CC BY
38
Взаимообусловленная связь лицензируемой деятельности кредитной организации по
осуществлению банковских операций с иными видами деятельности Константинов А. В.
Константинов Алексей Владимирович /Konstantinov Aleksey Vladimirovich - кандидат юридических наук,
преподаватель,
кафедра административного права,
Московский университет МВД России имени В. Я. Кикотя, г. Москва
Аннотация: в настоящей статье автор анализирует положения действующего законодательства, устанавливающего правила и порядок осуществления отдельных видов деятельности кредитной организацией. Краеугольным вопросом в статье является формирование условной модели структуры деятельности кредитной организации с целью определения в ней взаимообусловленных связей между лицензируемым видом деятельности кредитной организации и другими.
Abstract: in this article the author analyzes the provisions of the current legislation, which establishes rules and procedures for the implementation of certain types of credit institutions. The cornerstone issue in the article is the formation of a conditional model of the structure of the credit institution to determine it interdependent relations between the licensed activities of credit organizations and others.
Ключевые слова: банк, кредитная организация, банковская деятельность, банковская операция,
деятельность кредитных организаций, Банк России.
Keywords: bank, the credit institution, banking, bank operation, activity of the credit institutions, the Bank of Russia.
В действующем законодательстве понятие «банковская деятельность» раскрывается через смежные правовые категории, и четкого нормативного определения данного термина до сих пор нет. Существующие научные и юридические анализы понятия «банковская деятельность» часто не разграничивают его с понятием «осуществление банковских операций», что приводит к весьма узкому пониманию правовой природы деятельности кредитных организаций.
Для более детального рассмотрения деятельности кредитной организации будет полезно сравнить его с понятием «банковская деятельность», а также проанализировать содержательную сторону деятельности кредитной организации по осуществлению банковских операций.
В большом юридическом словаре банковская деятельность определяется как: все виды деятельности (операций), осуществление которых в соответствии с прямыми императивными предписаниями федерального законодательства и нормативными актами ЦБ РФ возможно только после регистрации кредитной организации и получения разрешения (лицензии) ЦБ РФ [2, с. 45]. Из данного определения видно, что банковской деятельностью является разрешенная федеральным законодательством деятельность кредитных организаций, которая в полной мере приравнивается к деятельности по осуществлению банковских операций.
Примерно такой же позиции придерживаются в своем определении Г. А. Тосунян, А. Ю. Викулин, A. M. Экмалян. Указанные авторы под банковской деятельностью понимают предпринимательскую деятельность кредитной организации, а также деятельность Банка России (его учреждений), направленную на систематическое осуществление банковских операций (либо обусловленную ими) на основании: для Банка России и его учреждений Закона о Банке России; для кредитных организаций - специального разрешения (лицензии) Банка России, полученного после государственной регистрации кредитной организации в порядке, предусмотренном федеральным законодательством [4, с. 227].
В своем определении Г. А. Тосунян, А. Ю. Викулин, A. M. Экмалян употребляют понятия «банковская деятельность» и «банковская операция» как близкие по содержанию, аргументируя тем, что «постольку, поскольку она взаимосвязана и, что самое главное, причинно обусловлена проводимыми данными субъектами банковскими операциями, которые служат сердцевинной банковской деятельности как исключительного вида деятельности кредитных организаций...» [4, с. 230].
В данном контексте понимание банковской деятельности, несомненно, является правильным, но, включая в данное понятие действия, напрямую не связанные с проведением банковских операций, авторы необоснованно расширяют содержание рассматриваемого понятия.
Такую деятельность кредитных организаций в полной мере нельзя назвать банковской, обусловливая лишь намерением осуществлять банковские операции. Во-первых, данные действия носят структурноорганизационный характер; во-вторых, действия учредителей кредитной организации, направленные на ее создание, только лишь направлены на получение специального разрешения (лицензии) Банка России на осуществление банковских операций как основного элемента банковской деятельности.
Вне всякого сомнения, интерес представляет не только деятельность кредитных организаций, обусловленная осуществлением банковских операций, но и деятельность иного характера.
Помимо этого кредитная организация осуществляет деятельность, не носящую коммерческий
характер, а обеспечивающую функционирование кредитной организации в соответствии с установленными Банком России нормативами и требованиями.
