CC BY
142
Предложена система показателей, которая будет способствовать принятию обоснованных управленческих решений относительно целесообразности применения факторинга в деятельности торговых предприятий. Доказано, что применение факторинга в деятельности предприятий, с одной стороны, не влияет на рост кредиторской задолженности, а с другой - ускоряет оборачиваемость оборотных активов, увеличивает платежеспособность и рентабельность предприятий. Разработан алгоритм расчета и представлены нормативные значения частных и обобщающих показателей, характеризующих изменения в динамике элементов оборотных активов по применению факторинга в деятельности торговых предприятий.
Ключевые слова: факторинг, система показателей, целесообразность, торговые предприятия.
Kvasniy L. G., Farynovych I. V. The Formation of the System of Evaluation of the Usefulness of Factoring in the Activity of Commercial Enterprises
The system of indexes that is to contribute to making informed managerial decisions concerning using factoring of commercial enterprises is offered. Application of factoring in business activity is proved not to affect the increase of payable and also to speed up the turnover of current assets, and to increase solvency and profitability of enterprises. It is established that the results of the use of factoring in business activity are the following: accelerating turnover, elimination of cash gaps, increasing turnover of current assets and optimizing their structure, enhancing financial stability and liquidity improvement and obtaining additional in-come.The algorithm of the calculation is developed. Normative values of generalized and partial indicators characterizing changes in the dynamics of the elements of current assets of factoring in the activity of commercial enterprises are presented.
Keywords: factoring, system of indicators, expedience, commercial enterprises.
УДК 336.71
ЕКОНОМ1ЧНА СУТШСТЬ ПРОБЛЕМНОГО КРЕДИТУ У БАНКШСЬКШ Д1ЯЛЬНОСТ1
М.1. Крупка1, О.Б. Баран2
Робота банюв з проблемними кредитами, а також незалежне оцшювання ефектив-ност тако! роботи (аудиторами, рейтинговими агентствами, органом нагляду) вимагае ч^ких критерпв проблемной! кредитних операцш. Розглянуто теоретичш шдходи що-до сутност проблемного кредиту, визначено ознаки проблемност в сучасних умовах розвитку нацюнально! економши. Особливу увагу придшено чинникам попршення платоспроможносй позичальника, уточнено характеристики проблемного кредиту. Оцшено обсяги проблемних креджпв, сформованих в украшськш банювськш систему та запропоновано авторське визначення економiчноl сутност поняття "проблемний кредит".
Ключовi слова: банювська система, банювська дiяльнiсть, проблемний кредит, кредитний ризик, непрацююга кредити, позичальник, кредитний портфель, протермшо-вана заборговашсть, кредитоспроможнiсть, дiагностика.
Постановка проблеми. Сьогодш банкдвський сектор е основою розвитку вггчизняного фiнансового ринку та ввдграе ключову роль у нащональнш економiцi. Стабiльнiсть його функщонування залежить вiд здатностi врахувати та нейтралiзувати ризики й загрози, що постшно супроводжують банкiвську дД-
1 проф. М.1. Крупка, д-р екон. наук - Львгвський НУ 1м. 1вана Франка;
2 асшр. О.Б. Баран - Льв1вський НУ 1м. 1вана Франка
яльнДсть. Висока концентращя загроз, на жаль, Дснуе у кредитнiй сферi i реалД-зуеться через взаемовiдносини економiчних суб'ектДв, зокрема поеднуються рДз-нi галузi економiки, сфери господарювання та пДдприемництва, розширюеться виробництво, забезпечуеться стабiльнiсть i розвиток у краíнi.
