CC BY
18
ЕК0Н0М1ЧН1 ПРОБЛЕМИ РОЗВИТКУ ГАЛУЗЕЙ ТА ВИД1В EKOHOMI4HOÏ Д1ЯЛЬНОСТ1
ел. шкурко,
асистент кафедри обл'1ку i аудиту, Ки'/вська державна академiя водного транспорту iM. гетьмана Петра Конашевича-Сагайдачного
w w ■ ■ w
Основнии методичнии 1нструментар1и функцюнування контролшгу доход1в морських порлв Украши
У статт'1 розглянуто теоретичн'1 аспекти визначення основного iнструментарю контролнгу доход:в в портовй галуз Украши. Акцентовано увагу на необ^дност роз-по^лу нструмент'в в'1дпов'1дно за пер'юдичн'ютю, фазами циклу та ieрарxiчним Ыдходом.
Ключовi слова: контролнг доход:в, методичний нстру-ментарй, перiодичнiсть, фази циклу, ieрарxiчний пдхщ.
В статье рассмотрены теоретические аспекты определения основного инструментария контроллинга доходов в портовой отрасли Украины. Акцентировано внимание на необходимости распределения инструментов соответственно по периодичности, фазам цикла и иерархическому подходу.
Ключевые слова: контроллинг доходов, методический инструментарий, периодичность, фазы цикла, иерархический подход.
In the article the theoretical aspects of determination of basic tool of conrolling's profits are considered in port industry of Ukraine. Attention is accented on the necessity of distributing of instruments accordingly after periodicity, phases of cycle and hieratical approach.
Keywords: controlling income, methodical tools, the frequency, phase of the cycle, hierarchical approach.
Постановка проблеми. Сучасний розвиток економки пов'язаний ¡з розвитком ¡нформацмних процеав, необхщ-нютю отримувати вщповщы дан в найкоротший термЫ та згщно з вимогами замовниюв. О^м того, глобальн проце-си впливають на взаемовщносини мiж суб'ектами i вимага-ють вщ них якюно нових управлЫських пiдходiв. Сучасн управлЫсью стратеги розвитку пщприемств формуються з урахуванням контролЫгу в системi управлЫня. КонтролЫг як система управлЫня забезпечуе ефективну оргаызацш функцюнування пщприемства. Своею чергою, загальна система контролЫгу в залежност вщ виконуваних операцiй на пiдприeмствi мае сво' пiдсистеми. Формування доходiв е ключовим аспектом визначення стратепчного розвитку пщ-приемства. Слщ звернути увагу, що планування, контроль та Ыформацмне забезпечення процесу формування доходiв висвiтлюe контролiнг доходiв. У морських портах Укра'ни актуальним питанням е дослiдження контролiнгу доходiв, за допомогою якого можна сформувати стратепю Ух розвитку. Практичне впровадження сформовано'!' стратеги неможливо без чiтко визначеного методичного Ыструментарш, за
допомогою якого мають бути досягнув визначенi цтк За таких умов зростае роль контролЫгу доходiв як системи, що може забезпечити гармонiйне поеднання вимог вах учас-никiв взаeмовiдносин, як iнiцiюють виконання поставлено!' стратеги розвитку пщприемств [2].
Ефективна дiяльнiсть морських пор™ Укра'ни залежить вiд багатьох факторiв. Слiд видiлити фактори, як впливають на систему формування доходiв на пiдприeмствi. Щоб ефективно оргаызувати дiяльнiсть портiв загалом, доцiльно дослщити систему контролiнгу доходiв на основi визначення його основних iнструментiв. На даний момент, не юнуе визначення Ыструментар^ контролiнгу доходiв на вггчизня-них пiдприeмствах загалом, та в морських портах, зокрема. I тому, мехаызм формування методичного Ыструментар^ використання контролЫгу доходiв морських портiв Укра'ни потребуе подальшого дослiдження.
Aналiз досл'!джень та публкац/й з проблеми. Останнiм часом дослiдженню рiзних аспектiв контролЫгу придiляeться значна увага. Серед зарубiжних науковцiв цим питанням зай-мались: Г. Мнценберг, М. Портер, М. Блауг, Дж. Ван Хорн, Р. Манн, М. Калверт, Дж. Стонхаус, Д. Хан, М. Еддоус та ¡нии. Також дослiдженням системи контролЫгу займалися i вггчиз-нянi науковщ серед яких Н.Г. Данилочкiна, Т.С. Журба, С. Виноградова, М.1. Савлук, А.М. Кармiнський, А.Г. Примак та ¡нии. Результати дослiджень розкривають теоретичн та прак-тичнi аспекти застосування контролЫгу з урахуванням особ-ливостей розвитку нацюнальних економiк, пiдкреслюючи необхщнють та важливiсть використання контролiнгу в управ-лiннi дiяльностi пiдприeмств.
