CC BY
169УДК 343 ББК 67
DOI 10.24411/2312-0444-2018-10063
ОСНОВНЫЕ ПРИЧИНЫ СОВЕРШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
Василий Валерьевич ВАРСЕЕВ,
преподаватель кафедры уголовного права юридического факультета Московского государственного областного университета,
кандидат юридических наук E-mail: [email protected]
Научная специальность: 12.00.08 — уголовное право и криминология;
уголовно-исполнительное право
Аннотация. В статье автор рассматривает основные причины совершения финансовых преступлений. Автор предлагает свою классификацию причин совершения финансовых преступлений, а также проводит анализ и делает выводы.
Ключевые слова: финансовое преступление, финансы, экономика, ответственность, государство, бюджетные средства, бюджет, экономические отношения, финансовые отношения, налоги, налогоплательщик, предприятия, предпринимательство.
Annotation. In this article, the author examines the main reasons for committing financial crimes. The author offers his classification of the reasons for committing financial crimes, and also conducts analysis and draws conclusions.
Keywords: financial crime, finance, economy, responsibility, state, budgetary funds, budget, economic relations, financial relations, taxes, taxpayer, enterprises, entrepreneurship.
В настоящее время в России значительные финансовые ресурсы сосредоточились в руках частных лиц, возникают новые виды финансовых преступлений, выросло количество субъектов, осуществляющих свою деятельность нелегально, участились случаи использования так называемых «фирм-однодневок», зарегистрированных на подставных лиц, с целью совершения различных преступлений в финансовой сфере. Вместе с тем организованная преступность продолжает активно внедряться в экономическую среду, в частные и государственные финансовые институты.
Полагаем, что установившийся сегодня в Российской Федерации тренд на увеличение числа финансовых и налоговых преступлений обусловлен в большой степени преобладанием укоренившейся в обществе идеологии потребления, стремлением к быстрым, в том числе и незаконным, доходам.
Прежде чем перейти непосредственно к причинам совершения финансовых преступлений, отметим особую роль сопутствующих таким преступлениям факторов, которые, на наш взгляд, оказывают серьезное влияние на рас-
сматриваемые в настоящей статье негативные тенденции:
1. Низкий уровень правовой и налоговой культуры1, а также негативное нравственно-психологическое состояние налогоплательщиков, которые, как правило, не представляют, на какие цели расходуются уплаченные государству налоги. Отсюда недоверие не только к налоговой системе, но и к государству в целом, а также игнорирование конституционной обязанности, закрепленной в ст. 57 Основного закона2.
2. Нестабильность в экономике государства, пересмотр результатов приватизации, олигопо-лизация банковской системы, введение государственной монополии на некоторые виды производства и др.
Анализ специализированной научной и учебной литературы позволил нам сделать вывод, что в целом специалистами в области финансового, уголовного, административного и государственного права принято выделять среди причин совершения финансовых преступлений следующие:
■ экономические;
■ налоговые;
№ 3/2018
■ технические;
■ политические;
■ моральные.
Вместе с тем, основываясь на проведенном анализе, мы попытались конкретизировать указанную классификацию. Представим ее в таком виде:
1. Ухудшение финансового положения бизнеса и населения.
2. Причины экономического характера, связанные с проводимой финансовой политикой и особенностями финансовой системы.
3. Политические причины.
4. Правовые причины.
5. Организационные причины.
6. Технические причины.
7. Нравственно-психологические причины.
Теперь более подробно рассмотрим причины совершения финансовых преступлений.
1. Ухудшение финансового положения бизнеса и населения3.
Связано с кризисными явлениями, характерными для современной российской экономики: снижение производства, уменьшение доходного потенциала, отказ от денежных накоплений в рублях в пользу стабильных иностранных валют, значительный вывоз капитала за рубеж.
Кроме того, налогоплательщики зачастую видят для себя меньше рисков и больше материальной выгоды в уклонении от уплаты налогов. Коррумпированность отдельных чиновников, в том числе и в налоговой сфере, приводит к тому, что средства, которые должны были поступить в бюджет, «оседают» в руках коррупционеров от власти.
2. Причины экономического характера, связанные с проводимой финансовой политикой и особенностями финансовой системы.
В частности, речь идет о неспособности государства обеспечить эффективный финансовый контроль над расходами бюджета4.
3. Политические причины.
Любые действия государства, которые тем или иным образом ухудшают положение налогоплательщиков, ущемляют их права и возможности, приводят к снижению налоговой дисциплины, зачастую выражающемуся в отказе от исполнения обязанности уплачивать налоги5.
4. Правовые причины.
