CC BY
3Государственная служба и кадры. 2023. № 4. С. 240 — 243. State service and personnel. 2023;(4):240 — 243.
Научная статья УДК 343
https://doi.org/10.24412/2312-0444-2023-4-240-243 NIION: 2012-0061-04/23-242
EDN: https://elibrary.ru/DPLBWB MOSURED: 77/27-008-2023-04-442
Налоговые преступления, совершаемые на предприятиях горнорудной промышленности, как объект оперативно-розыскного противодействия
Артем Викторович Кондратьев
Академия управления МВД России, Москва, Россия, akondratev108@mvd.ru
Аннотация. В статье рассматриваются некоторые вопросы, связанные с оперативно-розыскным противодействием налоговым преступлениям, совершаемым на предприятиях горнорудной промышленности. Приведены результаты выборочного изучения указанной отрасли через призму соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также статистические данные, отражающие состояние складывающейся на ее объектах криминологической обстановки. Предложены отдельные формы и методы по стабилизации ситуации.
Ключевые слова: оперативно-розыскное противодействие, налоговые преступления, подразделения экономической безопасности и противодействия коррупции, горнорудная промышленность.
Для цитирования: Кондратьев А.В. Налоговые преступления, совершаемые на предприятиях горнорудной промышленности, как объект оперативно-розыскного противодействия // Государственная служба и кадры. 2023. № 4. С. 240—243. https://doi.org/10.24412/2312-0444-2023-4-240-243 EDN: https://elibrary.ru/DPLBWB
Original article
Tax crimes as an object of operational investigative counteraction committed at mining enterprises
Artem V. Kondratiev
Academy of Management of the Ministry of internal affairs
of Russia, Moscow, Russia, akondratev108@mvd.ru
Abstract. This article discusses some issues related to operational investigative counteraction to tax crimes committed at mining enterprises. The results of a selective study of this industry through the prism of compliance with the legislation on taxes and fees, as well as statistical data reflecting the state of the criminological situation at its facilities are presented. Separate forms and methods for its stabilization are proposed.
Keywords: operational and investigative counteraction, tax crimes, economic security and anti-corruption units, mining industry.
For citation: Kondratiev A.V. Tax crimes as an object of operational investigative counteraction committed at mining enterprises // State service and personnel. 2023;(4):240—243. (In Russ.). https://doi.org/10.24412/2312-0444-2023-4-240-243 EDN: https://elibrary.ru/DPLBWB
Концепцией [2], разработанной в соответствии со Стратегией экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года [1], горнорудная промышленность наряду с другими отраслями отнесена к числу объектов первоочередной оперативной заинтересованности в силу наличия в ней совокупности негативных факторов, обусловливающих суще-
© Кондратьев А.В. М., 2023.
ствование на ее предприятиях рисков и угроз экономической безопасности.
Одной из угроз на сегодня являются преступления налоговой направленности (статьи 159, 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4 УК РФ), которые в современных условиях вызывают особое беспокойство.
Так, по данным ФКУ «ГИАЦ МВД России», в 2022 г. подразделениями экономической безопасности и противодействия коррупции террито-
№ 4/2023
риальных органов МВД России (далее — ЭБиПК) выявлено 3824 (-1,5% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (АППГ)) налоговых преступления1. По ним возбуждено 3418 уголовных дел.
В крупном и особо крупном размере в 2022 г. совершено 1850 преступлений, что на 19% меньше, чем в 2021 г., при этом в общем количестве преступлений на их долю приходилось 48,4%.
По 357 налоговым преступлениям уголовные дела в 2022 г. прекращены за отсутствием состава и события преступления.
В рассматриваемом периоде предварительно расследованы уголовные дела о 2827 преступлениях (+ 8% АППГ), из них 242 (- 18%) было совершено группой лиц либо группой лиц по предварительному сговору. Раскрыто 257 (+ 307,9% АППГ) преступлений, совершенных организованной группой либо преступным сообществом.
В суд направлены уголовные дела о 1662 (+ 27% АППГ) налоговых преступлениях. Размер причиненного ущерба по 4 оконченным уголовным делам составил более 69 млрд руб. (+ 7% АППГ), в счет возмещения которого наложен арест на имущество; добровольно погашено, изъято имущества, денег на сумму 70 млрд руб. (-2% АППГ) возмещено.
Выявлено 2432 лица (-2,3% АППГ), совершивших налоговые преступления, из которых 1273 (+8,3% АППГ) привлечены к уголовной ответственности, что составило 52,3%2.
К сожалению, и предприятия горнорудной промышленности оказались не «криминологически чистыми».
