CC BY
7УДК 336.6 Гордieнко €.С.,
к.е.н., доцент, ДонНУЕТ 1мен1 Михайла Туган-Барановського
ОСОБЛИВОСТ1 ФОРМУВАННЯ БЮДЖЕТНО-ПОДАТКОВОГО МЕХАН1ЗМУ РОЗВИТКУ Ф1НАНСОВО1 БАЗИ РЕГ1ОНУ
У статтi звернуто увагу на визначення поняття бюджетно-податковий мехашзм розвитку фшансово! бази репону; розглянуто його структуру; проведено аналiз бюджетно-податкового механiзму розвитку фшансово! бази репону, на прикладi Донецько! областц визначенi напрямки пiдвищення ефективностi ди бюджетно-податкового механiзму розвитку фшансово! бази Донецько! областi.
Ключовi слова: фшансова база, бюджетно-податковий механiзм, бюджетно-податкова полiтика, доходи зведеного бюджету обласп, фiнансова стiйкiсть.
ВСТУП
У сучасних умовах важлива роль в соц1ально-економ1чному розвитку територп выводиться мюцевим бюджетам, адже саме з мюцевих бюджепв здшснюеться фшансування заклад1в освгти, культури, охорони здоров'я населения, засоб1в масово! шформацп, також фшансуються р1зно-маштш молод1жн1 програми, видатки по упорядкуванню населених пунктов тощо. Бюджети р1зних р1вн1в е джерелом для виршення соцiальио-екоиомiчиих завдаиь i покликаш забезпечити вщнос-но плавний розвиток територш. Все це сприяе вииикиеиию особливо гостро! проблеми дiевого мехаиiзму, який би визиачав новi прииципи формування мюцевих бюджепв, чiтке розмежуваиия функцш i повиоважеиь усiх рiвиiв влади, а звiдси — видаткiв кожиого виду бюджету, i що саме головие — доходiв мiж рiзними лаиками бюджетно! системи. Ключову роль у наповненш бюд-жетiв вщграють податки. Так, осиовиим призиачеииям податюв, вiдповiдио до !х фiскальиоi' функцп, е иасичеиия доходно! частиии бюджету для задоволення суспiльиих потреб. Виходячи з цього в компетенщю уряду входить визначення та реалiзацiя тако! податково! полiтики, яка забез-печила б стабшьне фуикцiоиуваиия та розвиток регюшв вiдповiдио до його завдаиь.
Питаниями вдосконалення системи оподаткуваиия займалися та займаються таю екоиомiчиi вчеш, як В. Вишиевський, В. Григореико, В. Геещ, В. Федосова, Л. Омеляиович, С. Юрш, П. Мельиик та ш. Проте, взаемозв'язок податкових та економiчних процесiв иа регюнальному рiвиi, тобто вплив бюджетио-податкового мехашзму иа економiчний розвиток регiоиу висвтолено лише в роботах кiлькох вчеиих — В. Кравченко, Л. Тараигул, С. Джигалово!.
Аналiз лiтературиих джерел свщчить, що авторами майже ие висвтолюються питания щодо виз-начення сутиостi та складових елемеитiв бюджетио-податкового мехашзму. Так, Григореико В.О., шд бюджетио-податковим мехашзмом розумiе сукупиiсть сощально розроблеиих i закоиодавчо закрiплеиих методiв i важелiв, мобтзацп й використаиия фшансових ресурсiв територп [3]. В. Тараигул вважае, що бюджетио-податковий мехашзм е сукупнютю вщносин мiж органами влади рiзних рiвиiв, що вииикають у результат дп держави иа економiчний розвиток регiоиiв. Тому, бюджетио-податковий мехашзм охоплюе формування доходiв державного бюджету, здшснення витрат загальиодержавиих кошив, мiжбюджетиi вiдиосиии й управлшия всiма вищеиазваиими процесами [8].
ПОСТАНОВКА ЗАВДАННЯ
Метою статтi е розробка теоретичних та практичиих засад побудови бюджетио-податкового мехашзму розвитку фшансово! бази Донецько! областi та пошук шляхiв його удоскоиалеиия.
РЕЗУЛЬТАТИ
Бюджетио-податковий мехашзм розвитку фшансово! бази репону складаеться з методiв, ва-желiв та шструменпв, правового, нормативного й шформацшно-статистичного забезпечеиия.
