CC BY
162
08.00.00 - ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
УДК 338.242
UDС 338.242
А.А. БЕЛЬСКИИ
кандидат экономических наук, доцент, кафедра прикладных экономических дисциплин, Орловский государственный университет E-mail: belskiy@outlook.com
A.A. BELSKIY
Сandidate of Economics, Associate professor, Department of applied economic disciplines, Orel State University E-mail: belskiy@outlook.com
ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГОВОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
INSTITUTIONAL FRAMEWORK OF LEASING ACTIVITY
В статье приводятся основные трактовки лизинга, дается сравнение лизинга с арендой и кредитом. Автор исследует комплекс экономических и правовых отношений, возникающих между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом имущества на всех стадиях лизингового процесса.
Ключевые слова: лизинг, лизинговая деятельность, лизинговый процесс, договоры лизинга.
The article presents the basic interpretations of the leasing, provides a comparison of leasing with rental and credit. The author explores the complex of economic and legal relations arising between the lessor, the lessee and the seller of the property at all stages of the leasing process.
Keywords: lease, leasing activity, leasing process, leasing contract.
Термин «лизинг» происходит от английского глагола «tolease», что означает сдавать в аренду. Сама идея лизинга - одна из старейших в предпринимательской деятельности. Историки относят первое упоминание о подобных хозяйственных операциях к древнейшему государству Шумер[1, с. 8]. Раскрытие сущности лизинговой сделки восходит к временам Аристотеля (IV в. до н.э.). Именно ему принадлежат слова «богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности», то есть, чтобы получить доход, хозяйственнику необязательно иметь в собственности какое-то имущество, достаточно лишь иметь право пользоваться им и в результате получать доход[7, с. 9].
Право внедрения аренды в современную деловую практику оспаривается двумя компаниями - английской «BritishRailwayWagons» и американской телефонной компанией «Bell», руководство которой в 1877 г. приняло решение сдавать свои телефонные аппараты в аренду. Тем не менее в современном представлении механизм лизинга сформировался в США. Его основателем считается Генри Шонфельд, который в 1952 г. учредил первую лизинговую компанию. На европейском континенте лизинговые отношения начинают развиваться в конце 50-х - начале 60-х годов предыдущего столетия. Предпосылкой для быстрого роста финансового лизинга в Северной Америке и Европе послужила научно-техническая революция 50-х годов. Перед предприятиями возникла необходимость обновления основных производственных фондов, а лизинговый механизм позволял это сделать на более выгодных условиях, чем приобретение оборудования через банковский кредит. Кроме того, активно развивался и рынок финансовых услуг, который предлагал новые формы кредитования, низкие процентные ставки, что в сочетании с благопри-
ятным налоговым режимом лизинговых сделок сделал их привлекательными для многих компаний.
В 70-е годы ХХ столетия лизинг приобретает популярность в странах Азии, Южной Америки и Африки, а в 80-е годы концепции финансовой аренды приняты практически во всем мире.
Начало современного развития лизинговых операций в России, по мнению В.Д. Газмана, можно отнести к 1988-1989 гг. в связи с внедрением арендных форм хозяйствования. В 1990 г. были созданы четыре лизинговые компании. К моменту выхода первого специального нормативно-правового акта по лизингу - Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» - в стране действовало более десятка лизингодателей. Однако до принятия нормативного документа по лизингу некоторые компании старались оформлять эти договоры не как лизинговые, а в форме продажи имущества в рассрочку от 3 до 5 лет [2, с. 74-75].
По мнению С. Д. Шаталова, лизинг состоит из двух обычных синаллагматических договоров, в каждом из которых права одной стороны корреспондируются обязанностями другой. Так в договоре купли-продажи контрагентом продавца является покупатель, состоящий из лизингодателя и лизингополучателя. Между ними определенным образом распределяются права и обязанности покупателя. В свою очередь, в договоре аренды контрагентом лизингополучателя как арендатора является арендодатель, состоящий из продавца и лизингодателя. Между ними определенным образом распределяются права и обязанности арендодателя. Лизингодателю не нужно быть полноценным контрагентом ни в одном из договоров, ни лизингополучатель,
© А. А. Бельский © A.A. Belskiy
ни продавец изначально не воспринимают лизингодателя как своего контрагента. Часть функций покупателя выполняет лизингополучатель (одновременно с функциями арендатора), а часть функций арендодателя - первоначальный собственник вещи (одновременно с функциями продавца). Необходимо согласие каждого из трех участников иметь дело с двумя остальными [9, с. 3; 10, с. 1, 5-7].
