CC BY
156
УДК 658.14/17:330.1/3
ВЫЯВЛЕНИЕ И ОЦЕНКА ВНУТРЕННИХ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
Шухман Мария Эриксоновна,
канд.эк.наук, доцент, доцент кафедры контроля и АХД ГО ВПО «Донецкий национальный университет экономики и торговли
имени Михаила Туган-Барановского», г.Донецк E-mail: mashashuhman 77@rambler. ru
Пальцун Ирина Николаевна,
канд.эк.наук, доцент, доцент кафедры контроля и АХД ГО ВПО «Донецкий национальный университет экономики и торговли
имени Михаила Туган-Барановского», г.Донецк
E-mail: irene714@yandex.ru
IDENTIFICATION AND EVALUATION OF INTERNAL FACTORS AFFECTING THE FINANCIAL SUSTAINABILITY OF THE ENTERPRISE
Maria Shukhman,
Associate Professor of the Control and Analysis of economic activities Department, State Organization of Higher Professional Education «Donetsk National University of Economics and Trade named after Mykhaylo Tugan-Baranovsky», Donetsk
Irina Paltsun,
Associate Professor of the Control and Analysis of economic activities Department, State Organization of Higher Professional Education «Donetsk National University of Economics and Trade named after Mykhaylo Tugan-Baranovsky», Donetsk
АННОТАЦИЯ
Раскрыта сущность внутренней и внешней среды предприятия, а также факторов, влияющих на финансовую устойчивость. Представленная классификация внутренних факторов, являющаяся универсальной для всех предприятий, позволяет учесть место каждого фактора в общей их совокупности. Кроме этого предложена методика анализа исследуемых внутренних факторов, апробированная на примере кадровых ресурсов предприятия, позволяющая выявить возможные ошибки органов управления, связанных с применяемыми способами организации работы персонала предприятия.
ABSTRACT
The essence of the internal and external environment of the enterprise, as well as factors affecting financial stability, is disclosed. The presented classification of internal factors, which is universal for all enterprises, allows to take into account the place of each factor in their total aggregate. In addition, a methodology for analyzing the internal factors investigated, tested using the example of human resources of the enterprise, which allows to identify possible errors of management bodies associated with the methods used to organize the work of the personnel of the enterprise.
Ключевые слова: финансовая устойчивость, внутренняя среда, внешняя среда, внутренние факторы, кадровые ресурсы, анализ, оценка, влияние факторов, предприятие.
Keywords: financial stability, internal environment, external environment, internal factors, human resources, analysis, evaluation, influence of factors, enterprise.
В настоящее время основой выживания предприятия является финансовая
устойчивость, представляющая собой системную способность и ситуативную возможность реагировать на возможные изменения факторов внешней и внутренней среды. Будучи тесно взаимосвязанными, эти факторы нередко разнона-правлено влияют на результаты жизнедеятельности предприятия: одни - положительно, другие - отрицательно. Внешние факторы являются экзогенными -независимыми от предприятия, а внутренние наоборот - проявляются в зависимости от деятельности самого предприятия - эндогенными. Поэтому предприятию необходимо детально изучать, выявлять и оценивать факторы внутренней среды, являющиеся основным источником жизнеспособности. Это обуславливает актуальность исследуемой темы.
В мировой и отечественной практике анализ данной темы проводили такие ученые как, Л. П. Кураков, А.Н. Азрилиян, Т.У. Турманидзе, Т.Н. Батова, А.Д. Шеремет, И.А. Жулега, О.В. Ефимова [8, 9, 10, 11, 12] и др. Однако вопросы, связанные с исследованием влияния внутренних факторов на финансовую устойчивость предприятий, остаются открытыми и спорными. Поэтому цель данной статьи является выявление и оценка внутренних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятий.
Степень устойчивости предприятия будет определяться уровнем знаний о возможностях, открывающихся во внешней среде, угрозах, таящихся в ней, и
способностью воплотить эти возможности и противостоять угрозам с помощью потенциала предприятия, т.е. готовностью ее внутренней среды.
Внешняя среда тесно граничит с внутренней, влияя на последнюю. Учитываю тему исследования является целесообразным рассмотреть их значение в некоторых источниках экономической литературы (табл.1.).