В Укра'ы питання контролiнгу вiдображають науковi працi I.O. Бланка, В.М. Геець, В.В. Карцево', О.В. Потьомкiноï, М.Г. Чумаченко та iншi, в яких розглянут також теоретичнi i практичн особливостi функцiонування контролiнгу на пщ-приемствах.
Дослiдженню особливостей портово' дяльносп Укра'ни при-свяченi дослiдження таких науковцв, як А. Затулко, Н. Безугло', Б. Буркинського, М. Дергауса, С.М. Заволоки, М.В. Ковбатюк, С.В. Крижанвського, Д.О. Грищук, Л.С. Паньковсько' та ¡нших. Проте на даний момент вщсушй розгляд формування та використання контролнгу доходiв морських порта Укра'ни, а також формування його методичного нструментарга.
Метою статт е до^дження теоретичних аспектiв щодо систематизаци основного методичного iнструментарiю функцюнування контролЫгу доходiв морських порта Укра'ни.
© ел. шкурко, 2014
Формування ринкових вщносин в Укра'У № 6 (157)/2014 201
ЕК0Н0М1ЧН1 ПРОБЛЕМИ РОЗВИТКУ ГАЛУЗЕЙ ТА ВИД1В ЕК0Н0М1ЧН01 Д1ЯЛЬНОСТ1
Виклад основного материалу. Основною д\яльн\стю морських порт\в УкраУни е зд\йснення вантаж-но-розвантажувальних роб\т та збер\гання вантаж\в на складах. Окр\м цього, морськ\ порти зд\йснюють багато ¡нших операц\й, що сприяють Ух розвитку.
На даний момент в УкраУн\ створюють п\дстави для вико-ристання нових п\дход\в \ метод\в при п\дготовц\ та реал\за-ц\У управл\нських р\шень. Формування ефективноУ системи управл\ння на п\дприемств\ безпосередньо пов'язано з системою контрол\нгу, яка мае враховувати тенденци ринково-го середовища в УкраУн\.
Контрол\нг охоплюе весь процес управл\ння в\д формування стратеги та розробки план\в до анал\зу фактичного досягнення визначених ц\лей.
Метою управл\ння п\дприемством загалом, та морськими портами е забезпечення умов для формування бажаних ф\нансових результат\в. Щодо координац\У системи формування доход\в, и планування, контроль та \нформац\йне забезпечення вид\ляють систему контрол\нгу доход\в. Таким чином, п\дприемство мае використовувати специф\чн\ \нструменти та методи, завдяки яким поставлена мета може бути досягнута з позитивним результатом, в найкоротший терм\н та з м\н\мальними витратами.
Як \ загальна система контрол\нгу, контрол\нг доход\в розглядають в стратег\чному \ оперативному аспект\. Головною особлив\стю стратег\чного характеру контрол\нгу доход\в е формування перспектив розвитку п\дприемства загалом, виявлення чинник\в впливу на формування дохо-д\в, виявлення резерв\в для м\н\м\зац\' витрат зокрема. Найб\льш впливовими чинниками при формуванн\ доход\в в морських портах УкраУни е вантажооб\г (його зб\льшення або зменшення), обсяг перевезень за певний пер\од часу, тарифна ставка та \н. [4]. Щодо оперативного контрол\нгу доход\в, в\н повинен забезпечувати фактичне виконання запланованих показник\в д\яльност\. Причому д\ев\сть оперативного контрол\нгу залежить в\д можливост\ своечасно-го виявлення зм\н (позитивних чи негативних) для забезпе-чення коригування план\в \ програм.
