CC BY
16
Использование судебно-экономических экспертиз при расследовании преднамеренных банкротств
Хачидогов Р.А.
3.18. Использование судебно-экономических экспертиз при расследовании преднамеренных банкротств
© Хачидогов Руслан Асланович
Северо-Кавказский институт повышения квалификации (филиал) Краснодарского университета МВД России, г.Нальчик, КБР, Россия [email protected]
Аннотация
Экономические преступления представляют особую угрозу для развития российского государства, так как объем негативных последствий, который наступает в результате их совершения, существенно влияет на стабильность экономики и ее дальнейшее развитие. Среди наиболее распространенных в настоящее время экономических преступлений следует выделить преднамеренное банкротство, целью которого является использование законодательно установленной процедуры в преступных целях посредством банкротства при отсутствии для этого процесса оснований. Учитывая серьезный урон, который способно нанести преднамеренное банкротство, одним из приоритетных направлений деятельности правоохранительных органов в настоящее время является эффективное расследование указанных преступлений. В данном контексте особое значение приобретают экспертизы, проводимые в процессе расследования. Целью написания исследовательской работы является анализ процесса использования судебно-экономических экспертиз при расследовании преднамеренных банкротств. Автор приходит к выводу о том, что судебная экспертиза занимает особое место в системе доказывания по делам о преднамеренных банкротствах так как является основным источником доказательственной информации. Акцентируется внимание на значительном количестве времени, которое требуется для проведения судебно-экономических экспертиз, в связи с чем ее назначение следователем должно происходить в кратчайшие сроки, а именно - непосредственно с момента появления необходимых объектом исследования, что позволит достичь цели наиболее качественного уголовного преследования и обеспечит соблюдение уголовно-процессуальных сроков. Отмечается, что посредством указанных экспертиз по факту совершения преднамеренного банкротства может быть произведена проверка на соответствие бухгалтерской документации фактическому состоянию организации, проверка оценки организации и движения основных средств.
Ключевые слова: экономические преступления, преднамеренное банкротство, судебно-экономическая экспертиза, расследование преднамеренного банкротства, уголовный процесс.
Для цитирования: Хачидогов Р.А. Использование судебно-экономических экспертиз при расследовании преднамеренных банкротств // Пробелы в российском законодательстве. 2020. Т. XIII. №4. С. 277-280.
Use of judicial and economic examinations in the investigation of intentional bankruptcy
© Khachidogov Ruslan Aslanovich
North Caucasus Institute for Advanced Studies (branch)
of the Krasnodar University of the Ministry of Internal Affairs of Russia, Nalchik, Russia [email protected]
Abstract
Economic crimes pose a particular threat to the development of the Russian state. Among the most common economic crimes, intentional bankruptcy should be highlighted. Given the serious damage that deliberate bankruptcy can cause, one of the priority areas of law enforcement activity at present is an effective investigation of these crimes.
The purpose of writing a research paper is to analyze the process of using forensic examinations in the investigation of intentional bankruptcies. The article states that through these examinations on the fact of deliberate bankruptcy, a check can be made on the compliance of accounting documents with the actual state of the organization, a check on the organization's assessment and the movement of fixed assets.
Keywords: economic crimes, deliberate bankruptcy, forensic economic examination, investigation of intentional bankruptcy, criminal procedure.
For citation: Khachidogov R.A. Use of judicial and economic examinations in the investigation of intentional bankruptcy // Gaps in Russian legislation. 2020. Vol. XIII. №4. Pp. 277-280. (in Russ.).
Введение
Для раскрытия и расследования преднамеренных банкротств огромное значение представляет своевременное и точное определение наличия признаков преднамеренного банкротства, посредством назначения и производства судебно-экономических и судебно-бухгалтерских экспертиз. Помимо этого, при расследо-
вании дел о преднамеренных банкротствах возникает необходимость в производстве и иных экспертных исследований, в том числе: товароведческих, судебно-технических и почерковедческих.
Следователю весьма сложно установить обстоятельства совершения преднамеренного банкротства, поскольку он не обладает необходимым объемом специальных познаний. При этом недопустимо ставить
ISSN 2072-3164 (print) Том XIII №4 2020 Пробелы в российском законодательстве 277
ISSN 2310-7049 (online)
перед экспертом правовые вопросы, которые должны решаться следователем самостоятельно, теоретические вопросы, которые также могут разрешаться при помощи анализа законодательства [2, с. 249].
Уголовно-процессуальные основы проведения судебно-экономических экспертиз при расследовании преднамеренных банкротств
Первоначально, проанализировав материалы уголовного дела, следователь должен определиться с объемом материалов, которые необходимо предоставить эксперту. Главное место среди них, как правило, занимают те документы, которые напрямую связаны с предметом предполагаемого исследования. Важно понимать, что такие процессуальные документы, как протоколы обысков, выемок, допросов, упрощают эксперту задачу по определению методики исследования и даче объективного заключения, в связи с чем, их предоставление на экспертизу является крайне необходимым.
