CC BY
13
УДК 636.2:637.2
Шибунько В.В., здобувач*® Лъв\всъкий нацюналънийутеерситет ветеринарногмедицини та бютехнологш /меш С.З. Тжицъкого
ОЦ1НКА ЗАЛЕЖНОСТ1ЕФЕКТИВНОСТ1 С1ЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОГО ВИРОБНИЦТВА В1Д ВПЛИВУ П0ДАТК0В01ПОЛ1ТИКИ ДЕРЖАВИ
Процеси ринкових перетворенъ потребуютъ уваги до дослгдження теоретичных / практичных проблем подалъшого розвитку та тдвищення ефективност1 функцюнування сглъсъкогосподарсъких тдприемств. Однгею з умов тдвищення ефективност1 дъялъностг сглъсъкогосподарсъких тдприемств податкова полтикаяк складова фккалъногполтики держави.
Ключов1 слова: податки, збори, спрощена система оподаткування.
Постановка проблеми. В умовах сьогодення виникае проблема формування податково! полггики, здатно! виконувати пoдвiйнe завдання: оптим1зувати ршень оподаткування з метою стимулювання розвитку пщприемництва та забезпечити надходження до бюджетш кошт1в, достатшх для задоволення потреб держави \ виконання нею сво!х функцш [4, с. 58].
Оподаткування не повинно створювати перешкод для економ1чного зростання. Бтьше того, воно покликане сприяти йому.
Домогтися економ1чного зростання неможливо при великому податковому тягаревг Саме там складш умови оподаткування були створеш у сшьському господарст до введения фiкcoвaнoгo альськогосподарського
податку. Стьськогосподарсью товаровиробники були змушеш сплачувати величезну юльюсть податкш { збор1в, що негативно вплинуло на 1х фшансово-господарську д1яльшсть.
Анал1з останшх дослщжень 1 публжацш. Протягом 1997 р. сшьськогосподарсью пщприемствасплатили 9745,0 тис.грн. пoдaткiв {зборш, а у 1998 р. лише 7371,0 тис.грн., що на 2374,0 тис.грн. менше, шж попереднього року (табл.1).
Основну частку, понад 50 %, у сум1 сплачених протягом 1997- 1998 рр. податюв та збор1в посщав ПДВ, а саме даний податок несе Найбшьш негативний вплив на наявшсть обкгоих кошт1в у сшьськогосподарських пщприемств. Незначну частку, лише 7,2 % у 1997 р. та 9,5 % у 1998 р., у структур! сплачених податюв 1 збор1в складае податок на прибуток. Це наслщок того, що значна частина сшьськогосподарських пщприемств Львшщини е збитковими (piвeнь збитковосп сшьськогосподарських товаровиробниюв Львiвщини в даний перюд сягав понад 35 %). Незначну частину займае податок на землю, що не стимулювало ефективного та рацюнального И використання.
* Науковий кер1вник - д.е.н., професор Васильчак С.В. ® Шибунько В.В., 2011
372
Таблиця 1
Податкн та збори, сплачеш сшьськогосподарськими товаровиробниками _дозапровадження спрощеноУсистеми_
Оподаткування
Показник 1997 р. 1998 р. Вщхилення +,-
сума, тис.грн. % сума, тис.грн. % сума, тис.грн. %
Податок на додану варпсть 6053,0 62,1 4249,0 57,6 -1804,0 -4,5
Податок на прибуток 699,0 7,2 698,0 9,5 -1,0 2,3
Плата за землю 1255,0 12,9 815,0 11,1 -440,0 -1,8
1нш1 платеж! 1738,0 17,8 1609,0 21,8 -129,0 4,0
Всього 9745,0 100 7371,0 100 -2374,0
Змши на краще вщбулись теля запровадження щодо сшьськогосподарських товаровиробниюв спрощено! системи оподаткування. Починаючи з 01.01.1999 р., сшьськогосподарсью товаровиробники за умови, що сума, одержана вщ реал1заци сшьськогосподарсько! продукци власного виробництва та продукт1в И переробки за попереднш званий (податковий) рж, перевищуе 50 % (з 01.01.2004 р. - 75 %) загально! суми валового доходу пщприемства, отримали право на сплату фшсованого сшьськогосподарського податку.
