CC BY
213
УДК 338.46:339 Доц. Н.М. Рущишин, канд. екон. наук - RbeiecbKa КА
ШТЕГРАЛЬНА ОЦ1НКА ЕФЕКТИВНОСТ1 ФУНКЦ1ОНУВАННЯ ТОРГОВЕЛЬНИХ П1ДПРИеМСТВ ТА МЕТОДИ РОЗРАХУНКУ
1НТЕГРАЛЬНИХ ПОКАЗНИК1В
Розкрито суть штегрально'1 оцiнки. Окреслено чинники, що впливають на мож-ливостi розробки iнтегральних показникiв. Висв1тлено види iнтегральних показникiв оцiнки ефективносп дiяльностi торговельних пiдприeмств. Розкрито вимоги до по-будови iнтегральних показниюв. Наведено етапи штегрально'1 оцiнки ефективносп функцiонування торговельних пiдприeмств.
Assist. prof. N.M. Ruschyshyn -L'viv commercial academy
Integral estimation of functioning of trade enterprises and methods of calculation of integral indexes
The article discovered the essence of integral estimation. Factors of influence on the elaboration of integral indexes are outlined. The kinds of integral indexes of estimation of the efficiency of work of trade enterprises are determined as well as the demands to the construction of integral indexes. The stages of integral estimation of efficiency of functioning of trade enterprises are pointed.
В умовах ринку найбшьш вагомою е штегральна оцшка ефективносп функцюнування торговельних тдприемств, яка передбачае об'еднання, внас-лщок чого з'являються нов1 якост та ознаки. 1нтегральний метод оцшки е ефективним тод1, коли необхщно враховувати вплив чинниюв на економ1чн1 процеси, допомагае усунути неоднозначшсть оцшки впливу чинниюв i отри-мати найбiльш точний результат [3, с. 137]. 1нтегральна оцшка спроможна використовувати аналггичну iнформацiю для побудови единого штегрально-го показника. При цьому юнуе певний стутнь умовностi оцiнки, результати якоi можуть змшюватись зi змiною бази порiвняння.
Рiзнi аспекти iнтегральноi оцiнки дослщжували вiтчизнянi i зарубiжнi вченi-економiсти: М.С. Абрютина, О.П. Адрейчиков, М.1. Баканов, Т.П. Басюк, В.В. Вгглшський, А.Р. Каньковская, О.1. Олексюк, С.Ф. Покропивний, А.В. При-кiна, А.Б. Тарушкш, Г.О. Швидавенко, А.Д. Шеремет.
Водночас, питання iнтегральноi оцiнки потребуе подальшого досль дження. Метою статтi е вдосконалення методiв iнтегральноi оцiнки ефективносп функцiонування торговельних пiдприемств. Для реалiзацii мети були поставленi таю основш завдання:
• висв1тлити суть штегрально1 оцшки;
• розглянути чинники впливу на розроблення штегральних показнишв;
• розкрити види штегральних показнишв оценки ефективносп функцюнування
торговельних тдприемств;
• окреслити вимоги до побудови штегральних показнишв;
• навести етапи штегрально1 оцшки ефективносп функцюнування торговельних тдприемств.
1нтегральна оцiнка доповнюе i розширюе можливостi традицiйного аналiзу, базуеться на використаннi вже юнуючих методiв оцiнки та системи показниюв. Вона дае змогу порiвнювати показники з рiзною розмiрнiстю та ознаками.
Науковий вкчшк, 2007, вип. 17.5
1нтегральш показники ефективностi можуть конструюватись, виходя-чи з рiзних передумов !х побудови. Можливостi розробки iнтегрального по-казника визначаються за двома основними чинниками:
• напрямом ощнки;
• юнуючою шформащйною базою.
На першому етапi потрiбно вибрати базу порiвняння для визначення абсолютних i вщносних вiдхилень. Ми пропонуемо використовувати рiзнi ви-ди iнтегрального показника ефективность 1нтегральний показник внут-ршньо1 ощнки ефективност розраховуеться з використанням бази порiвнян-ня за минулi перюди або з використанням нормативних значень, встановле-них шляхом експертно! ощнки. 1нтегральний показник зовшшньо1 оцiнки ефективност розраховуеться з використанням галузевих або ринкових значень показникiв i вщношенням бази для порiвняння. Загальний штегральний показник ефективностi об'еднуе чинники внутршнього та зовнiшнього впливу.
Процедура штегрально! оцiнки передбачае використання певних мето-дiв. Основними вимогами до окремих показниюв при побудовi штегрального е те, що вони повинш бути вузько спрямованими, тобто мае юнувати можли-вiсть штерпретаци однозначного збшьшення або зменшення 1х числових значень та рангування показниюв. При побудовi штегрального показника пот-рiбно дотримуватись вимог, якi випливають з його особливостей.