Отметим, что следователь может обращаться к эксперту за необходимой информацией гораздо раньше нежели произойдет процесс передачи материалов дела о преднамеренном банкротстве. Например, следователь может использовать устные консультации эксперта для установления возникающих при производстве исследования трудностей, недостаточностей сведений и их восполнения посредством проведения следственных действий [6, с. 378]. Следователь имеет право при необходимости дополнять объем исследуемой информации по соответствующему поручению эксперта. При этом, в процессе следственных действий, непосредственно направленных на выявление информации, необходимой эксперту, разумно обеспечивать участие эксперта в указанном следственном действии, поскольку он может оказать содействие в выявлении значимых для дела сведений.
Говоря о качестве доказательственной информации, следует отметить, что наиболее результативными являются те экспертные заключения, объекты для проведения которых были собраны органом предварительного расследования при участии специалиста [8, с. 111]. Компетенция эксперта ограничена вопросами, требующими специальных технических познаний. Если сведениям, отраженным в заключении эксперта, противопоставлены иные доказательства, либо если экспертное заключение вызывает сомнения, следует прибегнуть к назначению повторных, дополнительных, комплексных, комиссионных экспертиз.
Эксперты и специалисты, которые привлекаются к участию в следственных действиях, в рамках судебно-экономических экспертиз, применяют специальные познания в области финансового, налогового и бухгалтерского учета, экономики и управления производством, налогов и налогообложения, финансов и кредита, обращения и учета ценных бумаг, банковского дела, оценки недвижимости и производства. Преднамеренное банкротство становится следствием манипуляций органов управления должника с операциями в финансово-хозяйственной деятельности организации-банкрота, посредством заключения и (или) исполнения экономически нецелесообразных сделок, создания и (или) увеличения неплатежеспособности предприятия-должника, умышленного выведения активов должника,
а также подлога и фальсификации данных бухгалтерской отчетности, в связи с чем, необходимо применять методы и средства судебно-бухгалтерской экспертизы [7, с. 96]. Совершение преднамеренного банкротства всегда оставляют свои следы в бухгалтерской отчетности должника, в связи с чем, распространено назначение судебно-бухгалтерских экспертиз, которые направлены на выявление специальных манипуляций с операциями бухгалтерского учета.
Для проведения указанного вида экспертизы значение имеют следующие документы: бухгалтерский баланс организации, главная книга, первичные бухгалтерские документы, изъятие которых целесообразно в кратчайшие сроки, так как они имеют решающее значение для определения дальнейших следственных действий и планирования расследования в целом.
На практике следователи для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы часто направляют эксперту все материалы уголовного дела, а указанные выше объекты в них отсутствуют [9, с. 109]. Однако, реальной потребности в таком количестве документов в рамках проведения анализируемой экспертизы не существует, так как интерес для эксперта представляют только документы, имеющие отношение к предмету экспертизы. Для верного установления перечня необходимых документов и цели исследования, необходимо изучить документооборот организации и прибегнуть к помощи специалиста при осмотре документов учета.
Актуальные вопросы проведения судебно-экономических экспертиз при расследовании преднамеренного банкротства
Практически во всех организациях для ведения бухгалтерского учета и отчетности используются такие компьютерные программы, как: «1С:Бухгалтерия», «Контур.Бухгалтерия», «БЭСТ», «Бухсофт», «Склад» и др. Поскольку в настоящее время основную массу расчетных и иных финансово-экономических операций большинство организаций осуществляют посредством информационных технологий, производство по уголовным делам о преднамеренном банкротстве также не представляется возможным без привлечения специальных знаний в сфере информационных технологий [3, с. 149]. В связи с вышеизложенным, эксперт-бухгалтер для проведения экспертиз также вынужден использовать компьютерные ресурсы, а в отдельных случаях и прибегать к помощи специалистов по информационным технологиям, посредством привлечения их к производству судебно-экономической или су-дебно-бухгалтерской экспертиз.
Информационные технологии способствуют выявлению целенаправленного искажения данных бухгалтерского учета, а также установлению негативных экономических последствий, возникших из-за этого, и позволяют определить их влияние на финансовую деятельность организации. При производстве следственных действий по факту совершения преднамеренного банкротства может быть также назначена и финансово-экономическая экспертиза, которая призвана выявить нарушения в области финансов [1, с. 127].
Важно отметить, что в процессе преднамеренного банкротства искажение финансово-экономических сведений может происходить на всех без исключения стадиях бухгалтерского учета. Данным махинациям
278 Gaps in Russian legislation
Vol XIII №4 2020
ISSN 2072-3164 (print) ISSN 2310-7049 (online)
Использование судебно-экономических экспертиз при расследовании преднамеренных банкротств
Хачидогов Р.А.
