Таким образом, нами решена задача соотношения риск/доходность и определены критерии, достижение которых будет способствовать максимизации прибыли предприятия при минимальном совокупном риске.
Стратегия развития предприятия в этом случае может предусматривать применение умеренной или агрессивной политики управления капиталом и активами, что повысит результативность деятельности, ускорит достижение стратегических целей при увеличении степени риска в приемлемых масштабах.
Использованные источники:
1. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / под ред. Е.С. Стояновой.- М.: Перспектива, 2010. 656с.
2. Федотова М.А. Определение объема кредитных средств, обеспечивающего финансовую устойчивость сельскохозяйственных организаций /М.А. Федотова// Вестник Ульяновской государственной сельскохозяйственной академии. - Ульяновск, 2011. №4. С. 143-146.
Филатова А. В. студент экономического факультета Ефремова Т.А., к.э.н., доцент кафедры «Налоги и налогообложение»
ФГБОУВПО «Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарёва» Россия, г. Саранск ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА И ВОЗМОЖНОСТЬ ЕГО
ПРИМЕНЕНИЯ В ОТЕЧЕСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
В большинстве стран мира для малых и средних предприятий приняты особые благоприятные режимы налогообложения, поскольку развитый малый и средний бизнес способствует не только росту экономики страны, но и снижению социальной напряженности.
В мировой практике существуют различные подходы не только к налогообложению, но и к классификации «предпринимательства» и критериям отнесения его к «малому и среднему предпринимательству». К наиболее часто применяемым критериям относятся: численность персонала предприятия и финансовые показатели деятельности предприятия.
Сравнение основных критериев, которые используются для отнесения предприятия к микро, малому или среднему представлены в таблице 1.
В разных странах методы налогового стимулирования инновационной деятельности связаны со снижением сумм налога на прибыль (снижение ставок при осуществлении инновационной деятельности, уменьшение налогооблагаемой базы на величину расходов,
направленных на проведение научных исследований и разработок, ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и налоговые каникулы). В то же время, существующая неоднозначность в оценке роли налоговых льгот в активизации инновационного процесса и трудности, связанные с правильным их применением, проблемы, связанные с усложнением налогового законодательства и администрирования соответствующих льгот, привели к тому, что ряд стран (Германия, Финляндия и др.), отказались от них, или используют очень ограниченно [6]. Следует заметить, что в России на данный момент применяются все перечисленные льготы для инновационных предприятий (кроме налоговых каникул), тем самым подтверждается, что наша страна встала на путь инновационного развития и государство ищет возможности повышения активности предпринимательства, в т. ч. и инновационной.
Таблица 1 — Количественные критерии отнесения предприятий к малому и среднему предпринимательству_
Размер предприятия Россия США ЕС Япония
Численность работников, человек
Микро < 15 < 25 <10 Услуги: < 5, другое: < 20
Малые 16 - 100 <500 <50 Торговля:<50, другое: < 100
Средние 101 - 250 500-1500 51 <250 < 300
Выручка
Микро < 60 млн. р. < $ 3,5 млн. $ < 2 млн. € < 50 млн.иен
Малые <400 млн. р. В зависимости от вида деятельности: от 0,5 до 14 млн. $ < 10 млн. € Торговля: < 50 млн.иен, другое: < 100 млн.иен
Средние <1000 млн. р. В зависимости от вида деятельности: от 14млн. $ до 2,5 млн.$ < 43 млн. € 100 млн.иен -300 млн.иен
Интересен для российской практики опыт Сингапура. 80% предприятий там - это малый бизнес. Все малые и средние предприятия там можно разделить на два типа. К первому относятся фирмы и компании, занимающиеся различными видами сервиса. Ко второму типу предприятий малого и среднего бизнеса относятся фирмы и компании, занимающиеся производством, в том числе с применением современных технологий. Хочется отметить, что малые и средние предприятия объединены в единую группу. Главным критерием для них является число занятых. Оно не должно превышать 200 человек. Идея достаточно проста и эффективна: одному малому или среднему предприятию часто не под силу запустить
новое высокотехнологичное производство на должном уровне. А вот группе таких предприятий сделать это значительно проще. На данном этапе в России в определенных отраслях экономики предприятия начинают объединяться в кластеры, поэтому объединение малых и средних предприятий в группы будет иметь ярко выраженный позитивный эффект.
