CC BY
12Белопольська Т.В. 1нструменти ефективного управлшня структурними тдроздшами iнтегрованих суб'ек'пв реальна_
УДК 658.15
Белопольська Т.В.,
к.е.н., доцент, ДонНУ
1НСТРУМЕНТИ ЕФЕКТИВНОГО УПРАВЛ1ННЯ СТРУКТУРНИМИ П1ДРОЗД1ЛАМИ 1НТЕГРОВАНИХ СУБ'еКТ1В РЕАЛЬНОГО СЕКТОРУ ЕКОНОМ1КИ
На п1дстав1 дослщження провщних шструменпв управлшня шдприемствами реального сектору економши, особливостей реашзацп принцишв корпоративного менеджменту у вггчизнянш економщ, удосконалено шдходи до формування ефективно! системи бюджетування, яю знайшли вщображен-ня у побудов1 бюджету корпоративного управлшня фшансовими ресурсами шдприемства.
Ключов1 слова: ф1нансов1 ресурси, бюджетування, структурш шдроздши корпораци, прибу-ток, ринкова вартють шдприемства.
ВСТУП
В умовах швидко змшного господарського середовища, обмеження вс1х вид1в ресуршв i бурх-ливого розвитку високих технологш створення конкурентоздатно! продукци стае прерогативою шдприемств корпоративного типу. Iнтеграцiйнi процеси у виробничому секторi економiки Укра!-ни розвиваються у напрямi формування складних, диверсифiкованих систем шляхом об'еднання виробничого потенцiалу i фiнансових можливостей.
Орiентацiя управлiння на економiчнi i ринковi критери ефективностi функцiонування втиз-няних корпорацiй передбачае посилення вимог до адаптивного управлшня, впровадження сучас-них концепцiй менеджменту. Принципово новим напрямом в управлшш корпорацiями виступае розробка i упровадження фiнансового мехашзму управлiння. Створення механiзму управлiння фшансами корпораци направлене на пiдтримку !х фшансово1 стiйкостi з урахуванням галузевих технiко-економiчних, соцiальних i екологiчних особливостей шляхом збалансованого управлшня фшансовими ресурсами як головного шдроздшу, так i структурних елементiв, що сприяе макси-мiзацil ринково! вартостi корпораци.
Вггчизняш корпораци зазнають на собi т ж труднощi господарювання, що i пiдприемства iнших форм власностi: кризу платежiв, зростання деб™рсько1 i кредиторсько! заборгованостi, брак оборотного кашталу, вiдсутнiсть довгострокових джерел фiнансування, що направляються на модер-нiзацiю устаткування, зниження частки власних засобiв в структурi майна i т.д. Виршення фшан-сових i економiчних проблем шдприемств корпоративного типу неможливо без ютотного рефор-мування системи управлшня багаторiвневими виробничими структурами на базi сучасних ме-тодiв фiнансового менеджменту, що i визначило вибiр теми стат.
Проблемам вдосконалення систем управлшня виробничо-господарською дiяльнiстю пiдприемств, 1'х ресурсному забезпеченню, а також управлiнню оборотними коштами i витратами крупних промислових шдприемств присвячено значне число робгг втизняних i зарубiжних уче-них-економю^в. Розробки в сферi фiнансового i корпоративного менеджменту е об'ектом дослщ-жень таких вчених, як: I.A. Бланк, C.I. Юрiй, О.Д. Василш, П.В. Сгоров, А.М. Поддерьогiн, В.В. Ковальов, Дж.К. Ван Хорн, Ю.Ф. Брiгхем та iн. ПОСТАНОВКА ЗАВДАННЯ
Мета роботи полягае в розробщ на основi системного пiдходу шструменпв управлiння структурними пiдроздiлами шдприемств корпоративного типу, спрямованих на збшьшення фшансово-го результату i ефективност використовування 1'х ресурсiв.
РЕЗУЛЬТАТИ
Як вже наголошувалося, стан, в якому зараз знаходиться бшьшють пiдприемства реального сектору економши Укра1ни, характеризуеться як критичне. Для виходу з ситуаци, що склалася, доцiльними е ди з вдосконалення наступного комплексу шструменпв управлiння [1, 3]:
1нструмент 1: нормативно-правове регулювання, пов'язане з вдосконаленням нормативно-пра-вово1 бази в сферi управлiння пiдприемствами корпоративного типу.