По своей природе лизинг схож с арендными отношениями. Согласно ст. 606 ГК РФ, «по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование». Но между арендой и лизингом есть ряд отличий. Прежде всего это наличие продавца предмета лизингового соглашения, который отсутствует при арендных отношениях. В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, а при лизинге данные объекты не могут быть предметом договора. Лизингодатель обязан проинформировать продавца имущества о том, что оно приобретено специально для последующей передачи в лизинг. По договору аренды, арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, даже если во время заключения договора аренды он не знал об этих недостатках, в то время как лизингодатель не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца имущества. Заметим, что лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, в частности в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом.
Кроме того, лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования. Лизинг можно рассматривать как имущественные отношения на основе предоставления кредита лизинговой компанией лизингополучателю на условиях срочности, возвратности, платности. Однако это только одна из характеристик лизинга. Другая основная характеристика базируется на отношениях собственности. При лизинге собственность на имущество сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель приобретает его лишь во временное пользование, то есть право пользования имуществом отделяется от права владения им[5, с. 83]. Причем в договоре лизинга могут быть предусмотрены условия перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Лизингодатель оказывает лизингополучателю финансовую услугу, приобретая имущество у производителя (продавца) за полную стоимость в собственность, а лизингополучатель возмещает эту стоимость периодическими взносами (платежами) с процентами за кредит [7, с. 11].
Сложная правовая природа лизинга связана с тем, что он объективно находится в пограничной области смежных, зачастую переплетающихся между собой в различных комбинациях отношений аренды, купли-
продажи, товарного кредитования, поручения и других хозяйственных связей. Специфика лизинговых отношений определяется правом собственности на предмет лизинга, закрепленного за лизингодателем, который является юридическим собственником имущества. В результате временного возмездного использования предмета лизинга лизингополучатель становится экономическим собственником арендуемого имущества и получает все выгоды, заложенные в данном активе. Право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования у лизингополучателя в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством РФ и договором лизинга. Заметим, что привлекательность лизинговых отношений дополняется наличием налоговых преференций, благодаря которым данный вид отношений приобретает преимущественное положение по отношению к арендным и кредитным отношениям.
В ходе реализации договора лизингализингодатель за счет собственных или привлеченных средств приобретает в собственность имущество, выбранное лизингополучателем у конкретного продавца. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Лизингополучатель обязан принять предмет лизинга на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с условиями договором лизинга. Соглашением между лизингодателем и лизингополучателем может быть переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Главным образом лизинг принято подразделять на два основных вида: финансовый и оперативный.
Финансовый (капитальный) лизинг представляет собой операцию, при которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество с последующей его передачей во временное пользование в качестве предмета лизинга на срок, который соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации имущества. В течение срока лизингового соглашения лизингодатель возмещает стоимость приобретенного имущества, а также получает прибыль за счет лизинговых платежей. Этот вид не предусматривает сервисного обслуживания предмета лизинга лизингодателем и не допускает досрочного прекращения договора. В сущности, финансовый лизинг схож с кредитными отношениями.
При оперативном лизинге имущество передается лизингополучателю на меньший срок, чем срок его полной амортизации, лизинговые платежи по одному договору не покрывают всей стоимости имущества. Следовательно, лизингодатель передает имущество в лизинг неоднократно, как правило, разным пользователям. Лизингополучатель имеет право расторгнуть договор при условии заблаговременного уведомления об этом лизингодателя. В известной мере оперативный лизинг напоминает арендные отношения.
