CC BY
52
Менеджмент
инновационных процессов на основе реструктуризации предприятия на технологические системы
Разработан подход к антикризисному управлению предприятием путем его реструктуризации на технологические системы, продукция которых имеет рыночную стоимость, с последующим освоением технологических и продуктовых инноваций в каждой дискретной системе.
The approach to an anti-recessionary management of business is directed on by its re-structuring with the allocation on technological systems producing products with market cost, with the subsequent development of technological and article innovations in each discrete system.
В исследованиях исходили из следующих аргументов. Стоимость акционерного капитала предприятия зависит от параметров состояния его производственно-технологических систем и методов управления доходом от производственной деятельности. Под доходом от производственной (операционной) деятельности понимаем денежные средства, которые остаются в распоряжении собственников бизнеса после понесенных затрат в производственном цикле, последующей реализации продукции и уплаты всех платежей и налогов. Этими средствами являются чистая прибыль и амортизационные отчисления.
Причину кризисной ситуации видим в структуре управления производством и предприятием в целом, не отвечающей требованиям рыночной среды. Поэтому реструктуризацию предприятия рассматриваем как создание дополнительных условий для менеджмента инновационных процессов. В этом случае процесс антикризисного управления направляем на рост доходов от производственной деятельности на основе инноваций и, следовательно, на повышение стоимости бизнеса. В свою очередь непрерывное приращение стоимости бизнеса предприятия повышает его инвестиционную привлекательность на фондовом рынке, а средства, полученные от реализации свободных акций и амортизационный фонд от материальных и нематериальных активов, являются инвестиционными ресурсами для реализации последующего менеджмента инновационных процессов.
Выполнены исследования результатов реструктуризации фасонно-литейного цеха (ФЛЦ), входящего в состав ООО «ССМ - Тяжмаш» (Череповец).
Исследования показали, что реструктурировать ФЛЦ следует путем создания шести отдельных технологических систем. На рис. 1 представлена структура предприятия. Каждая технологическая система производит готовую для реализации конкурентоспо-
О. Г. Колокольников,
доцент кафедры экономики и технологии производственных процессов факультета промышленного менеджмента Вологодского государственного технического университета
собную продукцию или услуги, которые можно реализовать на внешнем рынке.
Материнская компания ООО «Фасонное литье» владеет контрольными пакетами паев, выделяемых из него хозяйственных образований с возможностью применения финансово-хозяйственных «рычагов влияния» на входящие в концерн составные части. Основное внимание уделяется производственным предприятиям, развитие которых позволяет достичь основной цели — повышения и контроля доходов от производственной деятельности. В дальнейшем могут быть выведены из-за низкой эффективности, как неудовлетворяющий необходимому росту, транспортный парк и передан на аутсорсинг ремонт и обслуживание технологических сетей.
В результате последующих исследований был предложен алгоритм проектирования инновационной программы на основе анализа структуры затрат в технологической системе.
Среди сценариев инновационных процессов, позволяющих увеличить доход предприятия, выделяются 2 основных. Причем исследованы возможности технологической системы, а не финансовые потоки.
Расширение рынка сбыта выпускаемой продукции без изменения технологического процесса.
В этом случае доход (Д, руб./год) увеличится за счет увеличения объема производства (С, т/год) и реализации продукции (Ц, руб./год).
На рис. 2 представлена эпюра изменения структуры затрат на производство продукции. Слева изображена исходная структура затрат, а справа — структура затрат при увеличении объема выпуска и реализации продукции, где Зм, Зпр, Зот, Зам — соответственно материальные, прочие затраты, затраты на оплату труда и затраты на амортизационные отчисления; Ним, Нп — налог на имущество и налог на прибыль; П0 — чистая прибыль.
ИННОВАЦИИ № 1 (99), 2007
ИННОВАЦИИ № 1 (99), 2007
Рис. 3. Сравнение структуры затрат при снижении удельных переменных затрат на производство продукции без изменения объема выпуска продукции
Рис. 1. Структура предприятия ООО «Фасонное литье»
Из рассмотрения эпюр сделан вывод, что с увеличением объема производства увеличивается расход материальных и энергетических ресурсов, увеличивается расход запасных частей к технологическим машинам, больше средств тратится на ремонтные работы. Соответственно увеличивается доля технологических материальных и прочих затрат.
