CC BY
19
ПРОБЛЕМЫ ОБРАЗОВАНИЯ
образовательная программа по основам международного бухгалтерского учета
Л.А. ЧАЛДАЕВА,
доктор экономических наук, профессор Финансовой академии при Правительстве РФ, аккредитованный преподаватель Международной ассоциации бухгалтеров
Особенности учета в интегрированных структурах
Бухгалтерский учет в организациях с интегрированными структурами имеет свои особенности. Для успешного решения практических задач дадим несколько рекомендаций.
При составлении итоговых счетов фирмы необходимо соблюдать следующие условия:
— следить, чтобы все статьи, включенные в предварительный баланс, были учтены только один раз в итоговых счетах. Примером может служить статья «Начальные запасы», которая приводится только в «Торговом счете»;
— обеспечить, чтобы все сноски к предварительному балансу, которые касаются итоговых счетов, были отражены дважды. Например, «Запасы на конец отчетного периода» указаны в торговом счете и одновременно отражены в текущих активах балансового отчета;
— внимательно работать со сносками и корректировками, поскольку если в торговом счете и счете «Прибыли и убытки» используются данные предварительного баланса, а затем производится корректировка в рамках итоговых счетов, то в этом случае предпочтение можно отдать методу расширенного предварительного баланса;
— изучить предварительный баланс перед началом работы с итоговыми счетами, чтобы убедиться в правильном понимании всех его статьей;
— при вводе в итоговые счета какой-либо позиции из предварительного баланса помечать
их особым образом (каждая позиция в предварительном балансе должна быть отмечена один раз, а каждая сноска — два).
Рассмотрим еще один пример составления итоговых счетов партнерства.
Пример 4. Ник Смайр, Дональд Хичхок и Навр Интайр — партнеры, владеющие фирмой по продаже хозяйственных товаров. Н. Смайр и Д. Ничхок работают в офисе, в то время как Н. Интаир совершает поездки к существующим и предполагаемым клиентам.
В договоре о создании товарищества были предусмотрены следующие положения.
— заработная плата Н. Смайра и Д. Хичхока составляет 2 000 ф. ст. в год, Н. Интайра — 3 000 ф. ст. в год;
— процент на капитал составляет 2 % в год. Договор также предусматривает выплату процентов по текущим счетам в размере 5 % в год, при этом за основу расчета берутся данные предварительного баланса на конец отчетного года;
— процент на изъятия капитала составляет 1,5 % в год;
— распределение долей в прибыли и убытках у партнеров следующее: 3 — Н. Смайру, 2 — Д. Хичхоку, 2 — Н. Интайру;
— все вышеуказанные операции отражаются в текущих счетах партнеров в конце отчетного года.
Финансовый год товарищества заканчивается 31 октября 2005 г. Предварительный баланс товарищества по состоянию на 31 октября 2005 г. был следующим.
Таблица 15
Предварительный баланс товарищества на финансовый год, окончившийся 31 октября 2005 г.
№ Наименование статьи баланса Дебет, Наименование статьи Кредит,
п/п ф. ст. баланса ф. ст.
1 Закупка хозяйственных товаров 71 650 Продажи 277 655
2 Расходы офиса 1 650 Кредиторская задолженность 9 420
3 Арендная плата 17 600 Капитал: — Н. Смайра — Д. Хичхока — Н. Интайра 5 000 10 000 11 000
4 Плата за телефон 3 260 Текущие счета — Н. Смайра — Д. Хичхока — Н. Интайра 15 250 13 420 16 230
5 Страхование 10 360 Счет НДС 13 275
6 Отопление, освещение и электроэнергия 7 350 Резерв на амортизацию: — автомобиль — имущество — оборудование 5 000 6 600 6 000
7 Запас хозяйственных товаров на 01.11.04. 1 750
8 Коммунальные сборы 4 200
9 Банковский счет 23 320
10 Касса 500
11 Заработная плата персонала 70 000
12 Заработная плата персонала, занятого основной деятельностью 80 200
13 Расходы на автомобиль 20 000
14 Имущество 11 000
15 Оборудование 15 000
16 Дебиторы 5 960
17 Изъятия — Н. Смайра — Д. Хичхока — Н. Интайра 12 500 18 200 14 350
Баланс 388 850 Баланс 388 850
Примечание 1
1. На 31 октября 2005 г. товарищество задолжало персоналу, не связанному с основной деятельностью, за сверхурочную работу 2 350 ф. ст.
