АНАЛИЗ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА БАЗЕ ЕЁ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ООО "СЕРВИСГАЗАВТОМАТИКА") Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Содержание операции Дебет Кредит

Отражена недостача компьютера 1 209 01 560 1 401 01 172

Списана сумма амортизации по компьютеру 1 104 04 410 1 101 04 410

Списана остаточная стоимость компьютера 1 401 01 172 1 101 04 410

Списана недостача компьютера в связи с неустановлением виновного лица 1 401 01 172 1 209 01 560

Списание недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли производится на основании решений следственных или судебных органов, подтверждающих отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

Использованные источники:

1. Ларцева Л. Статья «Правила проведения инвентаризации и отражение ее результатов в учете» [Электронный ресурс] - Режим доступа: http: //www.alppp .ru/law/finansy/buhgalterskij -uchet-i-finansovaj a-otchetnost/3 7/statj a--pravila-provedenij a-mventarizacii-i-otrazhenie-ee-rezultatov-v-uchete.html

2. Центр бухгалтерского учета. Инвентаризация в бюджетных учреждениях [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://intercomp-cbu.ru/priemnaya-ekspertov/articles/inventarizatsiya-v-byudzhetnykh-uchrezhdeniyakh-/

Булатова В.С. студент 3 курса Хромцова Л.С. научный руководитель, доцент Югорский Государственный Университет Россия, г. Ханты - Мансийск АНАЛИЗ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА БАЗЕ ЕЁ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)

ОТЧЕТНОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «СЕРВИСГАЗАВТОМАТИКА»)

Аннотация: целью данной работы является проведение анализа финансового состояния ООО «СервисГазАвтоматика», выявление ряда экономических проблем на анализируемом предприятии. Предложить мероприятия по оптимизации деятельности ООО «СервисГазАвтоматика».

Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, анализ финансового состояния, ликвидность, платежеспособность, рентабельность, деловая активность, финансовая устойчивость.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность

ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастают приоритетность и роль анализа финансово-хозяйственной деятельности [1, с.374].

Анализ финансового состояния заключается в расчете ряда показателей, показывающих, как на предприятии происходит получение и распределение имеющихся финансовых активов. Они так же характеризуют имеющийся у предприятия потенциал для его дальнейшего роста и повышения конкурентоспособность. Кроме этого, проведение данного анализа позволяет оценить финансовую устойчивость и надежность предприятия, что особенно важно для потенциальных партнеров.

Проведем анализ финансового состояния ООО «СервисГазАвтоматика» (далее ООО «СГА»).

Основными видами деятельности данной коммерческой организации являются:

1. Обеспечение работоспособности котельных, тепловых сетей

2. Производство работ по прокладке магистральных и местных трубопроводов, линий связи и линий электропередач

3. Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля, испытания, навигации, локации и прочих целей

4. Распределение газообразного топлива

5. Производство и передача пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными

6. Деятельность в области архитектуры, инженерно -техническое проектирование в промышленности и строительстве

[4].

Анализ финансового состояния ООО «СГА» основан на данных аналитического бухгалтерского баланса предприятия (таблица 1). _Таблица 1 - Аналитический бухгалтерский баланс ООО «СГА» [3].

Наименование Состав активов (средние значения), тыс. руб. Структура активов, %

2011г 2012г. 2013г. 2011г 2012г 2013г

Основные средства 14747 17399 24836 15,44 17,02 22,7

Отложенные налоговые активы 1066 1415 2005 1,1 1,4 1,8

Прочие внеоборотные активы 208 1290 1187 0,22 1,25 1,1

Итого по разделу I «Внеоборотные активы» 16021 20104 28028 16,76 19,67 25,6

Запасы 3318 3259 4160 3,48 3,3 3,8

НДС по приобретенным ценностям 111 358 330 0,12 0,3 0,3

Дебиторская задолженность 59001 58569 50717 61,77 57,3 46,3

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 340 513 5343 0,36 0,5 4,9

Денежные средства и денежные эквиваленты 16724 19365 20832 17,5 18,9 19,03

Прочие оборотные активы 13 35 72 0,01 0,03 0,07

Итого по разделу II «Оборотные активы» 79507 82099 81454 83,24 80,33 74,4

Баланс (актив) 95527 102203 109482 100,0 100,0 100,0

Уставный капитал 10 10 10 0,01 0,01 0,01

Резервный капитал 1 1 1 0,001 0,001 0,001

Нераспределенная прибыль 40287 45115 52278 42,19 44,14 47,75

Итого по разделу III «Капитал и резервы» 40298 45126 52289 42,2 44,15 47,76

Отложенные налоговые обязательства 0 158 317 0,0 0,15 0,29

Итого по разделу IV «Долгосрочные обязательства» 0 158 317 0,0 0,15 0,29

Заемные средства 1823 912 0 1,9 0,9 0,0

Кредиторская задолженность 48200 49077 47134 50,45 48,02 43,05

Оценочные обязательства 5206 6930 9742 5,45 6,78 8,9

Итого по разделу V «Краткосрочные обязательства» 55229 56919 56876 57,8 55,7 51,95

Баланс (пассив) 95527 102203 109482 100,0 100,0 100,0

Первый этап анализа финансового состояния ООО «СГА» содержит в себе анализ ликвидности баланса. Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашению его обязательств [2].

Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности погашения обязательств представлены в таблице 2 и 3.

Таблица 2 - Ликвидность активов баланса ООО «СГА» [3]

Наименование 2011г. 2012г. 2013г.

Состав, тыс. руб. Структ ура, % Состав, тыс. руб. Структ ура, % Состав, тыс. руб. Структ ура, %

А1 Наиболее ликвидные активы 17064 17,86 19878 19,45 26175 23,91

А2 Быстро реализуемые активы 59001 61,77 58570 57,31 50717 46,32

А3 Медленно реализуемые активы 3442 3,6 3651 3,57 4562 4,17

А4 Трудно реализуемые активы 16021 16,77 20104 19,67 28028 25,6

БАЛАНС 95527 100,0 102203 100,0 109482 100,0

Таблица 3 - Ликвидность пассивов баланса ООО «СГА» [3]

Наименование 2011г. 2012г. 2013г.

Состав, тыс. руб. Структ ура, % Состав, тыс. руб. Структ ура, % Состав, тыс. руб. Структ ура, %

П1 Наиболее срочные обязательства 53406 55,91 56007 54,8 56876 51,95

П2 Краткосрочные обязательства 1823 1,91 912 0,89 0 0,0

П3 Долгосрочные обязательства 0 0,0 158 0,16 317 0,29

П4 Постоянные (устойчивые) пассивы 40298 42,18 45126 44,15 52289 47,76

БАЛАНС 95527 100,0 102203 100,0 109482 100,0

Далее сопоставим группы активов и пассивов (таблица 4).

Таблица 4 - Соотношение активов и пассивов баланса ООО «СГА» [3]

Идеальные значения 2011г. 2012г. 2013г.

А1 > П1 А1 < П1 А1 < П1 А1 < П1

А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2

А3 > П3 А3 > П3 А3 > П3 А3 > П3

А4 < П4 А4 < П4 А4 < П4 А4 < П4

Как видно из таблицы выполнятся только 3 из 4 неравенств за весь анализируемый период. Выполнение второго неравенства означает, что «СервисГазАвтоматика» является платежеспособной в ближайший период с учетом своевременных расчетов с кредиторами и получения средств от продажи в кредит. Выполнение третьего неравенства означает, что в будущем при постоянном поступлении денежных средств от продаж и платежей ООО «СГА» будет платежеспособным сроком на один операционный период. Выполнение четвертого неравенства говорит о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости предприятия и наличия у него собственных оборотных средств в 2011г., 2012г. и 2013г. Не выполнение первого неравенства говорит о том, что у организации за весь анализированный период недостаточно высоколиквидных активов, для покрытия наиболее срочных обязательств.

Проведем анализ платежеспособности ООО «СГА» на основании расчетов таблицы 5.

Таблица 5 - Коэффициенты платежеспособности ООО «СГА» [3]

Коэффициенты Рекомендуемы е значения 2011г 2012г 2013г Темп роста 2013/2011, %

Коэффициент текущей ликвидности 2 - 2,5 1,44 1,44 1,43 99,31

Коэффициент быстрой ликвидности 0,8 - 1,5 1,38 1,37 1,35 97,83

Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,25 0,31 0,35 0,46 148,39

Общий коэффициент ликвидности > 1 0,88 0,89 0,93 105,68

Коэффициенты текущей и быстрой ликвидности с 2011г. по 2013г не имеют существенной динамики в значениях. На основании расчетов этих коэффициентов можно сказать, что предприятие в 2011 - 2013гг. не в состоянии погасить свою краткосрочную задолженность посредством продажи своих оборотных активов, а только с помощью своих краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, дебиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности за этот же период был в пределах нормы и увеличился на 48,19% в динамике. Следует сделать вывод, что предприятие может погасить свою краткосрочную задолженность с помощью своих краткосрочных финансовых вложений и денежных средств на 46% в 2013г. Вследствие того, что коэффициент текущей ликвидности ниже нормы, коэффициент общей ликвидности не имеет рекомендуемого значения. Но так же при нормированных значениях быстрой и абсолютной ликвидности данный показатель вырос на 5,68 % в динамике, и был равен в 2013г. значению 0,93. Можно сказать, что предприятие почти полностью покрывает свои обязательства оборотными активами.

Далее проведем анализ финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость - это основной показатель стабильности организации и её конкурентоспособности на рынке сбыта. Он проводится в 2 этапа: анализ абсолютных и относительных показателей. Расчет относительных показателей представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «СГА» [31_

Коэффициенты Рекомендуемые значения 2011г 2012г 2013г Темп роста 2013/2011, %

Коэффициент автономии 0,5 - 0,7 0,42 0,44 0,48 114,29

Коэффициент

маневренности собственных оборотных 0,2 - 0,5 0,6 0,55 0,46 76,67

средств

Индекс постоянного актива < 1 0,4 0,45 0,54 135,0

Коэффициент долговой нагрузки 0,25 - 1 1,37 1,26 1,09 79,56

Коэффициент обеспеченности > 0,1 0,31 0,3 0,3 96,77

собственными средствами

Коэффициент Уменьшение -

маневренности функционального капитала положительный факт 0,8 0,77 0,68 85,0

Коэффициент автономии в 2011г. и 2012г. был ниже нормы, а в 2013г. произошел рост показателя на 14,29% и он приблизился к рекомендуемому значению, и был равен 0,48. Это означает, что в ООО «СГА» формирование имущества на 48% обеспечивается собственными средствами и на 52% зависит от внешнего финансирования.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств снизился на 23,33% и стал соответствовать идеальным условиям. Его значение в 2013г. говорит о том, что 46% собственного оборотного капитала ООО «СГА» находится в обороте.

Значения индекса постоянного актива за анализируемый период были в норме. Так же он вырос на 35% в динамике, что является отрицательным фактом, ведь данный показатель означает долю покрытия внеобротных активов собственными источниками средств. Его необходимо снижать.

Коэффициент долговой нагрузки снизился на 20,44% и в 2013г. его значение было нормированным. Это показывает, что предприятие стало наименее зависимо от внешних источников финансирования и в 2013г. на 1 рубль собственных средств приходится 1,09 рубля заемного капитала.

Значения коэффициента обеспеченности собственными средствами за 3 года были в пределах нормы, динамика не существенная. Следует, что у данной организации способность по обеспечению собственными средствами равна 30%.

У коэффициента маневренности функционального капитала в динамике наблюдается спад на 15,0%, что является положительным фактом. В 2013г. он был равен 0,68. Это говорит о том, что функционирующий капитал ООО «СГА» используется для финансирования собственной деятельности в 2013г на 32%.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования. Их расчеты представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «СГА» [3]_

Наименование 2011г. 2012г 2013г Абсолютное отклонений 2013/2011, тыс.руб. Темп роста 2013/2011 , %

Производственные запасы, тыс. руб. 3318 3259 4160 842 125,38

Собственные источники 24277 25022 24261 -16 99,94

Собственные оборотные средства 24277 25180 24578 301 101,24

Нормальные источники формирования запасов 26100 26092 24578 -1522 94,17

Дефицит или избыток финансовых источников 22782 22833 20418 -2364 89,63

Для наглядности динамики абсолютных показателей отразим данные на рисунке 1.

показателей финансовой

2011г., 2012г. 2013г.

Рисунок 1 - Динамика абсолютных устойчивости ООО «СГА»

После расчетов анализируемых показателей, следует определить тип финансовой устойчивости ООО «СГА». Он определяется путем сравнение разницы показатели и запасов с нулем. Более подробные выводы представлены в таблице 8.

Показатели 2011г. 2012г. 2013г.

Фси = СИ - ПЗ 20959 > 0 21763,5 > 0 20101,5 > 0

Фсос = СОС - ПЗ 20959 > 0 21922> 0 20418,5 > 0

Фниз = НИЗ- ПЗ 22782 > 0 22833,5 > 0 20418,5 > 0

Тип финансовой Абсолютная Абсолютная Абсолютная

ситуации независимость независимость независимость

Как видно из таблицы 7 на основании расчетов по бухгалтерскому балансу предприятие ООО «СервисГазАвтоматика», несмотря на уменьшение в динамике всех абсолютных показателей и увеличения производственных запасов, является абсолютно независимым от внешнего финансирования. У предприятия избыток собственных источников по сравнению с запасами. Однако в будущем ситуация может перемениться, т.к. запасы за 3 года постоянно увеличивались (прирост на 25,38%), а нормальные собственные источники формирования запасов уменьшались в динамике лет (спад на 5,83%).

Проведем так же анализ деловой активности организации (таблица 9).

Таблица 9 - Коэффициенты оборачиваемости ООО «СГА» [3]

Показатели 2011г. 2012г. 2013г Темп роста 2013/2011, %

Коэффициент оборачиваемости капитала 1,52 1,93 2,0 131,58

Срок оборота капитала (в днях) 240 190 186 77, 5

Коэффициент оборачиваемости запасов 43,64 60,54 52,44 120,2

Срок оборота запасов (в днях) 8 6 7 87,5

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 2,46 3,37 4,31 175,2

Срок оборота дебиторской задолженности (в днях) 148 109 85 57,4

Наблюдается динамика роста значений всех коэффициентов оборачиваемости и постоянное снижение сроков оборотов, что показывает

повышение эффективности использования организацией активов в целом и запасов, дебиторской задолженности в частности в течение 2011 - 2013гг.

Далее рассчитаем показатели рентабельности предприятия в таблице 10 и отобразим их на рисунке 2.

Таблица 10 - Коэффициенты рентабельности ООО «СГА» [3]

Показатели 2011г. 2012г. 2013г. Абсолютное отклонение 2013/2011

Рентабельность продаж, % 12,7 9,5 4,5 -8,2

Рентабельность издержек, % 15,61 11,64 4,5 -11,11

Рентабельность капитала, % 12,01 13,14 6,76 -5,25

Рентабельность 28,5 29,8 14,14 -14,36

собственного капитала, %

Как видно по рисунку 2 предприятие в 2013г. имело наименьшие значения по всем показателям. Показатель рентабельности издержек снизился на 71,17%, а рентабельность продаж снизилась на 64,57%. Это объясняется тем, что прирост издержек предприятия ООО «СГА», равный 58,94% ( с 117727 тыс.руб. в 2011г. до 187121 тыс.руб. в 2013г.), немного превышает прирост прибыли от продаж, который равен 53,1% (с 18381тыс.руб. в 2011г. до 9753 тыс.руб. в 2013г.). Организация стала на 43,71% менее эффективно использовать все свое имущество и на 50,39% снизилась эффективность использования собственного капитала ООО «СГА». Это объясняется тем, что капитал организации повысился на 14,65% (с 95527 тыс.руб. в 2011г. до 109482 тыс.руб. в 2013г.), собственный капитал повысился на 29,76% (с 40298 тыс.руб. в 2011г. до 52298 тыс.руб. в 2013г.), а чистая прибыль снизилась на 35,5% (с 11469 тыс.руб. в 2011г. до 7396 тыс.руб. в 2013г.)

Рисунок 2 - Анализ коэффициентов рентабельности ООО «СГА» На основании проведенных расчетов видно, что ООО «СервисГазАвтоматика» является ликвидным и платежеспособным, но только в долгосрочной перспективе. Коэффициент текущей ликвидности предприятия не достигает рекомендуемых норм, что говорит о невозможности погасить свою краткосрочную задолженность с помощью

оборотных активов организации. В таком случае анализируемой организации необходимо повысить данный показатель. Одной из причин снижения текущей ликвидности является использование только краткосрочных заемных средств. Изучив данные пояснительных записок за 3 года можно наблюдать, что «СервисГазАвтоматика» в каждом анализируемом периоде имеет незавершенное строительство, связанное с приобретением основных средств: вагончиков для рабочих в 2011г. и в 2012г., строительством и реконструкцией мобильных зданий для работников цеха КИПиА и диспетчеров в 2013г. При этом оно привлекает только краткосрочные кредиты. Небольшое повышение текущей ликвидности произойдет, если в будущем уменьшить краткосрочные обязательства и увеличить долгосрочные. Так же организации «СервисГазАвтоматика» имеет большой прирост основных средств в 100,85%, а именно рост основных средств с 14747 тыс.руб. (на конец 2011г.) до 29620 тыс.руб. (на конец 2013г.). Разумное снижение затрат на приобретение основных средств так же будет являться одним их факторов, увеличивающих текущую ликвидность, посредством уменьшения обязательств по этим активам.

ООО «СГА», в общем, является независимым и финансово устойчивым предприятием. Однако в будущем ситуация может измениться, т.к. производственные запасы за 3 года постоянно увеличивались (прирост на 25,38%), а нормальные собственные источники формирования запасов постоянно уменьшались (спад на 5,83%). Так же рентабельность предприятия в течение 3 лет снизилась почти в половину. Предприятие может поддерживать свою финансовую устойчивость с помощью предоставления коммерческих кредитов заказчикам и работникам, а повысить рентабельность можно с помощью закупки материалов непосредственно у производителей, снижая тем самым издержки предприятия.

Использованные источники:

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2007. - 512 с. - (Высшее образование).

2. Хромцова Л.С. Учет и анализ: учебное пособие. Часть II / Л.С.Хромцова -Ханты-Мансийск: ООО «Печатный мир г. Ханты-Мансийск», 2013. - 101 с.

3. Бухгалтерская отчетность ООО «СервисГазАвтоматика» 2011г., 2012г., 2013г.

4. Устав ООО «СервисГазАвтоматика»