1нструмент 2: пов'язаний з економiею виробничих ресурсiв i екологiчною безпекою i спрямо-ваний на розробку й упровадження шструментального апарату.
115
Науковий iticiiiik': Ф1мамси, банки, iнвестицü■ - 2012 - №5
Белопольська Т.В. 1нструменти ефективного управлшня структурними тдроздшами iнтегрованих суб'eктiв реальна_
1нструмент 3: фшансування { цшове регулювання напрям1в на розширення джерел фшансу-вання, зокрема, за рахунок цшоутворення, фшансово-швестицшних метод1в, бюджетного фшан-сування, нових метод1в самофшансування, комунально! позики для шдвищення ефективносп господарсько! д1яльност1, а особливо для подальшого шновацшного розвитку матер!ально-техшчно! бази шдприемств корпоративного типу, шдвищення якост товар1в { послуг.
1нструмент 4: реструктуризаци системи управлшня, упровадження яко! пов'язане ¿з змшами системи управлшня на шдприемствах корпоративного типу { спрямоване на кардинальш перетво-рення метсдов ухвалення ршень, зокрема, на баз! використання фшансових метод1в корпоративного управлшня, шдвищення вщповщальносп { защкавленосп сшвроб!тниюв.
1нструмент 5: корпоративш бюджетування фшансових ресуршв корпораци, яю передбачають розробку { упровадження шновацшного шструментального апарату реал!заци фшансового меха-шзму корпоративного управлшня шдприемствами.
1з змшою принцишв побудови економ1чних вщносин в Укра!ш, вщбуваеться технолопчне пе-ретворення процеав у сфер! виробництва. Цьому сприяе ряд причин загальнодержавного, регю-нально 1 внутршньогосподарчого значення. Структурш шдроздши корпораци повинш оцшювати вплив свое! господарсько! д!яльност на стан навколишнього природного середовища (водних, земельних { пов1тряних ресуршв), а також прагнути до запобшання або зменшення цих негатив-них дш для власно! виробничо-господарсько! д!яльност за рахунок вдосконалення виробничих технологш { реал!заци прюритетних проектов кашталовкладень [2].
Реструктуризащя сучасних корпорацш передбачае здшснення оргашзацшно-економ!чних, пра-вових, техшчних заход1в, направлених на зм1ну системи управлшня шдприемством, що вщпов!-дае сучасним вимогам функцюнування ринкового середовища, його форми власносп, оргашза-цшно-правово! форми, з метою фшансового оздоровлення шдприемства, шдвищення ефектив-ност виробництва.
Одним з шлях1в виходу з складного фшансового положення, що створилося, на шдприемствах корпоративного типу в Укра!ш е постановка шдсистеми бюджетування фшансових ресуршв на баз! принцишв корпоративного управлшня.
В процес розвитку ринкових вщносин шдвищуеться роль бюджетування, що безпосередньо пов'язане з посилюванням вимог до планування операцш з досягнення цшей шдприемства, коор-динуванню д!яльност його шдроздшв, мотиваци кер!вниюв вс1х р!вшв для досягнення задач, поставлених перед центрами вщповщальностц контролю поточно! д!яльност по забезпеченню планово! дисциплши; навчанню менеджер1в бюджетуванню шляхом детального вивчення д1яль-ност вс1х шдроздшв шдприемств.
Останшми роками вточизняним корпоращям доводиться працювати в умовах постшно змшно-го законодавства, з р1зними валютами, великою кшьюстю контрагентов. Д1юча система розрахун-ку процешв бюджетування перестала задовольняти потребам централ1зованого управлшня кор-поращею в умовах зростання господарсько! 1 фшансово! незалежност структурних шдроздшв. Зокрема, виникла проблема побудови консолщованих бюджетов корпораци. Кр1м того, необхщшсть автоматизаци процесу бюджетування пов'язана з великим об'емом р!зномаштних операцш. Без автоматизовано! системи управлшня витрати на обробку тако! кшькосто шформаци неймов1рно велик!, а термши обробки даних не можуть задовольнити корпоратизоване шдприемство [1].
Упровадження шформацшно! системи управлшського облшу { бюджетування в структурних шдроздшах корпораци дозволить:
1. Забезпечити единий шформацшний простор для вше! корпораци з метою шдвищення опера-тивносто { адекватност ухвалення управлшських ршень.
