CC BY
46
Зоров П. М.
ФАКТОРЫ КРИМИНАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА, ДЕТЕРМИНИРУЮЩИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТ. 172.1 УК РФ
9.3. ФАКТОРЫ КРИМИНАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА, ДЕТЕРМИНИРУЮЩИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТ. 172.1 УК РФ
Зоров Петр Михайлович, соискатель академии генеральной прокуратуры Российской Федерации, начальник управления уголовного розыска главного управления МВД России по Московской Области, полковник полиции
Место работы: Гпавное управление МВД России по Московской Области
Место учебы: Академия генеральной прокуратуры Российской Федерации
Аннотация: в статье автор на основе разработанной классификации детерминант преступности, связанной с фальсификацией финансовых документов учета и отчетности финансовой организации, рассматривает детерминанты криминального характера данной преступности. Для более детального исследования данных детерминант, автор применяет классификацию по содержанию, выделяя причины экономического, политического, организационно-управленческого и правового характера.
Ключевые слова: фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации, детерминанты преступности, предупреждение преступности.
FACTORS OF A CRIMINAL NATURE, DETERMINISTIC CRIMES UNDER ART. 172.1 OF THE CRIMINAL CODE OF THE RUSSIAN FEDERATION
Zorov Peter M., applicant of academy of the prosecutor general's Office of the Russian Federation, chief of department of criminal investigation of general directorate of Ministry of Internal Affairs in Russia across the Moscow Region, police colonel
Place of employment: General directorate of Ministry of Internal Affairs in Russia across the Moscow Region
Study place: Academy of the prosecutor general's Office of the Russian Federation
Annotation: in the article the author, based on the developed classification, determines the determinants of crime associated with the falsification of financial documents of accounting and reporting by a financial institution, examines the determinants of the criminal nature of this crime. For a more detailed study of these determinants, the author applies the classification by content, highlighting the causes of economic, political, organizational, managerial and legal nature.
Keywords: falsification of financial documents of accounting and reporting of a financial organization, determinants of crime, prevention of crime.
Изучение причин преступности имеет определяющее значение для эффективной профилактики [6, с. 107-108; 13, с. 102103]. Учитывая, что процесс детерминации фальсификации финансовых документов учета и отчетности финансовой организации довольно сложный, охватывающий факторы как положительного, так и негативного социального значения, исследование причин преступлений, предусмотренных ст. 172.1 УК РФ необходимо комплексно.
При этом нами были выявлены два комплекса факторов:
1. Обстоятельств, повлекших наступление неплатежеспособности и формальных признаков несостоятельности;
2. Обстоятельств, подтолкнувших субъектов финансово-хозяйственной деятельности (в лице их представителей, обладающих необходимой правоспособностью) сокрыть наступление данного факта, путем фальсификации финансовых документов учета и отчетности.
Первая группа факторов, очевидно, не порождает преступного поведения. Существующее законодательство о несостоятельности и банкротстве вполне гармонично учитывает интересы, как кредитора, так и должника, предоставляя достаточно определенную и прозрачную возможность финансового оздоровления предприятия [1, с. 20]. И хотя сам по себе процесс банкротства является негативным проявлением предпринимательской деятельности, однако он не означает её обязательное
прекращение. Процедуры банкротства вполне прозрачны и разумны. То есть в процессе детерминации преступления, предусмотренных ст. 172.1 УК РФ они играют в большей степени роль условий и не являются криминальными
Вторая группа обстоятельств представляет из себя как раз те факторы, которые подталкивают лиц к совершению преступных действий, связанных с сокрытием факта банкротства путем фальсификации финансовых документов учета. Данные факторы являются криминальными.
При этом наиболее значимыми в процессе детерминации рассматриваемых преступлений, на наш взгляд, являются факторы криминального характера, которые при наличии легальных процедур банкротства повлияли на решении скрыть данное обстоятельство. Проведенные нами исследования показывают, что данные факторы не так разнообразны, как некриминальные, поэтому, полагаем, что их целесообразно рассмотреть в едином комплексе, без разделения на внешние и внутренние.
