CC BY
6
КОМПЛЕКСНАЯ МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РФ В РАЗРЕЗЕ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
М.Н. Мельник, студент
С.Ю. Субачев, канд. юрид. наук, доцент
Академия маркетинга и социально-информационных технологий - ИМСИТ (Россия, г. Краснодар)
DOI:10.24412/2411-0450-2024-2-1-28-30
Аннотация. Налоговый контроль является одним из ключевых элементов системы государственного управления в Российской Федерации. Он обеспечивает соблюдение законодательства в сфере налогообложения, выявляет и пресекает правонарушения, а также способствует пополнению бюджета за счет налоговых поступлений. Статья посвящена исследованию эффективности налогового контроля РФ с помощью комплексной методики в разрезе налоговых платежей на основе материалов статистики федеральной налоговой службы РФ.
Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка, налоговые платежи, доначисления.
Налоговый контроль представляет собой систему мероприятий, проводимых налоговыми органами, направленных на проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей. Его основная цель - обеспечение соблюдения налогового законодательства, предупреждение и пресечение нарушений в сфере налогообложения, а также обеспечение полного и своевременного поступления налоговых платежей в бюджет.
Основными формами налогового контроля являются камеральные и выездные налоговые проверки, контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, проверка достоверности сведений, представляемых налогоплательщиками, а также применение мер ответственности за нарушение налогового законодательства [1].
Налоговый контроль является важным инструментом обеспечения законности и порядка в налоговой сфере. Он позволяет контролировать соблюдение налогового законодательства, выявлять и пресекать
налоговые правонарушения, а также обеспечивать полное и своевременное поступление налогов и сборов в бюджет. Без эффективного налогового контроля невозможно обеспечить финансовую стабильность государства и защитить интересы налогоплательщиков [2].
Для анализа налогового контроля в РФ будет использована комплексная методика оценки эффективности налогового контроля в разрезе налоговых платежей. Данная методика основана на анализе контрольно-проверочной деятельности в разрезе видов налоговых платежей, позволит выявлять те негативные факторы, которые влияют на результативность контроля налогообложения, и на стадии планирования формировать мероприятия по предупреждению и устранению таких факторов [3].
Исходя из представленных данных, проведем анализ налогового контроля в РФ, с помощью комплексной методики оценки эффективности налогового контроля в разрезе налоговых платежей в период с 2020 по 2022 гг., представленный в таблице.
Таблица. Оценка налогового контроля в РФ с помощью комплексной методики оценки эффективности налогового контроля в разрезе налоговых платежей за 2020-2022 гг. [4]
Показатель Год Темп роста 2022 г. к 2020 г., %
2020 г. 2021 г. 2022 г.
Количество выездных проверок 1275 2303 2352 84,47
Количество выездных проверок, выявивших нарушения 1171 2097 2198 87,70
Сумма доначислений по выездным проверкам 43619952 130264614 201093327 361,01
Количество камеральных проверок 772543 8028196 7665385 892,23
Количество камеральных проверок, выявивших нарушения 312187 410376 362100 15,99
Сумма доначислений по камеральным проверкам 6177885 8321686 17423385 182,03
Индикаторы результативности выездных налоговых проверок Доля результативных выездных налоговых проверок 0,92 0,91 0,93 1,75
Величина доначислений на выездную налоговую проверку 37250,17 62119,51 91489,23 145,61
Индикаторы результативности камеральных налоговых проверок Доля результативности камеральных налоговых проверок 0,40 0,05 0,05 -88,31
Величина доначислений на камеральную налоговую проверку 19,79 20,28 48,12 143,15
Информационной базой методики служит система показателей, на основе которых может производиться оценка эффективности налогообложения конкретного региона.
Согласно проведенному анализу в таблице, необходимо отметить увеличение доли результативности выездных налоговых проверок за анализируемый период (рост составил 1,75%) и величины доначислений на выездную камеральную проверку (рост составил 143,15%). Также отметим снижение доли результативности камеральных налоговых проверок за анализируемый период (2020-2022 гг.), снижение которой составило 88,31%. При этом, наблюдается значительный рост величины доначислений на камеральную налоговую проверку (рост составил -143,15%).
При незначительном увеличении доли результативных проверок наблюдается значительное увеличение высокого удельного уровня доначислений, что согласно комплексной методике оценки эффективности налогового контроля в разрезе налоговых платежей является эффективной системой налогового контроля по выездным налоговым проверкам.
Несмотря на рост величины доначислений на камеральную налоговую проверку, система контроля налоговых платежей по
камеральным налоговым проверкам неэффективна, так как имеется снижение результативности камеральных налоговых проверок за анализируемый период (с 2020 по 2022 гг.)
Результаты анализа показали, что налогоплательщики не всегда своевременно и в полном объеме уплачивают налоги в связи с рядом объективных и субъективных причин. Помимо этого, имеют место случаи сознательного уклонения от уплаты с использованием как законных, так и не законных способов минимизации налогов.
Эффективность налоговых проверок является важным аспектом для поддержания справедливой и действенной системы налогообложения. Это обеспечивает контроль за соблюдением налогового законодательства, позволяет собирать точные данные о налоговых обязательствах и помогает предотвратить уклонение от уплаты налогов, поэтому совершенствование методов борьбы с налоговыми преступлениями является объективной необходимостью и одним из факторов укрепления экономической безопасности Российской Федерации, особенно в условиях кризиса, наступившего в результате усиления санк-ционных мер западными государствами, что является неотъемлемой частью национальной безопасности Российской Федерации.
Библиографический список
1. Налоговая система Российской Федерации: учебник / М.М. Шадурская, Е.А. Смородина, И.В. Торопова [и др.]; под общ. ред. М.М. Шадурской; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. - Екатеринбург. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1950232 (дата обращения: 01.11.2023).
2. Мадатова, О.В. Правовое регулирование налоговых отношений: учебник / О.В. Мадатова. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2023. - 242 с. - (Высшее образование: Специалитет). - ISBN 978-5-16-111664-7.
3. Ковалев А.А. Налоговые преступления: взаимосвязь норм уголовного и налогового права // Юридическая научная библиотека издательства «СПАРК». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://lawlibrary.ru/disser2026621.html (дата обращения: 16.09.2023).
4. Федеральная налоговая служба Уточненные данные отчета по форме № 2-НК в разрезе субъектов РФ // ФНС РФ. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/13646654/ (дата обращения: 24.11.2023).
COMPREHENSIVE METHODOLOGY FOR ASSESSING THE EFFECTIVENESS OF TAX CONTROL OF THE RUSSIAN FEDERATION IN THE CONTEXT
OF TAX PAYMENTS
M.N. Melnik, Student
S.Yu. Subachev, Candidate of Legal Sciences, Associate Professor Academy of Marketing and Socio-Information Technologies - IMSIT (Russia, Krasnodar)
Abstract. Tax control is one of the key elements of the public administration system in the Russian Federation. It ensures compliance with legislation in the field of taxation, identifies and suppresses offenses, and also contributes to the replenishment of the budget through tax revenues. The article is devoted to the study of the effectiveness of tax control of the Russian Federation using a comprehensive methodology in the context of tax payments based on statistics from the Federal Tax Service of the Russian Federation.
Keywords: tax control, tax audits, desk tax audit, on-site tax audit, tax payments, additional charges.