2. Запас канцелярских товаров на 31 октября 2005 г. оценивался в 2 000 ф. ст.
3. Страховые платежи за 12 мес в размере 6 000 ф. ст. были произведены 21 августа 2005 г. за период, начинающийся 1 сентября 2005 г.
4. Ежеквартальные арендные платежи в размере 4 200 ф. ст. должны осуществиться товариществом заблаговременно за квартал, начинающийся соответственно с 1 января,
1 апреля, 1 июля и 1 октября. Последняя оплата была произведена 1 октября 2005 г.
5. Коммунальные платежи в размере 3 000 ф. ст. были оплачены 15 апреля 2005 г. за период с 1 апреля 2005 г. по 31 марта 2006 г.
6. Счет за телефонные переговоры на сумму 320 ф. ст., относящийся к периоду, заканчивающемуся 31 октября 2005 г., был получен 5 ноября 2005 г. и не был еще отражен в предварительном балансе. Счет также включал арендную плату за телефонную линию в сумме 80 ф. ст. за период с 1 ноября 2005 г. по 31 января 2006 г.
7. Об основных средствах товарищества имелась следующая информация.
Таблица 16
Основные средства товарищества по состоянию на 31 октября 2005 г.
№ Наименование основных Срок службы, лет Ликвидационная
п/п средств стоимость, ф. ст.
1 Автомобиль 3 5 000
2 Имущество 10 —
3 Оборудование 5 —
8. По всем основным средствам товарищества амортизация начисляется методом равномерного списания.
9. Предполагается, что по всем операциям товарищества НДС был рассчитан верно, и что все вышеприведенные суммы уже «очищены» от этого налога.
10. При расчете себестоимости реализации должны учитываться расходы товарищества на персонал, связанный с продажей канцелярских товаров.
Задание
От Вас требуется подготовить: 1) торговый счет, счет прибыли и убытков
товарищества за год, заканчивающийся 31 октября 2005 г.;
2) текущий счет отдельно для каждого из партнеров товарищества;
3) балансовый отчет товарищества по состоянию на 31 октября 2005 г.
Решение
По условиям задания необходимо составить торговый счет, счет прибыли и убытков товарищества за год, заканчивающийся 31 октября 2005 г., текущий счет отдельно для каждого из партнеров товарищества и балансовый отчет товарищества по состоянию на 31 октября 2005 г.
Торговый счет, счет прибыли и убытков партнеров за отчетный год, заканчивающийся 31октября 2005 г.
Таблица 17
Прибыли и убытки Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Продажи 277 655
Заработная плата персонала, связанного с основной деятельностью 80 200
Запасы на начало отчетного периода 1 750
Закупки 71 650
73 400
Минус запасы на конец отчетного периода -2 000
71 400
151 600
Валовая прибыль 126 055
Заработная плата прочего персонала из П. Б. 70 000
Плюс начисления за сверхурочную работу 2 350
72 350
Страхование из П. Б. 10 360
Минус предоплата (6 000 : 12 х 10) -5 000
5 360
Арендная плата из П. Б. 17 600
Минус предоплата (4 200 :3 х 2) -2 800
14 800
Коммунальные платежи из П. Б. 4 200
Прибыли и убытки Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Минус предоплата (3 000 :12 х 5) -1 250
2 950
Расходы на телефон из П. Б. 3 260
Плюс начисления за телефонные переговоры 320
3 580
Расходы офиса 1 650
Отопление, освещение, электроэнергия 7 350
Резерв на амортизацию:
Автомобиль [(20 000 - 5 000) : 3] 5 000
Имущество (11 000 : 10) 1 100
Оборудование (15 000 : 5) 3 000
9 100
117 140
Чистая прибьыь 8 915
Далее составим текущие счета партнеров и балансовый отчет партнеров.