Вiтчизнянi банкДвськД установи функцдонують у складних соцДально-еко-номiчних умовах невизначеностi та динамiчностi зовнiшнього середовища, за яких виникають чинники зовнiшнього та внутрiшнього характеру, що дестабш-зують банкiвську дДяльнДсть. Так, знаковими подДями 2015 р. для банювсько1 системи Украши е значний вiдплив депозитiв та скорочення обсягiв кредиту-вання на фош ескалацií вiйськового протистояння на сходД, зниження економДч-но1 активностi та попршення платiжного балансу краши НацДональна валюта стрДмко девальвуе, погiршуеться платоспроможнДсть позичальникiв обслугову-вати позики, зокрема та, що були виданi в шоземнш валютi, а банкiвськi установи змушеш збДльшувати ранiше сформоваш резерви за кредитними операцДями. Порушення платiжноí дисциплiни щодо сплати позичальниками заборгованостi стае причиною вiднесення кредитДв до категорií проблемних. Нинi портфель проблемних кредитiв е одним iз ключових показникiв визначення фiнансовоí стшкоста банкiвськоí системи краши.
Розбiжностi в оцДнках проблемних кредитiв у банкДвськДй системi Украши, що надають експерти, рейтинговi агентства, Нацiональний та комерцшш банки можна пояснити вщсутнктю чiткого визначення сутностi проблемних кредипв, адже в украшському законодавствi тлумачення термiна "проблемний кредит" вiдсутне.
Кризовий стан банювсько!' системи Украши у 2014-2015 рр. став наслДд-ком не тальки об'ективних зовнiшнiх чинникДв полiтичного та економiчного характеру, але й результатом неспроможностi само!' системи чинити опДр сучасним викликам. Вiтчизнянi банки не створили запас мщноста, достатнiй для того, щоб успiшно пройти випробування кризою, не напрацювали антикризовi методи та прийоми, не вжили вчасно превентивних заходДв нiвелювання зовнiшнiх загроз i тому ниш масово опинилися на межi виживання. Статистика запроваджених Фондом гарантування вкладДв фiзичних осiб тимчасових адмшстрацш у банках та кiлькостi розпочатих лiквiдацiйних процедур вiдлякуе вкладникiв, рiзко зни-жуе довiру населения до банювсько1 системи. Тому проблеми формування системи антикризового управлiння фДнансовою стшкДстю банкДв е надзвичайно ак-туальними i вимагають пiдвищеноí уваги науковщв та практикДв банювсько1 сфери до сучасного розумiння сутностi низки тлумачень i запобiжних заходдв.
Анамз останнiх дослщжень i публiкацiй. Проблеми визначення сут-ностД проблемного кредиту дослДджено у працях таких вДтчизняних Д зарубДж-них учених: А. Александрова, В. Базилевича, О. Барановського, I. Дяконово1, I. 1васДва, О. КолодДзева, О. Лаврушина, I. Лютого, В. МДщенка, А. Мороза, Б. Пшика, М. Савлука, Т. Смовженко, Н. Швець та Дн. Однак, незважаючи на це, теоретичнД аспекти, пов'язанД з дослДдженням сутностД проблемного кредиту, за-лишаються недостатньо розробленими та опрацьованими Д потребують подаль-ших дослДджень, оскДльки щоразу зростае потреба виявлення потенцДйно проблемних кредитДв.
Мета дослщження - узагальнення Дснуючих визначень поняття " проб-лемний кредит", аналДз теоретичних пДдходДв щодо тлумачення його сутностД. Досягнення зазначено1 мети дасть змогу виявити ознаки й уточнити характеристики проблемного кредиту в сучасних умовах розвитку нацюнально1 та за-рубДжних банкДвських систем.
Виклад основного матерiалу дослщження. АналДз дДяльностД банкДв та банкДвсько1 системи загалом показуе, що незалежно вДд типу кредитно1 полДти-ки, якостД кредитного портфеля, методик оцДнювання кредитоспроможностД по-зичальника Д методДв, якД застосовують в управлшш кредитним ризиком, усД банки тДею чи Дншою мДрою стикаються з проблемами неповернення кредитДв, що, передусДм, призводить до виникнення проблемно1 заборгованостД за нада-ними кредитами або 1х переходу у стан проблемних.