Итак, среди криминальных факторов рассматриваемых преступлений существенную роль играют экономические детерминанты [14, с. 105]. Анализируя специфику деятельности финансовых организаций в России А.А. Залетный отмечает, что значительное число финансовых операций, равно как и финансовых организаций таковыми, по сути, не являются, поскольку
Проблемы экономики и юридической практики
4'2017
изначально ориентированы для обслуживание определенных предприятий или корпораций и несут в себе значительные риски и опосредующие легальную коррупцию и вывод средств из российской юрисдикции [4, с. 15]. Собственно стремление продолжить подобную деятельность и заставляет руководство финансовой организации скрывать свое фактическое банкротство, фальсифицируя документы финансовой отчетности
Примером может служить деятельность банка «Пушкина», который кредитовал организации, аффилированные с его учредителями, которые сами по себе оказались в итоге фиктивными и в конечном итоге обнаружены не были, что причинило банку существенный вред [11].
Подтверждают это и исследование причин возникновения банкротства в банковском секторе, показывающие, что отзыв ЦБ РФ лицензий, как правило, связан с вовлеченностью банков в отмывание преступных доходов и незаконный вывод денежных средств за рубеж [15, с. 122], что, на наш взгляд, свидетельствует о неразвитости банковской сферы России и экономики государства в целом
По мнению аналитика Booz&Company Ю. Добрынина в сложившейся экономической ситуации на это невозможно повлиять, поскольку многие компании не смогут кредитоваться (и, следовательно, продолжать свою предпринимательскую деятельность) в стороннем банке на стандартных условиях [12]. Данное обстоятельство вскрывает еще одну проблему экономического характера - наличие теневой экономики.
Существование теневой экономики, характеризующееся включением в ее состав легальных, однако экономически неэффективных, неоптимальных форм экономических отношений [8, с. 171], к которым можно отнести неэффективные, в том числе и аффилированные финансовые организации. В ситуации, характерной для теневой экономики, когда взаимоотношения контрагентов, некоторые из которых полностью или частично находятся в сфере теневой экономики, приводит к изменению и порядка взаимоотношений между ними, и содержания самих этих отношения (где большую доля занимает не только коммерческий интерес, но и криминальные традиции, а также связи) В итоге, субъекты экономических отношений становятся заложником сложившейся традиций внеправо-вых отношений и выход кого-либо из них (в нашем случае финансовой организации) из экономической деятельности в следствие банкротства, не способно оздоровить систему и изменить ситуацию, поскольку освободившуюся нишу тут же занимают новые субъекты предпринимательства [10, с. 166]. Это подталкивает финансовые организации продолжать свою деятельность, фальсифицируя финансовые документы.
Тесно связаны с данными экономическими факторами и политические детерминанты, характеризующиеся развитие коррупционных отношений в банковской сфере, связанными с лоббированием интересов отдельных контрагентов, конфликтом интересов, легализацией денежных средств, добытых преступным путем и приводящими к сверхприбылям [17, с. 155], которые, безусловно, вызывают необходимость продолжения деятельности финансовой организации с целью увеличения подобной доходности.
Данные факторы обнаруживают негативное влияние детерминант организационно-управленческого характера, связанных с недостатками в деятельности правоохранительных и контролирующих органов, позволяющих более эффективно выявлять факты противоправной деятельности в финансовой сфере.
Экономическая преступность, частью которой является и преступность, связанная с фальсификацией документов финансовой отчетности, характеризуется одним из самых высоких уровней латентности, колеблющимся от 90 до 300% (при самых высоких суммах причиняемого ущерба) [9, с. 109-111], что связано с такими организационно-управленческими факторами, как непрофессионализм сотрудников правоохранительных органов, отсутствие взаимодействия между различными органами и подразделениями, неэффективностью контроля за деятельностью правоохранительных и контролирующих органов.
То обстоятельство, что законодатель, криминализировал деяние, связанное с фальсификацией финансовых документов учета и отчетности финансовой организации только в середине в 2014 г., по нашему мнению, указывает на определенное запаздывание реакции законодателя на угрозы, возникающие в финансовом секторе и негативно сказывается на накопление опыта противодействию данному преступлению.
Справедливости ради следует указать, что в последние годы наблюдается высокая активность регулятора (ЦБ РФ) в сфере оздоровления финансово-кредитной сферы России, периодически аннулировавшего еженедельно по 2-3 финансовых организации [5, с. 125-126; 7]. В то же время А.М. Сергина по нашему мнению, совершенно справедливо видит в этом недостаточную стабильность банковского сектора [18, с. 56]. Действительно существование на отечественном финансовом рынке организаций, чья деятельность не соответствует условиям лицензирования, указывает на проблемы в контрольно-надзорной деятельности, допустивший подобное состояние.