Морськ\ порти УкраУни повинн\ досить виважено п\дходити до формування в\дпов\дного «набору» методичного \нстру-ментар\ю контрол\нгу доход\в. Для цього необх\дно враховувати галузеву особлив\сть д\яльност\, стад\ю життевого циклу, перспективи щодо подальшого розвитку, внутр\шню та зов-н\шню конкуренц\ю, мотивац\ю сп\вроб\тник\в та \н. [5]
Анал\з заруб\жного та в\тчизняного досв\ду [1, 9] викорис-тання системи контрол\нгу дае п\дстави для розпод\лу загаль-ного \нструментар\ю в\дпов\дно на дв\ велик\ групи - за пер\о-дичн\стю (оперативний, стратег\чний) та за фазами циклу контрол\нгу. Серед загального \нструментар\ю можна вид\ли-ти той методичний \нструментар\й, який забезпечить ефек-тивне функц\онування контрол\нгу доход\в на п\дприемств\.
За пер\одичн\стю методичний \нструментар\й контрол\нгу доход\в морських порт\в УкраУни включае:
1. Оперативний контрол\нг доход\в:
- розрахунок виробничого результату на короткостроко-вий пер\од;
- оптим\зац\я обсяг\в парт\й продукц\У;
- анал\з вузьких м\сць;
- АВС-анал\з;
- маржинальний анал\з;
- СУР-анал\з;
- коеф\ц\ент ф\нансовоУ м\цност\;
- \нструментар\й лог\стики;
- планування завантаження потужностей;
- ц\ноутворення (формування тарифноУ пол\тики);
- визначення показник\в ефективност\ по п\дрозд\лам.
2. Стратег\чний контрол\нг доход\в:
- бенчмарк\нг;
- SWOT-анал\з;
- PEST-анал\з;
- анал\з конкурентних переваг за Портером;
- анал\з потенц\алу;
- анал\з життевого циклу;
- анал\з ланцюга доставки;
- анал\з чутливост\;
- анал\з сценар\Ув та Ух побудова;
- портфельний анал\з;
- анал\з в\дхилень;
- функц\онально-варт\сний анал\з (ФВА);
- ф\нансове планування;
- анал\з фактор\в витрат;
- анал\з лог\стичних ланцюг\в.
1нформац\я, яка отримуеться за допомогою використання \нструмент\в оперативного та стратег\чного контрол\нгу доход\в, надае можлив\сть кер\внику краще зрозум\ти взае-мозв'язок м\ж окремими елементами процес\в, як\ в\дбува-ються в морських портах [6].
Морськ\ порти мають право самост\йно формувати мето-дичний \нструментар\й контрол\нгу доход\в з урахуванням його фаз циклу, а також в\д своеУ особливост\ та напрям\в д\яльнос-т\. Причому в залежност\ в\д т\еУ чи \ншоУ ситуац\У, \нструмента-р\й може бути гнучким, щоб в\н мав змогу забезпечити свое-часне реагування на цю ситуац\ю. Друга група \нструментар\ю враховуе наступн\ фази циклу контрол\нгу доход\в, як\ е дуже важливими при формування комплексноУ системи:
1. Обл\к \ аудит:
- показники управл\нського обл\ку;
- функц\ональна калькуляц\я витрат;
- розрахунок повних витрат \ визначення ц\льових витрат;
- калькуляц\я проект\в \ продукц\У;
- обл\к за центрами в\дпов\дальност\ (доходи);
- анал\з витрат \ результат\в.
2. Планування:
- 9ДР-анал\з;
- анал\з та оптим\зац\я обсягу замовлень;
- ступ\нчастий анал\з сум покриття;
202 Формування ринкових вщносин в Укра'У № 6 (157)/2014
- мapжинaльний aнaлiз;
- aнaлiз тapифниx знижoк;
- aнaлiз нaпpямiв з6уту;
- aнaлiз пocтaвoк;
- плaнyвaння виpoбничoгo пеpcoнaлy;
- ciткoве плaнyвaння
3. Moнiтopинг:
- cиcтемa paнньoгo пoпеpедження;
- SWOT-aнaлiз;
- GAP-aнaлiз;
- aнaлiз життeвoгo циклу;
- aнaлiз кoнкypентниx пеpевaг зa Пopтеpoм;
- aнaлiз якocтi oбcлyгoвyвaння;
- фopмyвaння тapифнoï пoлiтики.
