CC BY
105
Е.Н. Щеглов,
ГУ МВД России по Воронежской области
ЗНАЧЕНИЕ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРИ ВЗАИМОДЕЙСТВИИ ОПЕРАТИВНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ПО ЛИНИИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В ПРОЦЕССЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ, ВЫЯВЛЕНИЯ И РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
VALUE OF INFORMATION SUPPORT AT INTERACTION OF OPERATIVE DIVISIONS IN THE AREA OF TAX CRIMES IN THE COURSE OF THE PREVENTION, REVEALING AND INVESTIGATION OF TAX CRIMES
В статье рассматриваются особенности информационного обеспечения при взаимодействии оперативных подразделений по линии налоговый преступлений в процессе предупреждения, выявления и расследования налоговые. преступлений. Рассмотрен вопрос о взаимодействии оперативных подразделений по линии налоговых преступлений с Федеральной налоговой службой, Федеральной службой по финансовому мониторингу организаций и другими в процессе предупреждения, выявления и расследования налоговых преступлений. На основе анализа российского законодательства, а также полученным материалов сделаныг вытводыг о наличии основный направлений, по которыгм осуществляется информационное обеспечение при взаимодействии подразделений по налоговым преступлениям.
In the present article features of information support are considered at interaction of operative divisions in the area of tax crimes in the course of the prevention, revealing and investigation of tax crimes. The question on interaction of operative divisions in the area of tax crimes with Federal tax service Federal Agency offinancial monitoring of the organizations and others, in the course of the prevention, revealing and investigation of tax crimes is considered. On the basis of the resulted analysis of the Russian legislation and as the received materials conclusions are drawn on presence the basic directions on which information support is carried out at interaction of divisions on tax crimes.
Эффективность выявления, раскрытия и расследования налоговых преступлений во многом обусловлена уровнем взаимодействия меж -ду оперативными подразделениями по линии налоговых преступлений, с одной стороны, и иными — с другой.
М.А. Федоткин [1] полагает, что взаимодей -ствие — это «взаимная связь и поддержка, со -гласованность действий, направленных на дос -тижение определенной цели; оно необходимо и возможно при условии общности задач. Под взаимодействием в процессуальном смысле по -нимается согласованная по целям, месту, вре-мени, основанная на законе и подзаконных ак -тах деятельность (в пределах компетенции субъектов), направленная на полное и быстрое раскрытие преступлений, всестороннее и объек -тивное расследование уголовного дела и розыск скрывшихся преступников».
А.П. Рыжаков, под взаимодействием пони -мает наиболее разумное сочетание и эффектив -ное использование полномочий и методов рабо -ты, присущих каждому правоохранительному органу, обусловленное различиями в их компе -тенции и формах деятельности, осуществляемое в одной стадии уголовного процесса и направ -
ленное на раскрытие, расследование и преду-преждение преступлений [2].
А.С. Семенов дает определение информационного взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел. По его мнению, это длительный систематический обмен информацией, который осуществляется для целей деятельности указанных органов строго определенными нормативными правовыми актами способами и в строго определенных формах при соблюдении государственной, коммерческой и налоговой тайны [3].
Учитывая указанные определения, а также анализ действующего законодательства в облас -ти информации и ведомственных нормативных актов, определяющих формы и сущность взаи-модействия, мы будем придерживаться сле-дующего понятия информационного обеспече-ния при взаимодействии оперативных подраз-делений в процессе предупреждения, выявления и расследования налоговых преступлений: это совместная деятельность оперативных подраз -делений по линии налоговых преступлений, субъектов уголовного преследования, государ-ственных органов и участников налоговых пра -воотношений в условиях единого информаци-онного пространства, направленная на выявле-
ние раскрытие, расследование и предупрежде-ние налоговых преступлений.
Касаясь форм такого взаимодействия, отметим, что криминалистикой и теорией оперативноразыскной деятельности выработаны две основные формы — процессуальные и организационные. Первые регламентируются непосредственно в уголовно-процессуальном законе (поручения следователя органу дознания о производстве процессуальных и разыскных действий, принятие органом дознания оперативно-разыскных мер по нераскрытым преступлениям; представление следователю результатов ОРД, привлечение к участию в следственном действии должностного лица органа дознания и т.д.). Организационные формы взаимодействия выработаны практикой и представляют собой различные конкретные виды связи между оперативными подразделениями по линии налоговых преступлений и другими органами и должностными лицами. Отчасти они закреплены ведомственными и межведомственными нормативными актами.
В последние годы, в связи с бурным разви -тием информационных технологий, значение взаимного обмена информацией в ходе взаимодействия оперативных подразделений по линии налоговых преступлений с другими участника -ми вышло на качественно новый уровень.
Мы придерживаемся точки зрения о том, что информационное обеспечение является со -ставной частью как криминалистического, так и оперативно-разыскного, уголовно-процессуаль-ного обеспечения процесса выявления, раскры -тия и расследования налоговых преступлений. Данный вывод следует не только из анализа правовых актов, но и поддерживается учеными. К примеру, В. П. Лавров считает, что «обеспече -ние расследования и судебного разбирательства можно именовать криминалистическим лишь условно, ибо по своему научному содержанию оно находится на стыке целого ряда наук, науч -ных дисциплин - и прежде всего, на стыке кри -миналистики, уголовного процесса, науки управления, теории оперативно-разыскной дея-тельности, педагогики и психологии» [4].
В силу особой специфичности налоговых преступлений и государственной политики в указанной сфере отметим, что установленное в настоящее время отношение к лицам и органи -зациям, уклоняющимся от уплаты налогов, вно -сит свои коррективы в процесс выявления и раскрытия налоговых преступлений. Остано-вимся именно на указанных особенностях, пы -таясь оставить в стороне неоднократно рас -смотренные многочисленными учеными «клас -сические» формы взаимодействия.
Типовой регламент взаимодействия феде-ральных органов исполнительной власти со -держит раздел 10 «Взаимодействие федераль-ных органов исполнительной власти при пре-доставлении и получении информации»[5].
Касаясь отдельных сфер взаимодействия по линии налоговых преступлений, необходимо от-
метить, что основу взаимодействия между ОВД и налоговыми органами определяет закон «О полиции» и ч. 3 ст. 82 Налогового кодекса РФ (часть первая) — налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
Совместным приказом МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 г. «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» утверждены инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения, о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) [6].
Указанные выше инструкции определяют порядок и сроки информационного взаимодействия между налоговыми органами и органами внутренних дел, а также их взаимодействие при проведении налоговых проверок и возбуждении уголовного дела. Анализ правовых актов в сфере борьбы с налоговыми преступлениями позволяет прийти к выводам о значительных несоответствиях отдель -ных норм, содержащихся в них.
Так, при анализе диспозиций статей 198-199.2 УК РФ и положений инструкций, утвержденных приказом МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2347 от 30.06.2009 г. налицо коллизии в области проведения органами внутренних дел проверки в порядке ст. 144-146 УПК РФ. Ни уголовное, ни уголовно-процессуальное законодательство не устанавливает какой-либо особый срок принятия решения о возбуждении уголовного дела по налоговым преступлениям, а вышеназванный приказ, утвердивший инструкцию №3 «О порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления», предоставляет право руководителю налогового органа сообщать в ОВД о совершении преступления в сфере уплаты налогов лишь по истечении достаточно длительного времени. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплатель-
щик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Таким образом, обязанности налогового органа незамедлительно сообщать о возможном факте совершения налогового преступления не предусматривается, что, на наш взгляд, является большим упущением законодательства и правоприменительной практики в целом. Более того, если должник уплатит все налоги в двухмесячный срок, то ОВД могут и вообще не узнать о такого рода нарушении, которое имело место, что, безусловно, сказывается на информационном обеспечении деятельности оперативных подразделений по линии налоговых преступлений. Отчасти эта проблема решается совместным Письмом Госналогслужбы России от 10 июня 1997 г. № ВП -610/437 и МВД России от 6 июня 1997 г. №1/10467, «О взаимодействии органов Госналогслужбы России и органов внутренних дел» [7], где дополнительно уточнено, что начальники государственных налоговых инспекций по субъектам РФ должны ежемесячно направлять в территориальные органы внутренних дел для оперативного использования сведения о предприятиях, имеющих задолженность перед федеральным бюджетом. Однако такой информации, на наш взгляд, явно недостаточно, так как в указанную категорию не попадают физические лица и индивидуальные предприниматели.
Вызывает недоумение также тот факт, что тем же приказом, только в инструкции №1 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок» указано, что при выявлении в ходе проведения выездной налоговой проверки административ-ных правонарушений должностными лицами налоговых органов и сотрудниками органов внутренних дел (в пределах компетенции соответствующих органов или должностных лиц) возбуждается дело и осуществляется производ -ство по делам об административных правонарушениях в соответствии с подведомственно -стью и в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. А в случае выявления пре -ступления и вынесения органом дознания, доз -навателем, следователем или руководителем следственного органа постановления о возбуж -дении уголовного дела руководитель (замести-тель руководителя) налогового органа или орга -на внутренних дел выносит мотивированное постановление о прекращении производства по
делу об административном правонарушении в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об администра -тивных правонарушениях [8]. О принятом в соответствии со статьей 145 Уголовно-процес-суального кодекса Российской Федерации про -цессуальном решении орган дознания, дознава -тель, следователь или руководитель следствен -ного органа незамедлительно направляет уве-домление в налоговый орган. При этом налого -вому органу разъясняется право обжаловать данное решение и порядок его обжалования. На основании вышеизложенного следует, что воз -будить уголовное дело по налоговому преступ -лению сразу при его выявлении возможно либо в случае сообщения о таковом налоговым органом в ОВД, либо при участии сотрудников ОВД в производстве налоговой проверки. Интересен тот факт, что указом Президента РФ от 14.12.1996 № 1680 «Об участии органов внут-ренних дел Российской Федерации в работе по обеспечению поступле ний на лого в и других обязательных платежей в бюджеты» [9] уста -новлена обязанность незамедлительно информировать налоговые органы о выявленных на -рушениях налогового законодательства.
Таким образом, происходит подмена орга -нов, уполномоченных принимать решения о дальнейшей судьбе налогоплательщика, укло-нившегося от уплаты налогов, и возбуждении уголовного дела по факту совершенного пре -ступления. Как указано в Постановлении Пле-нума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налого -вые преступления» [10], моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством. Учитывая, что ч. 4 ст. 20 УПК РФ относит налоговые пре -ступления к делам публичного обвинения, при наличии признаков соответствующего преступ -ления уголовное дело должно быть возбуждено независимо от того — уплачены ли все суммы недоимки и соответствующие пени. После воз -буждения уголовного дела и при наличии усло -вия, что виновное лицо впервые совершило на -логовое преступление, в соответствии с приме -чанием 2 к ст. 198 УК РФ уголовное дело может быть прекращено в соответствии со ст .28.1 УПК РФ. При этом основание прекращения уголов-ного дела является нереабилитирующим и может применяться только один раз. При повторе -нии совершения указанных преступлений уго-ловное дело по данному основанию прекраще-нию не подлежит. Вследствие этого получается, что налоговые органы могут влиять на допуще -ние фактов многократного освобождения лиц,
совершивших налоговые преступления, от уго-ловной ответственности, так как в информаци-онном центре и ОВД будет отсутствовать ин -формация о неоднократности их действий. Дан -ное положение вещей, на наш взгляд, повлечет всплеск преступности в сфере уплаты налогов и сборов, так как позволяет «законно» избегать уголовной ответственности, что противоречит принципу неотвратимости наказания.
Еще одной выявленной нами проблемой при информационном взаимодействии налоговых органов и подразделений по налоговым преступлениям является тот факт, что оценка эффек-тивности деятельности последних в соответст-вии с приказом МВД РФ №25 от 19.01.2010 «Вопросы оценки деятельности органов внутренних дел Российской Федерации, отдельных подразделений криминальной милиции, мили -ции общественной безопасности и органов предварительного расследования» зависит от количества выявленных и расследованных пре -ступлений не только по статьям 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса РФ, при подозрении в совершении которых, как требуют вышеназванные инструкции, налоговый орган обязан сообщить в О В Д информацию, но и о т ко личе -ства выявленных и предварительно расследо-ванных преступлений, предусмотренных иными статьями Уголовного кодекса РФ: мошенни-честв, связанных с незаконным возмещением НДС (части 2-4 ст. 159 УК РФ), легализации преступных доходов (174, 1741 УК РФ), престу -плений, связанных с криминальным банкротст -вом (ст. 195, 196, 197 УК РФ) и нецелевым рас -ходованием как бюджетных средств, так и средств государственных внебюджетных фондов. При этом следует учесть, что налоговые органы несут ответственность только за сообщение информации в органы внутренних дел о совершении четырех преступлений (ст.ст. 198— 199.2 УК РФ), а информация обо всех иных вы -явленных правонарушениях, связанных с нару -шением налогового законодательства, может так и не попасть в ОВД, что подрывает эффек -тивность деятельности не только оперативных подразделений по линии налоговых преступле -ний, но и всей налоговой системы в целом.
Другим важным ведомственным актом является Порядок взаимодействия ФНС и МВД по представлению сведений, содержащихся в Еди -ном государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в электронном виде [11]. Предусмотрено, что подразделения федеральной налоговой службы ежемесячно в течение пяти рабочих дней с начала месяца представляет в электронном виде сведения в соответствующий орган внутренних дел субъекта Российской Федерации. Эти све-дения соответствуют внесенным в ЕГРЮЛ и ЕГРИП записям о юридических лицах и инди-видуальных предпринимателях. Обмен информацией осуществляется по каналам связи в ре -
жиме электронной почты. В случае отсутствия необходимого оборудования или программного обеспечения сведения направляются в виде выписок на бумажном носителе в качестве почто -вого отправления. Однако форма и содержание передаваемой информации в достаточной сте-пени не регламентированы.
Таким образом, налоговые органы, с одной стороны, призваны бороться с нарушениями законодательства в области налоговых правоот -ношений, но с другой — имеют к этому, на наш взгляд, опосредованное отношение и их участие в деятельности правоохранительных органов регламентировано недостаточно.
Помимо налоговых органов оперативные подразделения по линии налоговых преступле -ний активно взаимодействуют в плане обмена информацией с иными органами исполнитель -ной власти, однако такой обмен регламентиро -ван, на наш взгляд, не в полной мере. Достаточ -но новым видом информационного взаимодей -ствия в деятельности оперативных подразделе -ний по налоговым преступлениям является взаимодействие с Росфинмониторингом. Со -гласно Положению о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23 июня 2004 г. № 307 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому монито-рингу» [12], Росфинмониторинг является феде-ральным органом исполнительной власти, осу -ществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнитель -ной власти, в том числе и правоохранительных.
Отметим, что Федеральная служба по финансовому мониторингу обязана направлять информацию в правоохранительные органы при нали -чии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция (сделка) связана с легализа -цией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, а также представляет соответствующую информацию по запросам правоохранительных органов в соответствии с федеральными закона -ми. Обращаясь к качественному составу информации, необходимо отметить, что в обязанности службы входит сбор, обработка и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодей-ствии легализации (отмыванию) доходов, полу -ченных преступным путем, и финансированию терроризма», а также формирование и ведение федеральной базы данных, обеспечение методо -логического единства и согласованного функционирования информационных систем и созда -ние единой информационной системы в установленной сфере деятельности.
К сожалению, прямого доступа и у сотрудников оперативных подразделений по линии налоговых преступлений к указанным базам данных и информационной системе нет, только лишь путем направления соответствующих письменных запросов. Территориальные органы федеральной службы по финансовому мониторингу организуют по поручениям федеральной службы по финансовому мониторингу сопровождение материалов, переданных в установленном порядке в правоохранительные органы, действующие на территории федерального округа, что обеспечивает, на наш взгляд, достаточно качественный уровень информационного взаимодействия.
Еще одной особенностью информационного взаимодействия между рассматриваемыми субъектами по линии борьбы с налоговыми пре -ступлениями является тот факт, что зачастую ОВД могут получить конфиденциальные сведе -ния, в том числе составляющие государствен -ную, служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связи, сразу в совокуп -ности, минуя кредитные, налоговые и иные органы, что, безусловно, сокращает время на последующую обработку и анализ такой информации. После попадания такой информации в ОВД она приобретает статус служебной тайны и обязана также охраняться и защищаться.
Особый интерес вызывает тот факт, что Росфинмониторинг осуществляет сбор, хране-ние и обработку информации о довольно спе-цифичных операциях и организациях. Так, по -становление Правительства РФ от 18.01.2003 № 28 «Об утверждении Положения о постановке на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы» [13] закрепляет следующий перечень:
а) лизинговые компании;
б) ломбарды;
в) организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и (или) проводящие лотереи, тотализаторы (вза-имное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме;
г) операторы по приему платежей;
д) организации, оказывающие посредниче-ские услуги при осуществлении сделок купли -продажи недвижимого имущества;
е) коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов.
Более того, Росфинмониторинг в соответст -вии с постановлением Правительства РФ от 14.06.2002 № 425 «Об утверждении Положения о предоставлении информации и документов Федеральной службе по финансовому монито-рингу органами государственной власти Рос -сийской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления» [14] имеет
более упрощенный доступ к сведениям указан -ных органов. В статье 4 закреплено, что органы государственной власти и органы местного са-моуправления обеспечивают службе доступ к своим базам данных в целях получения информации в объеме, необходимом для осуществле -ния возложенных на службу функций.
Обращаясь к взаимодействию оперативных подразделений по линии налоговых преступлений с коммерческими и кредитными организациями, необходимо остановиться на следующих моментах. Так, в соответствии с федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» [15] справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредит -ной организацией органам внутренних де л при осуществлении ими функций по выявлению, предупреждению и пресечению налоговый преступлений. Однако тем же законом установлено, что справки по счетам и вкладам физических лиц выдаются кредитной организацией органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, только при наличии согласия руководителя следственного органа, про оперативные подразделения в данном положении ничего не сказано, что является пробелом законодательства, подлежащим исправлению.
Касаясь информационного взаимодействия с иностранными государствами по линии эко-номических и в том числе налоговых преступ -лений (при регистрации компании на террито-рии иностранного государства, в том числе и в оффшорной зоне), следует отметить, что совме -стным приказом МВД РФ № 786, Минюста РФ № 310, ФСБ РФ № 470, ФСО РФ № 454, ФСКН РФ № 333, ФТС РФ № 971 от 06.10.2006 утвер-ждена инструкция по организации информаци -онного обеспечения сотрудничества по линии Интерпола [16], где установлен следующий по -рядок такого взаимодействия. В процессе про -верки зарегистрированных сообщений и иной информации о преступлениях и правонаруше-ниях в сфере экономики, а также в ходе прове -дения оперативно-разыскных мероприятий, дознания или предварительного следствия по преступлениям экономической направленности через НЦБ Интерпола может быть получена следующая информация:
а) официальные наименования юридических лиц, зарегистрированных за рубежом;
б) их юридический адрес, номер, дата реги -страции;
в) фамилии и имена физических лиц — руководителей (в отдельных случаях — учредите -лей, акционеров);
г) направление деятельности;
д) размеры уставного капитала;
е) сведения криминального характера о дея -тельности юридических и физических лиц.
Для получения указанной информации взаимодействующие органы направляют в НЦБ
Интерпола и его филиалы соответствующие запросы о проверке для передачи их по каналам Интерпола правоохранительным органам ино-странных государств.
Таким образом, останавливаясь на итогах, следует отметить, что информационное обеспе -чение при взаимодействии оперативных под -разделений в процессе предупреждения, выяв-ления и расследования налоговых преступлений
— это совместная деятельность оперативных подразделений по линии налоговых преступле -ний, субъектов уголовного преследования, го -сударственных органов и участников налоговых правоотношений в условиях единого информационного пространства, направленная на выяв -ление, раскрытие, расследование и предупреж -дение налоговых преступлений.
Порядок информационного взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, в том числе с использованием информационных технологий, нуждается в корректировке в части того, что соответствующие нормы сформулированы предельно обще и не учитывают возни -кающую в практике взаимодействия федераль-ных органов необходимость срочного получе-ния информации, а также конкретный порядок передачи информации по коммуникационным каналам связи.
В сфере взаимодействия органов внутренних дел с налоговыми органами имеются значительные законодательные пробелы в области разнящихся критериев оценки работы, порядка сообщения друг другу информации о налоговый правонарушениях, что в итоге, на наш взгляд, подрывает налоговую политику государства в целом.
ЛИТЕРАТУРА
1. Федоткин М.А. Взаимодействие органов предварительного следствия и дознания // Вест -ник Моск. ун-та. — М.: Моск. ун-т, 1996. — № 4.
— С. 93—101.
2. Рыжаков А.П. Предварительное расследование. — Тула, 1996. — 121.
3. Семенов А.С. О некоторых вопросах развития электронной системы взаимодействия органов внутренних дел и Федеральной налоговой службы // Налоги и налогообложение. — 2009. — № 6.
4. Лавров В.П. Криминалистическое обеспечение расследования как задача криминалисти-ческой тактики и методики расследования от -дельных видов преступлений. — М., 2004.
5. О Типовом регламенте взаимодействия федеральных органов исполнительной власти: постановление Правительства РФ от 19.01.2005 № 30 (ред. от 30.11.2009) // СПС «Консультант Плюс», 2010 (дата обращения: 29.06.2010).
6. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: совместный приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ №
ММ-7-2-347 от 30.06.2009 // СПС «Консультант Плюс», 2010 (дата обращения: 29.06.2010).
7. О взаимодействии органов Госналогслужбы России и органов внутренних дел: письмо Госналогслужбы РФ от 10.06.1997 № ВП-6-10/437, МВД РФ от 06.06.1997 № 1/10467 // На -логовый вестник. — № 8. — 1997.
8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ // СПС «Консультант Плюс», 2010 (дата обращения: 29.06.2010).
9. Собрание законодательства РФ. — № 51.
— Ст. 5768.
10. О практике применения судами уголов -ного законодательства об ответственности за налоговые преступления: постановление Пле-нума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 // Российская газета. — 2006. — 31 дек.
11. Приказ МНС России и МВД России от 8
июля 2004 г. № САЭ-3-09/416/419 // СПС «Кон-сультант Плюс», 2010 (дата обращения:
20.06.2010).
12. Об утверждении Положения о Федераль -ной службе по финансовому мониторингу: постановление Правительства РФ от 23.06.2004 № 307 (ред. от 08.08.2009) // СПС «Консультант Плюс», 2010 (дата обращения: 29.06.2010).
13. Об утверждении Положения о постановке на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых от -сутствуют надзорные органы: Постановление Правительства РФ от 18.01.2003 № 28 (ред. от 04.03.2010) // СПС «Консультант Плюс», 2010 (дата обращения: 29.06.2010).
14. Об утверждении Положения о предостав -лении информации и документов Федеральной службе по финансовому мониторингу органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления: Постановление Правительства РФ от 14.06.2002 № 425 // Собрание законодательст -ва РФ. — 2002. — № 25. — Ст. 2457.
15. О банках и банковской деятельности: федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 15.02.2010, с изм. от 08.05.2010) // СПС «Консультант Плюс», 2010 (дата обращения: 29.06.2010).
16. Об утверждении Инструкции по организации информационного обеспечения сотрудничества по линии Интерпола: Приказ МВД РФ № 786, Минюста РФ № 310, ФСБ РФ № 470, ФСО РФ № 454, ФСКН РФ № 333, ФТС РФ 971 от 06.10.2006 (ред. от 22.09.2009) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполни -тельной власти. — 2006. — № 47.
