CC BY
31
15 (72) - 2008
Инновации и инвестиции
ЭКОНОМИКА И МЕНЕДЖМЕНТ ИННОВАЦИОННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
А.Н. ШИчкоВ, доктор технических наук, доктор экономических наук, профессор Вологодский государственный технический университет
в.н. егоров,
генеральный директор зао «Стайлинг»
С переходом России на инновационный путь экономического развития принципиально изменились методы, механизмы, инструменты и технологии функционирования предприятий как экономических систем.
В инновационной экономике продукция должна иметь конкурентные преимущества по потребительским свойствам и структуре затрат, обеспечивающей адекватную рыночную цену и заданный акционерами доход.
На инновационных предприятиях конкурентоспособность продукции определяется совершенством менеджмента и уровнем инновацион-ности материальных активов технологических систем, а конкурентные преимущества реализуются нематериальными активами, сформированными путем коммерциализации интеллектуальной собственности.
В этой связи, для обеспечения устойчивого развития инновационного предприятия необходимо на основе инновационного менеджмента создать менеджмент инноваций, обеспечивающий непрерывность инновационных процессов. Результатом инновационного процесса должно быть приращение дохода, обеспечивающего окупаемость инвестиций и создание нематериального актива.
Концепция формирования инновационного предприятия и обоснование необходимых условий его функционирования. На рис. 1 представлена блок-схема, интерпретирующая концепцию функционирования инновационного предприятия и необходимые условия его устойчивого развития.
Для возможности реализации непрерывного инновационного процесса должен быть реализован
инновационный менеджмент, т. е. производственный процесс организован по технологическим системам, а бухгалтерский учет основных фондов — не по инвентарному, а по доходному подходу. В этом случае инновационный процесс предприятия реализуется последовательно по базовым технологическим системам (переделам).
Планируемый доход (блок 1) предприятия складывается из суммы планируемых по технологическим системам долей чистой прибыли (блок
1.1) и амортизационных отчислений (блок 1.2) от материальных и нематериальных активов. Чистая прибыль направляется на дивиденды акционерам, а амортизационные отчисления от материальных активов на простое воспроизводство, от нематериальных активов — на расширенное воспроизводство основных фондов.
Приращение дохода от инновационного процесса (блок 2) в базовой технологической системе складывается из суммы приращения дохода в виде планируемых долей чистой прибыли (блок 2.1) и приращения амортизационных отчислений (блок
2.2) от годовой доли инвестиций и амортизационных отчислений от приращения нематериального актива.
Доход уменьшается (блок 2.3) на величину налоговых платежей на имущество и амортизационных отчислений, на годовую долю приращения инвестиций, а также долю снижения налогооблагаемой базы налога на прибыль от амортизационных отчислений на нематериальные активы.
После срока окупаемости т, лет, инвестиций иинв приращение дохода в сумме с основным доходом технологической системы направляется в
единый накопительный блок (блок 1) предприятия. При завершении инновационного процесса в данной технологической системе аналогичная процедура инновационного процесса реализуется последовательно в других технологических системах.
Таким образом устойчивое развитие предприятия реализуется за счет непрерывного инновационного процесса по технологическим системам в условиях инновационного менеджмента.
Методы, механизмы и инструменты проектирования инновационных процессов. Инновационный процесс в каждой технологической системе должен быть реализован на основе снижения материальных и (или) прочих затрат ДЗт и (или) увеличения объема реализации ДЦ, руб. /год, за счет освоения инноваций, обеспечивающих повышение стабильности потребительских свойств продукции.
Основными результатами инновационного процесса в каждой технологической системе должны являться:
1) увеличение дохода ДД, руб. /год от операционной деятельности, обеспечивающее окупаемость инвестиций и увеличение стоимости технологической системы и бизнеса в целом;
2) приращение в технологической системе нематериального актива стоимостью Дин м а, руб. / год, который обеспечит технологическому процессу конкурентные преимущества на внешнем рынке.
На рис. 2 представлена блок-схема математической модели инновационного процесса в технологической системе.
При оценке стоимости интеллектуальной составляющей предложено исходить из условия, что в результате освоения инновации стоимость нематериального актива иинв, руб., равна разности приращения стоимости технологической системы в результате освоения инновационного проекта, равной
Ди. с = тМдДД, (1)
Рис. 1. Блок-схема инновационного менеджмента предприятия
где т — срок окупаемости инвестиций; МД — мультипликатор, равный отношению балансовой стоимости основных фондов к доходу предприятия.
Инвестиции на освоение инновационного проекта
и = тДи , (2)
инв инв
где Д иинв — годовая доля инвестиций; Д иинв = ДД — годовому приращению дохода в технологической системе в результате инновационного процесса.