Шсля запровадження фжсованого сшьськогосподарського податку не вс1 сшьськогосподарсью пщприемства перейшли на його сплату. Це можна пояснити тим, що сшьськогосподарсью товаровиробники не змогли виконати вимоги Закону Украши "Про фжсований сшьськогосподарський податок" з1 змшами I доповненнями та Постанови КМУ "Про порядок справляння та обл1ку фжсованого сшьськогосподарського податку" [5, 65].
Починаючи з 1999 р., у структур! податюв I збор1в, сплачених сшьськогосподарськими товаровиробниками, вщбулись певш змши. Найбшьшу частку у сплачених податках займають фжсований сшьськогосподарський податок 1 ПДВ. Однак сума ПДВ скоротилась бшьше, шж у два рази. Необхщно наголосити на тому, що таю змши пов'язаш не ¿з запровадженням фжсованого сшьськогосподарського податку, а ¿з введениям для сшьськогосподарських товаровиробниюв спещального режиму оподаткування ПДВ. 3 року в р1к знижуеться частка податку на прибуток I податку на землю: у 2003 р. вона знизилась до 2,3 % та 7,0 % вщповщно (табл. 1).
Постановка завдання - анал1з залежносп сшьськогосподарського виробництва вщ впливу податково! полпики держави
Виклад основного матер1алу. Позитивним моментом вщ запровадження фжсованого сшьськогосподарського податку е й те, що при сплап податку враховуеться сезоншсть сшьськогосподарського виробництва. Сплата податку проводиться щомюячно до 20 числа наступного мюяця у розм1р1 третини суми податку, визначено! на кожний квартал вщ р1чно! суми податку, у таких розм1рах:
373
у I квартал! - 10 вщсотюв; у II квартал! -10 вщсотюв; у III квартал! - 50 вщсотюв; у IV квартал! - 30 вщсотюв.
Таблиця 2
Податкн та збори, сплачеш сшьськогосподарськими товаровиробниками _теля запровадження спрощено'1 системи оподаткування_
Показник 2000 р. 2001 р. 2002 р. 2003 р. Вщхилення +/ -
сума, тис.грн. % сума, тис.грн. сума, тис.грн. % сума, тис.грн. % сума, тис.грн. %
Податок на додану варпсть 1933,0 37,9 2720,0 29,6 2030,7 20,2 2109,3 20,5 1172,3 0,3
Податок на прибуток 322,0 6,3 499,0 5,4 247,4 2,5 235,9 2,3 -469,1 12,9
Плата за землю 318,0 6,2 456,0 5,0 533,6 5,3 717,6 7,0 58,6 -7,2
Фасований с.-г. податок 233,0 4,6 3611,0 39,3 5483,8 54,7 5183,5 50,3 4349,5 32,3
1нш1 платеж! 2293,0 45,0 1907,0 20,7 1738,0 17,3 2054,5 19,9 558,5 12,4
Всього 5099,0 100 9193,0 100 10033,5 100 10300,8 100,0 5669,8 -
Для стабшзаци сшьськогосподарського виробництва звшьнено з 1 ачня 1999 р. до 1 ачня 2001р. вщ сплати фжсованого с!льськогосподарського податку сшьськогосподарських товаровиробниюв, як! вщповщно до норм Закону Украши "Про фасований сшьськогосподарський податок" е платниками цього податку. При цьому платники ф!ксованого сшьськогосподарського податку не звшьняються в!д сплати кошив на обов'язкове державне пенешне страхування та на обов'язкове сощальне страхування ! зд!йснюють в!драхування в розм!рах: на обов'язкове державне пенешне страхування - 68 % вщ суми податку, на обов'язкове сощальне страхування - 2% [2,3-5], тобто сшьськогосподарсью товаровиробники сплачували лише 70 % вщ суми податку, а 30 %, що необхщно було сплачувати до бюджету, залишали у своему розпорядженш.
Як показують розрахунки, наведен! в табл. 2., така процедура сплати ф!ксованого сшьськогосподарського податку дозволила сшьськогосподарським товаровиробникам Льв!вщини залишити додатково у своему розпорядженш у 1999 р. 357,4 тис.грн. та 99,9 тис. грн. у 2000 р.
Пкля запровадження фксованого сшьськогосподарського податку значно пол!пшились вщносини с!льськогосподарських формувань ¿з податковими органами. Скадамо, у 1997-1998 рр. ршень сплати вс!х податкових платеж!в сшьськогосподарськими пщприемствами склав 42-44 %, прямих податк!в (без ПДВ та акцизш) - 29-31 %, а внески до спец!альних фонд!в - близько 29 %.