Нашу позицию косвенно подтверждает заявление зампреда Банка России Михаил Сухова, который в начале сентября 2015 года заявил, что среди 55 банков, у которых ЦБ в 2015 году отозвал лицензии, 37 были «банками-камикадзе», которые сознательно проводили сомнительные операции [20]. Причиной этого являются существенные упущения в деятельности агентов валютного контроля (ФТС РФ, ФНС РФ и т.д.) и органа валютного контроля (Росфиннадзор) [19, с. 100-101], приводящие к возможности оттока капитала из России и, соответственно, реализации схем легализации денежных средств, добытых преступным путем.
Следует отметить, что исследователи связывают проблемы в контрольно-надзорном секторе с недостатками правового регулирования.
Х.Р. Султанова отмечает, что активность законодателя в сфере банковского регулирования в последние годы характеризует начало нового этапа формирования банковского законодательства, отличающегося стремлением минимизировать финансовые риски и риски, связанные с деятельностью финансовых организаций [21, с. 213], в том числе связанные с возможностью осуществлять финансово неоправданную и преступную деятельность.
Егорцева Ю.Ю. и Артемьева С.С. указывают также на проблемы правового регулирования внешнего и внутреннего налогового аудита, как элемента выявления финансовых операций, осуществляемых в обход легальной деятельности и связанные как с отсутствием внутренней правовой основы данной деятельности, так и неразработанностью налогового законодательства, позволяющего более активно привлекать к налоговому аудиту налоговую службу и сторонние аудиторские компании [3, с. 21-22]
Зоров П. М.
ФАКТОРЫ КРИМИНАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА, ДЕТЕРМИНИРУЮЩИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТ. 172.1 УК РФ
Наконец, не менее важное значение в детерминации преступлений, предусмотренных ст. 172.1 УК РФ, имеют пробелы в гражданско-правовом законодательстве, которые выражаются в трудоемкости и убыточности для должника процедур при введении института банкротства [2; 16, с. 110-112], что заставляет его, в том числе и с добросовестными намерениями, оттягивать или скрывать факт несостоятельности организации фальсифицируя документы финансовой отчетности.
В завершении исследования криминальных детерминант преступлений, предусмотренных ст. 172.1 УК РФ следует привести результаты проведенного нами опроса сотрудников органов, уполномоченных представлять в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей (было опрошено 53 сотрудника ФНС РА г. Москвы, Московской и Ивановской областей.). Значительная часть респондентов (56,2%) полагает, что причины фальсификации финансовых документов учета и отчетности финансовой организации в большей степени носят криминальный характер. При этом 56,8% респондентов считают, что причины совершения преступления связаны с коррупционностью работников банка; 32,3% полагают, что на это влияет аффилированность финансовой организации с организациями и лицами, для кредитования которых они были созданы, 31,6% указывают на несовершенство законодательства и только 2,3% отмечают неэффективность деятельность контролирующего органа.
Подводя итог изложенному, отметим, что криминальные факторы преступности, связанной с фальсификацией финансовых документов учета и отчетности финансовой организации образуются детерминантами экономического, политического, правового, организационно-управленческого характера, выраженными в тесной связи финансовых организаций с теневой экономикой, несоответствие цели их создания финансовой деятельности в условиях рыночной экономики (создана для обслуживания определенных корпораций); связь с коррупцией и ориентированность на преступную деятельность по легализации денежных средств, добытых преступным путем, недостатки в эффективности деятельности контрольно-надзорных и правоохранительных органов, трудоемкость и заведомая убыточность легального процесса банкротства.
Статья проверена программой «Антиплагиат». Оригинальность 90,92%.
Список литературы:
1. Баранец О.А. Становление и развитие законодательства о несостоятельности (банкротстве) в России // Известия Российского государственного педагогического университета им. А. И. Герцена. 2007. №27. Т. 8. С. 1821.
2. Бобичева В.В. Причины банкротства и способы его предупреждения: нюансы законодательства // Стратегии бизнеса. 2015. № 5(13) [электронный ресурс] : электронный научно-экономический журнал. URL : http://www.strategybusiness.ru/jour/article/view/159 (дата обращения 12.02.2016 г.)
3. Егорцева Ю. Ю., Артемьева С. С. Налоговый аудит в системе финансового контроля банковской деятельности // Международный научно-исследовательский журнал. 2011. № 11. С. 20-22.
4. Залетный А.А. Банки в современной России: институциональный анализ инвестиций. М. : ТЕИС, 2013. - 192 с.