Таблица 18
Текущий счет Н. Смайра
Показатели Сумма, ф. ст. Показатели Сумма, ф. ст.
Проценты на изъятия капитала (12 500 х 1,5 %) 188 Сальдо п/п 15 250
Процент на капитал (5 000 х 2 %) 100
Изъятия капитала 12 500 Процент по текущему счету (15 250 х 5 %) 763
Доля в убытке (прим. 2) 75
Зарплата 2 000
Сальдо к/п 5 350
18113 18113
Таблица 19
Текущий счет Д. Хичхока
Показатели Сумма, ф. ст. Показатели Сумма, ф. ст.
Процент на изъятия (18 200 х 1,5 %) 273 Сальдо п/п 13 420
Изъятия капитала 18 200 Процент на капитал (10 000 х 2 %) 200
Доля в убытке (прим. 2) 50 Процент по текущему счету (13,420 х 5 %) 671
Зарплата 2 000
Сальдо к/п 2 232
18 523 18 523
Таблица 20
Текущий счет Н. Интайра
Показатели Сумма, ф. ст. Показатели Сумма, ф. ст.
Сальдо п/п 16 230
215 Процент на капитал (11 000 х 2 %) 220
Изъятия капитала 14 350 Процент по текущему счету (16 230 х 5 %) 812
Доля в убытке (прим. 2) 50 Зарплата 3 000
Сальдо к/п 5 647
20 262 20 262
Примечание 2.
Убыток к распределению рассчитывается путем уменьшения чистой прибыли на процент на капитал, процент по текущим счетам, заработную плату и увеличением на процент на изъятия капитала.
(8 915 - 100 - 200 - 220 - 763 - 671 - 812 - 2 000 - 2 000 - 3 000 + 188 + 273 + 215) Распределение долей в убытке следующее 3:2:2 -175
(175: 7) -25
Н. Смайр (25 х 3) Д. Хичхок (25 х 2) Н. Интайр (25 х 2)
Таблица 21
Балансовый отчет партнеров Ника Смайра, Дональда Хичхока и Навина Интайра по состоянию на 31 октября 2005 г.
Показатели Первоначальная стои- Амортизация на дату Остаточная стои- Сумма, ф. ст.
мость, ф. ст. баланса, ф. ст. мость, ф. ст.
Основные средства
Автомобиль 20 000 10 000 10 000
Имущество 11 000 7 700 3 300
Оборудование 15 000 9 000 6 000
46 000 26 700 19 300
19 300
Оборотные средства
Запасы на 31.10.2005 г. 2 000
Касса 500
Банк 23 320
Дебиторы 5 960
Предоплаты:
страховка 5 000
аренда 2 800
коммунальные платежи 1 250
9 050
Всего оборотных средств 40 830
Минус текущие обязательства
Кредиторы 9 420
НДС 13 275
Начисления:
зарплата 2 350
телефон 320
2 670
Всего текущих обязательств 25 365
Всего чистые оборотные средства 15 465
34 765
Финансируются из:
капитала
Н. Смайр 5 000
Д. Хичхок 10 000
Н. Интайр 11 000
26 000
текущих счетов
Н. Смайр 5 350
Д. Хичхок -2 232
Н. Интайр 5 647
8,765
34,765
Таким образом, выполнены задания, в которых требовалось подготовить:
— торговый счет, счет прибыли и убытков товарищества;
— балансовый отчет по состоянию на 31 октября 2005 г.
Кроме того, были составлены текущие счета партнеров за отчетный период.
Ключевые термины Товарищество Закон о партнерстве Виды товарищества Основной партнер Кредит-партнер Партнер-наблюдатель Соглашение о партнерстве Фиксированный паевой капитал Проценты на капитал Счет ассигнований Текущие счета Итоговые счета
Контрольные вопросы Задание 1. Г. Майер, Р. Панфилд и П. Фил-динг находятся в партнерских отношениях. В договоре о создании товарищества были включены следующее положения:
1. Партнеры должны внести паевой капитал в размере 5 000, 4000 и 3000 ф. ст. соответственно.
