CC BY
4
УДК 33
Мариненко А. Р. студент
факультет инновационного бизнеса и экономики научный руководитель: Харсеева А.В., к.филос.н.
доцент
кафедра бизнес процессов и экономической безопасности Академия маркетинга и социально-информационных технологий
(ИМСИТ) Россия, г. Краснодар ВЫЯВЛЕНИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ БАНКРОТСТВА ЭКОНОМИКО-КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИМИ СРЕДСТВАМИ Аннотация
С криминалистической точки зрения, как неправомерное снижение издержек производства, так и целенаправленный вывод денежных средств из прибыли в конечном итоге могут привести к процедуре банкротства хозяйствующего субъекта: в первом случае посредством осуществления контрольных функций со стороны государства, во втором - по инициативе самого предприятия. В данной статье подчеркивается важность выявления фактов преднамеренного банкротства в условиях снижения уровня инфляции, сокращения сумм расходов за счет фальсификации и снижения качества продукции и применения незаконных схем вывода прибыли с предприятия с помощью процедуры банкротства. Наличие данных фактов наносит серьезный ущерб интересам государства и нормальному деловому обороту. Ключевые слова
Банкротство, экономико-криминалистические средства, следы преступной деятельности в учетных данных, формы использования специальных экономических знаний, признаки криминального банкротства, анализ учетных данных.
Marinenko A.R.
Student of the faculty of innovative business and Economics Academy of
marketing and social information technologies (IMSIT) Russia, Krasnodar Scientific adviser: Harseeva A.V.
Kand.Filos.Sciences, associate Professor associate Professor of business processes and economic security Department Academy of marketing and socially-information technologies
(IMSIT) Russia, Krasnodar
IDENTIFICATION OF CRIMES IN THE SPHERE OF BANKRUPTCY BY ECONOMIC-CRIMINALISTIC MEAN
Annotation
From a forensic point of view, both an unlawful reduction of production costs and a targeted withdrawal of funds from profits may ultimately lead to the bankruptcy procedure of an economic entity: in the first case through the exercise of control functions by the state, in the second - on the initiative of the enterprise itself. This article emphasizes the importance of identifying the facts of deliberate bankruptcy in the face of lower inflation, reduced costs due to falsification and reduced product quality, and the use of illegal schemes to withdraw profits from an enterprise using a bankruptcy procedure. The presence of these facts causes serious damage to the interests of the state and normal business turnover.
Keywords
Bankruptcy, economic and forensic tools, traces of criminal activity in credentials, forms of using special economic knowledge, signs of criminal bankruptcy, analysis of credentials.
Все последние годы Правительство Российской Федерации и Центральный банк проводили работу по снижению уровня инфляции в стране. По данным Росстата, в сентябре 2017 г. инфляция в России составила в годовом исчислении 3% и продолжает снижаться. Министерство экономического развития также скорректировало прогнозный уровень инфляции на 2017 г. до 3,2%. В то же время было озвучено мнение о пагубном воздействии снижающихся показателей инфляционных процессов на развитие и эффективность деятельности коммерческих и других структур. Действительно, в современных экономических условиях в Российской Федерации такое мнение имеет право на существование. Речь, как представляется, идет о влиянии инфляционных показателей на эффективность деятельности хозяйствующих субъектов во взаимосвязи множества критериев оценки такой эффективности: рентабельности, конкурентоспособности, соответствия качества продукции, работ и услуг требованиям законодательства РФ и ЕАЭС (Евразийского экономического союза), социальной ответственности и т. д.
Существует мнение, что в условиях низкой инфляции, а иногда и дефляции, должны исчезнуть неэффективные компании, а остаться на рынке должны те, которые научатся снижать свои издержки за счет высокоэффективных организационно-технологических и управленческих решений. Хотя следует отметить, что из данного правила есть свои исключения, например, градообразующие предприятия в моногородах, несмотря на низкую эффективность отдельных из них по причине выполнения ими определенных социальных функции, а также наличия определенных социальных обязательств государства перед ними. В целом же указанное утверждение, безусловно, применимо к деятельности большинства коммерческих, государственных и муниципальных
предприятий [6].