Бюджетио-податковi методи являють собою засоби впливу фшансових вщносин иа бюджетно-податкову полiтику, i включають планування, прогиозуваиия, оподаткуваиия, фiиаисуваиия, контроль та розрахунок коефiцiентiв. Так, розв'язання найважливших завдаиь iз забезпечеиия росту податкових надходжень пов'язано з необхщнютю оцшювання податкового потенцiалу репону, осюльки податковий потенцiал визначае майбутш податковi надходження, за допомогою його оцшки можуть бути вирiшенi таю проблеми, як планування доходiв бюдже^в i прогиозуваиия фiнансового становища репону.
Засобом дп бюджетно-податкового механiзму е !! iнструменти та важелi, а саме: доходна час-тина бюджету, загальнодержавш та мiсцевi податки i збори, трансферти, видаткова частина бюдже-
13
Науковий вкник: Ф1мамси, банки, швестицп - 2013 - №5
ту, стимули (пoдaткoвi пiльги, бюджeтнi кpeдити, пoдaткoвi кaнiкyли, вiдcтpoчки i3 craara ro-дaткiв тoщo) тa caH^iï (3a пopyшeння пoдaткoвoгo зaкoнoдaвcтвa, нeцiльoвe викopиcтaння бюд-жeтниx кoштiв, теш 3a нecвoeчacнy cплaтy плaтeжiв, вiдмiнa нaдaниx пiльг тoщo).
Пpaвoвe зaбeзпeчeння фyнкцioнyвaння мexaнiзмy включae зaкoнoдaвчi arcrn, пocтaнoви, тата-зи, циpкyляpнi лготи тa iншi пpaвoвi дoкyмeнти opгaнiв yпpaвлiння. Зaлyчeння юpидичниx нopм дae змoгy вcтaнoвити eдинi пpaвилa opram3a^ï фiнaнcoвиx зв'язкiв, зaxиcтити eкoнoмiчнi irnepe-cи cycпiльcтвa, дae змoгy пpoвoдити eдинy пoлiтикy в cфepi фiнaнciв, зaбeзпeчити фiнaнcoвy дго-циплiнy.
Нopмaтивнe зaбeзпeчeння включae нopмaтиви, нopми, лiмiти тa peзepви. А iнфopмaцiйнo-тex-
Hi4He зaбeзпeчeння cклaдaeтьcя з pi3Horo типу cтaтиcтичнoï, eкoнoмiчнoï тa iншoï iнфopмaцiï. Ocнoвним зaвдaнням дepжaви пpи фopмyвaннi бюджeтнo-пoдaткoвoгo мexaнiзмy e зaбeзпeчeння в^гов^^ст! змicтy йoгo eлeмeнтiв вимoгaм фiнaнcoвoï пoлiтики вiдпoвiднoгo пepioдy, щo c^^ ятимe нaйпoвнiшiй peaлiзaцiï ïï мeти тa зaвдaнь. Ефeктивнy дiю фiнaнcoвoгo мexaнiзмy зaбeзпe-чить злaгoджeнe фyнкцioнyвaння ycix йoгo cклaдoвиx. Пoдaткoвi нaдxoджeння e джepeлoм фop-мyвaння дoxoдiв бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi як го зaгaльнoмy, тaк i cпeцiaльнoмy фoндax. Анaлiз динaмiки пoдaткoвиx нaдxoджeнь у дoxoдax бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi го зaгaльнoмy тa cro^ iaльнoмy фoндax нaвeдeнo Ha pиc. 1.
2010 piK 2011 piK 2012 piK
Рис. 1. Анaлiз динaмiки питoмoï вaги пoдaткoвиx нaдxoджeнь в дoxoдax бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi пo зaгaльнoмy тa cпeцiaльнoмy фoндax у 2010-2012 pp. (Склaдeнo aвтopoм)
Нeзвaжaючи нa збiльшeння oбcягy пoдaткoвиx нaдxoджeнь 2011 p., як пo зaгaльнoмy, тaк i пo cпeцiaльнoмy фoндax, у 2012 poцi вiдбyлocя змeншeння питoмoï вaги пoдaткoвиx нaдxoджeнь в зaгaльнoмy oбcязi дoxoдiв бюджeтy oблacтi. У 2011 тa 2012 po^x cпocтepiгaлocя збiльшeння го-дaткoвиx нaдxoджeнь дo бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi та 21,12% тa 15,11% вiдпoвiднo. Ц вщбуго-cя 3a paxyнoк збiльшeння пoдaткiв 3a вciмa гpyпaми, кpiм пoдaткiв нa влacнicть тa oкpeмиx го-дaткiв i збopiв, щo зapaxoвyютьcя дo мicцeвиx бюджeтiв. Кpiм тoгo, пoчинaючи з 2011 po^ вщбу-лиcя змiни у cклaдi пoдaткoвиx нaдxoджeнь дo мicцeвиx бюджeтiв. Внyтpiшнi пoдaтки нa тoвapи тa пocлyги cтaли джepeлoм нaпoвнeння лишe дepжaвнoгo бюджeтy Укpaïни. Нopмaми Пoдaткoвo-ro кoдeкcy Укpaïни [1] бyлo змeншeнo кiлькicть мicцeвиx пoдaткiв тa збopiв з чoтиpнaдцяти дo п'яти, пpoтe вiдбyлocя збiльшeння ïx oбcягy й чacтки у cклaдi пoдaткoвиx нaдxoджeнь дo бюджe-ту oблacтi. Алe нeзвaжaючи нa тeндeнцiю дo збiльшeння питoмoï вaги мicцeвиx пoдaткiв тa збopiв у cтpyктypi дoxoдiв бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi, зa пiдcyмкaми 2012 poкy вoнa зaлишaeтьcя дyжe низькoю.
