CC BY
32
tion: Actual directions of development of the accounting and analytical system of agrarian formations in the context of economic transformations in Russia. Materials of the All-Russian Scientific and Practical Conference. 2021.S. 27-32.
13. Nebavskaya T.V. The connection between accounting policies and financial results / T.V. Ne-bavskaya, S.S. Kolotiy // In the collection: Generation of the future: the view of young scientists -2020. Collection of scientific articles of the 9th International Youth Scientific Conference: in 5 volumes. Southwest State University. Kursk, 2020.S. 125-130.
14. Nebavskaya T.V. Financial results of the organization's activities: features of reflection in RAS and IFRS / T.V. Nebavskaya, V.D. Nikonenko // In the collection: Generation of the future: the view of young scientists - 2020. Collection of scientific articles of the 9th International Youth Scientific Conference: in 5 volumes. Southwest State University. Kursk, 2020.S. 125-130.
15. 15 Kondranina M.A. Bookkeeping of fixed assets / M.A. Kondranina, S.A Chernyavskaya, E.A. Vlasenko, Nebavskaya T.V. // In the collection: Political and socio-economic development of the South of Russia: history, modernity, development prospects. Collection of scientific articles of the international scientific and practical conference. 2015. P. 6-11.
16. Kondranina M.A. Improvement of asset accounting / M. A. Kondranina, S.A. Chernyavskaya. // Modern problems of account-ing and reporting / Materials The international student's scientific conference Part1. (Krasnodar, April 21-22, 2015) - Krasnodar: Publishing house Magarin O.G. - 2015. - P.42-48.
17. Javakyan E.A. Economic efficiency of the use of fixed assets in LLC "SHP named after p. p. Lukya-nenko" / E.A. Javakyan, S.A. Chernyavskaya. // Actual issues of economy and technological development of branches of national economy: materials of regional scientific practical conference of students, post-graduate students, masters and teachers, April 23, 2016. Krasnodar. P. 257-264.
18. Chernyavskaya S.A. the role of audit in the enterprise management /S.A. Chernyavskaya, Bu-lakh A.P., Shmyglenko E.N.// In the book: ways of increase of efficiency of economic and social activities of cooperative organizations. Materials of the X International scientific and practical conference. 2015. P.30-34.
19. Aksenova Zh.A. Economic analysis: Proc. allowance / Aksenova Zh.A., Glushchenko T.E., Ishchen-ko O.V., Salii V.V. - Krasnodar, Research Center Academy of Knowledge.2020. - 128 pages.
EDN: JWDOMJ
C.А. Чернявская - д.э.н., профессор кафедры теории бухгалтерского учета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, docsveta17@gmail.com,
S.A. Chernyavskaya - doctor of economic sciences, Professor of the Department of accounting theory, FSBEI HE Kuban SAU;
Д.И. Бовталенко - студентка экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ,
D.I. Bovtalenko - student of the faculty of economics, FSBEI HE Kuban SAU;
А.С. Кохненко - студентка экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ,
A.S. Kokhnenko - student of the faculty of economics, FSBEI HE Kuban SAU.
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ КЛЮЧЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ЗАО ОПХ «ЦЕНТРАЛЬНОЕ» FINANCIAL AND ECONOMIC ANALYSIS OF KEY INDICATORS OF THE ACCOUNTING STATEMENTS OF CJSC EPF «TSENTRALNOYE»
Аннотация. В статье проведено исследование финансово-экономических показателей деятельности на примере ЗАО ОПХ «Центральное» г. Краснодара. Этот экономический субъект является представителем сельскохозяйственной отрасли, что подчеркивает важность исследования, поскольку агропромышленный комплекс имеет особое значение в экономике страны. В ходе исследования был проведен анализ ресурсов хозяйства, финансовых результатов деятельности, показателей деловой активности, финансовой устойчивости и платежеспособности. Авторами были использованы инструменты бизнес-анализа (STEP-анализ, SWOT-анализ, SPACE-анализ) для выявления ключевых внеш-
них и внутренних факторов, оказывающих влияние на деятельность исследуемой организации, и определены векторы разработки тактических и стратегических решений, которые должны учитываться руководством организации в целях максимизации деятельности хозяйствующего субъекта. Информационной базой для проведения анализа выступают бухгалтерские и годовые отчеты экономического субъекта. Периодом исследования является 2016-2020 гг.