2. Накопичити в центральному апарато { окремих структурних шдроздшах даш про динамшу фшансово-господарсько! 1 догов1рно! д1яльност1 для своечасного ухвалення ршень, а також для розробки { вдосконалення ф1нансово! стратег!! в цшому.
3. Ун1ф1кувати !нформац1йну базу, за рахунок використовування узгоджених, оперативних { достов1рних даних, сформованих р1зними в1дд1лами { структурними п1дрозд1лами.
4. Пщвищити оперативн1сть ухвалення р1шень у сфер! управлшня потоками платеж!в ! вс!е! системи ф!нансового менеджменту шдприемств корпоративного типу.
При побудов! системи бюджетування необхщно ч!тко представляти структуру доход!в ! витрат вс!е! корпораци ! окремих !! структурних шдроздшв, управляти по точках витрат ! доход!в, вияв-ляти збитков! шдроздши ! процеси, анал!зувати ! своечасно виявляти слабю ланки ф!нансового мехашзму. При цьому реал!зац!я !нструмент!в бюджетування здшснюеться з паралельним баз! упровадженням АСУ р!зного ступеня складност! в рамках найважливших функц!й управл!ння.
116
Науковий вк-ммк: Ф1мамси, банки, iнвестицil - 2012 - №5
Белопольська Т.В. 1нструменти ефективного управлшня структурними тдроздшами штегрованих суб'екпв реальна_
Реал1защя цшьових ор1ентир1в корпораци — шдвищення ефективносп виробництва, макси-м1защя прибутку — вщбуваеться в умовах постшно змшних параметр1в зовшшнього середовища { конкурентно! боротьби. Тому управлшня шдприемством корпоративного типу неможливе без планування його д1яльносп { контролю за реал1защею цих плашв. У свою чергу, ш ефективне планування, ш об'ективний контроль результапв роботи неможливий без розробки бюджет1в.
Саме бюджетування, в умовах реал1заци фшансового мехашзму корпоративного управлшня на баз1 метод1в самооргашзаци, сприяе рацюнальному використанню виробничих, кадрових { фшан-сових ресурс1в шдприемств, завдяки своечасному плануванню господарських операцш; узгодже-ност фшансових { матер1альних потоюв, систематичному контролю над ними; стимулюванню процешв шдвищення ефективносп роботи функцюнальних вщдшв { регюнальних шдроздшв, а також робочих груп. Як наслщок з'являеться можливють ютотного зниження витрат, шдвищення прибутковосО, а також забезпечення сощально-справедливого розподшу доход1в корпораци, ско-рочення енергоемносп { ресурсоемност виробництв, шдвищення якост продукци { т.д.
Склад 1 коротка характеристика бюджету корпоративного управлшня фшансовими ресурсами шдприемства включае [4]:
1. Система виробничих бюджет1в.
1.1. Пщсистема обл1ку { анал1зу догов1рних зобов'язань (первинна ланка фшансово! д1яльносп будь-якого шдприемства, у тому числ1 1 в систем! корпоративного управлшня). В рамках даного напряму детал1зуеться наступна основна шформащя по: реестраци 1 обл1ку договор1в; оперативному отриманню зв1тносп по деб1торськш заборгованосп, з И детатзацш по термшам, видам, контрагентам; виписаним плапжним документам; актам зв1рки про виконання догов1рних зобов'язань { шших господарських операцш; обл1ку вексел1в, довгострокових { короткострокових зобов'язань.
1.2. Пщсистема фшансування процес1в реал1заци програм основного 1 додаткових виробництв, включае: розрахунок планових показниюв фшансування основних напрям1в виробничих витрат на основ1 даних за попередш перюди { прогноз з урахуванням кшькосп укладених договор1в; реестращю 1 обл1к фшансових плашв виробництва, в розр1з1 номенклатури, споживач1в, джерел, функцюнальних { регюнальних шдроздшв; блок автоматичного перерахунку взаемозв'язаних показниюв в результат! змш { уточнень окремих фактичних показниюв фшансового плану; даних про фактичне виконання фшансових плашв; показники оперативно! зв1тносп в рамках виконання фшансового ! виробничого плашв.