Анaлiзyючи cтpyктypy пoдaткoвиx нaдxoджeнь бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi зa 2012 p. (pro. 2), мoжнa пoбaчити, щo нaйбiльшy чacткy зaймaли пoдaтки нa дoxoди, пpибyтoк, збiльшeння pинкo-
14
Науковий bícmmk: Ф1мамси, банки, швестицп - 2G13 - №5
Мiсцевi податки i збори; 4,09
Iншi податки i збори; 4,04
Збори та плата за спецальне використання
природних ресурсш; 15,05
Податки на доходи,
податки на прибуток, податки
на збшьшення ринково! вартостi; 76,82
Рис. 2. Аналiз структури податкових надходжень (Складено автором)
во! вартосн та збори й плата за спещальне використання природних ресуршв. У 2012 рощ !х питома вага склала 76,82% та 15,05% вщповщно, а частка мюцевих податюв i зборiв — 4,09%. Згiдно до Податкового кодексу Укра'ни з 01.01.2011 року до мюцевих податюв i зборiв належать: податок на нерухоме майно, вщмшне вщ земельно! дiлянки; единий податок; збiр за провадження деяких вцщв пiдприемницько! дiяльностi; збiр за мюця для паркування транспортних засобiв; туристичний збiр.
Тому буде доцiльним проведения аналiзу динамiки та структури мюцевих податюв та зборiв бюджету Донецько! обласп за 2010-2012 роки (табл. 1).
Таблиця 1. Аналiз динамши та структури мiсцевих податкiв та зборiв бюджету Донецько! обласп за 2010-2012 роки *
Мiсцевi податки та збори 2011 р. 2012 р. Вiдхилення Темп зросту, %
тис. грн. питома вага, % тис. грн. питома вага, % +/-, тис. грн. %
Збiр за мiсця для паркування транспортних засобiв 443,4 0,21 355,8 0,08 -87,6 -19,76 80,24
Туристичний збiр 746,2 0,35 1163,5 0,27 417,3 55,92 155,92
Збiр за провадження деяких видав шдп-риемницько! ,щяль-ностi 32256 15,31 41940,4 9,88 9684,4 30,02 130,02
Сдиний податок 177291,1 84,13 381182,9 89,77 203891,8 115,00 215,00
Всього мiсцевих податюв i зборiв 210736,7 100,00 424642,6 100,00 213905,9 101,50 201,50
* Складено автором
Аналiз динамiки та структури мюцевих податюв i зборiв свiдчить про !х збiльшення у 2012 рощ по вщношению до 2011 на 101,5%, або на 213905,9 тис. гри. Це сталося за рахунок збшьшення вшх мюцевих податюв та зборiв, крiм збору за мюце паркування транспортних засобiв, надход-ження вiд якого зменшились на 87,6 тис. гри., або на 19,76%.
У структурi мюцевих податюв i зборiв найбшьшу частку займае единий податок — 84,13% та 89,77% вщповщно у 2011 та 2012 роках. Питома вага шших мюцевих податюв та зборiв е незнач-ною, крiм того, у 2012 роцi спостер^алося зменшення частки збору за мюця паркування транспортних засобiв, туристичного збору та збору за впровадження деяких видiв пiдприемницько! дiяльностi. Таким чином, не зважаючи на збшьшення мюцевих податюв i зборiв майже у двiчi, вони залишаються все ще незначним джерелом формування бюджету обласп.
