CC BY
329
КАТЕГОРИАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
ЗАЕМ, КРЕДИТ И ССУДА -КАТЕГОРИАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
A.B. ГЛУЩЕНКО, кандидат экономических наук, доцент, заведующая кафедрой «Учета, анализа и аудита» Волгоградского государственного университета
А.П. СЛЕПОВА
В обычном обиходном разговорном употреблении термины «заем», «кредит» и «ссуда» трактуются как синонимы при описании кредитных отношений. Однако в специальной экономической литературе, характеризующей понятия и категории, недопустимо смешение различий в трактовке.
Обратившись к происхождению и истории использования этих слов, мы выделили несколько этимологических описаний. «Кредит («ссуда). Заимствовано из французского или немецкого языка. Впервые отмечается в «Письмах и бумагах Петра Великого» (1702 -1703), 1708 год - франц. credit - «кредит», нем. der Kredit - «кредит, доверие» восходят к датскому языку, в котором creditum - «ссуда» представляет собой субстантивированное причастие прошедшего времени от глагола credete - «верить, давать в заем»»1.
Ссуда - исконное древнерусское производное от съсудити - «ссудить», преф. образования от судити. Первичное значение — «назначенное, определенное судом» (ср. соврем, присудить)2. Заем — взятие в долг с обязательством возвратить3. Эти описания не дают возможности различить в использовании данные термины, так как описыва-
1 Этимологический словарь русского языка / Под ред. Н.М. Шанского - М.: Изд-во МГУ, 1986. - 148 с.
2 Этимологический словарь русского языка / М. Фасмер — 2-е изд., стер. - М.:1986. - С. 278.
3Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка в 4-х. томах, том 4. - М.: Рус. яз. - 1999. - С. 148.
4 Замуруев A.C. Кредит и ссуда: терминологический анализ, классификация и определение формы // Деньги и кредит - 1999. № 4. - С. 32.
5Там же, с. 33.
ют только происхождение самого слова и не определяют сферу применения понятий.
Наиболее точно историю использования категорий приводит A.C. Замуруев в своей статье о терминологии понятий: «Исторически заем -древнейший институт гражданского обязательственного права России, причем использовалась различная терминология: дача, купа, милость, крута (покрута) - заем и ссуда. С появлением Судебников XV-XVI веков в нормативном обороте закрепились две последних, причем термин «займ» (заем) имел родовое значение и обозначал получение любого чужого имущества на срок за вознаграждение (в рост) с условием возврата (товар, зерно, деньги), а «ссуда» предполагала получение займа деньгами»4. Следовательно, к XV — XVI векам заем был основной категорией, описывающей отношения по поводу передачи имущества одного лица другому на условиях возвратности и платности, а ссуда являлась лишь частным случаем займа. Такое соотношение длилось около двух веков, и изменения произошли с введением, а точнее заимствованием нового понятия «кредит». Термин «кредит» (точнее «кредитные бумаги) появляется в России в середине XIX века в связи с подготовкой и проведением реформы 1861 года5. Таким образом, мы можем отметить, что в XIX веке существовало четкое разграничение понятий «заем», «кредит» и «ссуда». Заем был наиболее общей категорией, отражающей весь спектр кредитных отношений, ссуда же представляла собой лишь частный случай займа, его денежную форму. Кредит выступал только в форме получения займа посредством выпуска, продажи и других операций с кредитными бумагами.
Видоизменение применения понятий «заем», «кредит» и «ссуда» можно проследить по тем определениям, которые приводятся в юридической литературе и, в частности, в Гражданском кодексе России в разное время. На ранних этапах становления советской экономики кредит рассматривался как пережиток буржуазного хозяйства, не имеющий перспектив развития в нашей стране. В период военного коммунизма был упразднен Народный банк, происходила натурализация хозяйства, и только с переходом к новой экономической политике кредит был реабилитирован.
В послереволюционный период первым гражданским кодексом стал кодекс 1922 года, который трактует эти понятия следующим образом: «По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или определенные родовыми признаками вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу полученную сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества с процентами или без процентов»6 . Мы особенно хотим отметить отсутствие в ГК РФ 1922 года упоминаний о кредите и ссуде, то есть они исключены из употребления полностью.
В условиях нэпа были созданы акционерные коммерческие банки, которые свободно определяли кредитные условия сделок. Однако в результате проведения кредитной реформы 1930 - 1931 годов все банковские учреждения стали государственными, были введены единые процентные ставки по кредитам, упразднены многие кредитные институты, изменилось фактическое содержание исследуемых понятий.