также свойственна их согласованность, которой придерживаются преступники с целью восполнения взаимосвязанных и взаимозависимых показателей. В данном контексте важное значение приобретает проведение судебно-технического экспертного исследования документации с целью выявления подделок в соответствующих учетных данных для определения реальной картины банкротства [5, с. 78]. Для совершения указанных действий к расследованию привлекается эксперт-почерковед.
При проведении судебно-почерковедческой экспертизы эксперту предоставляются тексты документов, краткие записи, фрагменты текста, цифровые записи и подписи. По нашему мнению, целесообразно назначать почерковедческую экспертизу комплексно с экспертизой технического исследования документов. Эксперт, который занимается исследованием технического состояния документов, выявляет случаи частичной фальсификации документов, посредством их подчистки, дописки или травления, способ и давность изготовления документа. При условии обнаружения в ходе выемки или обыска документов, печатей и штампов их техническое исследование позволяет получить доказательства их использования обвиняемым для совершения экономически нецелесообразных сделок, а также фальсификации документов, например, имитирующих обеспеченность сделки гарантиями, документов по расходу наличных денежных средств [4, с. 213].
Зачастую доказательством по факту преднамеренного банкротства являются сведения о заключении и исполнении сделок, суммарная величина которых превышает балансовую стоимость активов предприятия, что влечет за собой невозможность осуществления дальнейшей хозяйственно-экономической деятельности. Указанные сведения могут быть получены только посредством производства судебно-экономической экспертизы.
Также при расследовании преднамеренных банкротств целесообразно производство судебно-товароведческих экспертиз для целей получения информации об объеме выполненных работ, оказанных услуг либо об их отсутствии, а также об их соответствии условиям заключенного договора, качестве товара (работ, услуг), их соответствии нормативным данным, а также в целях установления рыночной стоимости работ или имущества [10, с. 134].
Выводы
При расследовании преднамеренных банкротств следователь сталкивается с проблемой оценки экспертного заключения в качестве доказательства по делу: им отдается предпочтение по сравнению с иными доказательствами по делу, в связи с чем, они не подвергаются критической и независимой оценке. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что на практике выводы следователя основаны на предположительных выводах экспертов. Таким образом,
Список литературы:
1. Белякова Е.Г. Актуальные проблемы судебной финансово-экономической экспертизы по делам о преднамеренном банкротстве юридических лиц // Актуальные проблемы российского права. 2019. № 9 (106). С. 123-129.
2. Канатов Е.С. Некоторые проблемы проверки сообщения о преступлениях в сфере экономической деятельности // Пробелы в российском законодательстве. 2018. № 6. С. 249-253.
значение экспертного заключения не следует преувеличивать по сравнению с другими доказательствами по делу; его, также как и любое другое доказательство, следует подвергать критической оценке.
Анализ уголовных дел анализируемой категории свидетельствует о том, в процессе расследования преднамеренных банкротств основной формой использования специальных знаний является привлечение специалистов, которые активно участвуют в следственных действиях. Крайне редко привлечение таких специалистов осуществляется в целях составления заключений. Среди непроцессуальных форм весьма распространенным при расследовании преднамеренных банкротств является назначение ревизий и документальных проверок, а также популярными являются процессы инвентаризации и предварительные исследования. В смешанной форме специальные знания используются до и после возбуждения уголовного дела о преднамеренном банкротстве в виде консультаций и судебных экспертиз. Консультации у специалистов способствует определению особенностей познавательного процесса, оперативному принятию поисково-познавательных, процессуальных и тактических решений. Несомненно, задачи, которые ставятся перед экспертом, должны быть направлена на разрешение следственных вопросов, поскольку экспертиза проводится для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию, однако на практике эксперт или специалист способен установить лишь отдельные из них. При этом важно понимать, что лица, которые обладают необходимым объемом познаний в области бухгалтерского учета, экономики, оценки, документо-ведения, не компетентны в области правовой квалификации преступления или установления вины подозреваемого. Несомненно, установление наличия состава преднамеренного банкротства и расследование этого преступления - сугубо юридический вопрос, однако, при его решении практически невозможно обойтись без привлечения специальных знаний при подготовке и производстве процессуальных и следственных действий.
Заключение
Судебная экспертиза занимает особое место в системе доказывания по делам о преднамеренных банкротствах, в связи с тем, что ее результаты, как правило, содержат основную доказательственную информацию, подтверждающую доводы обвинения, и, следовательно, именно результаты судебной экспертизы играют определяющую роль в исходе уголовных дел по фактам преднамеренных банкротств. С целью наиболее качественного уголовного преследования и во избежание затягивания следственных мероприятий целесообразно назначение экспертизы как можно раньше (при наличии необходимых объектов исследования), поскольку ее производство требует значительного количества времени.