15
Науковий в1сник: Фшанси, банки, швестицп - 2013 - №5
He мeнш вaжливим джepeлoм, зa paxyнoк якoгo вiдбyвaeтьcя фopмyвaння фiнaнcoвиx pecyp^, e нeпoдaткoвi нaдxoджeння кoштiв. Ц aдмiнicтpaтивнi збopи тa плaтeжi, дoxoди вiд oпepaцiй з iнoзeмнoю вaлютoю, дoxoди вiд влacнocтi тa пiдпpиeмницькoï дiяльнocтi, iншi нeпoдaткoвi шд-xoджeння. Згiднo з Пocтaнoвoю Вepxoвнoï Рaди Укpaïни «npo cтpyктypy бюджeтнoï клacифiкaцiï Укpaïни» визнaчeнo пepeлiк нeпoдaткoвиx плaтeжiв дo бюджeтy: дoxoди вiд влacнocтi тa пад^го-мницькoï дiяльнocтi; aдмiнicтpaтивнi збopи тa плaтeжi, дoxoди вщ нeкoмepцiйнoгo тa пoбiчнoгo пpoдaжy; нaдxoджeння вiд штpaфiв тa фiнaнcoвиx carn^^ iншi нeпoдaткoвi нaдxoджeння; дoxo-ди вщ oпepaцiй з iнoзeмнoю вaлютoю.
Hacтyпним вaжливим джepeлoм у дoxoдax мicцeвиx бюджeтiв e тpaнcфepти вщ цeнтpaльнoгo ypядy. Пoняття «Тpaжфepти» лaтинcькoгo пoxoджeння, щo oзнaчae пepeнocити, пepeвoдити, тоб-тo кoшти, щo пepeдaютьcя з дepжaвнoгo бюджeтy дo мicцeвиx бюджeтiв aбo з мicцeвиx бюджeтiв вищoгo piвня дo бюджeтiв нижчoгo piвня у виглядi дoтaцiй, cyбcидiй, cyбвeнцiй тa в iншиx фop-мax [2]. В eвpoпeйcькиx кpaïнax з пepexiднoю тa poзвинeнoю eкoнoмiкoю питoмa вaгa тpaнcфepтiв у cтpyктypi дoxoдiв мicцeвиx бюджeтiв e дocить piзнoю. Тaк, нaпpиклaд, у Вeликoбpитaнiï чacткa тpaнcфepтiв у cтpyктypi дoxoдiв мicцeвиx бюджeтiв cтaнoвить 41,0%, у Швeцiï — 19,4%, у Ec-тoнiï — 37%, у Лaтвiï — 28,1%, у Cлoвeнiï — 20,9%, у Бoлгapiï — 33,0%. Шр ж cтocyeтьcя Укpaï-ни, тo чacткa тpaнcфepтiв у cтpyктypi дoxoдiв Дoнeцькoï oблacтi cтaнoвить 54,56%.
У 2011 тa 2012 po^x вiдбyлocя пepeвищeння oбcягy тpaнcфepтiв в дoxoдax зaгaльнoгo тa cro^ iaльнoгo фoндy нaд oбcягaми пoдaткoвиx нaдxoджeнь дo бюджeтy oблacтi (pro. 3).
тис. грн. 30000000 -,
25000000 -20000000 -15000000 -10000000 -5000000 -0 -—
8611545 5
7021215,4
10084011,1
118797826,3 !
11586988,9
13911232,0
Н Всього доходiв бюджету без урахування трансфертов
ВШ Трансферти
2010 рж 2011 piк 2012 рж
Рис. 3. Чacткa тpaнcфepтiв в дoxoдax бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi у 2010- 2012 poкax (Cклaдeнo
aвтopoм)
Анaлiз динaмiки тa cтpyктypи тpaнcфepтiв, oтpимaниx з дepжaвнoгo бюджeтy дo бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi зa 2010-2012 pp. нaвeдeнo нa pro. 4.
У 2012 po^ вiдбyлocя збiльшeння тpaнcфepтiв, oтpимaниx з дepжaвнoгo бюджeтy дo бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi. Цe cтaлocя зa paxyнoк збiльшeння як дoтaцiй, тaк i cyбвeнцiй. Тaкoж crocrep-iгaлocя збiльшeння 4aCTm cyбвeнцiй, питoмa вaгa якиx у 2012 po^ cклaлa 71,4% тpaнcфepтiв, oтpимaниx з дepжaвнoгo бюджeтy. Збiльшeння тpaнcфepтiв мoжe пpизвecти coцiaльнo-eкoнoмiч-ний poзвитoк тepитopiй в жopcткy зaлeжнicть вiд цeнтpaльнoгo бюджeтy, цe гогативго тeндeнцiя якa мoжe пpизвecти дo дecтaбiлiзaцiï eкoнoмiки peгioнy в цiлoмy.