Abstract. The article presents a study of financial and economic performance indicators on the example of CJSC EPF «Tsentralnoye» in Krasnodar. This economic entity is a representative of the agricultural sector, which underlines the importance of the study, since the agro-industrial complex is of particular importance in the country's economy. The study analyzed the resources of the economy, financial performance, indicators of business activity, financial stability and solvency. The authors used business analysis tools (STEP analysis, SWOT analysis, SPACE analysis) to identify key external and internal factors influencing the activities of the organization under study, and identified vectors for the development of tactical and strategic decisions that should be taken into account by the organization's management in order to maximize the activities of the business entity. The information base for the analysis is the accounting and annual reports of an economic entity. The study period is 2016-2020.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, бухгалтерская отчетность, экономический анализ, сельское хозяйство, бизнес-анализ.
Keywords: accounting, accounting reporting, economic analysis, agriculture, business analysis.
Сельское хозяйство - это одна из крупных и наиболее важных отраслей экономики России. Эта отрасль занимает значительную роль в жизни человека и государства. Развитое сельское хозяйство является одним из факторов безопасности страны, так как делает её менее зависимой от других стран. Это подчеркивает необходимость анализа деятельности отдельных сельхозтоваропроизводителей как представителей агропромышленного комплекса России. В качестве объекта исследования нами было выбрано ЗАО ОПХ «Центральное» как типичный представитель сельскохозяйственной отрасли Краснодарского края.
Организационная структура ЗАО ОПХ «Центральное» представлена в виде линейно-функциональной структуры управления. При разработке модели управления были учтены такие факторы, как окружающая среда организации, стратегия и технология. Организационная структура экономического субъекта представлена: плановым отделом, технико-энергетическим отделом, учетным отделом (централизованная бухгалтерия), агроотделом, административно-хозяйственным отделом и коммерческим отделом. Приоритетным направлением деятельности общества является производство и реализация плодовых и ягодных культур и посадочного материала.
В таблице 1 содержатся данные о ресурсах объекта исследования за 2016-2020 гг.
Таблица 1 - Ресурсы ЗАО ОПХ «Центральное»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. Абсолютное отклонение (+/-), 2020 г. от Относительное отклонение (%, раз), 2020 г. к
2016 г. 2019 г. 2016 г. 2019 г.
Среднегодовая численность работников, чел. 129 121 120 122 119 -10 -3 92,61 97,94
из них занятых в основном производстве 116 109 108 109 107 -9 -2 92,61 97,94
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 235747 266612 278115 288380 283884 48137 -4496 120,42 98,44
в т. ч. производственных, тыс. руб. 212172 239951 250304 259542 255495 43323 -4046 120,42 98,44
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. 131751 104320 80261 95532 124876 -6876 29344 94,78 130,72
Производственные затраты 216205 150655 188672 223749 176455 -39750 -47294 81,61 78,86
в т. ч. материальные 132866 96881 118488 41058 65377 -67489 24319 49,21 159,23
на оплату труда, тыс. руб. 53858 32199 38493 39538 39920 -13938 382 74,12 100,97
Отметим наиболее существенные изменения за период в ресурсах исследуемой организации. Среднегодовая стоимость основных средств имеет тенденцию роста. В 2020 г. среднегодовая стоимость основных средств увеличилась по сравнению 2016 г. на 20,42 % или на 48 137 тыс. руб.; по сравнению с 2019 г. сократилась на 1,56 % или на 4 496 тыс. руб. Увеличение стоимости основных средств вызвано увеличением стоимости объектов в результате достройки, дооборудования, реконструкции, что привело к увеличению стоимости группы «Здания, сооружения и передаточные устройства».
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств в 2020 г. по сравнению с 2016 г. уменьшилась на 5,28 % или на 6 876 тыс. руб.; по сравнению с 2019 г увеличилась на 30,72 % или на 29 344 тыс. руб. Увеличение среднегодовой стоимости материальных оборотных средств связано с ростом стоимости запасов, который в свою очередь вызван увеличением стоимости таких групп запасов как «Готовая продукция» в 2019 г. и «Затраты в незавершенном производстве» в 2020 г.
Суммы производственных затрат не имеют четкой динамики, но в 2020 г. они сократились по сравнению с 2016 г. на 18,39 % или на 39 750 тыс. руб.; по сравнению с 2019 г. на 21,14 % или на 47 294 тыс. руб. Основную роль в изменении сумм производственных затрат играет динамика материальных затрат, которые в 2020 г. по сравнению с 2016 г. сократились на 50,79 % или на 67 489 тыс. руб.; по сравнению с 2019 г. увеличились на 59,23 % или на 24 319 тыс. руб. Несмотря на рост материальных затрат в 2020 г. по сравнению с 2019 г., имеется тенденция по сокращению материальных затрат. Поскольку их снижение за счет ценового фактора маловероятно, то такое изменение обусловлено сокращением затрачиваемых материалов в натуральном измерении.