1нтегральна ощнка у зв'язку зi зiставленням багатьох показниюв ба-зуеться тiльки на використанш вiдносних та абсолютних значень вщ 1х базис-них значень. Використовуються показники рiзних напрямiв ощнки, яю фор-муються з рiзних джерел. Для оцiнки використовуеться метод порiвняння з базою порiвняння за абсолютними i вiдносними значеннями. Система показниюв повинна вщображати основш напрями оцiнки ефективностi функщону-вання торговельних шдприемств.
Значення iнтегрального показника ефективност функцiонування тор-говельного шдприемства вимагае врахування рiзних напрямiв 11 оцiнки. Рiзнi напрями оцiнки ефективност об'еднуе те, що для 1х визначення використовуються кiлькiснi методи вимiру.
Кiлькiснi методи вимiрювання бшьш властивi фiнансово-економiчнiй та технiко-економiчнiй ощнщ. Для соцiально-економiчноl та еколопчно1 ощнки бшьш властивi якiснi характеристики. Проте для ощнки яюсних пара-метрiв ефективностi можна використовувати також юльюсш значення показ-никiв. Таким чином, юнуе можливiсть об'еднати або штегрувати кiлькiснi значення всiх напрямiв ощнки ефективность Бiльшiсть сучасних економiч-них дослщжень, аналiзуючи ефективнiсть функцiонування торговельних шдприемств, торкаеться тшьки проблем окремих напрямiв оцiнки. В однш iз ро-бiт звернуть увагу на неповноту ощнки ефективност тд час використання окремо взятого показника.
Оскiльки жоден окремо взятий показник не е достатньо завершеним та шформативним, пропонуемо додатково розраховувати штегральний показник ефективност^ 1еф [1, с. 347]:
1еф = ФВ X Р , (1)
або 1еф об - VКоб х Роб , (2)
де: ФВ - фондовщдача; Р - рентабельшсть основних фондiв; Коб. - коефщент обiговостi обiгових активiв; Роб. - рентабельшсть об^ових активiв.
Погоджуючись з твердженням автора про неповноту окремого показ-ника, потрiбно зазначити, що i запропонований iнтегральний показник е за-надто вузьким та однозначним, а його використання не дае значних переваг, тж значення окремо взятого показника.
Для розрахунку штегральних показниюв ефективност використовують декiлька способiв оцiнки (фiнансово-економiчна, технiко-економiчна, еколо-пчна, соцiально-економiчна та iн). Результати ощнки характеризуються вико-ристанням п показниюв. Тобто для ,-го напряму ощнки використовуеться на-бiр фактичних значень вщповщних показникiв (Куф, i=1/n). Для порiвняння використовують базу даних з тих самих показниюв, з якими порiвнюються фак-тичнi значення кожного ,-го напряму оцiнки за вшма i-показниками.
Для розрахунку штегрального показника доцiльно використовувати зведену таблицю вихiдних значень. Такi таблицi складаються для кожного напряму оцiнки ефективност функцiонування торговельних пiдприемств. Вiдповiдно зi змiною бази порiвняння для проведення ощнки необхщно змь нити й табличш данi (табл. 1).
Табл. 1. Дат для ттегрально1 оцтки ¡-го напряму ои \тки
Показники ефективност! Базов1 значення ефективност1 Фактичт значення ефектив-ност1 Абсолютне ввдхилення А =к ф к б гу п Ввдносна змша Х,= А^-кф1, X;,- кб: Кфф
1 Кб кф А, х,
2 К2, кф к, А, х*
3 к кф, Аз, хз,
I к,б кф, А, х,
N Кп, кф кп, Ап, хп]
Найпростшими методами розрахунку iнтегральних показникiв окре-мих напрямiв оцiнки ефективностi е методи добутку, сум, середньо! геомет-рично!. Метод добутку полягае в тому, що вс вiдноснi значення приросту фактичних показниюв до базових перемножуються i в результатi отримуеть-ся iнтегральний показник ефективностi ,-го напряму оцiнки Рj:
^-Их, j- 1т. (3)
[-1
1нтегральний показник j-го напряму ощнки вважаеться вищим за бшь-шого абсолютного значення.
Метод сум полягае у формуванш числових значень вщносно! змiни мiж фактичними i базовими значеннями показниюв ефективностг
р,-!^ -¿х, j-1т. (4)
1 -1 К;; 1 -1
^уковий iticiiiiK, 2007, вип. 17.5
Тaкoж мoжливe cклaдaння i вiднoшeнь змш aбcoлютниx знaчeнь то-кaзникiв eфeктивнocтi. Бiльшe знaчeння пoкaзникa Pj cвiдчить пpo пepeвaги в дocягнeннi eфeктивнocтi.
