CC BY
0Аудиторские ведомости. 2024. № 3. С. 145—148. Audit journal. 2024;(3):145—148.
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Научная статья УДК 336
https://doi.org/10.2441 2/1 727-8058-2024-3-145-148 NIION: 201 7-0074-3/24-099
EDN: https://elibrary.ru/INUKQW MOSURED: 77/27-021-2024-03-299
Основные методы оценки налоговой нагрузки на основе статистической налоговой отчетности
Зоя Александровна Минюшкина
Российский экономической университет имени Г. В. Плеханова, Москва, Россия, zoya.minyushkina@yandex.ru
Аннотация. Возможность проведения грамотного анализа отчетности и дальнейший расчет такого показателя, как налоговая нагрузка, становятся одним из преимуществ организаций на рынке. В рамках статьи рассмотрены основные виды налоговой нагрузки, методы расчета налоговой нагрузки на основе статистической налоговой отчетности, а также преимущества и недостатки их практического применения. Проведен обзор применения передовых технологий в налоговом процессе.
Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, налоговая отчетность, статистическая отчетность, методологии расчета
Благодарности: автор благодарит за помощь при написании статьи научного руководителя О.В. Староверову, доктора юридических наук, кандидата экономических наук, доцента, профессора РЭУ имени Г. В. Плеханова.
Для цитирования: Минюшкина З.А. Основные методы оценки налоговой нагрузки на основе статистической налоговой отчетности // Аудиторские ведомости. 2024. № 3. С. 145—148. https://doi.org/10.24412/1727-8058-2024-3-145-148. ЕР1\1: https://elibrary.ru/INUKQW.
TAXES AND TAXATION
Original article
The main methods of assessing the tax burden based on statistical tax reporting
Zoya A. Minyushkina
Plekhanov Russian University of Economics, Moscow, Russia, zoya.minyushkina@yandex.ru
Abstract. The ability to conduct a competent analysis of reporting and further calculation of such an indicator as the tax burden is becoming one of the advantages of organizations in the market. The article considers the main types of tax burden, methods of calculating the tax burden based on statistical tax reporting, as well as the advantages and disadvantages of their practical application. The paper considers the possibilities and realities of using advanced technologies in the tax process. Keywords: taxes, tax burden, tax reporting, statistical reporting, calculation methodologies
Acknowledgements: the author is grateful for the help in writing the article to scientific adviser O.V. Staroverova, Doctor of Law, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Professor of Plekhanov Russian University of Economics.
For citation: Minyushkina Z.A. The main methods of assessing the tax burden based on statistical tax reporting // Auditor-skiye vedomosti = Audit journal. 2024;(3):145—148. (In Russ.). https://doi.org/10.24412/1727-8058-2024-3-145-148. EDN: https://elibrary.ru/INUKQW.
© Минюшкина З.А., 2024
Термин «налоговая нагрузка организации» отражает в себе оценку объема обязательств, возложенных на организацию по уплате налогов в рамках определенного периода. Это в своем роде отражение результата взаимодействия государства и юридического лица по перераспределению части дохода организации, который в дальнейшем направляется государством на реализацию собственных функций, в том числе экономической и социальной направленности. Такое перераспределение и управление средствами позволяют поддерживать и развивать предпринимательскую и инвестиционную активности.
С точки зрения регламентации в Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствует понятие «налоговая нагрузка», однако оно урегулировано такими законодательными актами, как документы Правительства Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России и Министерства финансов Российской Федерации. Важно упомянуть, что в юридической литературе используются синонимичный термин «налоговое бремя организации» [3].
Существует основная классификация видов налоговой нагрузки: абсолютная и относительная. Абсолютная нагрузка — это сумма уплаченных налогов за определенный период. Чтобы получить это значение, достаточно суммировать налоги за выбранный отрезок времени. Абсолютная нагрузка является непопулярным показателем, так как область его применения ограничивается востребованностью у руководства компании или предпринимателя для общей оценки финансового состояния.
В свою очередь относительная нагрузка отражает процент, который организация платит в качестве налогов из своей выручки. Чтобы ее рассчитать, сумму налогов за определенный период делят на сумму доходов за тот же период и умножают на 100% [11].
Налоговая нагрузка позволяет оценить эффективность деятельности, определить уровень риска налоговой проверки, принять решение об оптимальном налоговом режиме, ФНС России с помощью данных проектирует свою контролирующую деятельность, а также может влиять на модернизацию налоговой системы в целом [1]. На основе показателей налоговой нагрузки изучают экономическую ситуацию, планируя и прогнозируя дальнейшую финансовую политику страны.