Финансовые результаты деятельности содержатся в таблице 2.
Таблица 2 - Результаты деятельности ЗАО ОПХ «Центральное», тыс. руб.
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. Абсолютное отклонение (+/-), 2020 г. от Относительное отклонение (%, раз), 2020 г. к
2016 г. 2019 г. 2016 г. 2019 г.
Выручка от продаж 246578 199981 163624 156551 192715 -53863 36164 78,16 123,10
Валовая прибыль 51610 12905 -56157 43686 47428 -4182 3742 91,90 108,57
Прибыль (убыток) от продаж 50829 12404 -56714 11643 13794 -37035 2151 27,14 118,47
Прибыль (убыток) до налогообложения 35061 2153 -59258 2103 4753 -30308 2650 13,56 226,01
Чистая прибыль (убыток) 33256 1687 -59518 1559 1865 -31391 306 5,61 119,63
Выручка от продаж в 2016-2019 гг. снижается, а в 2020 г. произошло её увеличение. В 2020 г. по сравнению с 2016 г. она снизилась на 21,74 % или на 53 863 тыс. руб.; по сравнению с 2019 г. увеличилась на 23,10 % или на 36 164 тыс. руб. Чистая прибыль (убыток) в 2017-2020 гг. имеет крайне низкие значения, а по итогам 2018 г и вовсе получен колоссальный убыток. В 2020 г. чистая прибыль сократилась по сравнению с 2016 г. на 94,39 % или на 31 391 тыс. руб.; по сравнению с 2019 г. увеличилась на 19,63 % или на 306 тыс. руб. Одной из причин ухудшения финансовых результатов организации является влияние природно-климатических условий, что отражает сельскохозяйственной отрасли. На рисунке 1 графически представлена динамика финансовых результатов ЗАО ОПХ «Центральное» за исследуемый период.
Рисунок 1 - Динамика финансовых результатов ЗАО ОПХ «Центральное» за 2016-2020 гг.
Проведем анализ ключевых показателей, которые отражают деловую активность объекта исследования (таблица 3).
Таблица 3 - Показатели, характеризующие деловую активность ЗАО ОПХ «Центральное»
Абсолютное отклонение Относительное отклонение
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. (+/-), 2020 г. от (%, раз), 2020 г. к
2016 г. 2019 г. 2016 г. 2019 г.
Средняя величина всего капитала, тыс. руб. 191053 370932 358376 383912 408759 217706 24847 в 2,1 раза 106,47
Выручка от продаж, тыс. руб. 246578 199981 163624 156551 192715 -53863 36164 78,16 123,10
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 35061 2153 -59258 2103 4753 -30308 2650 13,56 226,01
Фондоотдача, руб. 1,05 0,75 0,59 0,54 0,68 -0,37 0,14 64,90 125,05
Годовая производительность труда, тыс. руб. 1919 1653 1364 1288 1619 -299 331 84,40 125,69
Число оборотов:
- всего капитала 1,29 0,54 0,46 0,41 0,47 -0,82 0,06 36,53 115 ,62
- собственного капитала 0,95 0,77 0,82 0,77 0,95 -0,01 0,17 99,01 121,97
- оборотных средств 0,92 0,75 0,56 0,55 0,69 -0,24 0,14 74,26 125,40
- запасов 2,64 2,39 2,66 1,34 1,65 -0,99 0,31 62,58 123,18
- дебиторской задолженности 13,86 20,76 90,40 74,09 123,77 109,91 49,68 в 8,9 раза 167,06
- кредиторской задолженности 8,12 10,05 11,00 11,87 34,51 26,40 22,64 в 4,3 раза в 2,9 раза
Период оборота, дней:
- всего капитала 283 677 799 895 774 491,38 -120,91 273,75 86,49
- собственного капитала 382 474 447 471 386 3,81 -84,85 101,00 81,98
- оборотных средств 396 485 647 668 533 137,11 -135,29 134,66 79,75
- запасов 138 152 137 272 221 82,65 -51,19 159,80 81,18
-дебиторской задолженности 26 18 4 5 3 -23,38 -1,98 11,20 59,86
-кредиторской задолженности 45 36 33 31 11 -34,40 -20,18 23,51 34,39
Рентабельность, %
- всего капитала 18,35 0,58 -16,54 0,55 1,16 -17,19 0,62 х х
- собственного капитала 13,58 0,83 -29,56 1,04 2,33 -11,24 1,29 х х
- продаж 20,93 6,45 -34,32 27,91 24,61 3,68 -3,29 х х
Среднегодовая величина капитала имеет тенденцию к увеличению. В 2020 г. стоимость активов ЗАО ОПХ «Центральное» по сравнению с 2016 г. увеличилась в 2,1 раза или на 217 706 тыс. руб.; по сравнению с 2019 г. на 6,47 % или на 24 847 тыс. руб. Согласно данным бухгалтерской отчетности, увеличение активов в разные годы происходило, в основном, за счет наращения основных средств, дебиторской задолженности и запасов.