Про рДвень проблемностД кредитних портфелДв банкДв можна робити вис-новок за величиною вДдображених у балансах резервДв, що сформованД пДд кре-дити. За даними НБУ, станом на 01.10.2015 р. сукупнД резерви пДд знецшення позик 123 банкДв становили 266,21 млрд грн або 35 % щодо само1 заборгованос-тД за кредитами, що свДдчить про збереження низько1 якостД кредитного портфеля банкДвсько1 системи Украши. УтДм, офщшш данД про резерви пДд кредити не вДдображають повною мДрою якДсть банкДвських кредитних портфелДв. Менеджменту банкДв невигДдно визнавати Дснування проблемно1 заборгованостД, ос-кДльки, згДдно з нормативами НБУ, вона повинна покриватися адекватними резервами.
Важливо зазначити, що ефективнДсть управлДнських дш щодо полДпшен-ня якостД кредитного портфеля банкДв за рДвнем кредитного ризику певною мД-рою залежить вДд визначення сутностД понять "проблемний кредит", "протермД-нована кредитна заборговашсть". Так, у 2011 р. експерти 6С здДйснили дослД-дження банкДвських систем 12 краш СхДдно1 та ПДвденно1 бвропи, яке засвДдчи-ло, що визначення непрацюючих (проблемних) кредитДв засноване на врахуван-ш загально1 суми протермшовано1 заборгованостД (без зниження на резерви) всього кредиту, за яким виникла затримка 90 днДв Д бДльше, Д охоплюе кредити нефДнансовим корпорацДям та домогосподарствам [7, с. 10]. ПДдсумки дослД-дження експертДв 6С наведено у табл. 1.
Табл. 1. Визначення непрацюючих кредитiв у деяких кратах Схiдно'i Свропи
Краша_Визначення_
Кредити, як не приносять доходу. Банк повинен розглянути кредити як непрацю-кга, якщо: а) суму основного боргу та/або вiдсоткiв не було отримано понад Боснiя 90 дшв шсля встановлено! дати сплати, так що вони класифшуються як субстан-дартнi, сумнiвнi або безнадiйнi i б) процентнi доходи, простроченi бшьш нiж
_90 днiв, каштшшуються._
Кредити пiд особливим наглядом е такими, що простроченi вщ 31 до 90 днiв або коли фшансовий стан боржника може попршитися до такого ступеня, що виника-ють сумнiви щодо повернення боргу. Непрацюючi кредити визначаються як прос-Болга- троченi вiд 91 до 180 дшв або коли фшансовий стан боржника ютотно попршився, рш i може призвести до неможливост погашення сво!х зобов'язань. Безнадшш кредити визначаються як прострочен понад 180 днiв або коли боржник вiдчувае пос-тшну нестачу грошей, а також юнують iншi умови, що дають шдстави вважати, що _експозицiя стае збитковою._
Естонiя Кредити, яю е простроченими бiльше нiж на 90 дшв, або кредити, яю вiднесенi банком до категорп дефолту на осж^ шшо! шформацп.
Угор-щина Непрацюкга кредити - це е операцп з простроченням бшьш нiж 90 дшв. У разi кредитiв шдприемствам регулятор застосовуе клiентський пiдхiд, а у разi домашнiх господарств - шентський та продуктовий пiдходи.
Латвiя Немае ч^кого визначення проблемних кредитив. Для цшей аналiзу кредити iз простроченими платежами 90 дшв i бшьше розглядають як проблемнi кредити.
Литва Це кредити без зменшення корисностi, але простроченi бiльше 61 дня; кредити, за якими е зменшення корисносп, та кредити зi спещальними резервами на iндивiдуальнiй та колективнш основi.
Маке-донш Вимоги (сума основного боргу, вщсотюв, пенi), якi не були отримаш бiльш нiж через 90 дшв шсля настання термiну сплати, банк зобов'язаний облжовувати на спещальному рахунку для непрацюючих вимог (кредити, вщсотки та iншi вимоги). Вимоги можуть бути виключенi з категорп непрацюючих, тiльки якщо прострочена частина вимоги була погашена.
Молдова Це сума активiв/умовних зобов'язань, що класифжуються як субстандартш, сумнiвнi i безнадiйнi.