Для определения основных направлений деятельности кредитной организации проанализируем такой документ, как Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный Росархивом 6 октября 2000 г. [1]. Перечень построен по функциональному принципу и включает разделы, отражающие основные направления деятельности организаций, свойственные им, как правило, независимо от уровня в системе управления, от вида деятельности и от форм собственности.
Данный документ является общим для всех организаций и применяется кредитными организациями ввиду того, что в настоящее время отсутствует нормативный документ, утвержденный архивным ведомством, определяющий сроки хранения документов, образующихся в деятельности кредитных организаций, так как в соответствии с Приказом Министерства культуры и массовых коммуникаций РФ от 17.08.2004 № 39 такой документ, как «Примерный перечень документов, образующихся в деятельности кредитных организаций, с указанием сроков хранения», был отменен, в связи с отказом в его государственной регистрации. На основании данного перечня в предыдущие годы составлялась номенклатура дел кредитных организаций.
В связи с этим при определении сроков хранения документов, образующихся в деятельности кредитных организаций, следует руководствоваться следующими документами: ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации», Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16.08.2003 № 03-33/пс «Об утверждении Положения о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ», Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения».
Из Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций с указанием сроков хранения, можно выделить следующие направления деятельности, которые осуществляются как организациями в общем, так и кредитными организациями, в частности, показывая возможную внутреннюю структуру деятельности кредитной организации. В такую структуру будут входить: организация системы управления (распорядительная деятельность); планирование (прогнозирование) деятельности; финансирование деятельности; учет и отчетность; экономические, научные, культурные связи; информационное обслуживание; трудовые отношения (трудоустройство, организация труда); кадровое обеспечение; материально-техническое обеспечение деятельности; административнохозяйственные вопросы; социально-бытовые вопросы; деятельность первичных профсоюзных организаций (объединений).
Несомненный интерес представляют также правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Правовую основу бухгалтерского учета в кредитных организациях составляет ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
В соответствии со ст. 1 ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах, среди которых особо стоит выделить такой объект, как «факт хозяйственной жизни». Согласно п. 8 ст. 3 данного закона факт хозяйственной жизни - это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.
Качественный анализ финансовых показателей для кредитных организаций, как правильно подчеркивает
С. С. Усман, в настоящее время является необходимостью, отклонение от которой может привести к нерациональному инвестированию и неэффективному использованию собственных средств [9, с. 53].
Учитывая главный постулат бухгалтерской (финансовой) отчетности, который заключается в том, что отчетность обязана включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Выбранный документальный учет всех хозяйственных операций позволит оценить специфику осуществляемой кредитной организацией деятельности. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Необходимо указать на то, что кредитная организация ведет бухгалтерских учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций, тем самым показывая на отражение в бухгалтерской документации не только деятельность по осуществлению банковских операций, но и операций кредитных организаций другого характера.
Необходимо учесть, что операции кредитных организаций отражаются не в соответствии с их
юридической формой, а в соответствии с их экономическим содержанием, что является неотъемлемым принципом бухгалтерского учета. Вне всякого сомнения, как отмечает Ю. В. Романюк, отсутствие специального законодательства, призванного детально отрегулировать различные аспекты банковских операций, может оказывать негативное влияние на финансовое положение кредитной организации [8, с. 26].
На основе анализа правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, можно выявить, по каким направления (счетам) осуществляется учет движения средств кредитной организации в ходе ее деятельности. Особенности обозначенной деятельности кредитной организации характеризуют ее финансово-хозяйственную сторону. Учетная политика кредитной организации обеспечивает формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности и финансовом положении кредитной организации.
Деятельность кредитной организации, а именно - учетная политика, отражает не только деятельность кредитной организации по осуществлению банковских операций и сделок, но также и другие операции с денежными средствами, выраженные в национальной или иностранной валюте либо в иной форме (ценные бумаги). Совокупность отражаемых в бухгалтерской отчетности операций можно назвать финансово -хозяйственными операциями кредитной организации, а точнее говоря, деятельность по осуществлению финансово-хозяйственных операций и сделок. Имея в виду весьма широкий комплекс операций и сделок, имеющих финансово-хозяйственную направленность, представляется возможным условно выделить из них как банковские операции и сделки, так и операции и сделки другого характера.
