CC BY
8
УДК 347
Бицоева Л.Ф., к.юр.н.
доцент
кафедра «Гражданского права и процесса»
Кокоева Е.Д. студент магистратуры факультет «Юридический» Северо-Осетинский Государственный Университет им. К. Л.
Хетагурова Россия, г. Владикавказ
ЮРИДИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) Аннотация: В статье приводится определение термина «лизинг», проводится анализ юридической сущности лизинга, обозначаются основные элементы лизинговых платежей, делается вывод о эффективности лизинговых операций.
Ключевые слова: финансовая аренда, лизинг, лизинговые платежи, сущность лизинга, сделка
Bitsoeva L. F. candidate of law assistant professor of the department of «dvil law and process» North Ossetian State University after K. L. Khetagurov
Russia, Vladikavkaz Kokoeva E.D. Student, Undergraduate The Faculty of law North Ossetian State University after K. L. Khetagurov
Russia, Vladikavkaz LEGAL ENTITY OF FINANCE RENT (LEASING) Abstract: The article provides a definition of the term "leasing", analyzes the legal nature of leasing, identifies the main elements of leasing payments, concludes the effectiveness of leasing operations.
Keywords: financial lease, leasing, leasing payments, the essence of leasing, transaction
Само понятие «лизинг» (или по-другому - финансовая аренда) в России появилось сравнительно недавно. Термин «лизинг» происходит от английского слова «lease», что означает «сдавать в аренду» или «в наем».
В большинстве случаев под лизингом понимают долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств и сооружений производственного назначения. Субъект, которому необходимо получить в пользование определенное имущество, находит его на рынке и обращается к другому субъекту, обладающему финансовыми средствами, с просьбой купить необходимое ему имущество у выбранного им производителя и передать его во временное пользование. При этом оговаривается, что, так как имущество и продавец выбраны лизингополучателем, лизингодатель не будет
нести ответственность за качество купленного имущества и за действия продавца. По мнению Е. Н. Чекмаревой, в такой ситуации для покупателя имущества первостепенное значение приобретает сам акт распоряжения финансовыми средствами как форма инвестирования. Для будущего пользователя (арендатора) покупаемого имущества, взвалившего на себя груз возможных проблем в отношениях с продавцом, акт оплаты выбранного им имущества представляется финансовой услугой.
Сегодня отечественные предприятия испытывают недостаток собственного капитала для приобретения нового оборудования, развития производства и использования новых технологий.
Высокая стоимость банковских кредитных ресурсов, финансовое состояние и недостаточный уровень кредитоспособности отечественных предприятий обусловили необходимость внедрения эффективных и доступных способов финансирования для обновления основных средств и развития производства, к которым, в частности, относится лизинг. В то же время, лизинг прочно вошел в сферу банковской деятельности. Банки стали инноваторами лизинговых услуг, сыграли ведущую роль в процессе формирования лизинговых отношений в России и по объемам лизинговых операций и лизингового портфеля являются лидерами отечественного рынка лизинга.
Лизинг получил широкое распространение благодаря тому, что обеспечивает пользование оборудованием без серьезных первоначальных затрат пользователя. С одной стороны, лизингодатель надежно размещает имеющиеся у него денежные средства, а возврат сделанных вложений, включая проценты на капитал, осуществляется посредством лизинговых платежей. С другой же стороны, лизингополучатель получает необходимое оборудование, пользуется им и уплачивает лизинговые платежи. Как правило, он может выкупить взятое в лизинг имущество по истечении срока договора финансовой аренды. Кроме того, обоим участникам лизинговой операции предоставляются налоговые льготы, что делает лизинговую сделку еще более привлекательной.
Большой вклад в формирование и развитие теоретико-методологических основ лизинговых отношений, исследования проблемных аспектов становления и развития рынка лизинговых услуг, лизинговых отношений, взаимодействия банков с лизинговым бизнесом, организации лизинга как самостоятельного инструмента финансирования осуществили зарубежные и отечественные ученые, подтверждением чего служат научные труды Дж. Алсторма, А. Аюпова, Дж. Бейли, С. Бруса, Д. Ван Хорна, А. Волчанка, И. Ивасива, Дж. Кэмпбелла, Т. Кларка, Н. Кравченко, М. Колберга, К. Ларионовой, М. Лычагин, В. Мищенко, А. Мороза, Д. Портера, П. Саблука, Т. Смовженко, Ф. Фабоцци, У. Шарпа, А. Яремчука и другие.
С введением и принятием с 01.03.1996 г. в действие части второй ГК РФ [1] правоотношения в гражданской сфере, зарождающиеся при финансовой аренде (лизинге), стали урегулированными на законодательном уровне.
Позже был принят и утвержден Федеральный закон о присоединении РФ к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге [2].
В последствии был принят закон «О финансовой аренде (лизинге)» [3], из закона была исключена часть статей [6]. Именно данный закон в настоящее время играет важнейшую роль в нормативном регулировании отношений, появляющихся в связи с таким типом договора, как финансовая аренда (лизинг), устанавливает юридическую сущность данного договора, ясно описывая порядок конкретных правоотношений.