2. Партнеры могут иметь займы, превышающие их паевые взносы в 8 раз.
3. Проценты по займам в размере 12 % будут относиться на прибыль.
4. Зарплата партнеров будет составлять 9 000, 5 000 и 6 000 ф. ст. соответственно.
5. Остаток прибыли будет распределяться в той же пропорции, что и капиталы.
В книгах товарищества были отражены следующие факты:
1. Торговая прибыль (годовая) на 31 августа 2005 г. составила 48 920 ф. ст.
2. Активы товарищества на 31 августа 2005 г. составили:
— оборотные средства — 61 200 ф. ст.;
— основные средства — 74 800 ф. ст.;
— инвестиции — 39 220 ф. ст.
3. Счета капитала были в состоянии соответствия с соглашением о создании товарищества.
4. Остатки на счетах займа:
— Г. Майер — 42 000 ф. ст.;
— Р. Панфилд — 39 000 ф. ст.;
— П. Филдинг — 18 000 ф. ст.
5. Изъятия капитала составили:
— Г. Майер — 10 000 ф. ст.;
— Р. Панфилд — 6 000 ф. ст.;
— П. Филдинг — 3 000 ф. ст.
6. Товарищество имело банковский овердрафт в сумме 13 600 ф. ст. и кредиторскую задолженность в сумме 9 400 ф. ст.
7. Остатки на текущих счетах партнеров на 1 сентября были зафиксированы следующие:
— Г. Майер (кредитовый) — 9 100 ф. ст.;
— Р. Панфилд (дебетовый) — 4 200 ф. ст.;
— П. Филдинг (кредитовый) — 6 400 ф. ст.
8. Партнеры договорились, что их счета по займам должны правильно отражать положения соглашения о товариществе и что корректировки следует проводить через текущий счет партнеров.
9. Суммы процентов по изъятиям капитала были следующие:
— Г. Майер — 320 ф. ст.;
— Р. Панфилд — 180 ф. ст.;
— П. Филдинг — 100 ф. ст. Необходимо подготовить счет «Ассигнований прибыли и убытков» и Балансовый отчет партнерства по состоянию на 31 августа 2005 г.
Задание 2. М. Саммерли, А. Марпл, Д. Мара-кот — партнеры, которые делят прибыль и убытки в пропорции 3:2:2 соответственно.
Изъятия капитала партнерами в течение квартала были следующие:
— М. Саммерли — 8 000 ф. ст.;
— А. Марпл — 6 000 ф. ст.;
— Д. Маракот — 5 000 ф. ст.
Эти средства изымались в конце каждого квартала и на них должны быть начислены проценты в размере 5 % годовых. Начисление процентов осуществляется в конце года. Зарплата партнеров следующая:
— А. Марпл — 20 000 ф. ст.;
— Д. Маракот — 15 000 ф. ст.
В кредит счетов партнеров заносится заработная плата, а также проценты на капитал по ставке 8 % годовых.
Чистая прибыль товарищества за год по состоянию на 31 декабря 2005 г. составила 111 100 ф. ст. до проведения вышеупомянутых расчетов.
Составьте счет «Капитал» партнерства и текущие счета партнеров в форме колонок, а также счет «Ассигнований прибыли и убытков»:
Показатели М. Саммерли, ф. ст. А. Марпл, ф. ст. Д. Маракот, ф. ст.
Счета капитала 1 января 2005 г. 51 000 32 500 25 000
Добавочный капитал, 1 июля 2005 г. 15 000 10 000 5 500
Текущие счета 1 января 2005 г. 4 500 6 100 1 550
(Дебетовый остаток)
Составьте счет «Ассигнований прибыли и убытков» товарищества, если не было никакого соглашения о товариществе и применялись положения закона о партнерстве 1890 г.
Ответы на задания, помещенные в МБУ №3 — 2006
1.