В!тчизнян! сшьськогосподарсью товаровиробники у 2001 р. сплатили 84 % вщ нарахованих податюв. При цьому сплачена сума фксованого с!льськогосподарського податку за три роки зросла удв!ч!, а вс!х податюв - у 1,6
374
раза. За станом на 20.01.2004 р. платниками фксованого альськогосподарського податку Львшщини сплачено до бюджету 10,3 млн.грн., що складае 83 % вщ надежно! сплати за 2003 р.
Табтця 2
Розрахунок суми фшсованого альськогосподарського податку, що залишилась в
розпорядженш сшьськогосподарських товаровиробникав, тис.грн.
Показник 1999 р. 2000 р. Вщхилення
Фактично оплачено фшсованого сшьськогоспо-дарського податку (70 % вщ суми) 834,0 233,0 -601,0
100% суми фшсованого альськогосподарського податку 1191,4 332,9 -858,5
Сума податку, що залишилась у розпорядженш сшьськогосподарських товаровиробниюв 357,4 99,9 -257,5
Як бачимо, не Bci стьськогосподарсью щдприемсгвавповному обсяз! сплачують податки, що говорить про досить складний фшансовий стан в1тчизняних сшьськогосподарських товаров иробниюв.
Доказом достатньо! ефективносп чинно! системи оподаткування сшьськогосподарських товаровиробниюв е те, що, за розрахунками науковщв, до запровадження спрощено! системи оподаткування в сшьському господарств! сума сплачених сшьськогосподарськими товаровиробниками Льв1вщини податюв шяким чином не була пов'язана з юнцевими результатами ix дшльносп [1, с. 102]. Тобто стьськогосподарсью товаровиробники, що за результатами виробничо! д1яльносп отримали найкращ! результати, сплатили до бюджету найменшу суму податюв. 1з запровадженням спрощено! системи оподаткування вдалося дану сшуащю дещо полтшити.
Висновки. За економ1чною суттю фжсований сшьськогосподарський податок е р1зновидом земельного податку. BiH не залежить вщ фшансового стану пщприемства, а тому повинен сплачуватись навпь у випадку, якщо стьськогосподарсью товаровиробники отримали збитки вщ господарсько! д!яльносп. Разом з тим його розм1р чтсо визначений протягом зазначеного законом термшу, що дозволяе власникам сшьськогосподарських пщприемств i потенцшним швесторам спланувати грошов1 потоки вщ вкладення кошт1в у сшьське господарство.
Л1тература
1. Онисько С.М Ефекшвнкль АПК в умовах перехщно! економжи / С.М Онисько. -Львк Укр. технолога, 2001. - 388 с.
2. Осадчий С.О. Мехаизм державного регулювання розвитку аграрного сектора економжи / С.О. Осадчий //ЕкономжаАПК - 2002. - № 12. - С. 66-70.
3. Шитря О.В. Удосконалення адмшютрування податюв, збор1в та обов'язкових платеж1в - один ¿з напрямш зниження податкового тиску на платниюв податку / О.В. Шитря // Вюникподатково! служби. - 2000. -№ 12.- С. 335
4. Юрш C.I. Оцшка ефективност! наданих пшьг з оподаткування / C.I. Юрш, I.M. Таранов // Фшанси Укра1ни.- 2002. - №12. - С. 55-62.
375
5. Онисько С.М., Верзун А.А., Шолудько О.В. Ефектившсть сшьськогосподарського виробництва та И залежшсть вщ фюкально! пол1тики держави -Льв1в: Anpiopi, 2007. - С. 64-70.
Summary Shubynko V.V.
Lviv National University of Veterinary Medicine and Biotechnologies named after S.Z. Gzhytskij
ESTIMATION OF AGICULTURAL PRODUCTION DEPENDS ON THE
IMPACT OF TAX POLICY
The process of market reforms need to be addressed to the study of theoretical and practical problems to further develop and enhance the functioning of agricultural enterprises. One of the conditions for increasing the efficiency of farm tax policy as part of fiscal policy.
Key words: taxes, fees, simplified tax system.
Стаття надшшла доредакци 06.04.2011 p.
376