Гражданский кодекс 1964 года не дает определение термина «кредит», но применяет термин кредитование, причем кредитование производится не только Госбанком и другими банками, но имеет место и кредитование одной организации другой в натуральной или денежной форме, в том числе выдача авансов, допускается лишь в случаях, установленных законодательством Союза ССР7.
6 Гражданский кодекс Р.С.Ф.С.Р. от 11 ноября 1922 года. Ст. 208 // Консультант Плюс.
7 ГК РСФСР: (С постатейными материалами) принят 11 июня 1964 года с изм. и доп. на 16 января 1990 г. - М.: Юридическая литература, 1990. — С. 117.
8 Там же.
9 Там же.
10 Там же.
11 Указ Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 февраля 1987 года // Ведомости Верховного совета РСФСР, 1987, № 9. Ст. 250.
12 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II. Статья 807.
Таким образом, в Советской России до 1990-х годов кредит не являлся банковской прерогативой, а отражал кредитные отношения между юридическими лицами. Значение ссуды тоже претерпело изменение. В новом юридическом понимании ссуда - это разновидность займа, выдаваемого ломбардом, кассой взаимопомощи, фондом творческих союзов8, а также разновидность кредита, который банки выдают гражданам: «Ссуды гражданам выдаются банками СССР в случаях и порядке, определяемых законодательством Союза ССР»9. Глава 26 определяет взаимоотношения по поводу займа: «По договору займа одна сторона (заимодавец) передаст другой стороне (заемщику) в собственность (в оперативное управление) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества»10. Особенностью займа на этом историческом этапе мы выделили отсутствие обязательной уплаты процентов за пользование имуществом, которые, однако, могут иметь место «по заемным операциям касс взаимопомощи и ломбардов»".
Обобщая вышесказанное можно отметить, что в период с 1964 по 1995 год, банки выдавали кредиты юридическим лицам, юридические лица в ограниченных законодательством случаях кредитовали друг друга. Заем остается наиболее общей категорией кредитных отношений, но проценты по нему не являются обязательным условием сделки, ссуда является разновидностью как займа, так и кредита и отличается по субъектам отношений, то есть в сделке обязательно участвуют граждане - физические лица.
Принципиальные изменения в юридическую трактовку исследуемых дефиниций были внесены Гражданским кодексом, принятым в 1995 году. В новом Гражданском кодексе Российской Федерации займу и кредиту посвящена отдельная гл. 42 «Заем и кредит». В ней заем определен следующим образом: «По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества»12, причем как и в предыдущем кодексе, проценты не являются обязательным условием заемных отношений.
Кредит в этом нормативном документе объявлен исключительно банковской услугой -«по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предос-
тавить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее»13, что имеет существенное значение для развития кредитных отношений в России.
Кодекс выделяет договорные отношения по поводу кредитования и заимствования следующих видов: а) договор займа; б) кредитный договор; в) товарный и денежный кредит; г) заемные отношения, возникающие при приобретении векселей, облигации и других ценных бумаг. Эта классификация полностью исключает ссуду из института займа. Связано это с тем, что ст. 689 гласит: «По договору ссуды одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю)»14. Таким образом, ссуда и ссудные отношения характеризуются важнейшими признаками - безвозмездностью и передачей вещей.
Результаты проведенного обзора нормативных актов и исторической литературы мы оформили сводной таблицей.
Проследив историческое и юридическое видоизменение содержания понятий «заем», «кредит» и «ссуда», мы пришли к выводу, что на каждом исследуемом временном участке вкладыва-
• |3 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II. Статья 819.
14 Там же, ст. 689.
15 Большая советская энциклопедия. — М.: Советская Энциклопедия, 1976. - Т. 24. - Книга I. - С. 355.
16 Российская банковская энциклопедия. — М., 1995. — С. 415.
Трансформация понятий заем, кред
лось различное значение и существовали различные сферы применения этих категорий, однако заем мы определили как наиболее стабильную категорию, части которой в разное время именовали ссудой или кредитом в зависимости от участников сделки или вида передаваемого имущества, поэтому, оттолкнувшись от юридической точки зрения, мы решили рассмотреть вопрос соотношения рассматриваемых понятий в экономической науке.
Рассмотрев многие теоретические работы, мы выявили факт смешанного использования данных определений, так в Большой советской энциклопедии ссуда характеризуется как вид договора займа, предоставляемого в денежной или натуральной формах, при этом указывается, что банки осуществляют кредитование путем выдачи целевых срочных денежных сумм15.
Далее следует термин «ссуда банковская», определяемая как денежные средства, предоставляемые банком во временное пользование юридическим лицам обычно с уплатой процентов.
В Российской банковской энциклопедии дефиниции «ссуда» вообще нет, есть «ссудные операции банка», которые характеризуются как предоставление банком денежных средств клиентам на условиях срочности, возвратности и платности16.
В фундаментальном трехтомнике Банковская система России, изданном в 1995 году, авторы полагают, что возможно использовать термин «банковские ссуды», при этом указывается, что такие ссуды глубоко специфичны. Отмечается также, что для получателя денег не имеет особо-
Таблица
и ссуда в России XIX — XXI веков
Временной промежуток Заем Кредит Ссуда
1861 год Заем - наиболее общая категория, отражающая весь спектр кредитных отношений Кредит - заем посредством выпуска, продажи и других операций с кредитными бумагами Ссуда - частный случай займа, его денежная форма
1922 год Заем - единственная категория, отражающая кредитные отношения Отсутствует как категория Отсутствует как категория
1964 год Заем - отношения по поводу передачи имущества с последующим возвратом, как правило, без уплаты процентов Кредитование производится не только Госбанком и другими банками, но имеет место и кредитование одной организации другой в натуральной или денежной форме Разновидность займа, выдаваемого ломбардом, кассой взаимопомощи, фондом творческих союзов, а также разновидность кредита, который банки выдают гражданам
1995 год Заем - отношения по поводу передачи имущества с последующим возвратом, как сра зило, без уплаты процентов Кредит - исключительно банковская услуга Ссуда - договор безвозмездного пользования вещами
го значения, кто их дал, но, с точки зрения дающего средства на срок, следует выделять два класса: ссуда-заем и ссуда-кредит. «При займе происходит только изменение прав распоряжения деньгами, новых денег при этом не появляется. Займы могут давать только небанковские финансовые учреждения. Они являются распорядителями денег и могут ими свободно распоряжаться, в том числе и передавать это право распоряжения третьим лицам.'7 Следовательно, при займе новых денег не должно возникать, уже имеющиеся денежные ресурсы просто передаются другому лицу, при предоставлении же денег банками на срок происходит движение кредита, так как банки создают новые деньги. Объясняют авторы это явление следующим: банки, хранящие на счетах деньги клиентов, не являются распорядителями этих денег, они принадлежат не банку, а «финансовым» лицам, но одним и тем же объектом не могут распоряжаться различные лица. Отсюда делается вывод о принципиальном отличии ссуды-займа от ссуды-кредита. При займе выдача средств не может превышать сумму привлеченных средств, а объем кредита теоретически не имеет никаких ограничений, так как это есть чистая генерация денег'8. Ограничения кредитных возможностей банка определяются не финансовыми условиями, а на законодательном уровне.
В анализе сущности кредита проф. О.И. Лав-рушин указывает: «Если в одной из кредитных сделок заемщик не возвращает ссуду», то есть в одном предложении относительно одного процесса выдачи кредита применяются понятия «кредит», «ссуда», «заемщик», и это достаточно распространенное явление в экономической литературе.
Что касается категории займа, то по мнению М.А. Песселя19, рассматривая единое смысловое содержание займа, кредита и ссуды, следует все же учитывать, что банковский кредит отличается от кредитов, связанных с предоставлением заемных средств не банками, хозяйствующими субъектами и государством, а также следует считать, что кредит - это форма займа, форма движения средств на условиях возвратности и срочности.
Таким образом, мы хотим отметить, что вопрос разделения категорий решен только на законодательном уровне, и в среде экономистов только бухгалтерам придется строго придерживаться юридических определений. Однако Российскому научному экономическому сообществу именно сегодня необходимо четко разграничить эти понятия в специальной, и особенно учебной литературе для того, чтобы, с одной стороны, стандартизировать терминологию, а с другой - обобщить исторический опыт развития кредитных отношений.
17 Банковская система России. Настольная книга банкира. - Книга 1-М.: «ДеКД», 1995. - С. 62.
|8Там же, с. 63.
19 Пессель М.А. Заем, кредит, ссуда // Деньги и кредит — 1999.-№4.-С.27.