Лизинговая деятельность в России регламентируется Гражданским Кодексом РФ (далее - ГК РФ),
Федеральным законом от 29 октября 1998 г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее - Закон о лизинге), а также Конвенцией УНИДРУА «О международном финансовом лизинге». Согласно ст. 665 ГК РФ, «по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей». В соответствии со ст. 2 Закона о лизинге, под лизингом следует понимать «совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга». Правовое содержание понятия лизинг определяет его как подвид арендных отношений (глава 34 ГК РФ), а лизинговую деятельность - как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг (ст. 2 Закона о лизинге).
В свою очередь, Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге», к которой РФ присоединилась в 1998 г., регулирует сделки финансового лизинга, в которых одна сторона (арендодатель):
1. заключает по спецификации другой стороны (арендатора) договор (договор поставки) с третьей стороной (поставщиком), в соответствии с которым арендодатель приобретает комплектное оборудование, средства производства или иное оборудование (оборудование) на условиях, одобренных арендатором в той мере, в которой они затрагивают его интересы, и
2. заключает договор (договор лизинга) с арендатором, предоставляя ему право использовать оборудование взамен на выплату периодических платежей.
Сделка финансового лизинга - это сделка, включающая следующие характеристики:
a. арендатор определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь в первую очередь на опыт и суждение арендодателя;
b. оборудование приобретается арендодателем в связи с договором лизинга, который, и поставщик осведомлен об этом, заключен или должен быть заключен между арендодателем и арендатором; и
c. периодические платежи, подлежащие выплате по договору лизинга, которые рассчитываются, в частности, с учетом амортизации всей или существенной части стоимости оборудования.
Статья 4 Закона о лизинге определяет, что субъектами лизинга являются:
1. лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое по договору лизинга за счет собственных или привлеченных средств приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за обусловленную плату, на определенный срок и на установленных условиях во временное владение и в пользование;
2. лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за обусловленную плату, на определенный срок и на установленных усло-
виях во временное владение и в пользование;
3. продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.
Совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в ходе реализации договора лизинга, представляется длительным процессом, отличающимся сложной организацией и взаимоотношениями субъектов сделки.
Лизинговый процесс - от концептуальной идеи до практической реализации проекта - можно представить в виде цикла, состоящего из трех основных стадий: подготовительной (прединвестиционной), организационной (инвестиционной) и эксплуатационной [3, с. 103].
С практической точки зрения, лизинговый процесс осуществляется преимущественно лизинговой компанией, которая, в первую очередь, заинтересована в реализации договора лизинга и, соответственно, в получении прибыли.
Подготовительный этап является одним из наиболее существенных в лизинговом процессе, так как необходимо определить участников отношений, а также изучить все условия и особенности предстоящей сделки. Потенциальный лизингополучатель, осознав потребность в новом оборудовании и преимуществах лизинговой формы финансирования, определив необходимый предмет сделки, приступает к поиску потенциального поставщика лизинговых услуг - лизингодателя. Получив заявку на приобретение имущества, лизингодатель оценивает целесообразность собственного участия в сделке, проверяет платежеспособность лизингополучателя, рассчитывает и согласует общую сумму платежей по договору лизинга, осуществляет переговоры с косвенными участниками сделки. Таким образом, на подготовительном этапе должны определиться все участники лизинговой сделки и их взаимоотношения.
На инвестиционном этапе для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры.
Так ст. 15 Закона о лизинге установлено, что к обязательным договорам относится договор купли-продажи, а к сопутствующим договорам - договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.
Существенным условием договора лизинга является его предмет, то есть договоренность между лизингодателем и лизингополучателем о том, какое имущество подлежит передаче в финансовую аренду.
Согласно ст. 3 Закона о лизинге, «предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество».
Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.
Предметы лизинга, подлежащие государственной регистрации (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя. По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества, а в случае расторжения договора лизинга и изъятия лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего государственные органы обязаны аннулировать запись о владельце (пользователе) (ст. 20 Закона о лизинге).