References:
1. Belyakova E.G. Actual problems of judicial financial and economic expertise in cases of deliberate bankruptcy of legal entities // Actual problems of Russian law. 2019.No 9 (106). S. 123-129.
2. Kanatov E.S. Some problems of verifying reports of crimes in the field of economic activity // Gaps in Russian legislation. 2018.No 6.P. 249-253.
ISSN 2072-3164 (print) Том XIII №4 2020 Пробелы в российском законодательстве 279
ISSN 2310-7049 (online)
3. Мородумов Р.Н., Марков С.Е. Проведение экономической экспертизы при расследовании преднамеренных банкротств // Личность, право, государство. 2017. № 4. С. 140-151.
4. Прорвич В.А., Семенова Е.А. Матричный подход к формированию частных экспертных методик для получения доказательств при расследовании криминальных банкротств // Проблемы экономики и юридической практики. 2019. № 1. С. 212-215.
5. Прорвич В.А., Семенова Е.А., Кузьмина М.Ю., Михайлова А.В. Особенности формирования алгоритмов судебно-экономической экспертизы для определения справедливой и ликвидационной стоимости закладной в случаях обращения на неё взыскания // Проблемы экономики и юридической практики. 2019. № 2. С. 76-79.
6. Расторопов С.В., Прорвич В.А. Роль судебно-экономической экспертизы в уголовно-правовой защите конституционных прав граждан, организаций и государства // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2016. № 6. С. 377-380.
7. Савицкий А.А. Актуальные проблемы назначения и производства судебных финансово-аналитических экспертиз // Вестник университета имени О.Е. Кутафи-на (МГЮА). 2018. № 7 (47). С. 94-102.
8. Савицкий А.А. К вопросу об объектах исследования судебной экономической экспертизы // Вестник университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2019. № 5 (57). С. 105-114.
9. Синельникова Е.Ю. К вопросу о криминалистической характеристике криминального банкротства по уголовным делам // Проблемы экономики и юридической практики. 2018. № 6. С. 107-109.
10. Тен А.Н. Определение момента окончания неправомерных действий при банкротстве и преднамеренных банкротств // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2016. № 5. С. 133-137.
СВЕДЕНИЯ ОБ АВТОРЕ
Хачидогов Руслан Асланович, капитан полиции, старший преподаватель кафедры огневой подготовки Северо-Кавказского института повышения квалификации (филиал) Краснодарского университета МВД, г. Нальчик, Россия. E-mail: [email protected]
3. Morodumov RN, Markov S.E. Conducting an economic examination in the investigation of intentional bankruptcies // Personality, Law, State. 2017. No. 4. P. 140-151.
4. Prorvich V.A., Semenova E.A. A matrix approach to the formation of private expert techniques for obtaining evidence in the investigation of criminal bankruptcies // Problems of Economics and Legal Practice. 2019.No 1. S. 212-215.
5. Prorvich V.A., Semenova E.A., Kuzmina M.Yu., Mi-khailova A.V. Features of the formation of algorithms for forensic economic examination to determine the fair and liquidation value of a mortgage in cases of foreclosure on it // Problems of Economics and Legal Practice. 2019.No 2.P. 76-79.
6. Rastoropov S.V., Prorvich V.A. The role of forensic examination in the criminal defense of the constitutional rights of citizens, organizations and the state // Business in Law. Journal of Economics and Law. 2016. No. 6. S. 377380.
7. Savitsky A.A. Actual problems of the appointment and production of judicial financial and analytical examinations // Bulletin of the University named after O.E. Kutafina (Moscow State Law Academy). 2018.No 7 (47). S. 94-102.
8. Savitsky A.A. To the question of objects of study of forensic economic examination // Bulletin of the University named after O.E. Kutafina (Moscow State Law Academy). 2019.No 5 (57). S. 105-114.
9. Sinelnikova E.Yu. To the question of the forensic characteristics of criminal bankruptcy in criminal matters // Problems of Economics and Legal Practice. 2018. No. 6. S. 107-109.
10. Ten A.N. Determining the end of illegal actions in bankruptcy and deliberate bankruptcies // Business in Law. Journal of Economics and Law. 2016. No. 5. P. 133137.
- 87,35%
ABOUT THE AUTHOR
Khachidogov Ruslan Aslanovich, police captain, Senior Lecturer, Department of Fire Training, North Caucasus Institute for Advanced Studies (branch), Krasnodar University of the Ministry of Internal Affairs, Nalchik, Russia. E-mail: [email protected]
Статья прошла проверку системой «Антиплагиат»; оригинальность текста
280 Gaps in Russian legislation
Vol XIII №4 2020
ISSN 2072-3164 (print) ISSN 2310-7049 (online)