Звaжaючи нa тe, щo opгaни мicцeвoгo caмoвpядyвaння пpaгнyть фiнaнcoвoï нeзaлeжнocтi у здiйcнeннi cвoeï пoлiтики го piвнi aдмiнicтpaтивнo-тepитopiaльнoï oдиницi, в тaкoмy випaдкy, тpaнcфepти нe мoжнa ввaжaти пepcпeктивним джepeлoм, зa paxyнoк яшго мoжe вiдбyвaтиcя фopмyвaння ocнoвнoгo oбcягy фiнaнcoвиx pecypciв нa piвнi oблacтi. Тoмy, вpaxoвyючи дaнy зaкoнoмipнicть, одщ вiдзнaчити, щo iншим джepeлoм, зa paxyнoк якoгo вiдбyвaeтьcя гоговгон-ня фiнaнcoвими pecypcaми бюджeтy Дoнeцькoï oблacтi e oпepaцiï з кaпiтaлoм тa цiльoвi фoнди. Тaкий cпociб гоговгоння бюджeтy oблacтi e бiльш eфeктивним, ocкiльки пpи цьoмy зaбeзпe-
1б
Науковий liiciiiik': Ф1мамси, банки, iмвестицГi - 2G13 - №5
rac. гpн. 120000000,0 -,
И Сyбвeнцiï И Дотацiï
128899103,91
24773999,8
44497547,8
7484500,4
331556,0
30697060,0
100000000,0 -80000000,0 -60000000,0 40000000,0 20000000,0 0,0
2010 pk 2011 pk 2012 pk
Рис. 4. Анaлiз динaмiки тa cтpyктypи тpaнcфеpтiв, oтpимaниx з деpжaвнoгo бюджету дo бюджету ДoнеЦЬKOÏ 0блacтi Зa 2010-2012 pOKИ (Cклaденo aETOpoia)
чyeтьcя poзвитoк iнcтитyтy кoмyнaльнoï влacнocтi тa зaбезпечyeтьcя фiнaнcoвa aвтoнoмiя мюце-вoгo caмoвpядyвaння.
Зменшення нaдxoджень вщ oпеpaцiй з кaпiтaлoм тa цiльoвиx фoндiв y 2011 poцi вiдбyлocя зa paxyнoк зменшення цiльoвиx фoндiв, нaдxoджень вiд пpoдaжy ocнoвнoгo кепл^^у тa кoштiв вiд пpoдaжy землi тa мaтеpiaльниx aктивiв. У 2012 po^ вcе ще cпocтеpiгaлocя зменшення нaдxoд-жень вiд пpoдaжy ocнoвнoгo кaпiтaлy нa S144,7 тиc. rp^, aбo нa 24,4S%; a нaдxoдження вiд пpoдa-жу землi i немaтеpiaльниx aктивiв тa цiльoвиx фoндiв збiльшилиcя нa 5S,03 тa 25,1б%. Пpoведемo aнaлiз cтpyктypи нaдxoджень вщ oпеpaцiй з кaпiтaлoм тa цiльoвиx фoндiв зa 2010-2012 poки. Резyльтaти нaведенo нa pиc. 5.
У 2012 po^ пo зpiвнянню з 2010 pora! вiдбyлocя збiльшення юэшпв вiд пpoдaжy землi i теpiaльний aктивiв, чacткa якиx cклaлa 49,49%. Чacткa нaдxoджень вiд пpoдaжy ocнoвнoгo таш-тaлy зaлишилacя мaйже без змiн i cклaлa 1б,93%. У 2012 poцi cпocтеpiгaлocя зтачне зменшення цiльoвиx фoндiв бюджету oблacтi. Цiльoвi фoнди кoштiв cтвopюютьcя для ïx нaйефективнiшoгo тa oпеpaтивнoгo викopиcтaння для дocягнення певнoï coцiaльнoï ï екoнoмiчнoï мети. У 2012 po^
p
<N
О (N
О (N
p
О
О (N
|63,49|
1 6 ,5 6
1 9 ,9 5
5
33,3
¡27,83Ц
138,871
5
33,58
16,93
49,49
0%
20%
40%
60%
80%
100%
I Цiльовi фонди И Надxоджeння вiд пpодажy оcновного капiталy I Кошти вщ пpодажy зeмлi i нeматepiальниx активiв
Рис. S. Анaлiз cтpyктypи дoxoдiв вiд oпеpaцiй з кaпiтaлoм тa цiльoвиx фoндiв зa 2010-2012
p0KИ (Cклaденo aвтopoм)
17
Науковий вкник: Ф1мамси, банки, швестицп - 2G13 - №5
частка щльових фонд1в склала лише 0,20% вс1х надходжень бюджету обласп. Проведений анал1з свщчить про низький р1вень стабшзаци доходно' бази мюцевих бюджет1в.