Отметим, что лизингодатель должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи в финансовую аренду. Если иное не предусмотрено договором лизинга, предмет лизинга передается продавцом непосредственно лизингополучателю в месте нахождения последнего. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.
В свою очередь, на основании ст. 670 ГК РФ, лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом договора лизинга, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингополучателем, в частности, в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом. При этом лизингополучатель имеет права и несет обязанности покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества. Однако лизингополучатель не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия лизингодателя.
В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие идентифицировать имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга, в противном случае, условие о предмете лизинга считается несогласованным сторонами, и договор лизинга - незаключенным.
Договор лизинга вступает в законную силу с момента передачи оборудования как объекта сделки по акту приема-передачи и действует в течение оговоренного срока.
Лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества, со всеми документами (техническим паспортом и другими), если
иное не предусмотрено договором.
Третий этап лизингового процесса - период использования предмета лизинга.
Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Согласно ст. 22 Закона о лизинге, «ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга».
Как было показано выше, экономическая сущность лизинга объясняется характером имущественных отношений, возникающих между субъектами лизинговых отношений. Продуктом лизинговой сделки является услуга, оказываемая лизингодателем лизингополучателю, который в течение срока действия договора получает право владения и пользования имуществом за определенную плату (выплачивает лизинговые платежи).
Согласно п. 1 ст. 28 Закона о лизинге, «под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю».
Лизинг представляет собой сложный комплекс экономических и правовых отношений, возникающих между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом имущества. Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие соглашения. Обязательным договором является договор купли-продажи имущества. В зависимости от вида, сложности и условий сделки стороны заключают сопутствующие договоры: договор о привлечении денежных средств, страховой договор, договор залога, гарантии, поручительства и другие. Отношения по передаче имущества в финансовую аренду в РФ регламентируется общими нормами гражданского права, а также специальным законодательством.
Библиографический список
1. АдамовН.А., ТиловА.А. Лизинг. 2-е изд. СПб.: Питер, 2006. 160 с.
2. ГазманВ.Д. Лизинг: статистика развития. М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2008. 591 с.
3. Горемыкин В.А. Организационное и методическое обеспечение лизингового процесса // Финансовый менеджмент. 2003. №5. С. 103-123.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III и IV. М.: Эксмо, 2014. 576 с.
5. Ковалев В.В. Учет, анализ и бюджетирование лизинговых операций: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 2005. 512 с.
6. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Заключена в Оттаве 28.05.1988) URL: http://www. consultant. ru.
7. ЛещенкоМ.И. Основы лизинга: Учеб.пособие. М.: Финансы и статистика, 2002. 336 с.
8. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» URL: http://www. consultant. ru.
9. Шаталов С. Композитарная трактовка лизинга // эж-Юрист. 2005. №29. С. 3.
10. Шаталов С. Основные и организационные отношения в лизинге // Налоги. 2006. №48.
References
1. Adamov N.A., TilovA.A. Leasing. 2nd ed. St. Petersburg:Piter, 2006. 160 p.
2. Gazman V.D. Leasing: developmentstatistics. Moscow: HSE, 2008. 591 p.
3. Goremykin V.A. Organizational and methodological support of the leasing process // Financial Management. 2003. №5. Pp. 103-123.
4. Civil Code of the Russian Federation. Moscow: EKSMO, 2014. 576 p.
5. Kovalev V.V. Accounting, analysis and budgeting of leasing operations: theory and practice. Moscow: Finance and statistics, 2005. 512 p.
6. UNIDROIT Convention on International Financial Leasing (concluded in Ottawa 28.05.1988)URL: http://www. consultant.ru.
7. Leshenko M.I. Basics of Leasing: Textbook. Moscow: Finance and statistics, 2002. 336 p.
8. The Federal Law №164-FZ 29.10. 1998 "On the financial lease (leasing)"URL: http://www. consultant.ru.
9. Shatalov S^omposite interpretation of leasing // ej-Lawyer. 2005. №29. P. 3.
10. Shatalov S. Main and organizational relationships in leasing // Taxes. 2006. №48.