Чорно-горiя Проблемними кредитами вважають кредити, простроченi понад 90 дшв, але це не единий критерий. Проблемним кредитам вщповщають субстацдартнi, сумнiвнi та безнадiйнi кредити.
Руму-нiя Непрацюкга кредити - це прострочеш понад 90 днiв та/або за ними розпочато су-довий розгляд.
Слове-нiя Непрацюкга кредити - класифiковацi вимоги iз затримкою платежу понад 90 дшв. Класифшоваш вимоги включають фiнансовi активи, якi оцiцюються за амортизова-ною вартiстю, та деякi позабалансовi позицп з ризиком, щодо яких може виникну-ти несплата зобов'язань. Непрацюючим кредитом вважаеться не тшьки той кредит, за яким виник дефолт, але всi експозицп щодо цього шенту.
Джерело: European Banking Coordination Vienna Initiative. Working Group on NPLs in Central, Eastern and Southeastern Europe. Report. - March 2012.
У вичизнянш та зарубiжнiй правовш i науковш лiтературi iснують роз-бiжностi щодо визначення сутностi поняття "проблемний кредит", вчеш виок-ремлюють рiзнi його складовi елементи та характеристики. У зв'язку з цим, у табл. 2 узагальнено визначення поняття "проблемний кредит" i3 рiзних джерел.
Табл. 2. Критерп проблемних Kpedumie
Критерш
Джерела, яю вказують в1дпов1дний критерш
Неадекватний ф1нансовий стан позичальника
Базельський коми-ет з банк1вського нагляду; М1жнародний валютний фонд
Неадекватний стан забезпечення
Базельський ком1тет з банк1вського нагляду; М1жнародний валютний фонд; 1.В. Сало
Прострочення сплати основного боргу й/або в1дсотк1в за ним (на термш б1льше 90 дн1в)
Базельський коми-ет з банк1вського нагляду; М1жнародний валютний фонд; Федеральна резервна система США; Центробанк Росп; О.1. Барановський; 1.В. Сало_
Неотримання доход1в кредитором
Федеральна резервна система США
Сумшвшсть
Центробанк Росп; О.1. Барановський; 1.В. Сало
Нев1дпов1дн1сть погашения умовам первинно! угоди
У. К. Т1мот1
Джерело: авторська розробка на 0CH0Bi [1].
Провшши аналiз критерiíв визначення сутносп цього поняття, викладе-ного у рiзних джерелах, можна зробити висновок, що проблемний кредит - це заборговашсть за банювським кредитом, за яким у встановленi кредитним дого-
вором термДни не проведено один чи кДлька платежДв, Дстотно знизилась ринко-ва вартДсть його забезпечення та виникають обставини Д сумнДви щодо повер-нення такого кредиту повнДстю чи частково. Як вДдомо, це дае пДдстави вДдноси-ти до проблемних позик не тДльки протермшоваш, а й сумшвш щодо íх повер-нення кредити, виходячи з того, що правовими актами НБУ визначене таке ро-зумДння цих понять:
• протермтована заборгованкть - заборговатсть, яка не погашена в термш, установлений договором [2];
• сумнiвний кредит - це кредит, за яким виконання зобов'язань iз боку позичаль-ника/контрагента банку в повнш сумi (з урахуванням фшансового стану пози-чальника й рiвня забезпечення) пiд загрозою, ймовiрнiсть повного погашения кредитно! заборгованостi низька й становить 50 % чистого кредитного ризику [3]. Враховуючи вiдсутнiсть в Украш однозначного тлумачення визначення проблемних кредиив та чiткого механiзму обчислення величини цього показ-ника, проблемну заборгованiсть пропонуемо розподiляти на реальну та потен-цiйну.
Реальна - сума заборгованостД, вДдображена у бухгалтерскому облДку на вДдповДдних рахунках з облДку протермшовано1 кредитно1 заборгованостД, а по-тенцдйна - це та, термДни погашення за якою ще не настали, але пДд час кредитного монДторингу було виявлено ознаки проблемностД. УтДм, поняття "потен-цДйно проблемна заборгованкть" також вДдсутне в украшському законодавствД. Воно сьогоднД ще не отримало широкого розповсюдження Д використовуеться в роботД тДльки окремими банками, якД придДляють серйозну увагу управлДнню кредитним портфелем.
