преступными сообществами (преступными организациями).
Географическая составляющая сельскохозяйственной преступности по федеральным округам и субъектам России выглядит следующим образом: наибольшие показатели в 2022 г. зафиксированы в ПФО (235) и ЮФО (231), СКФО (184), ЦФО (149) и СФО (112); наименьшее количество преступлений выявлено в УФО (49), СЗФО (34) и ДФО (23). Максимальное количество преступлений, связанных непосредственно с хищением бюджетных денежных средств, выделяемых на поддержку сельского хозяйства, выявлено на территории Волгоградской области, Республики Татарстан, Воронежской области и Краснодарского края.
На поддержку сельскохозяйственной отрасли ежегодно выделяются значительные объемы бюджетных денежных средств. Так, в 2023 г. предусмотрено выделение 132 038,67 млн руб., однако по состоянию на октябрь 2023 г. перечислено сельхозпроизводителям 113 351,39 млн руб. Столь значительный объем денежных средств, направленный на финансирование исследуемой сферы, увеличивает риски их хищений. Вне зависимости от усилий, направленных на обеспечение безопасности бюджетных ресурсов, в настоящее время сохраняется высокий уровень криминализации бюджетной сферы.
2 Мишустин заявил, что санкции Запада не стали помехой для российского агросектора. URL: https://tass.ru/ ekonomika/15962555 (дата обращения: 10.12.2023).
3 Состояние преступности на территории Российской Федерации. URL: https://мвд.рф/dejatelnost/statistics (дата обращения: 10.12.2023).
На наш взгляд, наиболее распространенными преступлениями в исследуемой сфере являются:
1) составление и предоставление в уполномоченный контролируемый (надзирающий) орган фиктивных документов о приобретении или наличии крупного рогатого скота;
2) составление и предоставление в уполномоченный контролируемый (надзирающий) орган фиктивных документов о приобретении специальной техники, оборудования, а также иных сведений;
3) составление фиктивных справок об отсутствии задолженностей;
4) предоставление недостоверных сведений о проведенных мелиоративных и полевых работах;
5) предоставление фиктивных сведений о наличии посевных площадей;
6) завышение объемов произведенной продукции и др.
В целях минимизации и сокращения количества преступлений в сфере сельского хозяйства необходимо большое внимание уделять осуществлению комплекса оперативно-розыскных мероприятий сотрудниками подразделений ЭБиПК, направленных на выявление и документирование фактов противоправной деятельности. Так, при осуществлении комплекса оперативно-розыскных мероприятий необходимо установить способ, обстановку и механизм совершения преступлений, а также следы противоправной деятельности [2, c. 134].
Применительно к исследуемой проблеме, к числу основных причин совершения преступлений многие авторы относят отсутствие должного контроля (надзора) за расходованием бюджетных средств [3, с. 29], в том числе выделяемых в рамках федеральных (региональных) программ, субсидий и грантов; отсутствие необходимого учета лиц, склонных к совершению преступлений; недостаточную работу оперативных подразделений органов внутренних дел по выявлению должностных лиц, потенциально склонных к совершению преступлений коррупционной направленности; недостаточную осведомленность сотрудников оперативных подразделений органов внутренних дел о способах совершения исследуемых преступлений и лицах, их совершающих и подготавливающих; криминальную обстановку в исследуемой сфере и др. [4, с. 164].
Одной из основных проблем выявления, пресечения и документирования рассматриваемых преступлений является отсутствие нормативной базы, которая предусматривает ответственность должностных лиц органов власти за принятие фиктивных документов; ненадлежащий контроль при проведении должностными лицами проверочных
мероприятий, связанных с соблюдением сельскохозяйственными товаропроизводителями условий для получения субсидий. Так, распространены случаи, когда сотрудники министерств (управлений) сельского хозяйства и продовольствия не осуществляют выезды на места проведения определенных сельскохозяйственных работ (приобретения оборудования, выращивания зерна или культур и прочее), не осуществляют проверку фактического приобретения кормов, наличия сельскохозяйственных животных и др. Кроме того, со стороны должностных лиц министерств (управлений) сельского хозяйства и продовольствия осуществляется слабый контроль при учете, регистрации и передвижении сельскохозяйственных животных, проходящих в рамках государственных программ финансирования агропромышленного (сельскохозяйственного) комплекса [5, c. 58].