1.3. Пщсистема калькуляци соб1вартосп продукци, передбачае включення наступних блоюв: розрахунок планово! соб1вартосп продукци, послуг в цшому по шдприемству, а також в розр1з1 товарно! номенклатури регюнальних структурних шдроздшв; обл1к фактичних витрат на вироб-ництво в розр1з1 стал, елеменпв витрат, структурних шдроздшв; розрахунок рентабельност { витрат при формуванш цш на продукщю в рамках корпораци { окремих структурних шдроздшв.
2. Система бюджет1в фшансових ресурс1в корпораци включае:
2.1. Бюджети фшансових трансферов корпоративного управлшня, а також включае планов! ! фактичн! показники ефективносп використовування метсдов корпоративного управлшня. Зокре-ма, передбачаеться зб1р I обробка наступно! шформаци: про фшансову самостшшсть структурних шдроздшв, фшансово! ефективност використовування ресурс1в; планових { фактичних по-казниках сум фшансових трансферов (як структурним шдроздшам, так { апарату управлшня), включае критери контролю цшьового використовування засоб1в; фшансово! самооргашзаци { стшкосп мехашзму корпоративного управлшня { параметри його реал1заци в рамках окремих шдроздшв; про ефектившсть функцюнування системи кадрового менеджменту, шдсистеми ма-тер1ального стимулювання, реал1зац1! метсдов п1двищення зац1кавленост1 прац1вник1в в кшцево-му результат! д1яльност1 корпорац1!.
2.2. Бюджет фшансування виробничого розвитку в рамках мехашзму корпоративного управлшня вщображае поточш (у розр1з1 плавного перюду) ф1нансов1 потоки, пов'язан1 з техшчним переозброенням, реконструкц1ею, реал1зац1ею довгострокових швестицшних проект1в { повинен передбачати використовування принцишв прийнятих { затверджених в положенш «Про ф1нансо-ву стратепю функц1онування { розвитку мехашзму корпоративного управлшня».
3. Система контролю за виконанням корпоративного бюджету фшансових ресурс1в корпорац1! передбачае: реестращю 1 обл1к планових { фактичних показниюв в розр1з1 бюджет1в, кошторис1в, стат1 витрат; розрахунок прогнозного виконання бюджет1в на основ1 1нформац1! про укладеш договори { фактичне надходження оплати в рамках даних договор1в; оперативне управл1ння потоком платеж1в структурних п1дрозд1л1в корпорац1!; контроль { анал1з дотримання л1м1т1в фактичного витрачання грошових кошт1в; оперативне формування необхщно! зв1тност1.
117
Науковий вк-ммк: Ф1мамси, банки, iнвестицil - 2012 - №5
Белопольська Т.Е. Iнcтpyменти ефективного yпpaвлiння ^py^ypEMH пiдpoздiлaми iнтегpoвaниx cyб'eктiв pеaль-ного ^CTopy економжи_
Пpи цьому мoжливocтi iнфopмaцiйнoï cиcтеми, якa pеaлiзoвaнa нa бaзi метoдiв кopпopaтивнo-го yпpaвлiння, пoвиннi вpaxoвyвaти мoжливicть cклaдaння тaкoгo бaгaтoвимipнoгo кopпopaтивнo-го бюджетy з неoбxiднoю пеpioдичнicтю, зacтocyвaння piзниx iнcтpyментiв yпpaвлiння i aдaптy-вaти cиcтемy до cпецифiчниx для конфетного cтpyктypнoгo пiдpoздiлy кopпopaцiï poзpaxyнкiв, pеглaментyвaти пpoцедypи yзгoдження, твеpдження i кошролю бюджетiв фiнaнcoвиx pеcypciв.
Бюджетyвaння, як ^mpa^^ лaнкa cиcтеми ефективного yпpaвлiння кopпopaцieю, пеpедбa-4ae iтеpaцiйний пiдxiд до плaнyвaння. Пpи цьому плaнyвaнню пiддaютьcя не тiльки фiнaнcoвi pеcypcи, a вci pеcypcи пiдпpиeмcтвa, яю зaбезпечyють здiйcнення ocнoвниx фyнкцiй в^обничо-екoнoмiчнoï cиcтеми.