Таким чином, у цей час, основними джерелами формування бюджету Донецько' област е по-датков1 надходження та трансферти. Збшьшення обсягу та частки трансферов у склад1 доход1в бюджету обласп свщчить про зростання фшансово" залежност оргашв мюцевого самоврядуван-ня вщ держави та бюджет1в шших р1вшв. Саме тому, необхщною передумовою тдвищення само-достатност регюну е збшьшення податкових надходжень у склад1 доход1в бюджету.
Основним показником для дослщження фюкально" ефективносп на регюнальному р1вш е ва-ловий репональний продукт, який е узагальнюючим показником, характеризуе р1вень розвитку економши регюну. Валовий репональний продукт визначаеться як сума валово' додано' вартосп ус1х вид1в економ1чно" д1яльносп, включаючи чист податки на продукти [6].
Враховуючи зазначене вище, охарактеризуемо фюкальну ефективнють мюцевого оподаткування в Донецькш област за допомогою коеф1щенту еластичносп податкових надходжень та коеф1ще-нту податкового навантаження область
Коеф1щент еластичност податкових надходжень, яю мобшзуються до мюцевих бюджет1в показуе на скшьки вщсотюв зм1няться податков1 надходження при змш1 бази оподаткування на один вщсоток.
Коеф1щент розраховуеться за формулою:
К _ Внадходжень (1)
ВВРП
де Ке — коефщент еластичносп податкових надходжень, яю мобшзуються до мюцевих бюд-жет1в обласп;
В — вщсоткова змша податкових надходжень до мюцевих бюджет1в области
н адходж ень
вВрп — база оподаткування [7].
Розрахунок коеф1щенту еластичносп мюцевого оподаткування в Донецькш обласп у 20102012 рр. вщображено в табл. 2.
Таблиця 2. Розрахунок коеф1щент1в еластичност мюцевого оподаткування в Донецькш об-ласт у 2010-2012 рр. *_
Показники 2010 рш 2011 рш 2012 рш Змши у 2012 р. (+/-)
Податковi надходження до мюцевих бюджепв областi, млн. грн. (ПП) 7447,2 9020,1 10382,8 1362,7
Валовий репональний продукт, млн. грн. 128986 161021 194532 33511
Вщсоткова змша податкових надходжень до мюцевих бюджепв областi, % 21,12 15,11 -6,01
Вщсоткова змiна валового регiонального продукту, % — 24,84 20,81 -4,03
Коефщент еластичностi мiсцевого оподаткування — 0,85 0,73 -0,12
* Складено автором
Мюцеве оподаткування е еластичним, якщо розрахований коефщент бшьше за 1. За даними таблищ, можна зробити висновок про недостатню еластичнють мюцевого оподаткування у 2011 та 2012 рр.
Кр1м того, спостер1гаеться и зниження у 2012 рощ вщ 0,85 до 0,73. Це свщчить про вщсутнють значення регюнального розвитку для формування податково' бази надходжень до мюцевих бюд-жет1в обласп. Тобто, зростання податкових надходжень вщбувалося повшьшшими темпами, шж збшьшуеться база оподаткування — валовий репональний продукт.
Загальний р1вень податкового навантаження на економшу Донецько' обласп розрахуемо за наступною формулою:
ПН _-ПП х 100% . (2)
ВРП
Тобто, через податковий мехашзм у 2012 рощ перерозподшялося 5,34% валового регюнально-го продукту Донецько' область Спостер1галася тенденщя до зменшення податкового навантаження на економшу регюну з 5,77% у 2010 рощ до 5,60 та 5,34% у 2011 та 2012 роках вщповщно.