У загальному виглядД пДд поняттям "потенцшно проблемнД кредити" треба розумДти протермшоваш кредити, строк непогашення заборгованостД за яки-ми не перевищуе 90 днДв. ОкрДм цього, до групи потенцшно проблемних креди-тДв вДдносять всю суму реструктуризовано1 заборгованостД з поганою якДстю об-слуговування кредитДв (тобто за наявностД фактДв порушення строкДв платежу пДсля проведення реструктуризации
Важливо зазначити, що у бДльшостД банкДв на сучасному етапД створенД формальнД критерп для ДдентифДкацп потенцДйно проблемних кредитДв, Д цей факт, безперечно, вДдображае позитивну тенденцДю. ТакД критерп (за умови на-лежного íх застосування) дають змогу уникнути можливого викривлення оцДнки якостД кредитного портфеля, що може виникати в тому випадку, якщо мошто-ринг кредиту здДйснюеться тим же шдроздДлом, який приймав рДшення про його видачу. ПерДодично для Днформування громадськостД про масштаби проблеми неповернення кредитДв НацДональний банк Украши публДкуе шформацда про розмДр проблемно1/прострочено1 заборгованостД у сукупному кредитному пор-тфелД вДтчизняних банкДв. Так, станом на 01.01.2015 р., за даними НБУ, прострочена заборгованкть за кредитами банкДв становила 135858,33 млн грн за загаль-но1 суми наданих кредитДв 1 006 358 млн грн, тобто 13,5 % кредитного портфеля. А станом на 01.11.2015 р. у банкДвськш системД частка прострочено1 заборго-ваностД у загальнДй сумД кредитДв становила 20,4 %, таке рДзке И збДльшення по-яснюеться значною девальвацДею нацюнально1 валюти, зменшенням спромож-
ностi позичальниюв вiдповiдно до умов договору виконувати взятi зобов'язання за кредитами в шоземнш валютi у зв'язку з военними дiями на сходi Укра'ни.
Фахiвцi МВФ констатують, що частка проблемних кредитiв (NPL - Non-performing loan - позики, за якими виплата основного боргу та вщсоткш прострочена на 90 i бтьше днiв) у портфелi укра'нських банкiв на кiнець грудня 2014 р. за портфелем у Донецькш обл. становила 15,4 %, у Луганськiй обл. -31,3 % [7]. Через переощнку валютних кредитiв у гривневому еквiвалентi ('х частка 1 листопада 2015 р. становила 44 % портфеля) та попршення рiвня вико-нання боргових зобов'язань позичальниками частка прострочено'' заборгованос-тi у банкiвськiй системi кра'ни стр1мко збiльшуеться. Це змушуе втизняш банки деформовувати резерви, а звщси - збитки i потреба докапiталiзацií, щоб уникнути порушення нормативiв НБУ. Значний обсяг прострочено'' заборгова-носп за кредитами вимагае вiд банювських установ постiйного пошуку нових шляив ii мiнiмiзацií та розроблення заходiв щодо стягнення боргiв.
Важливо розумгги, що кредитна заборгованiсть стосовно яко' iснуе сум-нiв щодо ii повернення, е проблемою не ттьки комерцiйних банкiв. Значнi об-сяги проблемних банювських активiв можуть провокувати розгортання спочат-ку банювсько' кризи, а у подальшому - i загальноекономiчно'. За визначенням Банку мiжнародних розрахункiв, розрiзняють чотири фактори банювсько' кризи, серед яких значна частка проблемних активiв (> 2 % ВВП). [4, с. 144].
Зауважимо, що проблемы кредити у бшьшосл випадюв не виникають раптово. На практищ iснуе багато сигналiв, якi свiдчать про погiршення фшан-сового стану позичальника та про тдвищення ймовiрностi неповернення позич-ки. Попри те, що кожен проблемний кредит мае сво' особливосп, про виник-нення труднощiв у позичальника загалом свiдчать однаковi факти (рис.).