Что касается затрат на оплату труда и амортизационные отчисления, то доля их в структуре затрат осталась прежней, а количественно эти доли увеличились. Это связано с тем, что при увеличении объема производства увеличивается численность персонала и количество технологических машин.
Следовательно, при увеличении объема производства и реализации продукции доход возрастает не только от величины амортизационных отчислений, но и от увеличения чистой прибыли.
Уменьшение удельных переменных затрат при неизменной технологии.
На рис. 3 представлена сравнительная эпюра структуры затрат в технологической системе при снижении удельных переменных затрат на производство продукции без изменения объема производства.
Путем модернизации или реконструкции технологических систем снижены технологические затраты. Причем технологический процесс не меняли. В Исходная структура Снижены удельные
затрат \ затраты
Рис. 2. Сравнительные эпюры структуры затрат на производство продукции при изменении объема производства и реализации продукции без изменения технологического процесса
результате уменьшения технологических материальных (Зм) и прочих затрат (Зпр) увеличилась операционная прибыль (П). Даже если оплата труда в количественном плане не увеличилась, то доля Зот, в связи с уменьшением технологических затрат, увеличилась.
Модернизацию или реконструкцию технологических систем реализуют за счет амортизационного фонда, поэтому стоимость амортизируемого имущества возросла на сумму затрат. В результате увеличился налог на имущество (Ним), и затраты на амортизационные отчисления (Зам) на материальные активы. Налог на прибыль (Нп) увеличился.
Снижение удельных переменных затрат на производство продукции является приоритетным направлением в инновационных процессах при выводе предприятий из кризиса. Однако прямой рост прибыли приводит к значительному налогу на прибыль. В этом случае предприятие, вкладывая инвестиции, теряет до четверти полученной прибыли. Выбор того
Бюро управления нематериальными активами в проектном инвестировании инноваций
Бюро ресурсного обеспечения проектного инвестирования инноваций (на основе амортизационных технологий)
Бюро разработки и реализации планов технического развития технологических машин
Бюро
управления
проектным
инвес-
Бюро информационных технологий и организационнотехнического обеспечения проектного инвестирования
О
тированием
инноваций
Бюро пректного инвестирования технологических инноваций(модернизаций) в технологических системах
Бюро мониторинга и инженерноэкономического анализа проектного инвестирования инноваций
Бюро метрологического обеспечения технологических и экономических процессов в проектном инвестировании
Бюро проектного инвестирования продуктовых инноваций (реконструкций) в технологических системах
Рис. 4. Управляющая компания проектного инвестирования инноваций
Таблица 1
Исследование факторов, определяющих максимальные амортизационные отчисления
11арамстры технологических систем В комплексе Чугунное литье Стальное литье I Цветное литье
1. Реализация продукции, Ц, млн руб./год 32/1,101 162,334 142,277 19,490
2. Объем производства продукции, С, т./год 78059,8 59279,0 18380 400,8
3. Затраты на производство продукции, Зшах= Ц/(1 + уШах)> млн руб./год ("РиУтах=^икА = Н’Н/М) 310,4 42 155,492 136,281 18,669
4. Удельные неремепные затраты, \¥, руб./т 3977 2623 7415 46579
5. Операционная прибыль, II, млн руб./год 13,659 6,842 5,996 0,821
6. Стоимость технологической системы, млн руб./год, (при к = 0,5) 620,884 310,984 272,562 37,338
7. Материальные затраты, Зм 224,507 121,630 90,047 12,830
8. Прочие затраты, Зщ) 33,021 10,511 20,760 1,750
9. Затраты на оплату труда, 3||т 35,861 16,292 17,494 2,075
10. Амортизационные отчисления, Зам=Зшах- Зм- Зп|)- 3<)т 17,053 ^тах- 2,7/о 7,060 «тах=2,3% 7,980 «тах=2,9% 2,014 a,nax=5/i%
11. 11алог на имущество, 11им (^им= 2,2%) = II, млп руб./год 13,659 6,842 5,996 0,821
12. Доход, Д = Зам, млн руб./год 17,053 7,060 7,980 2,014
или иного алгоритма проектирования инновационной программы развития зависит от дополнительного изучения параметров технологических систем предприятия.