Учет показателей при расчете налоговой нагрузки варьируется в зависимости от субъекта, проводящего анализ, например ФНС России, а также от систем налогообложения, в рамках которых свою деятельность осуществляет организации [2].
При оценке налоговой нагрузки ФНС России оценивает добросовестность налогоплательщика. Критерием отбора организации для проведения налоговой проверки часто становится низкий уровень такого показателя по результатам расчета в предоставленной отчетности организации. Далее при проведении проверки новые полученные значения сравниваются с целевыми или, иначе говоря, нормативными среднеотраслевыми значениями в отрасли.
ФНС России рассчитывает данный показатель по всем компаниям и индивидуальным предпринимателям, в то время как банки ограничены оценкой показателя по собственной клиентской базе [12]. Им важно, чтобы клиенты выполняли налоговые обязательства и законно распоряжались деньгами. Банки рассчитывают налоговую нагрузку и оценивают риски, связанные с деятельностью организации, в том числе наличие признаков отмывания денег и других сомнительных операций [4]. Если клиент платит налоги в незначительных размерах по сравнению с оборотом его бизнеса, это может быть признаком транзитных операций — тех, что не имеют реальной деловой цели или служат для обналичивания денег.
При анализе банком налоговая нагрузка оценивается как процент уплаченных налогов от дебетового оборота по счету клиента. Если он оценивается как слишком низкий, банк может запросить сведения о сделках клиента и подтверждающие документы — договоры, акты, накладные, а также ограничить или заблокировать расходные операции по счету на время проверки [7].
На практике применяется несколько методов расчета налоговой нагрузки: прямой, косвенный и сравнительный.
Прямой метод оценки налоговой нагрузки базируется на расчете общей суммы всех налогов, уплаченных физическими или юридическими лицами за определенный промежуток времени [6]. Косвенный метод подсчета налоговой нагрузки включает в себя определение налоговых ставок на товары и услуги для определения доли налогов в их цене.
Сравнительный метод анализа налоговых показателей используется для определения уровня налоговой нагрузки по сравнению с другими рыночными участниками.
Передовые цифровые технологии все больше охватывают государственный сектор, оптимизируя взаимодействие с бизнесом и физическими лицами [5]. Налоговый процесс не является исключением. Уже сейчас в ФНС России реализуются программы и сервисы, позволяющие рассчитывать налоговую нагрузку автоматически, без необходимости самостоятельного поиска методологий расчета и иных составляющих.
Электронное декларирование — это применение цифровых технологий для облегчения и ускорения процедур подачи налоговых отчетов и создания общей электронной базы данных для уплаты налогов. Блокчейн и цифровые платформы играют ключевую роль в этом процессе, обеспечивая безопасное хранение налоговой информации, учет транзакций и повышение прозрачности налоговых процессов [8].
Применение передовых технологий, таких как блокчейн, открывает огромные возможности для совершенствования системы налогового учета и снижения налоговой нагрузки на предприятия и граждан. Благодаря использованию подобной коммуникации обмен информацией между налоговыми службами и налогоплательщиками становится более простым и эффективным, что способствует повышению доступности информации и упрощению процедур налогообложения. Реализация передовых технологий в рамках расчета налоговой нагрузки позволяет сократить бюрократию, минимизировать ошибки и улучшить отношения между бизнесом и налоговыми органами [9]. Электронное декларирование, блокчейн и цифровые платформы — неотъемлемые компоненты современных налоговых систем, способствующие повышению эффективности и прозрачности налогообложения.
Подводя итог проведенному обзору, мы можем сказать, что некоторые налоги и взносы, такие как ввозной НДС, таможенные пошлины и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, администрируются другими ведомствами и не участвуют в расчете налоговой нагрузки по методике ФНС России. Технологии посте-
пенно внедряются в налоговую систему, что предоставляет уникальные возможности для оптимизации работы ведомств и бизнеса, улучшения чистоты отчетности и повышения эффективности процессов. Применение передовых технологий в расчете налоговой нагрузки позволяет сократить ручные операции, улучшить точность и скорость анализа данных, а также автоматизировать процессы проверки налоговых показателей. Благодаря этому более полный и точный анализ налоговой нагрузки становится доступным, что способствует более эффективному управлению финансовыми ресурсами и снижению рисков налоговых ошибок.