Форма 1 балансового отчета
Моррис Кокке Балансовый отчет по состоянию на 01.01. 2004 г.
Показатели Сумма, ф. Сумма, ф. Показатели Сумма, Сумма,
ст. ст. ф. ст. ф. ст.
Капитал Основные средства
На начало отчетного периода 30 225 Помещения 9 640
Минус изъятия: 2 500 Машины и оборудование 3 400
Конторская мебель 1 750
27 725 14 790
Минус чистый убыток 6 930
20 795
Текущие пассивы Оборотные средства
Кредиторская задолженность: Товарно-материальные запасы 2 040
Л. Кристи 1 320 Дебиторская задолженность:
С. Джексон 1 650 Б. Джонсон 3 450
2 970 С. Льюис 2 360
5 810
Банк 975
Касса 150
8 975
23 765 23 765
Составить балансовый отчет Морриса Кокке, применяя третью и четвертую формы подготовки итогового документа, не представляется возможным из-за отсутствия сведений об учетной политике относительно амортизации основных средств: помещений, машин и оборудования, конторской мебели, а, следовательно, их остаточной стоимости. Однако, если за основу в расчетах принять их первоначальную стоимость, то балансовый отчет будет выглядеть так.
Форма 3 балансового отчета
Моррис Кокке Балансовый отчет по состоянию на 01.01. 2004 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Капитал
На начало периода 30 225
Минус Изъятия: 2 500
27 725
Минус Чистый убыток 6 930
20 795
Представленные: Первоначальная Минус амортизация на Остаточная
стоимость, ф. ст. дату баланса, ф. ст. стоимость, ф. ст.
Основные средства
Помещения 9 640
Машины и оборудование 3 400
Конторская мебель 1 750
14 790
Оборотные средства
Товарно-материальные запасы 2 040
Дебиторская задолженность:
Б. Джонсон 3450
С. Льюис 2 360
5 810
Банк 975
Касса 150
Минус текущие пассивы
Кредиторская задолженность:
Л. Кристи 1320
С. Джексон 1 650
2 970
Чистый оборотный капитал 20 795
Форма 4 балансового отчета
Моррис Кокке Балансовый отчет по состоянию на 01.01. 2004 г.
Показатели Первоначальная стоимость, ф. ст. Минус амортизация на дату баланса, ф. ст. Остаточная стоимость, ф. ст.
Основные средства
Помещения 9 640
Машины и оборудование 3 400
Конторская мебель 1 750
14 790
Оборотные средства
Товарно-материальные запасы 2 040
Дебиторская задолженность:
Б. Джонсон 3 450
С. Льюис 2 360
Банк 975
Касса 150
8 975
Минус текущие пассивы
Кредиторская задолженность:
Л. Кристи 1 320
С. Джексон 1 650
2 970
Чистый оборотный капитал 20 795
Капитал
На начало отчетного периода 30 225
Минус чистый убыток 6 930
Минус изъятия 2 500
20 795
Таким образом, составлен балансовый отчет Морриса Кокке на основе формы один, три и четыре. 2. При составлении балансового отчета, Торгового счета и счета «Прибыли и убытки» следует обратить внимание на то, что компания в начале своей деятельности не имела никакого начального запаса.
Мелком Кеплер Торговый счет по состоянию на 31 октября 2005 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Показатели Сумма, ф. ст.
Закупки товаров 63 880 Реализация товаров 76 240
Минус Запасы на конец отчетного периода 4 915
Стоимость проданных запасов (затраты на реализованную продукцию) 58 965
Валовая прибыль 17 275
76 240 76 240
Мелком Кеплер Счет «Прибыли и убытки» по состоянию на 31 октября 2005 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Показатели Сумма, ф. ст.