Фактори, яи свщчать про виникнення трудноицв у позичальника
Припинення контакт! в пращвниками банку
Подання фшансово'1 звггносп i3 затримками, яи не пояснюються
Несприятлив1 змши цш на продукщю позичальника
Наявшсть збитюв протягом одного або декшькох зв1тних перюд1в
Негативш змши показншав лшвщносп, сшввщношення власних та залучених коитв, дшово! активносп
Вщхилення обсягу реал1зацп продукцп та грошових потоков вщ тих, яи планувались пщ час надання кредиту
Pi3Ki змши залишив на рахунках кл1ента, яи не oni кувались та не пояснеш
Рис. 1ндикатори поггршення кредитоспроможност1 позичальника банку
(авторська розробка на ocuoei [5, c. 171])
На наш погляд, сьогодш введення в практику единих критерив ощнки ознак фшансово' нестiйкостi боржника i змшту негативно'' шформацп про здат-нють позичальникiв виконувати у вказанi термши сво'' договiрнi зобов'язання,
що використовуються з метою класифДкацп активДв банкДв пДд час формування ними спецДального резерву для компенсацп кредитного ризику, дасть змогу нД-велювати вДдмДнностД у рДвнД резервування рДзними банками. Своею чергою, це дасть бДльш точну оцДнку фшансово1 стДйкостД окремих банкДв, оскДльки негативна шформащя про здатнДсть позичальникДв виконувати сво1 зобов'язання акумулюеться пДд час проведення банками монДторингу кредитних операцДй.
У запропонованому порядку результати диагностики ознак проблемностД строково1 та пролонговано1 заборгованостД, отриманД фахДвцями вДдповДдних шдроздшв банкДв, повиннД вДдображатися у внутрДшньобанкДвськДй звДтностД, на пДдставД яко1 банки формують статистичну звДтнДсть, що характеризуе частку проблемно1 кредитно1 заборгованостД в íх кредитному портфелД. Основними оз-наками [6, с. 121] виникнення проблемно1 заборгованостД е такД:
• зниження ринково! вартостi предметiв забезпечення; фiнансовi проблеми гаран-тiв, поручителiв, страховиюв;
• призупинення робiт з виконання проектiв, що фiнансуються за кредитт кошти та безпричинне порушення графша звiтування про !х використання;
• непорозумшня позичальника зi своими постачальниками, партнерами та контрагентами, або реоргатзащя суб'екта господарювання позичальника;
• припинення контактiв з працiвниками банку;
• зниження дшово! активностi дiяльностi позичальника, звернення за додаткови-ми кредитами, та наявтсть збиткiв.
На сучасному етапД соцДально-економДчних трансформацДйних змДн цД та ДншД ознаки вказують на виникнення фДнансових труднощДв у позичальника, не-порозумДнь у взаемовДдносинах з партнерами по бДзнесу, виробництву чи збуту, порушень стабДльностД в його роботД, особливо тДе1 и частини, що фДнансуеться за банкДвськД кошти.
Враховуючи викладене вище, а також вДдсутшсть загальноприйнятого тлумачення сутностД термДна "проблемна кредитна заборговашсть", можна сформулювати таке визначення - це сукупнДсть протермшовано1 заборгованостД за кредитами, а також частини термшово1 та реструктуризовано1 заборгованос-тД, за якими виявлено ознаки проблемностД щодо повернення, пов'язанД з недос-татнДстю або вДдсутшстю забезпечення за кредитом та наявшстю негативно1 Дн-формацд про здатнДсть боржника виконати сво1 зобов'язання згДдно з кредитним договором. На нашу думку, потрДбно враховувати потенщйш проблеми, що наз-рДвають навколо заборгованостД, термДни погашення яко1 вДдповДдно до графДка не настали або офщшно пролонгованД, але простежуються реальнД ризики нес-воечасного або неповного виконання зобов'язань позичальником щодо повернення кредитних коштДв.