Годовая производительность труда в 2020 г. по сравнению с 2016 г. уменьшилась на 15,6 % или на 299 тыс.; по сравнению с 2019 г. увеличилась на 25,69 % или на 331 тыс. руб. Изменение годовой производительности труда в большей степени связано с динамикой выручки, поскольку численность работников за исследуемый период изменилась не столь существенно.
Показатели оборачиваемости являются одними из основных индикаторов деловой активности хозяйствующего субъекта. Коэффициенты оборачиваемости всего капитала, собственного капитала, оборотных средств и запасов сокращаются в 2016-2019 гг., что вызвано увеличением стоимости указанных групп на фоне сокращения выручки. При этом в 2020 г. наблюдается рост рассматриваемых показателей оборачиваемости по сравнению с 2019 г., что связано с увеличением выручки от продаж
Коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности существенно увеличились. В 2020 г. число оборотов дебиторской задолженности увеличилось по сравнению с 2016 г. в 8,9 раза или на 109,91; по сравнению с 2019 на 67,06 % или на 49,68. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2020 г. увеличилась в 2020 г. по сравнению с 2016 г. в 4,3 раза или на 26,40; по сравнению с 2019 г. в 2,9 раза или на 22,64. Такая динамика оборачиваемости связана с большим сокращением дебиторской задолженности (авансы выданные) и краткосрочной задолженности (авансы полученные) по сравнению с сокращением выручки от продаж.
Рентабельность всего капитала сократилась в 2020 г. по сравнению с 2016 г. на 11,24 п.п.; по сравнению с 2019 г. увеличилась на 1,29 п.п. Рентабельность собственного капитала сократилась в 2020 г. по отношению к 2016 г. на 11,24 п.п.; увеличилась по сравнению с 2019 г. на 1,29 п.п. Такие изменения связаны с сокращением финансовых результатов на фоне роста стоимости активов и собственного капитала.
Рассмотрим основные показатели, отражающие платежеспособность и финансовую устойчивость объекта исследования (таблица 4).
Таблица 4 - Показатели, характеризующие финансовую устойчивость и
платежеспособность ЗАО ОПХ «Центральное» (на конец года)
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. Абсолютное отклонение (+/-), 2020 г. от Относительное отклонение (%, раз), 2020 г. к
2016 г. 2019 г. 2016 г. 2019 г.
Собственные средства, тыс. руб. 258275 259962 200445 202002 203867 -54408 1865 78,93 100,92
В том числе собственные оборотные средства, тыс. руб. 41029 49295 -13107 -17805 62376 21347 80181 152,03 -350,33
Заемные средства, тыс. руб. 123831 99796 156548 208828 202820 78989 -6008 163,79 97,12
в том числе кредиторская задолженность, руб. 30384 19889 14870 13190 5584 -24800 -7606 18,38 42,34
Коэффициенты:
- концентрации собственного капитала 0,68 0,72 0,56 0,50 0,50 -0,17 0,01 74,16 101,95
- соотношения заемных и собственных средств 0,48 0,38 0,78 1,03 0,99 0,52 -0,04 207,50 96,23
- обеспеченности запасов собственными средствами 0,44 0,59 -0,21 -0,15 0,53 0,10 0,69 121,73 -350,54
- обеспеченность всех оборотных средств собственными средствами 0,36 0,53 -0,20 -0,14 0,50 0,14 0,64 139,22 -347,24
- абсолютной ликвидности 0,05 0,01 0,04 0,04 0,09 0,04 0,05 172,28 в 2,2 раза
- быстрой ликвидности 0,29 0,23 0,07 0,05 0,11 -0,18 0,06 38,12 в 2,1 раза
- текущей ликвидности 1,56 2,11 0,84 0,87 1,99 0,43 1,11 127,87 в 2,3 раза
Нормативное значение коэффициента концентрации собственного капитала больше 0,5. В ЗАО ОПХ «Центральное» нормативное значение достигается, что положительно характеризует финансовое состояние компании. Рекомендуемое значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств меньше 1. Значения показателя за исследуемый период свидетельствуют о независимости предприятия от заемного капитала и обязательств. Считается нормальным, если коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами больше 0,5 (т.е. запасы хотя бы на 50 % обеспечены собственными оборотными средствами). В 2018 -2019 гг. этот показатель имеет отрицательное значение, поскольку собственные оборотные средства отсутствуют (стоимость внеоборотного капитала превышает сумму собственного капитала), что говорит о крайне неустойчивом финансовом положении исследуемой организации в этот период, но к 2020 г. ситуация стабилизировалась. Такая же ситуация относительно коэффициента обеспеченности всех оборотных средств собственными средствами. Нормальное значение этого коэффициента является 0,1 и выше. Также в 2018 -2019 гг. наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что привело к неплатежеспособности в этом периоде.