Предполагается наличие возможности полного освобождения от налога на 100 000 сингапурских долл. налогооблагаемого дохода в первые три года работы компании, если компания является налоговым резидентом Сингапура и имеет не более 20 участников физических лиц. Действует 75%-й налоговый вычет на первые 10 000 сингапурских долл. прибыли компании (фактическая ставка налога составляет 4,5%) и 50%-й налоговый вычет на 290 000 сингапурских долл. прибыли компании (фактическая ставка налога - 9%) [2]. В России подобная льгота для малых предприятий, занимающихся приоритетными видами деятельности существовала, ее неэффективность была вызвана тем, что организации не были обязаны ввести соответствующий учет средств, высвобождающихся в результате применения указанных льгот, и направления их использования.
Мы считаем, что целесообразно вернуть данную льготу для инновационных предприятий, с обязанностью ведения учета и с условием предоставления заключения экспертного совета о целесообразности внедрения, лицензии, патента или бизнес-плана продвижения новой идеи. Поскольку в данным случае теряется смысл закрываться и заново открываться как иное предприятие потому, что для открытия нового предприятия будет необходимо предоставить еще одно ноу-хау. Кроме того, организация бизнеса сразу на общей системе налогообложения, даже с предоставлением льготы делает более безболезненным на режим как для обычных предприятий, чем переход со специальных налоговых режимов на общий.
Сингапур также намерен компенсировать до 225 000 сингапурских долл. убытка компаний, в случае если компания в течение налогового года использовала не менее 150 000 сингапурских долл. на научные разработки и при этом понесла убытки. По нашему мнению введение компенсации налоговых расходов за счет государства в РФ на данном этапе экономического развития не целесообразно, поскольку данная льгота не будет способствовать росту доходов предприятия и получению положительных результатов при ведении научно-исследовательских работ, в связи с чем, по истечении льготного периода предприятия будут закрываться.
Государственный контроль заключается в том, что правительственные структуры ежегодно проводят мониторинг этого сектора экономики с тем, чтобы выявить, каким предприятиям необходима модернизация оборудования, каким - обновление компьютерного
обеспечения, каким - переподготовка персонала и т.д. Другими словами, специальные комиссии выявляют нужды предпринимателей с целью предоставления в дальнейшем своей помощи [1]. В России же все проверки направлены только на выявление всевозможных нарушений, поэтому данное направление было бы весьма актуально.
Для поощрения развития НИОКР в промышленности в Норвегии предусмотрена система налоговых вычетов при осуществлении расходов на НИОКР. Высокие налоги на нефтедобычу в Норвегии непосредственным образом стимулируют нефтегазовые компании к разработке новых технологий, позволяющих снижать себестоимость добычи и повышать степень добычи нефти из пластов [5]. Данная льгота, вместе с повышением ставок НДПИ, была бы весьма эффективна в практике российского налогообложения, поскольку современная налоговая система характеризуется довольно низкими ставками налогов за пользование природными ресурсами.
Основная проблема и особенность налогообложения малого и среднего бизнеса заключается в том, что такие предприятия имеют больше шансов уклонения от уплаты налогов, чем крупные. Еще одна проблема определяется недостаточной правовой грамотностью начинающих бизнесменов, что приводит некачественному ведению документооборота, а иногда и к полному его отсутствию. В таких случаях наиболее эффективно применение минимального налога, предполагающего оценку на основе косвенных признаков потенциального дохода налогоплательщиков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько традиционных налогов. Существует несколько форм минимального налога.
Во-первых, это фиксированная сумма в зависимости от вида профессии или специальности. В России примером такого налога может служить Патентная система налогообложения, предполагающая уплату налога исходя из потенциально возможного дохода. Для развития инновационных предприятий в РФ возможно включение в установленные виды деятельности и инновационную деятельность.
Во-вторых, это метод контракта (forfait). Для применения forfait налогоплательщик представляет налоговым органам, по итогам прошедшего года, информацию о закупках, продажах, стоимости запасов, численности занятых и сумме выплаченной заработной платы и некоторых других характеристиках налогоплательщика. На основе этой информации затем рассчитывается forfait, то есть оценка нормального дохода с учетом специфики отрасли. Эта оценка становится предметом соглашения налоговых органов с налогоплательщиком. В Бельгии применение метода ограничено налогоплательщиками, не способными вести надлежащий учет [4]. Считается, что в нашей стране с огромной территорией и численностью население применение контрактных методов
нецелесообразно. Для развития малых и средних инновационных предприятий, мы считаем, данный метод, несмотря на свою затратность, в нашей стране применим, поскольку предполагает работу с каждым предприятием отдельно, что особо важно при разработке нового инновационного продукта.