Список источников
1. Епифанов Г.М., Староверова О.В. Трансформация налоговой системы РФ для поддержки бизнеса в современных экономических условиях // Современная экономика и финансы. Проблемы и перспективы развития. М., 2023. С. 227-243.
2. Зайцев В.И. Налоги и налогообложение: практикум: учеб. пособие. М.: Норма, 2020. 224 с.
3. Лурье Л.Г. Налоговая политика: учебник для вузов. М.: Юрайт, 2019. 400 с.
4. Мясников В.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. М.: Эксмо, 2020. 320 с.
5. Пономарев С.А. Налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов. М.: Инфра-М, 2018. 352 с.
6. Семенихин В.П. Налоги и налогообложение организаций: учебник. М.: КноРус, 2017. 384 с.
7. Староверова О.В. Перспективы развития налоговой политики как механизма регулирования цифровой экономики // Вестник Московского университета МВД России. 2024. № 1. С. 220-223.
8. Староверова О.В. Цифровые технологии налогового администрирования // Вестник экономической безопасности. 2023. № 1. С. 266-269.
9. Рубан Е.Н. Налоговая нагрузка и налоговое планирование: учеб. пособие. М.: КноРус, 2016. 144 с.
10. Шеповалов А.В. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Юрайт, 2019. 416 с.
11. Аналитический портал ФНС России // URL: https:/analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 27.03.2024).
12. Официальный сайт деятельности ФНС России // URL: https://www.nalog.gov.ru/rn53/ news/activities_fts/13754336/ (дата обращения: 27.03.2024).
References
1. Epifanov G.M., Staroverova O.V. Transformation of the tax system of the Russian Federation to support business in modern economic conditions // Modern economics and finance Problems and prospects of development. Moscow, 2023. pp. 227-243.
2. Zaitsev V.I. Taxes and taxation: a practical course: a textbook. Moscow: Norma, 2020. 224 p.
3. Lurie L.G. Tax policy: textbook for universities. Moscow: Yurait, 2019. 400 p.
4. Myasnikov V.V. Taxes and taxation: textbook for universities. Moscow: Eksmo, 2020. 320 p.
5. Ponomarev S.A. The tax system of the Russian Federation: textbook for universities. Moscow: Infra-M, 2018. 352 p.
6. Semenikhin V.P. Taxes and taxation of organizations: textbook. Moscow: KnoRus, 2017. 384 p.
7. Staroverova O. V. Prospects for the development of tax policy as a mechanism for regulating the digital economy // Bulletin of the Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia. 2024. No. 1. pp. 220-223.
8. Staroverova O.V. Digital technologies of tax administration // Bulletin of Economic Security. 2023. No. 1. pp. 266-269.
9. Ruban E.N. Tax burden and tax planning: a textbook. Moscow: KnoRus, 2016. 144 p.
10. Shepovalov A. V. Taxes and taxation: textbook. Moscow: Yurait, 2019. 416 p.
11. Analytical portal of the Federal Tax Service of Russia // URL: https:/analytic.nalog.gov.ru/ (accessed: 03/27/2024).
12. Official website of the Federal Tax Service of Russia // URL: https://www.nalog.gov. ru/rn53/news/activities_fts/13754336/ (accessed: 03/27/2024).
Информация об авторе
З.А. Минюшкина — студент Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова.
Information about the author Z.A. Minyushkina — Student of the Plekhanov Russian University of Economics.
Статья поступила в редакцию 19.06.2024; одобрена после рецензирования 19.07.2024; принята к публикации 19.08.2024.
The article was submitted 19.06.2024; approved after reviewing 19.07.2024; accepted for publication 19.08.2024.
ИЗДАТЕЛЬСТВО «ЮНИТИ-ДАНА» ПРЕДСТАВЛЯЕТ
Финансовый менеджмент: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика» и «Менеджмент» / [М.И. Ермилова, Н.В. Грызунова, М.Е. Косов, Ю.С. Церцеил]. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2023. 255 с. ISBN 978-5-238-03679-3
Освещены основные вопросы, касающиеся управления финансами компании. Представлен анализ управления денежными потоками, структурой и ценой капитала, финансового планирования в компании. Изложены как теоретические основы, так и даны практические примеры и задания для самостоятельного решения.
Учебник предназначен для студентов, магистрантов, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика» и «Менеджмент».
• ''dip
ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ
