Что нужно знать об изменениях в налоговом кодексе Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 347.73:336.22:342.743

Что нужно знать об изменениях в Налоговом кодексе

Вниманию читателей предлагаются сведения о внесении изменений в налоговое законодательство РФ.

Ключевые слова: пени, штрафы, процедура зачета (возврата), налоговые декларации, налог на прибыль, НДС.

What you need to know about changes in tax

codex

The information about changes in tax legislature of RF is given in the article. Key words: Fines. Procedure of return. Tax declarations. Revenue based levy.

В 2006 году Правительством РФ и Государственной Думой был проведен ряд мероприятий в сфере совершенствования законодательства о налогах и сборах. С 1 января 2007 года вступил в силу ряд федеральных законов, предусматривающих внесение существенных изменений в налоговое законодательство.

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ЧАСТЬ

ПЕРВУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ:

- пени начисляются при просрочке уплаты авансовых платежей по налогам, но штрафы в этом случае не взыскиваются;

- повторная выездная проверка проводится, если налогоплательщик подаст уточненную декларацию и укажет в ней сумму налога меньше, чем была ранее;

- налоговые органы получили право взыскивать во внесудебном порядке штрафы с предпринимателей и организаций независимо от размера, а также изменен порядок обжалования решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности;

- процедура зачета (возврата) излишне уплаченных налогов распространена на авансовые платежи и штрафы;

- уточнен порядок исчисления процентов за просрочку возврата излишне уплаченных налогов;

- если занижения налога нет, то уточненную декларацию можно не подавать;

- организации со среднесписочной численностью работников на 1 января 2007 года более 250 человек в обязательном порядке представляют все налоговые декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

- при обнаружении ошибки в основании, типе, принадлежности платежа, налоговом периоде или статусе платеж можно уточнить, но при условии зачисления суммы налога на правильный счет в казначействе;

- решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и решение об отказе от привлечения к налоговой ответственности не вступают в силу, если эти решения в течение 10 дней обжаловал налогоплательщик в вышестоящий налоговый орган. Следовательно, в этом случае с предприятия не взыскиваются пени, штрафы (до разрешения спора вышестоящим налоговым органом или судом).

Также в целях совершенствования работы по досудебному урегулированию споров, повышения качества работы с жалобами налогоплательщиков и в конечном итоге снижения количества рассматриваемых споров в судах на всех уровнях ФНС России созданы и начали активно работать

108

№ 2(3) 2007 г.

подразделения налогового аудита. Основными направлениями деятельности этих подразделений являются: рассмотрение налоговых споров между налоговыми органами Российской Федерации и налогоплательщиками; рассмотрение жалоб налогоплательщиков на решения налоговых органов и бездействие должностных лиц; рассмотрение возражений(разногласий) налогоплательщиков по актам повторных выездных налоговых проверок. Работа подразделений налогового аудита призвана принципиально изменить сложившуюся ситуацию с рассмотрением жалоб и возражений, сократив количество судебных процессов, ведущих к потере времени, сил и средств как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны государства.

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ГЛАВУ 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ":

- снято ограничение по размеру убытка прошлых лет, который может уменьшать налоговую базу текущего налогового периода;

- сокращен до 1 года срок признания расходов на проведение НИОКР, которые привели к положительному результату и которые положительного результата не дали (данное предложение было внесено ТПП России);

- амортизационную премию разрешено применять к расходам на реконструкцию объектов, начиная с 1 января 2006 года;

- не зачисляются в доходы суммы списанной кредиторской задолженности по пеням и штрафам, возникшие с 1 января 2005 г ИЗМЕНЕНЫ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ

НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ:

- возмещение сумм превышения налоговых вычетов над суммой НДС, начислен-

ного к уплате в бюджет, производится после проведения камеральной проверки;

- возмещение входного НДС по операциям на внутреннем рынке и облагаемым по ставке 0% производится по одинаковым правилам;

- все операции отражаются в единой декларации по НДС, отдельной декларации по ставке 0% больше нет;

- при совершении товарообменных операций (зачете взаимных требований или с использованием в расчетах ценных бумаг) сумму НДС, предъявленную продавцом, покупатель должен уплатить денежными средствами через банк. Иначе вычетом воспользоваться нельзя.

Следует при этом отметить, что заявительный порядок возмещения НДС, вступивший в силу с 1 января 2007 года, может принести предпринимателям немало проблем. Компания "автоматически" получает разрешение на возврат налога, однако потом налоговая инспекция может объявить, что бизнесмен неправомерно воспользовался нулевой ставкой. В этом случае ему придется вернуть казне сумму неправомерно возмещенного налога, а также заплатить пени и штрафы. Как известно, сейчас фирмы, занимающиеся экспортом, могут вернуть НДС только после соответствующего решения налогового органа. Однако с нового года начали действовать другие правила: теперь экспортер, не дожидаясь решения налоговой инспекции, сможет самостоятельно поставить сумму НДС к вычету. Правомерность такого вычета налоговыми органами будет определяться уже после возмещения НДС, в ходе камеральной налоговой проверки.

СРЕДНЕРУССКИЙ ВЕСТНИК ОБЩЕСТВЕННЫХ НАУК