Коэффициент абсолютной ликвидности должен иметь значение выше 0,2. За исследуемый период в ЗАО ОПХ «Центральное» нормативное значение этого показателя не достигается (0,01-0,09). При этом коэффициент абсолютной ликвидности в 2020 г. увеличился по сравнению с 2016 г. на 0,04 или на 72,28 %; по сравнению с 2019 г. на 0,05 или в 2,2 раза, однако даже такого роста недостаточно для достижения абсолютной ликвидности. Нормальное значение для коэффициента быстрой ликвидности составляет 0,7 и более. За 2016-2020 гг. по этому коэффициенту также не достигается нормативное значение. В 2020 г. коэффициент быстрой ликвидности по сравнению с 2016 г. сократился на 0,18 или на 61,88 %; по сравнению с 2019 г. увеличился на 0,06 или в 2,1 раза. Коэффициент текущей ликвидности считается нормальным, если его значение находится в интервале от 1,5 до 2,5. В 2018-2019 гг. ЗАО ОПХ «Центральное» текущая ликвидность была утрачена, что было вызвано сокращением оборотных активов с одновременным увеличением краткосрочных обязательств.
Для изучения влияния факторов внешней финансовой среды ЗАО ОПХ «Центральное» следует определить и оценить ряд важнейших факторов, которые играют важную роль в стратегическом развитии предприятия. Для этого воспользуемся системой STEP-анализа (рисунок 2).
Данная модель подразумевает разделение внешних факторов на 4 группы:
• S - Социальные факторы;
• T - Технологические факторы
• E - Экономические факторы;
• P - Политические факторы.
Проведенный анализ макроэкономических факторов ЗАО ОПХ «Центральное» позволил выявить ряд внешних условий, которые оказывают или могут оказать влияние на организацию. Рассматриваемому экономическому субъекту для эффективного стратегического планирования необходимо учитывать приведенный перечень факторов. Эти факторы составляют основу возможностей и угроз при проведении SWOT-анализа фирмы (рисунок 3).
На первом этапе SWOT - анализа следует определить ряд внешних и внутренних факторов, которые необходимо учитывать при определении стратегии фирмы:
- Strengths (S) - сильные стороны;
- Weaknesses (W) - слабые стороны;
- Opportunities (O) - возможности;
- Threats (T) - угрозы.
На следующем этапе следует разработать ряд стратегических действий, основанных на представленных выше факторах (таблица 5).
- доступность высококвалифицированных кадров;
- высокая численность (и темпы роста) населения края:
- относительно высокий уровень жизни населения края по сравнению с другими регионами.
- недостаточность государственной поддержки сельскохозяйственной отрасли;
- риск увеличения налогового бремени, что может повлечь уменьшение чистой прибыли, направляемой на финансирование текущей и инвестиционной деятельности и исполнение финансовых обязательств;
- риск введения новых требований к налоговому учету и налоговой отчетности (необходимость нести издержки на обучение специалистов).
- зависимость от успешных результатов новых научно-исследовательских разработок в области выращивания плодовых и ягодных культур;
- увеличения цен на материалы (особенно на средства защиты, ГСМ), а также продукцию естественных монополий (электроэнергию, газ);
- высокая стоимость сельскохозяйственных машин и оборудования;
- высокая зависимость результатов деятельности организации от погодных условий; - развитие автоматизированного бухгалтерского учета и анализа деятельности фирмы;
- интенсивное развитие шаЬавмационных технологий.
- изменение темпов роста пнфлящш. Увеличение темпов роста цен может привести к росту затрат (за счет роста цен поставщиков), замедлению оборачиваемости запасов и активов.
- риск роста процентных ставок по цредитам. Рост рыночных процентных ставок может негативно отразиться на финансовых результатах компании.
- высокая налоговая нагрузка;
- динамика валютных курсов;
- нестабильность национальной экономики и валюты;
- высокая зависимость результатов деятельности организации от погодных условий.
Рисунок 2 - STEP-анализ ЗАО ОПХ «Центральное»
8
• высокое качество продукции;
• долгое нахождение на рынке;
• хорошая репутацпя на рынке;
• географическое местоположение.