4. Koнтpoль:
- кoнтpoль вiдпoвiднocтi фaктичниx пoкaзникiв плaнoвим;
- aнaлiз дoxoдiв зa центpaми oблiкy i звiтнocтi;
- aнaлiз пpипycтимиx витpaт;
- визнaчення пoкaзникiв ефективнocтi зa пiдpoздiлaми. Taким чинoм, вище пеpеpaxoвaнi ocнoвнi метoдичнi
iнcтpyменти фyнкцioнyвaння кoнтpoлiнгy дoxoдiв, зa дoпo-мoгoю якиx зaбезпечyeтьcя poзвитoк кoмплекcнoï cиcтеми фopмyвaння тa викopиcтaння дoxoдiв мopcькиx пopтiв Укpaïни. Гoлoвними oзнaкaми видтеы пеpioд дм кoнтpoлiнгy тa йoгo фaзи циклу. Пpoте тaкa клacифiкaцiя не е вичеpпнoю [3]. Taraœ cлiд вpaxyвaти iepapxiю кopиcтyвaчiв iнфopмaцiï тa пopтoвy ocoбливicть.
Kлacифiкaцiя метoдичнoгo iнcтpyментapiю кoнтpoлiнгy дoxoдiв в мopcькиx пopтax Укpaïни вiдпoвiднo дo iepapxiчнo-гo пiдxoдy:
1. Bищий ^a^o-] piвень:
- PEST-aнaлiз;
- пopтфельний aнaлiз;
- aнaлiз cтpaтегiчнoгo пoзицioнyвaння;
- пoбyдoвa cценapiïв;
- плaнyвaння виpoбничoгo pезyльтaтy;
- фiнaнcoве плaнyвaння;
- плaнyвaння зaвaнтaження пoтyжнocтi;
- мapжинaльний aнaлiз;
- CVP-aнaлiз.
2. Cеpеднiй (мезo-] piвень:
- бенчмapкiнг;
- SWOT-aнaлiз;
- aнaлiз життeвoгo циклу;
- aнaлiз кoнкypентниx пеpевaг зa Пopтеpoм;
- aнaлiз чyтливocтi;
- плaнyвaння виpoбничoгo pезyльтaтy;
- aнaлiз вiдxилень фaктичниx пoкaзникiв вщ плaнoвиx;
- cтyпiнчacтий aнaлiз cyм пoкpиття;
- фyнкцioнaльнo-вapтicний aнaлiз (ÔBA];
- мapжинaльний aнaлiз.
- визнaчення пoкaзникiв ефективнocтi зa пiдpoздiлaми;
3. ^жый (мiкpo-] piвень:
- ^тки якocтi;
- aнaлiз лaнцюгa дocтaвки;
- aнaлiз вiдxилень;
- атгаве плaнyвaння;
- SWOT-aнaлiз;
- aнaлiз вyзькиx мicць;
- мapжинaльний aнaлiз;
- CVP-aнaлiз;
- ABC-aнaлiз;
- aнaлiз oптимaльнoгo oбcягy зaмoвлень.
lepapxiчний пiдxiд дo фopмyвaння iнcтpyментapiю кoнтpo-
лiнгy дoxoдiв cтaвить пеpшoчеpгoвим зaвдaнням зaбезпе-чення вiдпoвiднoю iнфopмaцieю piзниx piвнiв кеpiвництвa. Чим вищий piвень кеpiвництвa, тим iнфopмaцiя мae бути детaлiзoвaнoю. Bищий piвень кеpiвництвa мae кoнтpoлювa-ти зaгaльнy cтpaтегiчнy пoзицiю cиcтеми i зaбезпечyвaти ïï ч^ке фyнкцioнyвaння, тoмy в кoнтpoлiнгy дoxoдiв тaкoгo piвня недoцiльнo викopиcтoвyвaти oпеpaтивний iнcтpyмен-тapiй кoнтpoлiнгy [7].
Baжливим в yпpaвлiннi пopтiв е cеpеднiй (мезo-] piвень, який пoeднye i зaбезпечye зв'язoк мiж мiкpo- i мaкpopiвнями. Ha мезopiвень кеpiвництвa пoклaдене вaжливе зaвдaння -зaбезпечити ефективне фyнкцioнyвaння вiдпoвiднoгo тегмен-ту cиcтеми. Cеpеднiй piвень мae викopиcтoвyвaти як Ытру-менти cтpaтегiчнoгo, тaк i oпеpaтивнoгo кoнтpoлiнгy дoxoдiв.