18
Науковий вгсммк: Фшанси, банки, iмвестмщT - 2013 - №5
2010 piK 2011 piK 2012 piK
Рис. 6. Динамша р1вня бюджетного податкового навантаження на економшу Донецько! обласп за 2010-2012 рр. (Складено автором)
Низький р1вень перерозподшу валового регюнального продукту через м1сцев1 бюджети Донецько!' обласп знову вказуе на вщсутнють сталого зв'язку регюнального розвитку та формування податкових надходжень по обласп.
Так, Донецька область мае досить високий сощально-екожмчний стан по зр1внянню з шшими регюнами Укра!ни та мае високий р1вень податкоспроможност адм1н1стративно-територ1ально1 одинищ пор1вняно з аналопчним середшм показником по Укра!ш в розрахунку на 1 мешканця.
ВИСНОВКИ
Таким чином, шдводячи шдсумки, вщмггимо, що бюджетно-податковий мехашзм е основним шструментом реал1зацИ' бюджетно-податково! полпики як в кра!ш в цшому, так i в окремих реп-онах. У структурi податкових надходжень до бюджету обласп переважае податок на доходи фiзич-них ошб, що е загальнодержавним податком. Спостер^аеться низка частка мюцевих податюв i зборiв, що свщчить про залежнють доходно! частини мiсцевих бюджепв областi вiд державно! полiтики у сферi оподаткування.
Вiдмiтимо, що на сьогодш, пiдвищення ефективностi дн бюджетно-податкового мехашзму формування та розвитку фшансово! бази Донецько! обласп повинно здшснюватися за такими напрямками:
1. Доцшьне вдосконалення нормативних та законодавчих акпв щодо здiйснення бюджетно-податково! полпики. Тобто, необхщно уникнути термiнологiчних колiзiй та суперечностей у рiзних нормативно-правових актах, досягти однозначностi визначення термшв та !х однакового засто-сування у бюджетно-податковому законодавств^ так i в шших нормативно-правових актах, яю тiею чи iншою мiрою регулюють бюджетно-податковi вiдносини.
2. За рахунок збiльшення власних та закрiплених доходiв бюджету Донецько! областi та зменшення рiвня ротацiйностi, забезпечити збшьшення доходно! частини, перш за все, обласного бюджету.
3. Пщвищення ефективносп видатюв шляхом !х концентрацiï на прюритетних напрямах та регулярно! оцшки ступеня досягнення очiкуваних результатiв.
4. Забезпечення програми розвитку територiй за рахунок — бюджету розвитку. Бюджет розвитку мае стати основою для забезпечення стратеги та середньострокового планування оргашв мюцевого самоврядування та формуватися на основi стратепчного плану розвитку територш i цiльових програм. Так, змiцненню мiсцевих бюджетiв розвитку сприятиме: використання про-грамно-цiльового методу формування та виконання мiсцевих бюджепв, а також практики середньострокового фшансового планування на мюцевому та регюнальному рiвнi; пiдвищення ефек-тивносп дiяльностi фiнансово-кредитних установ, що перебувають у власносп органiв мiсцевого самоврядування рiзних рiвнiв; розширення доступу оргашв мюцевого самоврядування на ринок внутршшх та зовшшшх запозичень; законодавче врегулювання мехашзму запозичення, що здшснюеться органами мюцевого самоврядування, тощо.
5. Удосконалення розподшу податкових повноважень мiж рiвнями влади. Варто було б також розглянути питання про розширення податкових повноважень регюнальних та мюцевих оргашв
19
Науковий iticiiiik: Ф1мамси, банки, швестицп - 2013 - №5
по тим загальнодержавним податкам, доходи вщ яких е визначальними в наповненш дохщно! частини регюнальних i мюцевих бюджета.
6. Посилення фiскального навантаження на господарську дiяльнiсть, пов'язану з експлуата-цiею природних ресурсiв. Ниш фюкальна функцiя групи ресурсних податюв реалiзована не по-вною мiрою. В 2012 р. загальний обсяг ресурсних та еколопчних податкових платежiв, що вщбу-лися на територп Донецько! областi становив лише 1,4 % доходiв зведеного бюджету Донецько! областi. Цей показник е вкрай низьким i свiдчить про нереалiзований фiскальний потенцiал по-даткiв цього виду. Наприклад, у кра!нах €С, де експлуатацiя природних ресурсiв е менш штенсив-ною, нiж в Укра!ш, частка надходжень вiд ще! групи податкiв складае 15 % надходжень до мюцевих бюджетв цих кра!н.