\У
• нестабильная динамика финансовых результатов:
• зависимость от успешных результатов новых научно-исследовательских разработок в области выращивания плодовых и ягодных культур;
• сокращение собственного капитала;
• рост долгосрочных и краткосрочных обязательств.
О
• возможность привлечения новых высококвалифицированных кадров;
• возможность расширения деятельности (объемов производства, освоение новых видов деятельности и др.);
• возможность экспорта производимой продукции.
т
• высокая зависимость результатов деятельности организации от погодных условий;
• угроза влияния макроэкономических колебаний;
• угроза сложности в нахождении дешевых кредитных ресурсов;
• увеличение цен на материалы (особенно на средства защиты, ГСМ), а также на продукцию естественных монополий (электроэнергию, газ).
Рисунок 3 - Определение внешних и внутренних факторов SWOT-анализа
ЗАО ОПХ «Центральное»
Таблица 5 - Стратегические мероприятия SWOT-анализа
СИВ ф+О) СИУ @+Г)
• увеличение объемов производства; • большее освоение рынка; • выход на мировой рынок. • повышение цен производимой продукции; • поиск новых каналов сбыта; •поиск поставщиков с меньшими ценами.
СЛВ (W+O) СЛУ ^+Г)
• освоение новых видов деятельности; • повышение ассортимента производимой продукции; • организация производства по дальнейшей переработке продукции собственного производства. • поиск новых инвестиционных ресурсов; • истребование дебиторской задолженности; • оптимизация производственных затрат • оптимизация состава работников • поиск кредитных ресурсов по выгодной цене.
Мы выявили сильные и слабые стороны фирмы, характеризующие её внутреннюю среду, а также учли факторы внешней среды, выраженные угрозами и возможностями, которые были определены в ходе STEP-анализа. На основе определенных факторов определены мероприятия по использованию сильных сторон для реализации возможностей (СИВ) и недопущения угроз (СИУ) и по недопущению влияния слабых сторон, которые могут привести к появлению определенных угроз (СЛУ) и к неудаче при реализации возможностей (СЛВ).
Для оценки влияния внутренних и внешних факторов на состояние организации и определение набора стратегий дальнейшего развития мы провели SPACE-анализ (таблица 6).
Таблица 6 - Экспертная балльная оценка факторов стратегического положения ЗАО ОПХ «Центральное
Показатель Балльная оценка (от 0 до 6)
1 2
Факторы стабильности обстановки ( ЕБ)
Технологические изменения 3
Темпы инфляции 1
Изменчивость спроса 4
Диапазон цен конкурирующих продуктов 5
Препятствия для доступа на рынок 2
Давление конкурентов 4
Ценовая эластичность спроса 5
Средний балл 3,43
Факторы промышленного потенциала ( К )
Потенциал роста 5
Потенциал прибыли 4
Финансовая стабильность 2
Уровень технологии 5
Степень использования ресурсов 3
Капиталоинтенсивность 2
Легкость доступа на рынок 2
Производительность, задействование производственных мощностей 3
Средний балл 3,25
Факторы конкурентных преимуществ ( CA )
Доля рынка 4
Качество продукции 5
Жизненный цикл продукта 5
Цикл замены продукта 3
Лояльность покупателей 5
Использование мощностей конкурентами 3
Вертикальная интеграция 4
Средний балл 4,14
Факторы финансового потенциала ( FS )
Прибыль на вложения 2
Финансовая зависимость 2
Ликвидность 1
Продолжение таблицы
1 2
Необходимый / имеющийся капитал 4
Поток средств 4
Легкость ухода с рынка 2
Риск предприятия 5
Средний балл 2,86
Для определения вектора стратегии развития предприятия в системе координат SPACE необходимо определить точки по осям координат (рисунок 4): FS - ES = 2,86 - 3,43 = -0,57 IS - CA = 3,25 - 4,14 = -0,89
FS
4,5 4 3,5
CA
Рисунок 4 - Графическое представление страгического состояния ЗАО ОПХ «Центральное»
В результате анализа следует придерживаться оборонительной стратегии, что означает следующие действия:
- в ситуации, когда отрасль привлекательна, но выпускаемая продукция имеет слабые конкурентные позиции относительно других участников рынка стоит сосредоточиться на защитных и превентивных мерах, направленных на уменьшение угроз как внешних, так и внутренних;
- особое внимание необходимо уделить механизмам парирования угроз.
Однако по результатам анализа оборонительная стратегия не является ярковыраженной, поэтому рекомендуется также учитывать инструменты других стратегий (агрессивная, конкурентная, консервативная), такие как расширение производства и продаж; ценовая война с конкурентами; освоение новых секторов рынка; продвижение бренда; поиск финансовых ресурсов, развитие сбытовых сетей; снижение себестоимости при повышении качества товара и др.