Для экономики Российской Федерации указанная отрасль играет важную роль, в частности, являясь основным поставщиком полезных ископаемых и продуктов их переработки в другие страны. Одновременно горнорудная промышленность способствует дальнейшему развитию базовых отраслей экономики и влияет на формирование бюджета Российской Федерации.
Под горнорудной промышленностью мы понимаем комплекс отраслей горнодобывающей промышленности, занимающихся добычей и обогащением различных видов рудного сырья [3], структуру которой условно можно разделить на четыре группы:
1 Сведения об общем количестве выявленных налоговых преступлений приведены безотносительно отрасли экономики.
2 См.: Сборник по России. Сведения о результатах работы подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции органов внутренних дел Российской Федерации за январь — декабрь 2022 г. Ф. (495), КН. 102.
1. Горнорудные (рудодобывающие) отрасли промышленности. Это отрасли, добывающие железные, марганцевые, хромитовые руды, руды цветных, благородных и редких металлов.
2. Топливодобывающие отрасли промышленности. Это отрасли, добывающие твердое, жидкое и газообразное топливо (уголь, торф, горючие сланцы, нефть, природный газ, уран и т.п.).
3. Отрасли, добывающие горно-химическое сырье, такое, как калийные и другие соли, апатиты, фосфориты, селитру, серный колчедан и проч.
4. Отрасли промышленности строительных материалов добывают и перерабатывают строительные материалы, используемые непосредственно для строительства, производства строительных материалов, стекольной и керамической промышленности и др. (гранит, мрамор, строительный камень, известняк, гипс, мел, песок, глины, асбестовую руду и целый ряд других нерудных полезных ископаемых) [4].
Совершаемые налоговые преступления на предприятиях отрасли представляют особую опасность, поскольку они причиняют многомиллиардный ущерб бюджетам различных уровней и, как правило, носят скрытый характер. По результатам выборочного изучения уровень латентности достигает 50% от общего количества зарегистрированных экономических преступлений.
Анализ криминогенной ситуации на предприятиях горнорудной промышленности свидетельствует о росте размеров уклонения от уплаты налогов (сумм причиненных ущербов), а также о возникновении новых схем сокрытия доходов, уклонения от уплаты налогов.
При совершении налоговых преступлений в горнорудной промышленности преступники чаще всего используют следующие способы (схемы):
■ необоснованное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) путем совершения фиктивных экспортных операций с фирмами-«однодневками», зарегистрированными на территории иностранных государств (создается соответствующий документооборот, отражающий данные о фиктивных сделках на приобретение товаров, работ, услуг, которые фактически не поставлялись и не выполнялись);
■ неправомерное применение на объектах горнорудной промышленности вычета по НДС преимущественно путем занижения выручки продавцом отходов производства продукции и завышения затрат их переработчиком, завышение затрат на разнице между отпускной и входной ценой, а также путем занижения прибыли и завышения затрат на добычу и приобретение необходимого сырья (зачастую могут использо-
№ 4/2023
ваться фирмы-посредники (как российские агенты, так и иностранные), с которыми заключаются договоры на оказание услуг по консультированию, предоставлению маркетинговых и информационных услуг для выполнения выдуманных задач по поиску заказчиков, ведения переговоров, подготовке контрактов и т.п.);
■ использование фиктивных финансовых инструментов (осуществляется выпуск ценных бумаг, которые реализуются заранее определенному кругу лиц, как правило, на дату, позднее даты их погашения, и впоследствии налогоплательщиком эти ценные бумаги вносятся в уставный капитал, а затем продаются с убытком фирме-«одноднев-ке», что приводит к необоснованному уменьшению размера налогооблагаемой прибыли на размер убытка);
■ необоснованное использование налоговых льгот (зачастую в качестве «кабинетных» работников на отдельных этапах производства используются лица с ограниченными возможностями (инвалиды), что может быть использовано для предоставления льгот по уплате налогов и страховых взносов);
■ искусственное «дробление» бизнеса (регистрация подконтрольных юридических лиц на отдельных этапах изыскания, добычи, переработки полезных ископаемых, их хранении, доставки и реализации готовой продукции, между которыми создается документооборот с минимальной торговой наценкой, что позволяет уклоняться не только от уплаты НДС, но и от налога на прибыль);
■ не отражение в бухгалтерских документах и отчетности всего объема произведенной продукции, занижение выручки путем отнесения на себестоимость затрат, не относящихся к затратам на производство реализованной продукции.