В результате выражение, описывающее баланс приращений дохода в технологической системе имеет вид
ДД= (ДЦ+ДЗт) (1-^) - [(^им+а) Диинв+
+ ри ] (1-ш) +аДи +ри , (3)
1 н. м. ^^ 4 т и7 инв 1 н. м. а' 4 7
где — ставка налога на прибыль; уим — ставка налога на имущество; а — норма амортизации на материальный актив; в — норма амортизации на нематериальный актив; Д иинв — годовая доля инвестиций на реализацию инновационного процесса; и — стоимость нематериального актива.
3. Инвестиции тЛЦ = тли =и
^^ инв ин
1. Приращение дохода ДД, руб./год
1.1. Приращение чистой прибыли от инноваций ДПо(ДЦ +ДЗт)(1-^п)
1.2. Снижение чистой прибыли ДЩ(уим +а)ДЦинв+
+Р^„.мл](1- ¥п)
2. Нематериальный актив,
^н.м.а
Рис. 2. Блок-схема математической модели инновационного процесса в базовой технологической системе
Таким образом приращение дохода (блок 1) в результате инновационного процесса будет равно алгебраической сумме (блок 1.1) чистой прибыли (ЛЦ +ЛЗТ) (1-Шп) от увеличения объема и реализации продукции и снижения технологических затрат на производство продукции. Эта сумма уменьшается на величины (блок 1.2) приращения чистой прибыли [(ш +а) Ли + В и ] (1 — ш )
г 4 т им / инв 1 н. м. ^^ 4 т п
в результате начисления налога на имущество и амортизационные отчисления на годовую долю инвестиций и чистой прибыли в результате размещения в прочих затратах на производство продукции амортизационных отчислений на нематериальные активы. С другой стороны (блок 1.3), начисленная амортизация на годовую долю инвестиций и начисленная амортизация на нематериальный актив являются приращением дохода от инновационного процесса. В инновационный процесс вкладываются инвестиции (блок 3) и нематериальные активы (блок 2).
Проведем численный анализ выражения (3). Подставим в зависимость (3) выражение для стоимости нематериального актива и заменим годовую долю инвестиций приращением дохода ЛЦ = (ЛЦ +ЛЗт) (1 - Шп) - [(Шим +а) ЛД+ ЛЦтр (М - 1)] (1 - шп) + а ЛЦ + ЛДФ (М - 1). (4) Выполним преобразования и в результате получим
(ЛЦ + ЛЗт)(1 -шп)
ционных отчислений от материальных и нематериальных активов, а при значении функции Y = 0,07 - приращение дохода равно чистой прибыли. При промежуточных значениях Y доход будет состоять из доли чистой прибыли и амортизационных отчислений от материальных и нематериальных активов (табл. 1).
Значения функции Y= а + Рт (М - 1) даны
ЛДо =
1 + Шим(1 -Шп) - [а + тр(М-1)]шп
= (ЛЦ + ЛЗТ)(1 -Шп)
1 +Шим(1 -Шп)^Ш/
(5)
где 0,07 < Y < 1.
При значении функции Y= 1, приращение дохода от инновационного процесса равно сумме амортиза-
в интервале от 0,07 до 1. В пунктах 2-5 приведены соответствующие численные значения параметров технологической системы, спроектированные в диапазоне изменения функции Y.
Цалее, согласно сформулированной концепции, в основе которой принято, что годовое приращение дохода равно годовой доли инвестиций на реализацию инновационного проекта, последовательно рассчитаны: приращение амортизационных отчислений от материальных активов [7]; приращение обоснованной стоимости технологической системы от освоения инноваций [8]; сумма инвестиций на реализацию инновационного проекта [9]; стоимость нематериального актива [13] получена путем вычитания из приращения стоимости технологической системы от освоения инновации [8] суммы инвестиций [9].
Далее рассчитаны амортизационные отчисления от нематериальных активов [11]. В результате сложения приращения амортизационных отчислений от годового объема инвестиций на реализацию инновационного проекта [7] с амортизационными отчислениями от нематериальных активов [11] получим долю приращения дохода от амортизационных отчислений.
Цолю дохода от чистой прибыли от освоения инноваций получим путем вычитания из результирующего приращения дохода [6] приращения дохода от амортизационных отчислений [12].
Численный анализ зависимости (5) является алгоритмом и инструментарием для проектирования инновационного проекта, обеспечивающего выполнение требований акционеров в части доли чистой прибыли в приращении дохода от инновационного процесса.