Итак, деятельность кредитной организации можно разделить на следующие виды:
1) структурно-организационная деятельность кредитной организации, не связанная с денежным обращением;
2) финансово-хозяйственная деятельность кредитной организации.
На основе данного деления предполагается возможным определить примерную структуру деятельности кредитной организации.
1. Структурно-организационная деятельность кредитной организации, в которую входят:
- организация системы управления кредитной организации;
- планирование деятельности кредитной организации;
- учет и отчетность кредитной организации;
- организация экономических, научных, культурных связей кредитной организации;
- информационное обслуживание кредитной организации;
- деятельность кредитной организации по поводу трудовых отношений;
- деятельность кредитной организации по кадровому обеспечению;
- материально-техническое обеспечение деятельности кредитной организации;
- деятельность кредитной организации по административно-хозяйственным вопросам;
- деятельность кредитной организации по социально-бытовым вопросам;
- деятельность объединений кредитных организаций;
2. Финансово-хозяйственная деятельность кредитной организации, в которую входят:
- деятельность кредитной организации по поводу формирования капитала кредитной организации и образованию различных фондов;
- деятельность кредитной организации по поводу движения денежных средств и драгоценных металлов, а также операций с ними;
- межбанковские операции кредитной организации, в которые входят межбанковские расчеты и межбанковские кредиты и депозиты;
- операции кредитной организации с клиентами, кроме межбанковских операций;
- операции кредитной организации с ценными бумагами;
- деятельность кредитной организации по поводу собственных средств и ее имущества;
- деятельность кредитной организации по учету финансовых результатов от всего спектра ее деятельности;
- операции кредитной организации по доверительному управлению;
- деятельность кредитной организации по учету ценностей, а также документов и поручений, не вошедших в баланс кредитной организации;
- сделки купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки;
- депозитарные операции кредитной организации.
Таким образом, деятельность кредитной организации - это деятельность, обусловленная не только осуществлением банковских операций, напрвленных на извлечение прибыли как основной цели, но и деятельность кредитной организации, направленная на поддержание функционирования своих стуктурных подразделений, организовывая внутренние процессы так, чтобы обеспечить выполнение кредитной организацией установленных Банком России лицензионных требований [10].
Во многом структура деятельности кредитной организации обусловлена необходимостью выполнения кредитной организацией лицензионных требований, направленных на обеспечение достижение целей лицензирования деятельности по осуществлению банковских операций.
Литература
1. Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 38. 19.09.2011.
2. Большой юридический словарь / Под. ред. Сухарева А. Я., Крутских В. Е. М: ИНФРА-М, 2000. 858 с.
3. Валютное право: курс лекций / Л. С. Комовкина, С. П. Стащенко, Б. Ц. Жалсанов. М.: МосУ МВД России, 2013. 103 с.
4. Тосунян Г. А., Викулин А. Ю., Экмалян A. M. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: Учебник / Под. общ. ред. Акд. Б. Н. Топорнина. М. 2002. 448 с.
5. Константинов А. В. Юридические признаки кредитных организаций // Закон и Право, 2007. № 7. С. 9293.
6. Константинов А. В. К вопросу о понятии банковской операции // Актуальные вопросы теории и практики совершенствования деятельности правоохранительных органов: Сборник научных статей адъюнктов, аспирантов, докторантов и соискателей. М.: МосУ МВД России, 2010. C. 406-411.
7. Константинов А. В. Некоторые аспекты понятия и сущности механизма административно-правового регулирования // Вестник науки и образования. 2015. № 10 (12). С. 84-87.
8. Романюк Ю. В. Банк на розничном кредитном рынке // Наука, образование и культура. 2015. № 1 (1). С. 22-27.
9. Усман С. С. Оценка кредитоспособности заемщиков банков // Economics. 2015. № 7 (8). С. 50-53.
10. Хайруллин С. Ю., Авраменко А. Ю. Модель стресс-тестирования корпоративного портфеля коммерческого банка // Наука, образование и культура. 2015. № 3 (3).