Мeтoд визнaчeння cepeдньoï гeoмeтpичнoï cyми дae змoгy визнaчити бiльшe знaчeння Pj, щo cвiдчить пpo шйвищу eфeктивнicть
Pj = ^nxij'j = 1,m. (5)
Oцiнкy мoжнa тaкoж oтpимaти шляxoм oбчиcлeння зa фopмyлoю
pj = í
\
Л,
= 1m. (б)
i=1 Kij
Ha пiдcтaвi poзpaxyнкy iнтeгpaльниx пoкaзникiв eфeктивнocтi мoжнa oтpимaти oб'eднaний iнтeгpaльний шгазник eфeктивнocтi IPo
m
IPo = 1 Pj, (7)
j=1
дe Pj - чиcлoвe знaчeння eфeктивнocтi J-гo ш^яму oцiнки.
Пpoтe тaкий мeтoд oцiнки нe вpaxoвye вaгoвe знaчeння гаж^го тап-pямy oцiнки для фopмyвaння oб'eднaнoгo iнтeгpaльнoгo пoкaзникa eфeктив-^cri фyнкцioнyвaння тopгoвeльниx пiдпpиeмcтв. Для iнтeгpaльнoï oцiнки пoвиннa icнyвaти бaзa oтpимaнoгo знaчeння eфeктивнocтi.
Ha pиc. 1 пoкaзaнo eтaпи пpoвeдeння iнтeгpaльнoï oцiнки eфeктивнoc-т1 фyнкцioнyвaння тopгoвeльнoгo пiдпpиeмcтвa.
Для фopмyвaння iнтeгpaльнoгo пoкaзникa пpoпoнyeмo викopиcтoвyвa-ти мaтpицю, дe pяди i = 1...n пoзнaчaють в^^в^т пoкaзники eфeктивнocтi, a J - фopмyють cтoвпчики пeвниx нaпpямiв o^rn^ У тaкoмy випaдкy зaгaль-ний iнтeгpaльний пoкaзник eфeктивнocтi фyнкцioнyвaння тopгoвeльниx шд-пpиeмcтв IPo мaтимe вигляд
Ip0 ^^^(Лу) , J = 1,m , (S)
дe: Rj - вaгoвий кoeфiцieнт J-гo ш^яму oцiнки, Л ¿J - aбcoлютнe вiдxилeння фaктичнoгo знaчeння i ^газнигав J-гo нaпpямy oцiнки в1д бaзoвoгo знaчeння.
Bизнaчити вaгoвий кoeфiцieнт R¿ нaпpямiв oцiнювaння мoжнa зa дoпo-мoгoю piзнoмaнiтниx мeтoдiв eкcпepтнoï o^rn^ Пepeдбaчaeтьcя дeкiлькa eтaпiв eкcпepтнoï o^rn^
• фopмyвaння мeти зaгaльнoï oui^n eфeктивнocтi;
• poзpoблeння пpoцeдypи oпитyвaння пoкyпцlв aбo мeтoдlв eкcпepтнoгo oцiню-вaння;
Ä • и ___ __•
• здlйcнeння пpoцeдypи oпитyвaння eкcпepтlв;
• oбpoблeння lнфopмaцlï i вивeдeння вaлoвoгo кoeфiцieнтa.
В eкoнoмiчнiй лiтepaтypi дeтaльнo oпиcaнi мeтoдики eкcпepтниx o^-нoк, як мoжнa викopиcтaти для визнaчeння вaгoвoгo кoeфiцieнтa [2, 4].
Oтжe, iнтeгpaльнa oцiнкa eфeктивнocтi фyнкцioнyвaння тopгoвeль-ниx пiдпpиeмcтв e нeoбxiднoю i вaжливoю, ocкlльки дae змoгy бaгaтo
Рис. 1. Етапи штегрально1 оцшки ефективностi функщонування торговельних тдприемств
рiзних чинниюв, що вiдрiзняються назвами, вагомiстю, характеристиками, а також значш обсяги шформаци, необхщно! для ухвалення оптимального уп-равлшського рiшення.
Л1тература
1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. - М.: Дело и сервис, 2000. - 512 с.
2. Андрейчиков О.П., Андерйчикова О.Н. Анализ, синтез, планирование решений в экономике. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 368 с.
3. Баканов М.1., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика. - 2000. - С. 201.
4. ЕЛтлшський В.В. Анал1з, ощнка 1 моделювання економ1чного ризику. - К.: ДЕМПУР. 1996. - 212 с.