Предложено оценивать стоимость активной части основных фондов предприятия относительно суммы доходов, полученных в отдельных технологических системах.
Технологические машины и оборудование цехов, составляющие основу технологических систем являются активной частью основных фондов предприятий. Их стоимость в денежном выражении должна определять полезность технологии, которую реализуют в производственном процессе.
Стоимость, являясь фундаментальным понятием экономики, с точки зрения антикризисного управления предприятием на основе инноваций выражает денежный эквивалент полезности (возможности получения дохода) технологических систем.
В соответствии с 25 главой НК и ПБУ 6/01 предлагается ставить на баланс предприятия не единичные технологические машины, а технологические комплексы и учитывать их отдельными инвентарными объектами. Оценивать первоначальную стоимость как амортизируемых основных средств, так технологических комплексов необходимо адекватно получаемому доходу.
Существующие сегодня методы оценки стоимости активной части основных средств основаны на определении стоимости предприятия по ее доходности и из общей стоимости, затем выделяют стоимость активной части основных средств.
В этом случае полученная стоимость активной части основных фондов не отражает реальной их доходности, предприятие уменьшает амортизационные отчисления, а бюджет, соответственно не получает дохода в форме налога на имущество юридических лиц.
В табл. 1 приведены результаты исследования амортизационных отчислений на примере фасоннолитейного цеха ООО «ССМ - Тяжмаш».
Объем произведенной (п. 2) и реализованной (п. 1) продукции являются исходными. В этом вари-
анте структуры затрат предприятие получит наибольший доход в виде амортизационных отчислений, а муниципальные образования максимальный налог на имущество. Такой сценарий является наиболее обоснованным при антикризисном управлении предприятием на основе инновационного развития его технологических систем.
Разработана структура управления инновационным развитием предприятия.
Для реализации инновационной программы предприятие должно структурировать систему менеджмента во всех сферах деятельности, обеспечивающих инновационный подход к управлению. В частности, на крупных предприятиях необходимо сформировать подразделение, управляющее инновационным развитием. Причем очень важно подготовить кадры этого подразделения для реализации специфических функций, которых ранее инженерные службы предприятий не решали. Речь идет в первую очередь об организации внутренней оценочной деятельности экономических процессов при реализации инноваций.
Совершенно новой для предприятия является деятельность по созданию и управлению нематериальными активами. Конструкторы и технологи должны сочетать инженерное проектирование с инженерноэкономическими расчетами. В соответствии с международным бухгалтерским учетом и требованиям НК РФ специалисты инженерных служб предприятия должны владеть методами обоснования нормы амортизации и срока полезного использования материальных и нематериальных активов. Они должны уметь оценивать износ материальных и нематериальных активов на экономической основе и владеть амортизационными технологиями, обеспечивающими формирование ресурсов, достаточных для простого и расширенного воспроизводства активной части основных фондов предприятия, т. е. владеть вопросами, связанными с инновационным менеджментом.
На рис. 4 представлена структура управляющей компании для реализации проектного инвестирования инноваций на крупном предприятии. Эта ком-
ИННОВАЦИИ № 1 (99), 2007
ИННОВАЦИИ № 1 (99), 2007
пания на договорной основе может дополнительно обслуживать реализацию инновационной деятельности на других предприятиях, не имеющих средств и возможности самостоятельно сформировать такое подразделение.
Реализация планов проектного инвестирования, во-первых, требует метрологического обеспечения. Эту задачу решают специалисты бюро метрологического обеспечения инновационных процессов.
Далее, для реализации внешнего или внутреннего аудита и оценки на этой основе имущественного комплекса и бизнеса в целом необходимо иметь достоверную первичную информацию о динамике денежных потоках, связанных с инженерно-экономическими процессами.
Существующая сегодня на предприятиях организация мониторинга, а также методы бухгалтерского учета и экономического анализа не позволяют, обосновано оценивать через доход программы и мероприятия, направленные на повышение эффективности активной части основных фондов.