В некоторых странах (например, Бельгия, Великобритания, Канада, Франция) предприятия, занимающиеся оказанием услуг, могут несколько снизить свой налогооблагаемый доход, если они согласятся на проверку своей деятельности официальным аудитором. Применение данного метода также было бы актуально в Российской Федерации, поскольку он стимулирует выход предприятий из «из тени».
Есть страны, где применение специальных режимов для малого бизнеса признано нецелесообразным. В данных странах, как правило, используют упрощенную налоговую декларацию, возможность подавать налоговую декларацию реже, чем крупные предприятия и применение кассового метода учета доходов. Все выше перечисленное в России также применяется.
Таким образом, можно сделать вывод, единой методики стимулирования инновационной активности малого и среднего бизнеса в мире не существует, разные страны преследуют разные цели. Поэтому для наиболее эффективного развития нашей страны необходимо не слепо копировать зарубежный опыт, а сравнить все плюсы и минусы применения какого-либо метода в отечественной практике.
Использованные источники:
1Кочиева Ж.Г. Экономическая подушка безопасности [Электронный ресурс] / Ж.Г. Кочиева - 2013 - Режим доступа: http://osinform.ru/39214-ekonomicheskaya-podushka-bezopasnosti.html
2Малый бизнес по-сингапурски [Электронный ресурс] // Деловая Москва -2007. - № 43(656) - Режим доступа:
http://www.businesspress.ru/newspaper/article mId 1 aId 436833.html 3Налогообложение малого бизнеса [Электронный ресурс] // Отечественные записки. - 2002. - №4. - Режим доступа: http://magazines.russ.ru/oz/2002/4/2002 04 28.html
4Обзор международного опыта и возможных подходов к налогообложению малого бизнеса. Отечественные Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. [Электронный ресурс] // Институт экономики переходного периода - М. - 2000 - Режим доступа: http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/iet/an iet 250902/an iet 250902 000.htm
5Обзор международного опыта инновационного развития [Электронный ресурс] - 2011 - Режим доступа:
http: //www.strf. ru/material .aspx?CatalogId=221 &d no=39679
6Рекомендации по усилению роли малых и средних инновационных предприятий в странах Содружества Независимых Государств. Версия 1 [Электронный ресурс] // Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства - 2012 - Режим доступа: http://www.nisse.ru/business/article/article 1978■html?effort=7
Филиппова В.К. студент СВФУ имМ.К.Аммосова Россия, Республика Саха (Якутия) ПРОБЛЕМА КУРЕНИЯ МОЛОДЕЖИ РОССИИ
К сожалению, никому не секрет, что на сегодняшний день, каждый второй — курит. В детстве, мне казалось, что курят только старики и старушки, но чем я становилась старше, тем больше я убеждалась в том, что ошибалась.
В среднем, люди пробуют свою первую сигарету в 20 лет, но с каждым годом, цифра становится все меньше и меншье. Сегодня, дети 10-ти лет впервые пробуют покурить, 14-ти летние уже изредка (1-2 раза в неделю) курят, а 16-ти летние — постоянные курильщики. К окончанию школы, уже многие дети — курильщики со стажем. Ситуация, конечно же, очень плачевная.
И почему же так происходит? Люди знают, что наркотики и алкоголь — вызывают привыкание, очень вредны для здоровья, и им кажется, что рядом с ними, сигареты — всего лишь потеха. Максимум что из-за них происходит — это зубы и ногти желтеют, да и дыхалка уже не та.
Но к сожалению, курение приводит к более ужасным результатам.
Токсичность табачного дыма в 4,25 раза больше, чем токсичность выхлопного газа автомобиля, в 248 раз выше загрязненности отработанного газа газовой горелки ив 1 100 раз выше токсичности выдыхаемого человеком воздуха. Курение отрицательно влияет на сердце и сосуды. Никотин, воздействуя на симпатическую нервную систему, активирует работу ряда желез внутренней секреции. При этом в кровь выбрасывается избыточное количество биологически активных гормонов, которые сужают артерии, снабжающие кровью сердце, почки, печень.
У курильщика наблюдается дистрофия многих тканей и органов. На фоне этого и образуется предрасположенность ко многим заболиваниям. Отдельные болезни от курения встречаются особо часто. К примеру, такие болезни, как ишемические паталогии. Курение является наиболее мощным фактором, провоцирующим их. Именно из-за курения поражается не только сердце, но и почти все сосуды в организме. Последствия сердечно сосудистых болезней зачастую весьма тяжелые. Они способны вызывать нарушения кровообращения в мозгу, что может перерасти в хроническую форму или проявиться в виде инсульта. Это также может быть паралич или