Должностные лица министерства сельского хозяйства и продовольствия в процессе выдачи субсидий и (или) грантов без осуществления фактического анализа ограничиваются только сверкой документов, предъявляемых юридическими лицами в соответствии с перечнем, утвержденным нормативными правовыми актами 4. Кроме того, необходимо отметить, что не проводится предварительная оценка добросовестности юридических лиц и не осуществляется прогнозирование добросовестности действий сельскохозяйственных товаропроизводителей. Данное обстоятельство порождает распространение злоупотреблений и иных должностных преступлений.
Так, в апреле 2022 г. бухгалтер К., действуя в интересах семи индивидуальных предпринимателей, являющихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств (далее — КФХ), по предварительной договоренности с ними, в целях хищения бюджетных денежных средств, выделенных в качестве субсидии на возмещение части затрат, предоставила в Комитет сельского хозяйства недостоверные сведения о наличии поголовья овцематок, об объемах производства и реализации продукции собственного производства, вследствие чего незаконно завладела бюджетными денежными средствами на общую сумму свыше 3 млн руб.
В 2023 г. в «...» выявлено два факта хищения бюджетных денежных средств главами КФХ, осуществляющими деятельность по переработке и консервации картофеля, посредством предоставления в Министерство агропромышленного комплекса «...» подложных документов для незаконного получения субсидии на возмещение части затрат на проведение комплекса агротехнических работ по по-
4 Подтверждается результатами оперативно-розыскной деятельности.
вышению плодородия почвы в рамках реализации государственной программы «Государственная поддержка агропромышленного комплекса ...». Общая сумма ущерба составила свыше 300 тыс. руб.
Сфера освоения бюджетных денежных средств, выделяемых на совершенствование сельского хозяйства, обладает следующими характерными чертами:
1) пренебрежение бухгалтерским учетом на предприятиях агропромышленного (сельскохозяйственного) комплекса и его «ручное» ведение без использования средств автоматизации;
2) формальный контроль (надзор) со стороны уполномоченных органов и прежде всего региональных министерств (управлений) сельского хозяйства и продовольствия России;
3) упрощенная процедура бухгалтерского учета, используемая в большинстве сельскохозяйственных организаций и КФХ;
4) неэффективность исследования документов первичной отчетности.
Следует отметить, что в должностные обязанности сотрудников регионального министерства (управления) сельского хозяйства и продовольствия не входит непосредственная проверка фактически выполненных работ и произведенных затрат при освоении субсидий. Пользуясь этим, недобросовестные организации (хозяйства) предоставляют фиктивные документы о понесенных затратах (выполненных полевых работах, закупке животных и оборудования, специальной техники, удобрений и др.).
Необходимо подчеркнуть, что доказать факт наличия умысла на хищение бюджетных денежных средств посредством их нецелевого использования при получении лицами, зарегистрированными в качестве КФХ или индивидуальных предпринимателей, гранта либо субсидии на возмещение части затрат нередко возможно только по истечении нескольких лет, срока, установленного подзаконными нормативными правовыми актами, как правило, носящими региональный характер.
При предоставлении необходимой отчетной документации, связанной с осуществлением соглашений, следственные органы при решении вопросов о возбуждении уголовных дел принимают во внимание, в том числе, и субъективную сторону противоправной деятельности получателей денежных средств. Большое внимание следственные органы обращают на качество собранного сотрудниками подразделений ЭБиПК проверочного материала.
Сведения, полученные в рамках оперативнорозыскной деятельности, выступают в качестве доказательственной базы. В данной ситуации выражается связь в соотношении предметов документиро-
вания и доказывания. Сущность документирования и его содержание отражают содержание предмета доказывания. Справедливо указывают Л. П. Ижнин и А. Г. Маркушин: «Если результаты документирования предполагается использовать в доказывании, то его предмет с необходимостью должен соответствовать предмету доказывания» [6, с. 475].
Результаты документирования служат первоначальной информацией для дальнейшего криминалистического и следственного анализа, а ее оценка осуществляется с точки зрения определения: «Относимости к целям и задачам расследования; допустимости к использованию в качестве доказательственной информации; достаточности для принятия решений по материалу; значимости для расследования в случае принятия какого-либо решения; достоверности; принятия решения о целесообразности использования специальных познаний и соответствующих тактических и методических приемов с учетом сложившейся ситуации» [7, с. 166].