Таким образом, нами был проведен анализ финансово-экономический анализ деятельности ЗАО ОПХ «Центральное», выявлены ключевые внешние и внутренние факторы, оказывающие влияение на деятельность исследуемой организации и определены векторы стратегического развития.
Источники:
1. Белоусова, А.В. Формирование продовольственной подсистемы региона и инструменты ее развития / А.В. Белоусова, С.А. Чернявская. // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5 «Экономика». - 2011 г. - № 4. - С. 125-131.
2. Власенко Е.А. Отдельные аспекты анализа доходов и расходов сельскохозяйственных организаций Краснодарского края / Власенко Е.А., Чернявская С.А., Гончарова Н.В. // Финансовая экономика. 2019. № 6. С. 82-88.
3. Колесниченко А.Б. Состав, структура, динамика и эффективность использования оборотного капитала в аграрных формированиях Краснодарского края / Колесниченко А.Б., Чернявская С.А., Чернышов Д.С., Коркина А.В.// Естественно-гуманитарные исследования. 2021. № 34 (2). С. 239-244.
4. Колесниченко А.Б. Отдельные аспекты организации учета и анализа затрат в животноводстве (молочное скотоводство) / Колесниченко А.Б., Чернявская С.А.// Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2017. № 127. С. 651-673.
5. Колесниченко А.Б.: Развитие бухгалтерского учета и анализа эффективности использования оборотного капитала в аграрных формированиях: монография / С Колесниченко А.Б., Чернявская С.А.- Краснодар : КубГАУ, 2021. - 112 с.
6. Миронов О.А. Рентабельность как ключевой фактор оценки эффективности работы экономических субъектов / О.А. Миронов, С.А. Чернявская // В сборнике: Современная экономика и ее информационное обеспечение: состояние, проблемы и перспективы развития материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. 2019. С. 246-249.
7. Небавская Т.В. Организация оперативного планирования и управленческого контроля в отрасли животноводства / Т.В. Небавская, С.А. Чернявская // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 111.С. 1767-1780.
8. Прохорова, В.В. Субрегиональные аспекты структуризации хозяйственного пространства современной России / В.В. Прохорова, С.А. Чернявская // Бизнес в законе. 2010. № 1. С. 235-237.
9. Торчинова О.В. Субрегиональная система как интегрированный субъект экономических отношений / О.В. Торчинова, С.А. Чернявская // TerraEconomicus. 2009. Т. 7. № 2-2. С. 200-204.
Ю.Чернявская С.А. Субрегиональная система как результат спецификации экономических отношений / TerraEconomicus. 2009. Т. 7. № 3-2. С. 68-70.
11. Чернявская С. А. Организация учета и анализа производственных затрат в растениеводстве в условиях автоматизированного учета / С. А. Чернявская, Власенко Е.А., Суюковская Н.Е., Парафесь Е.А. // Вестник Академии знаний. 2018. № 26 (6). С. 360-366.
12.Небавская Т.В. Об учете финансового результата/ Т.В. Небавская, С.С. Колотий // В сборнике: Актуальные направления развития учетно-аналитической системы аграрных формирований в условиях экономических преобразований в России. Материалы Всероссийской научно-практической конференции . 2021. С. 27-32.
13.Небавская Т.В. Связь учетной политики и финрезультата/ Т.В. Небавская, С.С. Колотий // В сборнике: Поколение будущего: взгляд молодых ученых- 2020. Сборник научных статей 9-й Международной молодежной научной конференции: в 5-и томах. Юго-Западный государственный университет. Курск, 2020. С. 125-130.
14.Небавская Т.В. Финансовые результаты деятельности организации: особенности отражения в РСБУ и МСФО/ Т.В. Небавская, В.Д.Никоненко // В сборнике: Поколение будущего: взгляд молодых ученых- 2020. Сборник научных статей 9-й Международной молодежной научной конференции: в 5-и томах. Юго-Западный государственный университет. Курск, 2020. С. 125-130.
15.Чернявская С.А. Роль ревизии в управлении предприятием /С.А. Чернявская, Булах А.П., Шмыгленко Е.Н.// В сборнике: Пути повышения эффективности экономической и социальной деятельности кооперативных организаций. Материалы Х Международной научно-практической конференции. 2015. С.30-34.