7. Встановлення щоденного контролю за справлянням (стягненням) податюв i зборiв до бюджетiв ушх рiвнiв, забезпечення виконання рiчних плашв дохщно! частини та помiсячного розпису вщповщ-них бюджетiв, доведених Мшютерством фiнансiв Укра!ни та затверджених мюцевими радами.
8. Посилення боротьби з мiнiмiзацiею оподаткування та ухилянням вщ сплати податкiв. Укра!-на мае значний резерв для збшьшення податкових надходжень, сконцентрований у секторi тшьо-во! економiки, обсяг якого за рiзними оцiнками складае вiд 20 до 50% ВВП. Одним iз головних чинникiв високо! частки тшьово! економiки е мiнiмiзацiя та ухиляння вщ сплати податкiв. Разом з тим видаеться, що потенцiал каральних заходiв уже вичерпаний, а тому необхщно застосувати системний пiдхiд до виршення ще! проблеми.
9. Створення та функцюнування мунщипально! податково! шспекцп.
Наразi в Укра!ш виникла ситуащя, вiдповiдно до яко! до мюцевого бюджету прямо надходить надто мала частина податюв — органи мюцевого самоврядування не заiнтересованi пiклуватися про платниюв податку. Але й у населення та суб'екта тдприемницько! дiяльностi регiону також немае стимулiв до легалiзацi! сво!х доходiв та сплати податюв з цих доходiв, бо немае зв'язку мiж тими податками, як вони сплачують до мюцевого бюджету, та тими благами, як вони отримують за рахунок мюцевого бюджету. Реашзащя цього заходу дасть можливють змiнити ситуацiю в про-тилежну сторону.
Також, задля покращення регюнально! пол^ики нашо! кра!ни, уряд держави повинен розроб-ляти рiзноманiтнi державнi програми такого спрямування, якi б могли забезпечити ефективний розвиток всiх сфер i ланок кра!ни [4].
Тобто, реалiзацiя зазначених заходiв призведе до збiльшення доходно! частини мюцевих бюджета Донецько! область Оскшьки мiсцевi бюджети е основними складовими фiнансово! бази будь-якого регiону, то це сприятиме змiцненню фiнансово! бази Донецько! област та сощально-економiчному розвитку регiону.
СПИСОК ВИКОРИСТАНО1 Л1ТЕРАТУРИ
1. Податковий кодекс Укра!ни вщ 02.12.2010 № 2755-VI // Вщом. Верхов. Ради Укра!ни. — 2011. — №№ 13-14, 15-16, 17. — Ст. 112. — [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http:// zakon4 .rada.gov.ua/laws/show/2755-17
2. Владимиров К.М. Мiсцевi фшанси [Текст]: навч. пошб. для студ. вищ. навч. закл. : [рекомендовано М-вом осв^и i науки Укра!ни] / К.М. Владимиров, Н.Г. Чуйко, О.Ф. Рогальський. — Херсон: [Олд>плюс], 2009. — 352 с.
3. Григоренко В.О. Теоретичш основи бюджетно-податкового регулювання процесу формування фшансового потенщалу територiй / В.О. Григоренко. — [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=1807. — Назва з екрану.
4. Купчанко М.Я. Податкова пол^ика i соцiально-економiчний розвиток регюшв / М.Я. Куп-чанко, Т.М. Савчук. — [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://intkonf.org/kupchanko-m-ya-savchuk-t-m-podatkova-politika-i-sotsialno-ekonomichniy-rozvitok-regioniv/
5. Лисяк Л.В. Ощнка бюджетно! стiйкостi : регiональний аспект / Л.В. Лисяк, М.К. Дяченко // Вюник ДДФА. Серiя: Економiчнi науки. — 2011. — №2. — С. 62-68. — [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/Vddfa/2011_2/ Lisyak.pdf
6. Оподаткування в Укра!ш [Текст]: навч. посiб. / Н.М. Деева [та ш.], [за ред. Н.1. Редшо!]; М-во осв^и i науки Укра!ни, М-во фiнансiв Укра!ни, Дншропетр. обл. держ. адмiн., Днiпропетр. держ. фш. акад. — К.: Центр учб. л-ри, 2010. — 542 с.
7. Тарангул В. Методолопчш основи аналiзу бюджетно-податкового механiзму забезпечення регюнального розвитку в Укра!ш / В. Тарангул // Торпвля i ринок Укра!ни: темат. зб. наук. праць з проблем торгiвлi i громад. харчування. — 2012. — 553 с. — С. 181-192.
Стаття надшшла до редакци 17 жовтня 2013 року
20
Науковий itici iiik: Фшанси, банки, швестицп - 2013 - №5