Аренда помещения 2 270 Валовая прибыль 17 275
Минус Авансированные платежи 755 Скидки полученные 25
1 515
Прочие расходы 760
Заработная плата 4 210
Оплата электричества 470
Плюс начисленные расходы 55
525
Реклама 1 145
Всего расходов 8155
Чистая прибыль 9 145
17 300 17 300
Мелком Кеплер Балансовый отчет по состоянию на 31 октября 2005 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Капитал Основные средства
На начало отчетного периода 8 850 Стеллажи и оборудование 4 750
Минус изъятия капитала 4 490
4 360
Плюс чистая прибыль 9 145
Долгосрочные пассивы
Заемные средства 3 250
Текущие пассивы Оборотные средства
Кредиторская задолженность 5 000 Товарно-материальные запасы 4 915
Начисленные расходы (плата за электричество) 55 Дебиторская задолженность 2 160
5 055 Авансированные расходы (арендные платежи) 755
Банк 9 015
Касса 215
17 060
21 810 21 810
3.
Герберт Нитро
Торговый счет, счет «Прибыли и убытки» по состоянию на 31 декабря 2005 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Продажи товаров 69 300
Минус начальный запас 6 100
Закупки 58 700
Всего наличного запаса 64 800
Минус запасы на конец отчетного периода 8 500
Стоимость запасов проданных/затраты на реализацию продукции 56 300
Валовая прибыль 13 000
Скидки полученные 925
Арендная плата к получению 275
Плюс доходы 25 300
Всего прибылей 14 225
Минус расходы
Зарплата рабочих и служащих 7 045
Плюс дополнительные доходы 415
7 460
Коммунальные платежи и страхование 300
Минус авансированные платежи 80
220
Безнадежная задолженность 325
Плюс дополнительные списания 109
434
Общие расходы 865
Скидки предоставленные 1 320
Амортизация — специальные приспособления и оборудование [10 % х (1,400 х 300) + 10 % х 385] 149
Проценты по займу 60
Убытки от продажи конторских столов (300 — 60 — 105) 135
Всего расходов 10 643
Чистая прибыль 3 582
герберт Нитро Балансовый отчет по состоянию на 31 декабря 2005 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Основные средства Первоначальная стоимость Минус амортизация на дату отчета Остаточная стоимость
Земля и здания 7 000 7 000
Специальные приспособления и оборудование (1,400 — 300 + 385) 1 485 369 1 116
8 485 369 8 116
Оборотные средства
Товарно-материальные запасы 8 500
Дебиторская задолженность 5 740
Минус списанная задолженность 109
5 631
Авансированные коммунальные платежи 80
Арендная плата к оплате 25
Банк 680
14 916
Минус текущие пассивы
Кредиторская задолженность 4 345
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Начисления — зарплата рабочих и служащих 415
— проценты 90
4 850
Чистый оборотный капитал 10 066
Минус Долгосрочные пассивы 18 182
Заем, полученный от С. Кроуфорда 1 200
16 982
Представлен:
Капитал
На начало отчетного периода 15 000
Плюс Чистая прибыль 3 582
18 582
Минус Изъятия капитала 1 600
16 982
4.
1. Балансовый отчет является заявлением о том, что Вам принадлежит и сколько Вам должны. (а) — (з)
2. Балансовый отчет не является частью системы двойных бухгалтерских записей. (б) — (е)
3. Балансовый отчет не включает все счета учета. (в) — (к)
4. Балансовый отчет с вертикальным расположением статей может содержать статью «Капитал» после статьи «Текущие активы» (метод 4). (г) — (и)
5. В балансе находится статья «Основные средства» до статьи «Текущие активы» (д) — (ж)
5. (б), (в).
6.
Оцените утверждение Ответ
А. Дебетовые остатки в предварительном балансе являются либо пассивами, либо доходами. Ложное
Б. Кредитовые остатки в предварительном балансе являются либо активами, либо расходами. Ложное
В. Дебетовые остатки в предварительном балансе являются либо активами, либо расходами. Правильное
Г. Если дебетовый остаток в предварительном балансе не является активом, то он должен быть расходом. Правильное, если это не изъятие капитала
Д. Если кредитовый остаток в предварительном балансе не является доходом, то он должен быть активом. Ложное
Е. Если кредитовый остаток в предварительном балансе не является доходом, то он должен быть пассивом. Правильное
З. Статьи из раздела «Текущие активы» в балансовом отчете появятся в предварительном балансе как дебетовые статьи. Правильное
Ж. Банковский заем в балансовом отчете (пассив) будет кредитовой статьей в предварительном балансе. Правильное
7.