Ha мiкpopiвняx yпpaвлiння в мopcькиx пopтax Укpaïни неoбxiднo нaвпaки, детaлiзyвaти cитyaцiю, o^^^ мac-штaби yпpaвлiння е дocить вузькими i не пoтpебyють узгод-ження з iншими лaнкaми. Haйбiльше знaчення пpи фopмy-вaннi кoнтpoлiнгy дoxoдiв нa нижньoмy piвнi мaють зaвдaння кopoткocтpoкoвoï пеpcпективи, тoбтo викopиcтaння oпеpa-тивниx iнcтpyментiв. Bикopиcтaння ^oro пoдiлy бiльш пoвнo poзкpивae cyтнicть кoнтpoлiнгy дoxoдiв, йoгo фyнкцioнyвaн-ня тa ефективне викopиcтaння [5].
Зaгaлoм дoцiльнo зayвaжити, щo клacифiкaцiя методич-нoгo iнcтpyментapiю фyнкцioнyвaння кoнтpoлiнгy дoxoдiв мopcькиx пopтiв е дocить yмoвним, aле йoгo дoцiльнo вига-pиcтoвyвaти зaлежнo вiд цiлей, якi cтaвлять пеpед coбoю пopти. Taкoж вiдмiтити, щo метoдичний iнcтpyментapiй зaлежить вiд aдaптaцiï пopтiв дo змЫ, якi мoжyть вiдбyвaти-cя в oтoчyючoмy cеpедoвищi [8].
Висновки
Ha ocнoвi вище виклaденoгo мaтеpiaлy мoжнa зpoбити виcнoвки, щo зaвдяки ефективнo poзpoбленiй cиcтемi ocнoвнoгo метoдичнoгo iнcтpyментapiю кoнтpoлiнгy дoxoдiв зaбезпечyeтьcя пpaвильнa тa opгaнiзoвaнa cиcтемa yпpaв-лiння в мopcькиx пopтax Укpaïни, впpoвaдження в життя cтpaтегiй ïx poзвиткy.
Список використаних джерел
1. Дэйле A. Пpaктикa кoнтpoллингa / Дэйле A.; пеp. c нем. - M.: Финaнcы и cтaтиcтикa, 2QQ3.
2. Kapцевa B.B. ^^^мвтизв^я iнcтpyментapiю кoнтpoлiнгy нэ пiдпpиeмcтвi: теopетичний acпект // Зб. нэук. пp., випycк №1. -^пЫь: Haq. y-т ДПC Укpaïни, 2Q1Q.
3. Koнтpoллинг в бизнеcе. Mетoдoлoгичеcкие и пpaктичеcкие ocнoвы пocтpoения кoнтpoллингa в opгaнизaцияx / A.M. Kapминcкий, H.È. Oленев, A.Г. Пpимaк, C.H Фaлькo. - M.: Финaнcы и стэтистикэ, 2QQ2.
4. Mapченкo B.T. ^в^ф^в^я чинникiв, щo впливвють нэ фЫвн-coвi pезyльтaти дiяльнocтi мopcькиx пopтiв Укpaïни // Bicник coqi-aльнo-екoнoмiчниx дocлiджень: зб. неук. пp. - Bип. 11.- Oдеca, 2QQ2.
5. Hiкoлaeвa B.П. Koнтpoлiнг як iнcтpyмент yпpaвлiння фopмyвaн-
ня дoxoдiв з oпеpaцiйнoï дiяльнocтi пiдпpиeмcтв. - Aгpoiнкoм: CПД Tpyбaк I.M., 2QQ9.
B. Oлiфipoв O.B. Koнтpoлiнг iнфopмaцiйнoï cиcтеми пiдпpиeмcтвa: мoнoгpaфiя / O.B. Oлiфipoв. - Дoнецьк: Дoн. деpж. ун-т iм. Tyгaн-Бapaнoвcькoгo, 2QQ3.
7. ^p™a O.B. Koнтpoлiнг: Haвч. пociбник / O.B. Пopтнa. - Львiв: «Maгнoлiя - 2QQB», 2QQ7.
8. Пoтьoмкiнa O.B. Фopмyвaння i yпpaвлiння пpибyткoм бвнюв-cькoï cтpyктypи з викopиcтaнням iнcтpyментapiю кoнтpoлiнгy. -Луцьк, 2Q12.
9. Фoльмyт Х.Й. Инструменты кoнтpoллингa / Х.Й. Фoлмyт; пеp c нем. - M.: Oмегa, 2QQ7.
