CC BY
89
ФОРМИРОВАНИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ КАК ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИОННЫХ МЕТОДОВ ВНУТРИФИРМЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ
А.Ю. Заложнев
(Институт проблем управления РАН, Москва) alzal@rinform.ru
Введение
Основные положения, регламентирующие бухгалтерский учет и отчетность в коммерческой фирме (КФ), содержатся в следующих документах:
1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.1
2. План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности предприятий. 2
3. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. 2
4. Письмами Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ, регламентирующими порядок накопления и систематизации информации в учетных регистрах.
Вместе с тем, в условиях конкретной организации требуется доопределение следующих положений организации бухгалтерского учета:
1. Организационная и функциональная структура бухгалтерии.
2. Документооборот.
3. Операционный план счетов и регистры учета.
4. Организация бухучета в условиях функционирования автоматизированной системы бухгалтерского учета.
5. Штатное расписание бухгалтерии.
1 Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. Ы34н.
2 Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. (с изменениями и дополнениями).
В настоящей работе приводится пример описаний организационной и функциональной структуры бухгалтерии и организации документооборота для коммерческой фирмы, основным предметом деятельности которой является торговля легковыми автомобилями отечественного и зарубежного производства.
Следует отметить, что построение описаний подобного типа является неотъемлемой частью применения оптимизационных методов внутрифирменного управления ([1], стр. 49-59), а именно методов обследования и проектирования организационной структуры, методов построения систем стимулирования и финансового управления организацией, методов бухгалтерского учета и финансового анализа и, наконец, методов построения автоматизированных систем управления и рационализации процедур функционирования, в том числе методов автоматизации систем бухгалтерского учета, финансового анализа и аудита.
1. Организационная структура бухгалтерии коммерческой фирмы, основным предметом деятельности которой является торговля легковыми автомобилями
1.1. Ведение бухгалтерского и оперативного учета в коммерческой фирме (КФ) - акционерном обществе (АО) обеспечивается следующими исполнительными звеньями:
- центральной бухгалтерией КФ на правах подразделения в составе штатного расписания Генеральной дирекции КФ;
- бухгалтериями коммерческих направлений, образуемых приказами по А/О в относительно крупных коммерческих направлениях в составе штатных расписаний дирекций коммерческих направлений;
- службами (менеджерами) по оперативному учету и экономике в составе штатных расписаний дирекций коммерческих направлений.
1.2. Бухгалтерия рассматриваемой КФ организована по иерархическому принципу.
На верхнем уровне - Центральная бухгалтерия КФ как подразделение КФ в составе штатного расписания Генеральной дирекции КФ, на нижнем уровне - бухгалтерии коммерческих
направлений в составе штатных расписаний дирекций коммерческих направлений.
Центральная бухгалтерия непосредственно подчиняется Главному бухгалтеру КФ.
Бухгалтерии коммерческих направлений функционально подчиняются Главному бухгалтеру КФ, линейно - директорам соответствующих коммерческих направлений.
1.3. Схема организационной структуры бухгалтерии рассматриваемой КФ приведена в приложении 1.
1.4. Организационная структура центральной бухгалтерии КФ, согласно штатному расписанию, состоит из следующих подразделений:
- банковская группа (рубли);
- группа по методологии международных расчетов и операциям с валютой;
- расчетная группа (рубли);
- валютная расчетная группа;
- товарная группа;
- группа сводной отчетности и организации бухгалтерского учета.
Касса в рамках существующей организационной структуры относится к банковской группе.
В функциональном плане банковская группа (рубли) и расчетная группа (рубли) объединяются и образуют т.н. "рублевую бухгалтерию", а группа по методологии международных расчетов и операциям с валютой и валютная расчетная группа образуют т.н. "валютную бухгалтерию".
Схема организационной структуры центральной
бухгалтерии КФ как части структуры бухгалтерии КФ приведена в приложении 1.
2. Принципиальная схема организации работ и
документооборота в бухгалтерии коммерческой фирмы с выделением отдельных функциональных групп и бухгалтерий (учетных групп) коммерческих направлений
Принципиальная схема организации работ и
документооборота в бухгалтерии КФ приведена в приложении 2.
В приложении 3 представлены основные документопотоки между структурными подразделениями, дочерними
(аффилированными) структурами и рядом внешних организаций.
В заключение следует отметить, что в силу очевидной сложности организации бухучета, соответствующей высокой степени централизации управления в рассматриваемой организации, рассматриваемая организационная структура и схема документооборота могут являться предметом рассмотрения не только внутрифирменного, но и корпоративного управления.
Организационная структура бухгалтерии коммерческой
фирмы
Принципиальная схема организации работ и документооборота в бухгалтерии коммерческой фирмы с выделением отдельных функциональных подразделений и коммерческих направлений
Принципиальная схема организации работ и документооборота в бухгалтерии коммерческой фирмы с выделением отдельных функциональных групп и бухгалтерий (учетных групп) коммерческих направлений. Основные документопотоки
(1)
Генеральная Дирекция —> Центральная бухгалтерия (банковская группа (рубли) или группа по операциям с валютой):
1. Письменное указание Генеральной Дирекции о переводе рублевых средств.