Оценка нематериального актива в технологической системе, сформированного в результате
Таблица 1
Численный анализ параметров технологической системы при инновационном процессе в условиях деревоперерабатывающего мебельного предприятия ЗАО «Сайлинг»
Рассчитываемая величина Значение функции У
0,07 0,2 0,4 0,6 0,8 1,0
1. Инновации АЦ+АЗТ =30 + 17 =47, млн руб. /год
2. Мультипликатор Мд 3,66
3. Норма амортизации материальных активов а 0,030 0,050 0,070 0,100 0,120 0,155
4. Норма амортизации нематериальных активов р 0,015 0,056 0,062 0,093 0,102 0,106
5. Срок окупаемости т, лет 1 1 2 2 2,5 3
6. Доход АД0, млн руб. /год 35,72 36,82 38,78 40,92 43,30 45,99
7. Прочие амортизационные отчисления от материальных активов АЗ =аАЦ =аДД„, млн руб. /год амма инв ' ^ 1,071 1,841 2,714 4,092 5,197 7,130
8. Приращение налога на имущество АНим = ТимА&инв млн руб. /год 0,786 0,810 0,853 0,900 0,953 1,012
9. Приращение налога на прибыль АНп= (ДД0-АЗамма — Зн ма) уп/ (1-^п), млн руб. /год. 10,490 9,320 7,360 5,240 2,760 0,000
10. Приращение налогов АНим+АНп 11,276 10,130 8,213 6,140 3,713 1,000
11. Приращение стоимости технической системы АЦ. с= тМд АД0, млн руб. 130,73 134,76 283,86 299,53 396,20 504,97
12. Инвестиции в инновационный процесс Цинв =т АЦ^ =тАД0, млн руб. 35,72 36,82 77,56 81,84 108,25 137,97
13. Стоимость нематериального актива ин ма= [8] — [9], млн руб. 95,01 97,94 206,3 217,69 288,00 367,00
14. Амортизационные отчисления от нематериальных активов З = вЦ , млн руб. /год нма ' н. м. а' г ^ ' 1,43 5,48 12,79 20,25 29,38 38,90
15. Доля дохода от амортизационных отчислений [14] + [7] 2,50 7,32 15,5 24,34 34,57 46,03
16. Доля дохода от чистой прибыли, [6] — [15]; [16] / [6] 33,22 93 % 29,50 80,1 % 23,28 60,0 % 16,62 40,5 % 8,73 20,2 % 0
Рис. 3. Геометрическая интерпретация формирования стоимости нематериального актива в технологической системе в результате освоения инновационного проекта: им а — исходная стоимость материальных активов технологической системы до освоения инновации; Ц — стоимость нематериального актива в технологической системе, сформированного в результате освоения инновации; М — мультипликатор, представляющий собой отношение исходной стоимости технологической системы к исходному доходу, М= им а/Д
инновационного процесса. Технические решения, которые обеспечили реализацию конкурентных преимуществ в инновационном проекте, представляют собой интеллектуальную собственность коллектива конструкторов и обладают свойствами нематериального актива: имеют экономическую полезность (обоснованную стоимость), могут отчуждаться и имеют собственника.
Как было отмечено ранее, стоимость нематериального актива ин м а (рис. 3), определяется
разницей между стоимостью технологической системы, оцененной доходным подходом после освоения инновации и стоимостью технологической системы, оцененной затратным подходом. В этом случае в обоих слагаемых присутствует исходная стоимость материальных активов. Поэтому стоимость нематериального актива будет равна разности приращения стоимости технологической системы и суммы инвестиций на реализацию инновационного проекта:
Переработка отходов
о
и
Е- й
о
« <и
о и
^ К
о л И
с
Отделка, сборка и упаковка мебели
Рис. 4. Структура менеджмента производственного процесса
казали, что имеет место их увеличение (табл. 3).
Перерасход технологических ресурсов связан с тем, что отсутствует пооперационный контроль их параметров. На электроэнергию установлен один общий счетчик, расход сжатого воздуха не измеряется вообще. Что касается расхода древесины, то существенный вклад в ее расход вносит операция вырезки дефектных участков из ламелей. Оператор по своему усмотрению вырезает ту или иную длину дефектного участка из высушенной ламели.
Аналогичная картина имеет место по всем параметрам.
Исследования параметров расхода основных ресурсов по-
и = тМЛД - и = тМЛД - тЛи =
н. м. а д гп инв д гп инв
= т (МдЛД - Л инв) = т ЛД (Мд - 1).
(6)
Стоимость технологической системы после освоения инновации, руб.:
и + тМ ЛД.
м. а д
В результате обоснованы алгоритм формирования и инструментарий оценки нематериального актива, определяющего конкурентные преимущества продукции или передела в технологической системе.