Исследуемые проблемы порождаются сложившейся практикой использования бюджетных денежных средств, направленных сельскохозяйственными организациями и индивидуальными предпринимателями не на цели, которые предусмотрены субсидиями, а на цели, связанные с личной заинтересованностью представителей сельскохозяйственных товаропроизводителей. Так, судами рассматриваются затраты на приобретение личного автомобиля за счет субсидирования в связи с тем, что данное транспортное средство может использоваться в том числе в деятельности сельскохозяйственной организацией.
Сотрудниками подразделений ЭБиПК в целях прогнозирования развития криминогенной ситуации и выработки решений, направленных на противодействие преступлениям в исследуемой сфере, осуществляется сбор, обобщение и анализ поступающей (запрашиваемой) оперативно значимой информации. При этом следует отметить, что в некоторых регионах имеется практика, направленная на истребование документов по конкретному получателю субсидий, в отношении которого поступила оперативная информация о совершении преступлений.
Более рациональной представляется договоренность о систематическом централизованном предоставлении развернутой информации о результатах освоения средств государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей с последующим обновлением и корректировкой сведений по мере их изменений в электронном виде.
Для обеспечения возможности постоянного свободного доступа сотрудников подразделений ЭБиПК к массивам обновленной и вновь поступающей информации, а также в целях сохранности данных
сведений целесообразно исследуемую базу данных разместить в локально-вычислительной сети подразделений ЭБиПК территориальных МВД России на ведомственном информационном ресурсе «Портал экономической безопасности».
Подобная организация оперативно-служебной деятельности, на наш взгляд, позволит сотрудникам подразделений ЭБиПК беспрепятственно получать необходимые сведения об освоении бюджетных денежных средств на обслуживаемой территории, давать правовую оценку складывающейся в районе экономической ситуации и по мере необходимости планировать проведение комплекса оперативнорозыскных мероприятий, направленных на выявление и документирование преступлений в исследуемой сфере.
Кроме того, доступ к достоверной информации освободит сотрудников ЭБиПК от необходимости подготовки и направления запросов в органы исполнительной власти и позволит в значительной степени сократить время на формирование материалов проверки, а также исключить случаи уничтожения или фальсификации первичной отчетной бухгалтерской документации после проявления интереса к тому или иному «бюджетополучателю субсидии».
Для организации оперативно-служебной деятельности подразделений ЭБиПК необходимо наладить взаимодействие с подразделениями министерств (управлений) сельского хозяйства и продовольствия субъектов РФ, осуществляющими прием и проверку отчетной документации, предоставляемой для возмещения части затрат, а равно проверку фактического использования выделенных грантов и субсидий. Следует отметить, что обязательным условием, содержащимся в соглашении о предоставлении субсидий, является согласие получателей субсидий, чтобы министерство и (или) органы государственного финансового контроля могли обеспечить соблюдение условий получателями бюджетных денежных средств, цели и процедуры их достижения (реализации).
Особая роль в выявлении и документировании различных преступлений в исследуемой сфере принадлежит территориальным органам Федерального казначейства, которые проверяют законность и обоснованность перечисления денежных средств и иных документов, связанных с использованием (расходованием) бюджетных денежных средств и др.
Кроме того, в процессе осуществления оперативно-служебной деятельности на постоянной основе должен происходить обмен информацией в рамках проводимых совещаний при участии всех вышеуказанных органов власти: МВД России, министерства (управления) сельского хозяйства и продовольствия, Казначейства России на территориальных уровнях
и других заинтересованных органов (министерств, служб, ведомств).
Повышению эффективности деятельности сотрудников подразделений ЭБиПК по выявлению и документированию преступлений, связанных с хищениями бюджетных денежных средств, выделяемых на развитие сельского хозяйства, будет способствовать проведение анализа оперативной обстановки на обслуживаемой территории, планирование комплекса оперативно-розыскных мероприятий по установлению лиц, подготавливающих и совершающих преступления, повышение наступательности при проведении оперативно-розыскных мероприятий по документированию преступной деятельности фигурантов.
Итак, в процессе выявления и документирования хищений бюджетных денежных средств необходимо принимать во внимание, что существует высокая вероятность наличия коррупционных связей между лицами из числа должностных лиц администраций, надзорных органов и учредителей (руководителей) сельскохозяйственных предприятий (организаций). Именно данные устойчивые криминогенные связи облегчают организацию преступной деятельности в исследуемой сфере.
С одной стороны, представляются подложные (фальсифицированные) документы и выдвигаются незаконные обоснования получения денежных средств, с другой стороны — представленные документы должным образом не проверяются должностными лицами контролирующих органов, вследствие чего предоставляется преимущественное право в получении денежных средств в качестве субсидий [8, c. 249].