2. Письменное указание Генеральной Дирекции о переводе валютных средств.
3. Письменное указание Генеральной Дирекции о покупке или продаже валютных средств на валютной бирже.
(2)
КФ (Центральная бухгалтерия (банковская группа (рубли))
—> Банк:
1. Платежное поручение.
2. Платежное требование.
3. Заявление на аккредитив.
(3)
Банк —>КФ (Центральная бухгалтерия (банковская группа (рубли)):
1. Банковская выписка о зачислении (списании) рублевых средств на(с) расчетный счет.
(За)
Банк —> КФ (Центральная бухгалтерия (группа по операциям с валютой)):
1. Банковская выписка о зачислении (списании) валютных средств на (с) текущий валютный счет.
(4)
КФ (Центральная бухгалтерия (группа по операциям с валютой) —> Банк:
1. Поручение банку на обязательную продажу или переброску валютных средств.
2. Заявление о переводе средств с текущего валютного счета.
3. Заявка на продажу иностранной валюты.
4. Заявка на покупку иностранной валюты.
(5)
Центральная бухгалтерия (банковская группа (рубли)) —> Г енеральная Дирекция:
1. Справка о состоянии расчетных счетов.
(6)
Центральная бухгалтерия (группа по операциям с валютой) —> Г енеральная Дирекция:
1. Справка о состоянии валютных счетов.
(7)
Валютная расчетная группа —> Расчетная группа (рубли) и группа сводной отчетности:
1. Главная книга (валютные бухгалтерские счета).
2. Журнал-ордер (валютные бухгалтерские счета).
(8)
Касса <—> Расчетная группа (рубли):
1. Приходный кассовый ордер на основании:
1.1. Справка-заявление о принятии выручки.
1.2. Авансовый отчет.
1.3. Акт результатов инвентаризации.
2. Расходный кассовый ордер на основании:
2.1. Платежная ведомость на выдачу зарплаты.
2.2. Заявление о произведенных расходах.
2.3. Трудовое соглашение или договор.
3. Кассовая книга.
4. Платежная ведомость.
5. Денежный чек.
(9)
КФ (Центральная бухгалтерия (расчетная группа и группа сводной отчетности)) —> Налоговая инспекция, фонды;
Центральная бухгалтерия (расчетная группа и группа сводной отчетности) —> Г енеральная Дирекция:
1. Все формы внешней бухгалтерской отчетности.
(10)
Центральная бухгалтерия (касса) —> Коммерческое
направление (стоянка) или дочернее предприятие:
1. Приходный кассовый ордер.
(11)
Коммерческое направление, не состоящее на самостоятельном балансе (учетная группа) —> Центральная бухгалтерия (товарная группа):
1. Сводный отчет о реализации автомобилей.
(12)
Коммерческое направление (стоянка) или дочернее предприятие —> Коммерческое направление (бухгалтерия или учетная группа):
1. Отчет о реализации автомобилей.
2. Отчет о поступлении средств за автомобили в кассы и на банковские счета.
(13)
Коммерческое направление (бухгалтерия или учетная группа) —> Генеральная Дирекция:
1. Отчет о реализации автомобилей.
2. Отчет о поступлении денежных средств за автомобили в кассы и на банковские счета.
(14)
КФ (Центральная бухгалтерия (касса)) <—> Банк:
1. Денежный чек.
2. Объявление на взнос наличными.
(15)
Коммерческое направление (бухгалтерия или расчетная группа) <—> Центральная бухгалтерия (расчетная группа (рубли) или валютная расчетная группа):
1. Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств.
2. Акт на списание основных средств.
(16)
Центральная бухгалтерия (касса) <—> Коммерческое
направление (стоянка) или дочернее предприятие:
1. Счет на оплату автомобиля.
(17)
Центральная бухгалтерия (расчетная группа (рубли) и валютная расчетная группа) —> Генеральная Дирекция:
1. Справка о взаиморасчетах с дебиторами и кредиторами.
2. Справка о произведенных затратах.
(18)
Центральная бухгалтерия (банковская группа (рубли) или группа по операциям с валютой) —> Коммерческое направление (стоянка) или дочернее предприятие:
1. Банковская выписка о зачислении средств за автомобили на банковский счет.
(19)
Центральная бухгалтерия (товарная группа) —> Центральная бухгалтерия (расчетная группа (рубли) или валютная расчетная группа):
1. Журнал-ордер.
Банк —> Коммерческое направление (стоянка) или дочернее предприятие:
1. Платежное поручение с отметкой банка об исполнении.
(21 )
Центральная бухгалтерия (банковская группа (рубли)) —> Центральная бухгалтерия (товарная группа):
1. Банковская выписка, относящаяся к реализации товаров народного потребления (ТНП) - не автомобилей коммерческим отделом.
(22)
Коммерческий отдел —> Центральная бухгалтерия (товарная группа):
1. Первичные документы по реализации ТНП коммерческим отделом.
ЛИТЕРАТУРА
1. ЗАЛОЖНЕВ А.Ю. Модели и методы внутрифирменного управления. М.: Сторм Медиа, 2004. - 320 с.