Висновки. СтурбованДсть банкДв Д органДв банкДвського нагляду щодо виконання боржниками своíх кредитних зобов'язань у перДод кризи 20142015 рр. е загальною характеристикою, що об'еднуе рДзномаштш пДдходи щодо тлумачення сутностД проблемно1 заборгованостД та уявлень економДчних суб'ектДв з приводу рДвнДв ризику Д 1х наслДдкДв для банкДвсько1 дДяльностД в умо-вах штеграцп Украши у свДтову економДчну систему. Аргументоване з позицДй теорц та практики економДчно розвинених краш визначення сутностД поняття проблемно1 кредитно1 заборгованостД вкрай важливе, оскДльки без формування Д
розкриття чиких вихвдних понять складно здiйснювати об'ективний аналiз ще! заборгованостi, а разом з тим е неможливою побудова цшсно! системи й роз-роблення ефективних заходiв щодо управлiння проблемною заборговашстю в банкiвськiй системi Украши.
Лiтература
1. Александров А.Ю. Финансово-кредитная система. Бюджетное, валютное и кредитное регулирование экономики, инвестиционные ресурсы / А.Ю. Александров. [Электронный ресурс]. - Доступный с http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=2429.
2. 1нструкщя з бухгалтерського облжу кредитних, вкладних (депозитних) операцiй та фор-мування i використання резервов пiд креднтнi ризики в банках Украши. [Електронний ресурс]. -Доступний з http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0048-08.
3. Положения НБУ "Про порядок формування та використання банками Украши резервов для вщшкодування можливих втрат за активними банквськими операцiями" вiд 25.01.2012 р., № 23. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0231-12.
4. Белова 1.В. Проблемы кредити i роль застави в 1х супроводженнi / 1.В. Белова, Д.А. Бо-гославський // Вюник Сумського нацiонального аграрного ушверситету : наук.-метод. журнал. -Сер.: Економжа i менеджмент. - Суми : Вид-во СНАУ. - 2012. - № 2,а. - С. 140-149.
5. Кльоба В. Напрями удосконалення ситуацшного центру управлшня проблемною заборговашстю за кредитними операщями банку // Науковий вiсник НЛТУ Украши : зб. наук.-техн. праць. - Львгв : РВВ НЛТУ Украши. - 2009. - Вип. 19.2. - С. 169-176.
6. Мороз А.М. Кредитний менеджмент : навч. поабн. / А.М. Мороз, Р.1. Шевченко, 1.В. Ду-бик. - К. : Вид-во КНЕУ, 2009. - 399 с.
7. Скшьки депозитiв банки втратили на Донбаа та скiльки "назбирали" проблемних кредитив. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://finbalance.com.ua/news/Skilki-depozitiv-banki-vtra-tili-na-Donbasi-ta-skilki-nazbirali-problemnikh-kreditiv
8. European Banking Coordination Vienna Initiative. Working Group on NPLs in Central, Eastern and South-eastern Europe. Report. - March 2012.
Надшшло до редакцп 01.03.2016 р.
Крупка М.И., Баран Е.Б. Экономическое содержание понятия проблемных кредитов в банковской деятельности
Работа банков с проблемными кредитами, а также независимая оценка эффективности такой работы (аудиторами, рейтинговыми агентствами, органом надзора) требует четкости критериев проблемности кредитных операций. Рассмотрены существующие теоретические аспекты сущности проблемного кредита, определены признаки проблем-ности, проанализированы подходы к толкованию понятия "проблемный кредит". Особое внимание уделено факторам ухудшения платежеспособности заемщика. Уточнены характеристики проблемного кредита в современных условиях развития национальной и зарубежных банковских систем.
Оценены объемы проблемных кредитов, сформированных в украинской банковской системе на текущий момент, и предложено авторское определение проблемной кредитной задолженности.
Ключевые слова: банковская система, банковская деятельность, проблемный кредит, неработающие кредиты, заемщик, просроченная задолженность, кредитоспособность, диагностика.