Поэтому в структуре управляющей компании имеется бюро мониторинга и инженерно-экономического анализа, специалисты которого формируют задание на разработку инновационного проекта и сопровождают его реализацию до полной окупаемости.
В структуру управляющей компании входят два бюро проектного инвестирования инноваций, одно из которых специализируется на технологических инновациях, реализуемых в проекте инвестирования модернизации технологической системы. Другое бюро специализируется на продуктовых инновациях, реализуемых в проекте инвестирования реконструкции технологических систем.
Необходимым результатом реализации инновационного проекта является создание нематериального актива и его оценка.
Наличие нематериального актива проявляется в разности стоимости технологической системы после реализации инновационного проекта, полученной доходным подходом, и ее балансовой стоимостью с учетом затрат на реализацию инновационного проекта.
Разработкой, оценкой, определением нормы амортизации и срока полезного использования нематериальных активов, а также подготовкой постановки их на баланс будут заниматься специалисты бюро нематериальных активов.
Отсутствие в качестве результата реализации инновационного проекта нематериального актива не может быть признано инновацией, т. е. инновационная программа является целенаправленным инструментом повышения стоимости бизнеса во всех его проявлениях.
Разработка амортизационных технологий, обеспечивающих формирование необходимого амортизационного фонда от материальных и нематериальных активов технологических систем, привлечение ресурсов от финансово-кредитных учреждений, использование целевых бюджетных ресурсов (инвестиционные льготы, гранты), привлечение на основе выпуска
ценных бумаг свободных средства населения (включая работников предприятия) и при необходимости использование венчурных схем инвестирования возложено на бюро ресурсного обеспечения проектного инвестирования инноваций (на основе амортизационных технологий).
Бюро разработки и реализации планов технического развития технологических машин разрабатывает планы технического развития технологических машин и осуществляет первичный отбор технических решений, осуществляет обоснование экономической полезности технических решений, используемых в планах технического развития, формирует проектное задание на реконструкцию, обеспечивающее реализацию заданной доходности технологической системы при заданной сумме предельно необходимых инвестиций.
Бюро информационных технологий и организационно-технического обеспечения проектного инвестирования на основе плана технического развития, модернизаций и реконструкций технологических систем предприятия реализует проникновение новейших технологий и технических решений в существующее производство, реализует информационные системы и технологии в менеджменте инновационных процессов, осуществляет юридическое и правовое сопровождение менеджмента инновационных процессов.
В конечном счете, управляющая компания оценивает требуемые предельно необходимые инвестиции относительно изменений будущих доходов и стоимости бизнеса.
Литература
1. О. Г. Колокольников. Банкротство: учет, анализ, применение. Череповец: Метранпаж, 2006.
2. О. Г. Колокольников. Антикризисное управление на основе инноваций. Череповец: Метранпаж, 2006.
3. О. Г. Колокольников, А. Н. Шичков. Антикризисное управление предприятием на основании инноваций.//В сб. материалов Всероссийской научно-технической конференции: «Актуальные проблемы развития лесного комплекса». Вологда: ВоГТУ,
2005.
4. А. Н. Шичков, О. Г. Колокольников. Проектирование технологических систем предприятия//В сб. материалов 3-й Всероссийской научно-технической конференции: «Вузовская наука — региону», 25 февраля 2005 г. Вологда: ВоГТУ, 2005.
5. А. Н. Шичков, О. Г. Колокольников. Стоимость технологических систем//В сб. 4-й международной научно-практической конференции «Оценочные технологии в экономических процессах: управление собственностью». СПб.: СПбГИЭУ, 2005.
6. А. Н. Шичков, О. Г. Колокольников. Экономика технологических систем металлургического комплекса//В сб. международной научно-технической конференции «Прогрессивные процессы и оборудование металлургического производства», 24-25 октября 2005 г., в 2-х ч. Ч. 2. Череповец: ГОУ ВПО ЧГУ,
2006.
7. А. Н. Шичков, Н. Э. Ежова, О. Г. Колокольников, И. Г. Симаков, А. Д. Шаратинов, Г. А. Кичигина. Метод исследовании и проектирования параметров технологических систем//В сб. материалов Всероссийской научно-технической конференции. Актуальные проблемы развития лесного комплекса. Вологда: ВоГТУ, 2006.