5. Звонов А.В. Возмещение ущерба: уголовно-правовое требование или гражданская обязанность? // Человек: преступление и наказание. 2017. Т. 25. № 1. С. 124-130.
6. Звонов А.В. Соотношение условного осуждения и наказаний, альтернативных изоляции от общества // Юридическая наука и правоохранительная практика. 2016. № 4 (38). С. 106-111.
7. Зубков И. ЦБ РФ отозвал лицензии у четырех банков [электронный ресурс] Российская газета : офиц. Сайт. URL : http://rg.ru/2015/11 /24/bank-site-anons.html (дата обращения 23.02.2016 года)
8. Кондрат Е.Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия. М.: Юстицинформ, 2014. - 928 с.
9. Кривенцов П.А. Латентная преступность в России: криминологическое исследование: дис. ... канд. юрид. наук. 2014. - 173 с.
10. Московцев А.Ф., Копылов А.В. Криминогенные детерминанты экономической преступности: вопросы теории и практики // Криминологический журнал Байкальского государственного университета экономики и права. 2014. № 4. С. 162-174.
11. Петрова С. Как банк «Пушкино» скрывал свое банкротство [электронный ресурс] Ведомости : информ. Справ. Портал. URL : http://www.vedomosti.ru/newspaper/articles/2013/12/16/kak-bank-pushkino-skryval-svoe-bankrotstvo (дата обращения 13.02.2016 г.)
12. Почему банкротятся банки? : статья [электронный ресурс] ekamoney.ru : информ. справ. портал. URL : http://ekamoney.ru /pochemu-bankrotyatsya-banki (дата обращения 13.02.2016 г.)
13. Расторопов С.В., Звонова А.В. Некоторые особенности способов совершения преступления, предусмотренного ст. 228 УК РФ в местах лишения свободы // Пробелы в российском законодательстве. 2017. № 2. С. 101-105.
14. Расторопов С.В. Предупреждение повторной преступности среди условно осужденных: краткий организационно-правовой анализ // Пробелы в российском законодательстве. 2015. № 2. С. 104-107.
15. Рейхерт Н.В. Ликвидация кредитных организаций: причины и основания // Иинновационная наука . 2015. № 10. С. 121-123.
16. Рыкова И.Н., Губанов Р.С. Предпосылки возникновения банкротства в реальном секторе экономики // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2015. № 11. С. 95-112.
17. Селиванов А.И. Противодействие легализации преступных доходов и коррупции: финансово-экономические аспекты // Вестник Финансового университета. 2014. № 6. С.110-117.
18. Сергин А.М. Банковский надзор и устойчивость кредитных организаций: проблемы действующей системы // Вестник Омского университета. 2015. № 2. С. 55-75.
19. Султанова Х. Р. Характеристика системы внешнего независимого контроля. возрастающее значение аудита в деятельности банков // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2013. № 2. С. 212-214.
20. Фомченко Т. В ЦБ назвали главные ошибки банков с отозванными лицензиями [электронный ресурс] Российская газета : офиц. сайт URL : http://rg.ru/2015/10/20/banki-site-anons.html. (дата обращения 23.02.2016 года)
21. Хамагалова Л.Д. Роль органа и агента валютного контроля при проведении валютных операций в России // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2008. № 3. С. 97-101.
РЕЦЕНЗИЯ
В Российской Федерации в настоящее время взят курс на последовательную либерализацию уголовного законодательства в сфере экономики, однако не стоит заигрываться с этим направлением государственной политики: необходимо помнить о необходимости уголовно-правовой защиты этих же отношений. Во многом именно этим было обусловлено принятие Федерального закона от 21 июля 2014 г. № 218 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусмотревшего самостоятельную статью, предусматривающую уголовную ответственность за фальсификацию финансовых документов учета и отчетности финансовой организации. Указанные обстоятельства предопределили необходимость анализа детерминантов преступности в сфере нелегальной миграции.
В работе автор рассмотрел детерминанты криминального характера данной преступности на основе разработанной классификации детерминант преступности, связанной с фальсификацией финансовых документов учета и отчетности финансовой организации. Примечательны выводы автора в части выявленной и доказанной связи этих детерминант с «теневой» экономикой и коррупцией.
Работа написана логически грамотно, понятным стилем изложения. Вывод: статья П.М. Зорова «Факторы криминального характера, детерминирующие преступления, предусмотренные ст. 172.1 УК РФ» соответствует требованиям, предъявляемым к подобного рода работам и может быть рекомендована к опубликованию. Доктор юридических наук, профессор
С.В. Расторопов