Krupka M.I., Baran O.B. Economic Nature of the Concept of Non-Perfo-ming Loans in Banking
Bank activity related to problem debts, as well as peer review of such activity by auditors, rating agencies, and bank supervisors requires a clear definition of criteria of problem credit operations. Some theoretical aspects of the non-performing loans are considered, the signs of problematic areas are defined. The approaches to the interpretation of non-performing loans are analysed. Main attention is paid to the features of borrower capacity to reimburse decline. The authors specified characteristics of problem loans in the current conditions
of the national and international banking systems. The amount of non-performing loans, formed in Ukrainian banking system to date is estimated and copyright definition of problem indebtedness is offered.
Keywords: banking system, banking business, problem loan, non-performing loan, borrower, indebtedness, solvency, diagnostics.
УДК 336.[221.4+221.26](477)
СИСТЕМА АДМ1Н1СТРУВАННЯ ПОДАТК1В В УКРАШ1: СТАН, ПРОБЛЕМИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ
М.1. Крупка1, В.М. Кмть2, Р.Ю. Паславська3
Висвгглено теоретико-методичш аспекти функцюнування системи адмшструван-ня податюв в Укрщш. Виокремлено елементи нацюнально! системи адмшстрування податюв та й функцп, а також види податкових вiдносин, що виникають мiж суб'ектами у процесi адмшстрування податкiв. Обгрунтовано, що високий рiвень податкового на-вантаження в УкраИ спричинений не розмiром податкових ставок, а широкою базою оподаткування та особливостями процесу адмiнiстрування податкiв. За допомогою еко-номiко-математичного iнструментарiю проаналiзовано вплив макроекономiчних факто-рiв на фюкальний результат функцiонування системи адмшстрування податкiв. Виокремлено низку проблем, що перешкоджають ефективному функцiонуванню системи ад-мiнiстрування податкiв в УкраИ, та сформульовано рекомендаций якi сприятимуть й вдосконаленню, з урахуванням досвщу европейських краш.
Ключовi слова: податкова система, платники податкiв, адмiнiстрування податюв, податкове законодавство, р]вень податкового навантаження, податковi надходження, фiскальнi органи.
Постановка проблеми. В умовах соцДально орДентовано1 ринково1 еко-номДки податковД надходження стають основним Днструментом формування дохода бюджетДв усДх рДвнДв та гарантп громадянам надежного життевого рДвня. У бДльшостД краш свДту податки е ефективним знаряддям державно1 полиики вДдносно життедДяльностД суспДльства, а саме: перерозподДлу ВВП у соцДально-му, вДковому, територДальному та галузевому аспектах, компенсацп недолДкДв ринкових механДзмДв, розмДщення ресурсДв Д забезпечення суспДльними благами, заохочення бДзнесу, дшово1 та Днвестицшно1 активностД, мотивацц до пращ, пДд-тримання рДвня зайнятостД, антициклДчного регулювання економДки, а також стабшзацц ринково1 кон'юнктури. Упродовж останнього десятилДття в загаль-них обсягах доходДв Державного бюджету Украши бДльш нДж 70 % належить саме надходженню податкДв, Д оскДльки íх адмшктрування е прерогативою дер-жави, то виникае можливДсть впливати на сощально-економДчш процеси за допомогою механДзму оподаткування, що е одним Дз важелДв регулювання та запо-бДгання негативним тенденциям в економДцД.
Однак сьогоднД невДдповДдшсть податкових надходжень до бюджетДв фД-нансовим потребам держави посилюе проблему шдвищення ефективностД адмД-шстрування податкДв Д зборДв в УкраМ, вирДшення яко1 можливе за системного
1 проф. М.1. Крупка, д-р екон. наук, заслужений дiяч науки i техн1ки Украши - Львгвський НУ 1м. 1вана Франка;
2 доц. В.М. Кмггь, канд. екон. наук - Льв1вський НУ ш. 1вана Франка;
3 асисг. Р.Ю. Паславська, канд. екон. наук - Льв1вський НУ iм. 1вана Франка