Вместе с тем следует признать, что во многих структурах слишком велики издержки, прежде всего управленческие расходы, которые оказывают довольно большое влияние на себестоимость продукции, работ или услуг конкретных организаций (компаний, фирм и т. д.). Снижение издержек, повышение производительности, техническое перевооружение и модернизация призваны повысить конкурентоспособность, рентабельность и увеличить прибыльность. Однако в современной России очень часто происходит наоборот: увеличение штата непроизводственных рабочих увеличивает себестоимость, а издержки снижаются за счет противоправных действий, в том числе экономических, технологических, учетных и др. Следует отметить, что Правительство РФ осознает пагубность сложившейся ситуации, и именно поэтому в декабре 2016 г. была принята Стратегия по противодействию незаконному обороту промышленной продукции.
Совершая различного рода нарушения (фальсификация сырья, нарушения технологических процессов производства, подлоги в документальных данных), производители «снижают» свои издержки, фактически снижая качество своего продукта. При этом получаемая прибыль либо используется не по назначению, либо выводится. Меры, принимаемые для снижения издержек, носят половинчатый характер, фактического улучшения не наблюдается, качество и промышленной продукции, и выполняемых работ, и оказываемых услуг оставляет желать лучшего. С криминалистической точки зрения как неправомерное снижение издержек производства, так и целенаправленный вывод денежных средств из прибыли в конечном итоге могут привести к процедуре банкротства хозяйствующего субъекта: в первом случае посредством осуществления контрольных функций со стороны государства, во втором - по инициативе самого предприятия. В этом свете следует признать, что процесс выявления и доказывания криминального банкротства, как красноречиво свидетельствует существенный разрыв в статистических данных о соотношении поданных заявлений о банкротстве и регистрации зарегистрированных преступлений в этой сфере, многообразен и сложен [5]. При этом базовый вектор доказывания в большей степени ориентирован на использование различных форм применения специальных экономических знаний, таких как аудит, документальная ревизия, судебно-бухгалтерская и финансово-аналитическая экспертизы.
Направления реализации преступного замысла при криминальных банкротствах разнообразны, и только часть из них находит отражение в качестве следов преступной деятельности в данных бухгалтерского, оперативно-технического, налогового, статистического и управленческого учетов. При этом использование различных видов документальных исследований наиболее результативно, если учетные данные сохранились и пригодны для проведения исследования, обеспечен необходимый объем учетных записей для формулирования ответов на поставленные вопросы
перед экспертом (аудитором, ревизором, специалистом) и поставленные на разрешение вопросы относятся к компетенции специалиста [2]. В этом свете инициатор применения специальных экономических знаний, вне зависимости от способа криминального банкротства, должен обеспечить специалиста следующими источниками учетной информации: учредительными документами организации, учетной политикой предприятия, отчетностью организации (охватывающей исследуемый период времени ее работы), статистической отчетностью, договорами, контрактами и другими документами, отражающими хозяйственное взаимодействие с контрагентами, материалами инвентаризации имущества и обязательств, регистрами учета оборотных и внеоборотных активов, кредиторской и дебиторской задолженности, выписками по счетам (расчетным, депозитным, ссудным и др.), открытым за изучаемый период в кредитных организациях в валюте Российской Федерации и иностранной валюте [7].
Содержание анализа учетных данных для определения признаков криминального банкротства состоит из следующих этапов:
1. Изучение данных оперативно-технического учета, первичных бухгалтерских документов и регистров учета с целью определения состава и стоимости имущества, используемого организацией и находящегося за исследуемый период времени в правовом режиме собственности, аренды, лизинга, безвозмездного использования.
2. Изучение документов изменения стоимости имущества организации, стоящего на учете (акты переоценки стоимости имущества, акты уничтожения, акты порчи имущества, акты введения в эксплуатацию, учетные карточки на имущество).
3. Анализ сделок с имуществом за исследуемый период времени, которые привели к уменьшению валюты баланса (для продавца).
4. Анализ сделок с имуществом за исследуемый период времени, проводимый на основе учетных данных контрагентов.
5. Анализ сделок с имуществом за исследуемый период времени, проводимый на основе данных кредитных организаций участников сделки либо кассовых документов, подтверждающих цель, способ и факт совершенных расчетов. Одним из наиболее эффективных методов защиты интересов кредиторов и государства в данном случае является признание совершенных сделок недействительными и привлечение виновных лиц к ответственности в соответствии с законодательством РФ [4].
Правом оспаривания сделок компании-должника на стадии банкротства в соответствии со ст. 61.9 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обладают:
- внешний управляющий по своей инициативе или по решению кредиторов;
- конкурсный управляющий также по своей инициативе или по решению кредиторов;
- кредитор, если долг перед ним больше 10% от общей суммы долгов компании;
- уполномоченные государственные органы (ФНС), если долг перед ними больше 10% от общей суммы долгов фирмы [1].