Приведем пример. Горно-обогатительный комбинат свои отходы (скальная и рыхлая вскрыша) по документам за минимальную цену продает аффилированной фирме, как правило, созданной по указанию учредителей (руководителей). В дальнейшем данные отходы через цепочку посредников, включающую как легальные предприятия, так и фирмы-«однодневки», продаются обратно на комбинат, но по цене, в разы превышающей первоначальную. Фактически образующие отходы сразу из карьера либо отвалов отправляются на переработку, но по документам они значатся как поступившие якобы от «поставщиков». В итоге на
разницу между отпускной и входной ценой завышаются затраты и применяется вычет по НДС;
■ сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых для взыскания недоимки по налогам и (или) сборам.
МВД России, принимая во внимание складывающуюся криминогенную ситуацию в отраслях экономики (в том числе и в горнодобывающей промышленности), своевременное выявление и пресечение преступлений, связанных с неуплатой налогов и сборов, рассматривает как одно из приоритетных направлений деятельности органов внутренних дел, успешное решение которой, как показывает многолетняя практика деятельности подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции, возможна в рамках документирования преступной деятельности, предполагающего целенаправленный сбор и закрепление фактических данных, свидетельствующих о совершении на объектах горнорудной промышленности преступлений, предусмотренных статьями 159, 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4 УК РФ.
Успешное решение указанных задач немыслимо без учета внесенных изменений в уголовно-процессуальное законодательство в аспекте порядка возбуждения уголовных дел о совершенном налоговом преступлении3.
Таким образом, оперативно-розыскное противодействие налоговым преступлениям на объектах горнорудной промышленности в первую очередь обусловлено необходимостью принятия комплекса мер по своевременному их выявлению и пресечению на основе изучения и анализа современного финансово-экономического состояния названной отрасли и результатов мониторинга совершаемых противоправных деяний.
Список источников
1. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 г.: Указ Президента РФ от 13.05.2017 № 208 // СЗ РФ. 2017. № 20. Ст. 2902.
2. Концепция реализации в системе Министерства внутренних дел Российской Федерации государственной политики по обеспечению экономической безопасности (утв. Приказом МВД России от 14.10.2021 № 760) // http://www.consultant. ги/ (Дата обращения: 23.07.2023)
3. Свободная энциклопедия Википедия // wikipedia.oгg/wiki/Горнорудная_промышлен-ность (Дата обращения: 23.07.2023)
3 О внесении изменений в статьи 140 и 144 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ.
№ 4/2023
4. Самкова Э.Р. Экономика горной промышленности как научная дисциплина: Курс лекций // URL: http://www.geokniga.org/bookfiles/geo-knigasamkovaekonomikagornoipromyshlennostiba semineru.pdf (Дата обращения: 23.07.2023)
References
1. On the strategy of economic security of the Russian Federation for the period up to 2030: Decree of President of the Russian Federation of May 13, 2017 № 208 // Collection of legislation of the Russian Federation. 2017. № 20. Art. 2902.
2. The concept of implementation in the system of the Ministry of internal affairs of the Russian Federation of the state policy on ensuring economic security (approved by the Order of the Ministry of internal affairs of Russia dated 14.10.2021 № 760) // http:// www.consultant.ru/ (Accessed: 23.07.2023)
3. Free encyclopedia Wikipedia // wikipedia. org/wiki/ mining industry (Accessed: 23.07.2023)
4. Samkova E.R. Mining economics as a scientific discipline. A course of lectures // URL: http: //www.geokniga. org /bookfiles/geoknigasamko vaekonomikagornoipromyshlennostibasemineru.pdf (Accessed: 23.07.2023)
Информация об авторе
Кондратьев А.В. — адъюнкт
Статья поступила в редакцию 18.1 0.2023; одобрена после рецензирования 08.1 1.2023; принята к публикации 14.1 1.2023.
Information about the author
Kondratiev A.V. — adjunct
The article was submitted 18.10.2023; approved after reviewing 08.11.2023; accepted for publication 14.1 1.2023.
ИЗДАТЕЛЬСТВО «ЮНИТИ-ДАНА» ПРЕДСТАВЛЯЕТ
ВЕЩНЫЕ ПРАВА И ИХ ЗАЩИТА
Вещные права и их защита. Учебник. Гриф МУМЦ "Профессиональный учебник". Гриф НИИ образования и науки / Под ред. Р.А. Курбанова, [А.И. Коновалов и др.]. 239 с.
ISBN: 978-5-238-03636-6
Учебник содержит систематизированное изложение материала, посвященного актуальным проблемам вещного права. Наряду с изложением положений действующего гражданского законодательства представлены различные доктрины вещного права и точки зрения по обсуждаемым проблемам, а также практика применения гражданско-правовых норм.
Для студентов и аспирантов юридических вузов и факультетов, преподавателей, научных и практических работников, а также всех, кто интересуется актуальными вопросами вещного права.
№ 4/2023