16.Аксенова Ж.А. Экономический анализ: Учеб. пособие / Аксенова Ж.А., Глущенко Т.Е., Ищенко О.В., Салий В.В. - Краснодар, НИЦ Академия знаний.2020. - 128 стр. References:
1. Belousova A.V. Formation of the food subsystem of the region and tools for its development / A.V. Belousova, S.A. Chernyavskaya. // Bulletin of the Adygea State University. Series 5
«Economics». - 2011 - No. 4. - S. 125-131.
2. Vlasenko EA Some aspects of the analysis of income and expenses of agricultural organizations of the Krasnodar Territory / Vlasenko EA, Chernyavskaya SA, Goncharova N.V. // Financial economics. 2019.No 6.P. 82-88.
3. Kolesnichenko A.B. Composition, structure, dynamics and efficiency of using working capital in agrarian formations of the Krasnodar Territory / Kolesnichenko A.B., Chernyavskaya S.A., Chernyshov D.S., Korkina A.V. // Natural and humanitarian research. 2021. No. 34 (2). S. 239-244.
4. Kolesnichenko A.B. Selected aspects of the organization of accounting and cost analysis in animal husbandry (dairy cattle breeding)/ Kolesnichenko A.B., Chernyavskaya S.A.// Polythematic network electronic scientific journal of Kuban state agrarian University. 2017. No. 127. P. 651-673.
5. Kolesnichenko A.B .: Development of accounting and efficiency analysis the use of working capital in agricultural formations: monograph / S Kolesnichenko A.B., Chernyavskaya S.A. - Krasnodar: KubGAU, 2021. - 112 p.
6. Mironov O.A. Profitability as a key factor in evaluating the performance of economic entities / O.A. Mironov, S.A. Chernyavskaya // In the collection: Modern Economics and its information support: state, problems and development prospects materials of the International Scientific Conference of young scientists and university professors. 2019.S. 246-249.
7. Nebavskaya T.V. Organization of operational planning and management control in the livestock industry / T.V. Nebavskaya, S.A. Chernyavskaya // Political Mathematical Electronic Scientific Journal of the Kuban State Agrarian University. 2015. No. 111. S. 1767-1780
8. Prokhorova VV. Subregional aspects of the structuring of the economic space of modern Russia / V.V. Prokhorova, S.A. Chernyavskaya // Business in law. 2010. No. 1. S. 235-237. 11. Torchinova, O.V. Subregional system as an integrated subject of economic relations / O.V. Torchinova, S.A. Chernyavskaya // Terra Economicus. 2009. V. 7. No. 2-2. S. 200-204.
9. Torchinova O. V. Subregional system as an integrated subject of economic relations / O.V. Torchinova, S.A. Chernyavskaya // Terra Economicus. 2009. T. 7. No. 2-2. S. 200-204.
10. Chernyavskaya S. A. Organization of accounting and analysis of production costs in crop production in the conditions of automated accounting./ S. A. Chernyavskaya, Vlasenko E. A. Sulkowska N. E. Parafes E. A.//Bulletin Of the Academy of knowledge. 2018. № 26 (6). P. 360-366
11. Chernyavskaya S.A. Accounting and analysis of financial results / Chernyavskaya S.A., Vlasenko E.A., Bondarenko E., Gavrilov A. // Natural-Humanitarian Studies. 2020. No. 1 (27).
12. Nebavskaya T.V. Accounting for financial results / T.V. Nebavskaya, S.S. Kolotiy // In the collection: Actual directions of development of the accounting and analytical system of agrarian formations in the context of economic transformations in Russia. Materials of the All-Russian Scientific and Practical Conference. 2021.S. 27-32.
13. Nebavskaya T.V. The connection between accounting policies and financial results / T.V. Nebavskaya, S.S. Kolotiy // In the collection: Generation of the future: the view of young scientists - 2020. Collection of scientific articles of the 9th International Youth Scientific Conference: in 5 volumes. Southwest State University. Kursk, 2020.S. 125-130.
14. Nebavskaya T.V. Financial results of the organization's activities: features of reflection in RAS and IFRS / T.V. Nebavskaya, V.D. Nikonenko // In the collection: Generation of the future: the view of young scientists - 2020. Collection of scientific articles of the 9th International Youth Scientific Conference: in 5 volumes. Southwest State University. Kursk, 2020.S. 125-130.
15. Chernyavskaya S.A. the role of audit in the enterprise management /S.A. Chernyavskaya, Bulakh A.P., Shmyglenko E.N.// In the book: ways of increase of efficiency of economic and social activities of cooperative organizations. Materials of the X International scientific and practical conference. 2015. P.30-34.
16. Aksenova Zh.A. Economic analysis: Proc. allowance / Aksenova Zh.A., Glushchenko T.E., Ishchenko O.V., Salii V.V. - Krasnodar, Research Center Academy of Knowledge.2020. - 128 pages.