Основной целью инициатора применения специальных экономических знаний в рамках анализа совершенных организацией сделок и обращения с исковым заявлением в суд является возврат имущества в конкурсную массу с целью взыскания налоговой задолженности. При достижении данной цели особое внимание должно быть уделено сделкам с участием аффилированных лиц, по внесению имущества в виде вклада в уставные капиталы других организаций, по неправомерному кредитованию [3].
В заключение хотелось подчеркнуть важность выявления фактов преднамеренного банкротства в условиях снижения уровня инфляции, сокращения сумм расходов за счет фальсификации и снижения качества продукции и применения незаконных схем вывода прибыли с предприятия с помощью процедуры банкротства. Наличие данных фактов наносит серьезный ущерб интересам государства и нормальному деловому обороту.
Использованные источники:
1. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
2. Журавлев С.Ю., Котельников П.А. К вопросу о понятии и содержании экономико-криминальных несоответствий как комплексных следов преступной деятельности экономической направленности // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2013. № 4-2. С. 209-216.
3. Леонов А.И., Соловьев О.Д. Использование экономической информации при выявлении преднамеренных банкротств // Юридическая наука и практика: вестник Нижегородской академии МВД России. 2015. № 4 (32). С. 134-138.
4. Матушкина Н.В. Криминалистическая модель преступной деятельности по совершению экономических преступлений // Вестник Удмуртского университета. Серия: Экономика и право. 2010. № 1. С. 55-60.
5. Соловьев О.Д. Применение специальных познаний при выявлении признаков контрафактной алкогольной продукции // Юридическая наука и практика: вестник Нижегородской академии МВД России. 2015. № 2 (30). С. 100-104.
6. Прокофьева Т.В. Особенности функционирования современных организованных преступных формирований экономической направленности // Вестник МГЛУ. 2014. № 15 (701). URL: http://cyberlenmka.ra/artide/n/ osobennosti-funktsiomrovamya-sovremennyh-orgamzovannyh-prestupnyh-formirovaniy-ekonomicheskoy-napravlennosti
7.Харсеева А.В. Предупреждение банкротств в системе банковских услуг // Приоритеты современного экономического развития. Материалы научной конференции: в 3-х частях. Часть 2. Краснодар, 2001. С. 297-298.
8. Харсеева А.В. Экономико-правовой институт несостоятельности
(банкротства) // Экономика России: новые вызовы и альтернативы развития: Библиотека журнала «Наука Кубани», вып. 6. 2001.
7. Швейцер С.В. Правоохранительная деятельность по обеспечению экономической безопасности страны // Инновационная наука. 2016. № 3-1 (15). С. 263-265. 10. Belousova S.V. Economic crimes: trends and ways to overcome them (with the Irkutsk Oblast as an example) // Problems of economic transition. 2016. Vol. 58. No. 7-9. URL: https://www.tandfonline.com
УДК 33
Мариненко А. Р. студент
факультет инновационного бизнеса и экономики научный руководитель: Мадатова О.В., к.э.н.
доцент
кафедра бизнес процессов и экономической безопасности Академия маркетинга и социально-информационных технологий
(ИМСИТ) Россия, г. Краснодар УПРАВЛЕНИЕ ЛИКВИДНОСТЬЮ БАНКА: ШАГИ И ПРИНЦИПЫ
Аннотация
В данной статье рассматривается теоретические основы управления ликвидностью. Для того, чтобы обеспечить финансовую устойчивость коммерческие банки должны поддерживать ликвидность на достаточном уровне, для этого им нужно руководствоваться специальными правилами и принципами ликвидности.
Ключевые слова
Финансовые обязательства, активы, пассивы, дефицит ликвидности, нормативы ликвидности.
Marinenko A.R.
Student of the faculty of innovative business and Economics Academy of
marketing and social information technologies (IMSIT) Russia, Krasnodar Scientific adviser: Madatova O.V.
Kand.Econ.Sciences, associate Professor associate Professor of business processes and economic security
Department Academy of marketing and socially-information technologies
(IMSIT) Russia, Krasnodar BANK LIQUIDITY MANAGEMENT: STEPS AND PRINCIPLES
Annotation
This article discusses the theoretical foundations of liquidity management. In order to ensure financial stability, commercial banks must maintain liquidity at