Метрологическое обеспечение прямых затрат на производство продукции. Существенным фактором, определяющим инновационность производственного процесса является структура затрат, обеспечивающая получение требуемого дохода. На рис. 4 представлена блок-схема структуры производственного менеджмента мебели на основе клееных конструкций. Исходная древесина - обрезная доска поступает в сушильную камеру, далее высушенную обрезную доску пилят на ламели. Отходы пиления перерабатывают, а ламели отправляют на три автономные линии производства: полок, кабинета и стоек. Три изделия автономно поступают на участок отделки и сборки, и далее в упакованном виде комплекты мебели направляются потребителю.
Измерения основных технологических ресурсов: древесины, сжатого воздуха и электроэнергии показали, что имеет место существенное расхождение между нормированными и действительными параметрами (рис. 5) в производственном процессе.
Таблица 3
Зависимость удельных прямых затрат на производство продукции от объема производства в условиях ЗАО «Стайлинг»
Параметры технологической системы Год
2004 2005 2006
Объем произведенной продукции G, м3/год 22 397,80 26 410,80 26 209,84
Удельные прямые затраты W, руб. /м3 10,017 10,182 10,174
Последующий анализ показал, что имеют место две причины роста затрат: увеличение объема производства и превышение допустимого объема производства для данной технологической системы.
Дело в том, что любая технологическая система работает в режиме, соответствующем ее
Рис. 5. Сопоставление расчетного и нормированного расхода древесины
характеристике, определяемой зависимостью удельных прямых затрат на производство продукции Ш, руб. /м3 и объемом произведенной продукции О, м3/год. Эта функция описывается квадратичной параболой, представленной на рис. 6:
W= аО2 + вО + с, (7) где коэффициенты а, в и с определяются из исходных замеренных параметров, представленных в табл. 3.
Значения параметров в точке экстремума W0 и О0 определяются по зависимостям
О0 = - в/2а, (8)
W0 = (4ас - в2) / (4а). (9) Рис.
Подставим из табл. 3 значения параметров технологической системы
501,8а + 22,4в + с = 10,49 < 697,0а + 26,4в + с = 10,68 686,4 а + 26,2в + с = 10,43. (10)
В результате решения системы уравнений (10) получены значения коэффициентов параболы, характеризующей операционный процесс данной технологической системы: а = 0,286; в = — 13,90; с = 176,3. В результате уравнение (7), описывающее операционный процесс в технологической системе предприятия будет иметь вид
W = 0,2860й — 13,900 + 176,30, (11) тогда согласно формулам (8) и (9) координаты точки перегиба параболы будут иметь значения
00 = 13,90/2 х 0,286 = 24,31, тыс. м3/год;
W0 = (4 х 0,286 х 176,3 — 13,902) / (4 х 0,286) = 9,40 тыс. руб. /м3.
Предприятие не должно превышать объема производства свыше приведенного значения, так как в этом случае удельные прямые затраты будут превышать 9,40 тыс. руб. /м3.
Проанализировав экономику технологических переделов, предложено создать рыночные отношения между переделами (см. рис. 4).
Существует несколько типовых структур систем управления: линейная, линейно-штабная, функциональная, программно-целевая, дивизионная, матричная, структура единого стратегического бизнеса.
Дивизионная структура представляет собой разделение организации на элементы и блоки. Предприятие фактически функционирует как совокупность нескольких субпредприятий. Каждое из них осуществляет рабочий процесс, опираясь
Gl Go G2
Графическая интерпретация характеристики технологической системы
на собственные ресурсы и собственный штат персонала. Преимуществами дивизионной структуры управления являются оперативное реагирование на изменение внешних условий, сближение ответственности и принятия решений, хорошие условия для роста генеральных менеджеров, высокая степень координации в рамках одного «дивизиона».
Такой подход позволит систематически снижать технологические затраты на производство продукции и обоснованно управлять формированием затрат на оплату труда, амортизационными отчислениями и структурой дохода.
ЛИТЕРАТУРА
1. Шичков А. Н. Характеристика технологической системы мебельного предприятия ЗАО «Стайлинг» / А. Н. Шичков, В. Н. Егоров // Актуальные проблемы развития лесного комплекса: материалы международной научно-технической конференции / ВоГТУ. — Вологда, 2008. С. 194 — 198.
2. Егоров В. Н. Формирование инновационных процессов на деревообрабатывающем предприятии ЗАО «Стайлинг» / В. Н. Егоров // Инновации. 2008, №2. С. 70 — 71.
3. Егоров В. Н. Проектирование экономического механизма, обеспечивающего управление структурой затрат на производство продукции / В. Н. Егоров // Актуальные проблемы развития лесного комплекса: материалы международной научно-технической конференции / ВоГТУ. — Вологда, 2006. С. 129—131.