Проявляются в несовершенстве и нестабильности финансового законодательства6. Кроме того, имеющийся сегодня в России массив нормативных правовых актов, регулирующих
различные аспекты деятельности в финансовой сфере, часто оказывается сложен для понимания и уяснения. Принимаемые в большом количестве законы, указы, постановления и инструкции нуждаются в постоянном издании соответствующих разъяснений Банка России. Возникают проблемы и из-за регулярно вносимых изменений в действующее законодательство. В существующих условиях нестабильности банковские структуры и другие участники финансового рынка стремятся к быстрому накоплению денежных средств и выводу их в иностранные финансовые институты.
5. Организационные причины.
Выражаются в недостаточном взаимодействии между органами финансового контроля, налоговой службой и другими контролирующими органами, в том числе правоохранительными.
В качестве примера можно привести7 несогласованность действий органов предварительного следствия и арбитражных судов. Во многих случаях процесс расследования уголовных дел о финансовых преступлениях сопровождается исковым производством, поданным налоговыми органами. Встречное обращение налогоплательщика в арбитражный суд с иском о признании решения по акту проверки недействительным осложняет расследование.
Также следует отметить недостаточный уровень межгосударственного и международного взаимодействия в борьбе с налоговыми преступлениями и правонарушениями. Все чаще в настоящее время нарушения налогового законодательства оказываются связанными с внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов. В связи с этим наличие соответствующих соглашений о сотрудничестве с фискальными учреждениями иностранных государств способствовало бы более эффективному проведению расследований по фактам уклонения от уплаты налогов, носящих международный ха-рактер8.
6. Технические причины.
Проявляются в низком уровне подготовленности руководителей и бухгалтерских работников, несовершенстве форм и методов финансового контроля. Не являются редкими случаи, когда документальные и камеральные проверки проводятся неквалифицированно, поверхностно, их результаты оформляются некачественно.
7. Нравственно-психологические причины9.
№ 3/2018
Указанные причины, на наш взгляд, можно рассматривать в трех аспектах:
■ негативное отношение к существующей финансовой системе (например, кредитная политика банков);
■ низкий уровень правовой грамотности;
■ корыстная мотивация (мошенничество).
Истоки преступности можно проследить в
нравственном состоянии общества, в том, какие в таком обществе действуют моральные ценности и установки. Нет сомнений в том, что нравственность является составной частью воспитательной работы с населением (получение общего образования, профессии, привитие культуры и т.д.)10. При этом ни экономическая жизнь общества, ни его правовые традиции и установления, ни многообразие социальной сферы и политика не могут быть свободны от нравственности.
Безнравственной же является экономика, функционирующая в ущерб населению, в интересах определенной группы, служащая источником обогащения для одних и причиной обнищания для других, поскольку, по нашему мнению, цель экономики все же состоит в обеспечении материального благополучия всего населения.
Представляется важным в сложившихся обстоятельствах сохранить уникальное достижение прошлого — патриотический настрой населения нашей страны как важнейшую составляющую нравственно-психологического потенциала народа России. К сожалению, в настоящее время данному вопросу уделяется мало внимания со стороны государства, исчезает чувство коллективизма, больше людей все чаще заботится о личном благе, но не об общественном. Размывание или даже исчезновение необходимых нравственных критериев и ориентиров в
обществе ведет к его деградации, а значит, и к увеличению фактов девиантного, отклоняющегося поведения, которое зачастую выражается в совершении преступлений, в том числе в финансовой и налоговой сферах.
1 Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015 — 2016 гг. // Финансы и управление. 2015. № 3. С. 25—40.
2 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г., с учетом поправок, внесенных законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. 2014. № 31. Ст. 4398.
3 Королева А. Недовольных становится больше // Эксперт. 2016. № 10. С. 32—33.
4 Голъдфарб АА. Финансовое право: Конспект лекций. М.: Проспект, 2016. С. 52.
5 Эриашвили Н.Д., Грошев И.В., Саудаханов М.В. Особенности региональной экономической безопасности // Вестник экономической безопасности. 2017. № 2. С. 318—324.
6 Хазов Е.Н., Кутрова И.В., Саудаханов М.В. К вопросу об актуальных угрозах финансовой безопасности и ее месте в системе экономической безопасности Российской Федерации // Международный журнал «Мировая экономика: проблемы безопасности». 2018. № 1. С. 104—108.
7 Корчагин А.Г. Уголовная политика борьбы с финансовыми преступлениями // Финансовые правонарушения и преступления. 2016. № 5. С. 112—114.
8 Данилъченко Н.Г. Международное сотрудничество в борьбе с экономической преступностью // Гос-во и право. 2015. № 1 (13). С. 95.
9 Щербанъ А.Ю. Теневая экономика России // Экономика. 2014. № 1 (1). С. 37.
10 Калиниченко ИА., Саудаханов М.В. К вопросу о роли образования в обеспечении национальной безопасности Российской Федерации // Международный журнал психологии и педагогики служебной деятельности. 2017. № 4. С. 7—9.
№ 3/2018