Джордж Шоппинг Счет «Прибыли и убытки» за год, заканчивающийся 28 февраля 2006 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Валовая прибыль 32 820
Скидки полученные 1 440
Всего прибыли 34 260
Минус Расходы
Аренда и коммунальные платежи 10 800
Освещение и отопление 6 480
Канцелярские расходы 985
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Комиссионные предоставленные 3 720
Скидки предоставленные 1 740
Зарплата рабочих и служащих 11 400
Безнадежная задолженность 150
Расходы автотранспорта 5 040
Общие расходы 6 720
47 035
Чистый убыток (12 775)
Джордж Шоппинг «Балансовый отчет» за год, заканчивающийся 28 февраля 2006 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Основные средства
Машины и оборудование 29 160
Оборотные средства
Товарно-материальные запасы 3 500
Дебиторская задолженность 11 735
Банк 935
16 170
Минус текущие пассивы
Кредиторская задолженность 14 545
Чистый оборотный капитал 1 625
Баланс 30 785
Финансируется за счет:
Капитал
на начало отчетного периода 54 000
Минус чистый убыток 12 775
41 225
Минус изъятие капитала 10 440
Баланс 30 785
8.
Ирин Ридни
Торговый счет по состоянию на 31 декабря 2005 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Показатели Сумма, ф. ст.
Начальные запасы 76 200 Продажи 196 400
Закупки товаров 84 200
Минус возврат закупленного товара 600
Чистый объем закупленного товара 83 600
Всего наличных запасов 159 800
Минус запасы на конец отчетного периода 85 000
Стоимость проданных запасов (затраты на реализацию товара) 74 800
Валовая прибыль 121 600
196 400 196 400
Ирин Ридни
Счет «Прибыли и убытки» по состоянию на 31 декабря 2005 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Заработная плата 22 400
Плюс начисленная заработная плата 800
23 200
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Арендная плата 9 000
Страхование 4 000
Запасы канцелярских товаров 8 400
Минус запасы на конец отчетного периода 8 000
400
Амортизационные отчисления 1 600
Прочие расходы 8 000
Всего расходов 46 200
Чистая прибыль 75 400
121 600 121 600
Ирин Ридни
Балансовый отчет по состоянию на 31 декабря 2005 г.
Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст. Показатели Сумма, ф. ст. Сумма, ф. ст.
Основные средства Капитал
Автотранспорт 30 200 на начало отчетного периода 74 400
Минус резерв на амортизацию 8 400 Минус изъятия 4 800
21 800
69,600
Плюс чистая прибыль 75 400
145 000
Оборотные средства Текущие пассивы
Товарно-материальные запасы 85 000 Кредиторская задолженность 22 400
Запасы канцелярских товаров 8 000 Начисленная зарплата 800
23 200
Дебиторская задолженность 13 000
Авансированные платежи — страхование 12 000
Банк 28 400
146 400
Баланс 168 200 Баланс 168 200
Литература
1. Дымова И. А. Международные стандарты бухгалтерского учета. М.: Главбух, 2000.
2. Конспект лекций по курсу «бухгалтерский учет». Основной курс. Международная ассоциация бухгалтеров. Лондон, 1997.
3. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери — АССА. 1999.
4. Палий В. Ф. Международные стандарты финансовой отчетности (учебное пособие) — М.: Инфра — М. 2002.
5. Рожнова О. В. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: коммен-
тарии, разъяснения, примеры. М.: ФА при Правительстве РФ. 2000.
6. Соловьева О. В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. М.: Аналитика — Пресс, 1998.
7. Терехова В. А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. М.: Перспектива. 1999.
8. Учет по международным стандартам (учебное пособие). М.: Фонд развития бухгалтерского учета, 2002.
9. Хендриксон Э. С., Ван Бреда М. Ф. Теория бухгалтерского учета. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика. 2000.