Для предупреждения, выявления и документирования исследуемых видов преступлений, а также увеличения эффективности оперативно-служебной деятельности подразделений ЭБиПК требуется осуществлять следующие мероприятия:
1) истребовать в министерстве (управлении) сельского хозяйства и продовольствия личные дела сельскохозяйственных организаций, получающих субсидии: наименование субсидий, порядок выплаты, предоставление документов первичной отчетности; провести их анализ;
2) истребовать финансовые и иные документы, представляемые сельскохозяйственными организациями в министерство (управление) сельского хозяйства и продовольствия;
3) истребовать сведения о внесении приобретенного имущества в автоматизированную информационную систему и о выдаче ветеринарных сертификатов;
4) путем встречной проверки сравнить фактическую оплату за приобретенные специальные средства, оборудование и (или) имущество с предъявлен-
ными в министерство (управление) сельского хозяйства и продовольствия документами. Если осуществляется безналичный расчет, необходимо установить и проанализировать движение денежных средств. При этом следует обращать внимание на возможный возврат денежных средств;
5) провести встречную проверку с контрагентами, от которых осуществлялись переводы денежных средств, для установления их аффилированности и фактического приобретения средств, оборудования и (или) имущества;
6) опросить представителей (должностных лиц) министерства (управления) сельского хозяйства и продовольствия и сельскохозяйственных организаций на предмет получения денежных средств в форме субсидий и их фактические траты.
На наш взгляд, целесообразно придерживаться следующего алгоритма действий при выявлении и документировании исследуемых видов преступлений (по форме — исследование).
1. Информационное обеспечение: определение порядка получения конкретной выплаты (денежных средств в виде субсидий) и условий ее предоставления на основании требований нормативных правовых документов; установление перечня необходи-
мых учетных и отчетных документов (например, правоустанавливающие документы, документы первичной ответственности, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерские и статистические отчеты и др).
2. Подготовка к проведению документального исследования: установление достаточной отчетной документации в целях проведения исследования; определение необходимости получения информации от третьих лиц на основании запросов и подтверждений; определение необходимости проведения фактических мер противодействия и пресечения противоправных действий.
3. Проведение документального исследования: формальное (нормативно-правовое) изучение документов; исследование документов в целях установления криминалистически значимых фактов и обстоятельств; установление размера ущерба и круга лиц, создавших и подписавших поддельные (фиктивные) документы.
4. Подведение итогов и формулировка выводов. Заключение специалиста-аудитора (ревизора) оценивается по значимости и достоверности не только органом или лицом, назначившим исследование, но и им самим — с точки зрения реальности применения результатов в следственной практике.
Список источников
1. Яргутова В. Ю. Особенности документирования преступлений в сфере бюджетного финансирования сельскохозяйственных производителей // Юридическая наука и практика. Вестник Нижегородской академии МВД России. 2015. № 4(32).
2. Пахомов С. В. К вопросу об источниках оперативно значимой информации, получаемой в ходе выявления преступлений, совершаемых в сфере агропромышленного комплекса // Философия права. 2020. № 4(95).
3. Лукин В. К., Петров Д. В. Причины преступлений в бюджетной сфере и их устранение // Естественногуманитарные исследования. 2017. № 15(1).
4. Лисовский Д. Г. Проблемы оперативно-розыскной профилактики преступлений в сфере освоения бюджетных средств, выделяемых на развитие сельского хозяйства // Закон и право. 2022. № 4.
5. Ларичев В. Д. Проблемные вопросы, возникающие в процессе выявления и документирования преступлений в сфере освоения бюджетных средств, выделяемых на развитие сельского хозяйства, и меры по их устранению // Научный портал МВД России. 2023. № 2(62).
6. Ижнин Л. П, Маркушин А. Г. Проблемы использования результатов оперативно-розыскной деятельности в уголовном процессе // Мир науки, культуры, образования. 2012. № 2(33).
7. Старцева Е. А. Криминалистический анализ исходной информации следователем со специалистами при расследовании преступлений в сфере строительства // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2014. № 1(25).
8. Акимов В. В. Некоторые особенности раскрытия и расследования хищений бюджетных средств, выделяемых в рамках государственных программ поддержки агропромышленного комплекса // Юридическая наука и практика. Вестник Нижегородской академии МВД России. 2019. № 4(48).