Пpoблеми yпpoвaдження ^стеми бюджетyвaння в yмoвax pеaлiзaцiï фiнaнcoвиx метoдiв rap-пopaтивнoгo yпpaвлiння m пiдпpиeмcтвax мoжнa yзaгaльнити в нacтyпнoмy виглядi:
• бaгaтo cтpyктypниx пiдpoздiлiв фyнкцioнyють нa бaзi зacтapiлиx непpиcтocoвaниx до вимог cьoгoднiшньoгo дня метoдax yпpaвлiння, з неaктyaльними фyнкцiями пiдpoздiлiв i пpiopитетaми дiяльнocтi, тому для пocтaнoвки пiдcиcтеми бюджетyвaння пoтpiбнa зшчш пiдгoтoвкa як opra-нiзaцiйнa, тaк i кaдpoвa вcьoгo кеpiвнoгo cклaдy;
• бaгaтo пеpшиx кеpiвникiв pегioнaльниx пiдpoздiлiв чiткo не ycвiдoмлюють вaжливocтi raop-динaцiйниx poбiт з пocтaнoвки пiдcиcтеми, дopyчaючи цю poбoтy cвoïм зacтyпникaм, що не воло-ддать метoдaми кopпopaтивнoгo бюджетyвaння, пpи цьому npo^c yпpoвaдження зaтягyeтьcя нa тpивaлий пеpioд чacy;
• знaчне чисто pегioнaльниx пiдpoздiлiв cлaбкo кoмп'ютеpизoвaнi, вдаутт нaвiть пеpедyмoви до yпpoвaдження aвтoмaтизoвaниx cиcтем oбpoбки iнфopмaцiï, що ycклaднюe пpoцеcи rapropa-тивного бюджетyвaння;
• пocтaнoвкa пiдcиcтеми бюджетyвaння виcyвae вимоги, яю чacтo не здiйcнимi cилaми pегio-нaльниx пiдpoздiлiв. Тому, зaлyчення зoвнiшнix кoнcyльтaнтiв для yчacтi в пocтaнoвцi, poзpoбцi, випpoбyвaнняx, yпpoвaдженнi пiдcиcтеми бюджетyвaння, a отже, i дoдaткoвиx фiнaнco-виx вклaдень.
ВИСНОВКИ
Доведет дocлiдження дозволяють cфopмyлювaти ^ступт виcнoвки.
Пo-пеpше, зaпpoпoнoвaнo кoмплекc ^^^уменив для пoлiпшення yпpaвлiння дiяльнicтю гад^иемого pеaльнoгo cектopy екoнoмiки.
Пo-дpyге, визшчено пapaметpи iнфopмaцiйнoï cиcтеми yпpaвлiнcькoгo облшу.
Пo-тpетe, poзкpитo cиcтемy бюджетiв фiнaнcoвиx pеcypciв кopпopaтивниx cтpyктyp pеaльнoгo ^^opy екoнoмiки.
Пo-четвеpте, yпpoвaдження пiдcиcтеми бюджетyвaння нa пiдпpиeмcтвax дозволить ефективно pеaлiзyвaти фiнaнcoвий меxaнiзм кopпopaтивнoгo yпpaвлiння, a тaкoж пеpедбaчae пoдaльшi poз-PO6^, зoкpемa, нa бaзi метoдiв екoнoмiкo-мaтемaтичнoгo мoделювaння.
СПИСОК ВИKОРИСТAНОÏ Л1ТЕРАТУРИ
1. Бoчapoв В.В. ^propai^^te фиш^ы / В.В. Бoчapoв, В.Е. Леонтьев В.Е. — СПб.: nrn^p, 2004. — 592 c.
2. Дениcoв А.Ю. Экoнoмичеcкoе yпpaвление пpедпpиятием и кopпopaцией / А.Ю. Дениcoв, С.А. Ждaнoв. — М.: Издaтельcтвo «Дело и cеpвиc», 2009. — 416 c.
3. Жуков В.В. ^оест^ фiнaнcyвaння: нaвч. пociб. / В.В. Жуков. — 3-те вид. — Х.: 1НЖЕК, 2011. — 248 c.
4. Сaмapyxa В.И. Рaзвитие финaнcoвoгo меxaнизмa кopпopaции в ycлoвияx p^ra и нео^еде-леннocти / В.И. Сaмapyxa, Н.С. Пеpмякoвa. — ^куток: Изд-во «ИГЭА», 2009. — 112 c.
Стaття нaдiйшлa до pедaкцiï 14 лиcтoпaдa 2012 poкy
118
Науковий liiciiiik': Ф1мамси, банки, iнвестицГi - 2GX2 - №5