Сложность структуры лизинговой операции обусловлена многоэтапностью и взаимозависимостью этапов лизингового процесса, каждый из которых регламентирует предмет, порядок, последовательность, условия и срок взаимодействия его участников. На сегодняшний день в теории и зарубежной практике отличают такие схемы лизинговых операций, в частности, двусторонняя (классическая) и трехсторонняя лизинговые операции, международная лизинговая операция, лизинговой операции в зарубежном банке под гарантию местного банка, многосторонняя лизинговая операция на условиях государственно-частного партнерства и другие.
Организацию лизингового процесса можно рассмотреть по организационно-управленческим и финансово-экономическим подходам, которые позволяют условно выделить основные этапы лизингового процесса. Так, на подготовительном этапе осуществляется обоснование целесообразности осуществления и эффективности лизинговой операции для принятия управленческого решение о реализации во времени с учетом потребности в финансовых ресурсах. Эффективность лизинговой операции определяют лизинговые платежи и денежные потоки, генерируемые по результатам эксплуатации предмета лизинга.
Важным элементом, фактически предопределяет цель лизинговой операции и выступает объектом анализа и управления, являются лизинговые платежи, под которыми понимают общую сумму, уплачиваемый лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом — объектом сделки.
Основными элементами лизинговых платежей являются:
- сумма, которая при каждом платеже возращает часть стоимости объекта лизинга, который амортизируется за срок, который вносится в лизинговый платеж;
- платеж как вознаграждение за имущество, полученное в лизинг лизингодателю;
- договорное возмещение страховых платежей объекта лизинга, если он застрахован лизингодателем (рисковая премия);
- сумма, уплачиваемая как процент лизингодателю за оформленный им кредит для покупки имущества по договору лизинга (лизинговый процент, лизинговая маржа)
- прочие расходы лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.
Текущий российский и мировой опыт правового регулирования
отношений финансовой аренды (лизинга), указывает на то, что, как и в законодательстве в правоприменительной деятельности есть объективные проблемы, вызванные необходимостью равновесия между интересами сторон лизинговой сделки (арендодателя, арендатора и продавца, с одной точки зрения, и неполной определенностью норм о лизинге по сравнению с нормами о купле-продажи товара для лизинга, с другой точки зрения [9]. Споры, которые вытекают из договоров лизинга, долгое время уверенно занимают высокую долю среди арбитражных дел.
Как заметил С. А. Громов, использование словосочетания «своего рода» (sшgeneris) указывает на невозможность отнесения договора лизинга ни к одному из поименованных видов договоров. Он образует самостоятельный вид договора об оказании финансовых услуг [7].
Вывод о неоднозначном определении сущности лизинга приводит в научных кругах к активной дискуссии на предмет природы подобного договора и его места в системе гражданско-правовых договоров. А. М. Абашин и Н. М. Внуков предложили подход, характеризующий множество видов лизинговых платежей по признакам, как: методы начисления, способ оплаты и периодичность уплаты лизинговых платежей.
Таким образом, говоря о сущности лизинга, заметим, что по своей форме лизинг - это арендные отношения, оформляемые договором финансовой аренды. По экономическому же содержанию лизинг - это отношения купли-продажи в кредит. С точки зрения последствий разница между этими двумя формами весьма существенна, в частности в области налогообложения. Вследствие этого, отношения купли-продажи в кредит могут облекаться в форму договора финансовой аренды исключительно с целью получения налоговых преимуществ. Именно поэтому важное значение имеет правильное понимание сущности лизинга и отграничение его от схожих договоров.
Развитие научных подходов к пониманию сущности лизинговых операций будет способствовать всестороннему исследованию теоретико-методологических подходов к формированию эффективного финансово-кредитного механизма их обеспечения, что позволит ускорить восстановительные процессы в национальной экономике.
Использованные источники:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 5.Ст. 410.
2. Федеральный закон от 08.02.1998 № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» // СЗ РФ. 1998. № 7. Ст. 787.
3. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ (ред. от 08.05.2010 № 83-Ф3) «О финансовой аренде (лизинге)» // СЗ РФ. 1998. № 44. Ст. 5394.
4. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.07.2011 N3318/11 по делу N А40-111672/09-113-880. «Вестник ВАС РФ», 2011, N11
5. Постановление Президиума ВАС РФ от 06.12.2011 N9860/11 по делу N
А40-89453/10-157-780. «Вестник ВАС РФ», 2012, N4
6. Борисов А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2012.
7. Громов С. А. Коренной поворот в практике применения законодательства о лизинговой деятельности // Вестник Высшего Арбитражного Суда. №2 11(228). 2011. С. 83.
8. Тепкина А. В. Договор лизинга как вид аренды или обеспечительной сделки // Юрист. 2012. № 15. С. 33-37.
9. Чепига Т. Д. Финансовая аренда (лизинг): проблемы правопреемства // Цивилист. 2011. № 2. С. 67-72.