Как отмечает Элвар Элбинг: «Внешнее окружение организации все больше становится источником проблем для современных руководителей. По сути дела, руководители самых важных для общества организаций - деловых, образовательных, государственных - под влиянием недавних событий в мире были вынуждены сосредоточить внимание на быстро изменяющейся среде и ее
Таблица 1
Раскрытие терминов «внутренняя среда» и «внешняя среда»
в некоторых источниках экономической литературы
Источник Внутренняя среда Внешняя среда
А.М. Виноградская [1] Механизм жизнеспособности предприятия, который обеспечивает его самовыражение Структурно-простанственное окружение, которое представляет совокупность факторов прямого и косвенного влияния на функционирование предприятия
В.В. Ковалев [2] Совокупность агентов, действующих внутри предприятия, и их отношений, возникающих в процессе финансово -хозяйственной деятельности Всегда есть определенная рыночная среда, в которой предприятие действует. Такую среду называют внешней по отношению к предприятию участники экономической деятельности
В.А. Кредисов [3] Включает те условия производства и реализации продукции (услуг), которые подвергаются регулированию со стороны предприятия в процессе внутрифирменного планирования и управления Общесивенно-экономические условия и факторы окружающей среды, которые влияют на функционирование предприятия (фирмы) и требуют его соответствующего реагирования.
воздействиях на внутреннее строение организации» [4].
Подтверждение приведенным словам найдем в работе В.В. Ковалева: «Так по оценкам за 1996 год 2/3 банкротств в западных странах обусловлены внутренними причинами и только 1/3 - внешними. В современной России ситу-
ация обратная - 2/3 - финансовых трудностей предприятий обусловлены международными и общенациональными факторами риска» [2, с.383].
Согласно эволюции Ч.Дарвина переложив ее для предприятий можно сказать, что последние вынуждены приспосабливаться к изменениям в своей среде, чтобы выжить и сохранить устойчивое положение.
Уильям Эдвардс Деминга пропагандировал новую парадигму управления, в качестве основных ввел новые факторы внутренней среды фирмы: понимание системы; знания по теории вариабельности; теория познания; психология. У. Деминг определил эту систему как своего рода увеличительное стекло и карту, которые позволяют понять и улучшить работу предприятия [5].
Наряду с У. Демингом наиболее последовательно практические рекомендации для менеджеров разрабатывал Элияху Голдрат: «Любая фирма представляет из себя сложную систему, имеющую целью получение прибыли сейчас и в будущем» [6]. Основная метафора Голдрата - представление предприятия как цепи из отдельных звеньев - его отделов (функций). Прочность каждой цепи определяет и устойчивость всего предприятие. Поэтому нужно выявить и направить ресурсы на укрепление слабого звена, а не распылять усилия по всем подразделениям предприятия.
Таким образом, среда интересна не сама по себе, важно исследовать негативные факторы, влияющие на деятельность предприятия или оказывать содействие появлению возможностей получению положительного результата хозяйственной деятельности
Понятие «фактор» - одно их основных в любом экономическом исследовании. Исходя из содержания данного термина, фактор (лат. Factor - тот, что делает, обуславливает) - движущая сила любого процесса (явления), определяющая его характер или характерные признаки. В экономических исследованиях под фактором следует понимать условия, которые являются необходимыми и определяющими для данного процесса (явления), а также причины, которые
непосредственно обуславливают его возникновение или полученный результат
[7].
Решающими факторами для предприятия при управлении финансовой устойчивостью предприятия являются внутренние факторы, так как они напрямую зависят от деятельности предприятия и мер, применяемых на предприятии с целью управления ими.
Среди внутренних факторов, влияющие на результат и стратегию предприятия, авторы чаще всего выделают производственно- технологические, финансовые факторы, кадры, маркетинг и менеджмент. В табл. 2 приведена матрица классификаций внутренних факторов, представленная различными учеными.
Таблица 2
Матрица классификаций внутренних факторов
Ученые Внутренние факторы Т.У.Турманидзе [8] Т.Н. Батова [9] А Д. Шеремет [10] И.А. Жулега [11] О.В. Ефимова [12]
Производственные + +
Кадры + + +
Стадия жизненного цикла предприятия + +
Уровень конкурентоспособности + +
Отраслевая принадлежность +
Имидж предприятия +
Качество и объем продукции
Собственный капитал + +
Заемный капитал +
Уровень задолженности +
Собственные оборотные активы + +
Исследуя мнения различных учёных (табл.2), приходим к выводу, что общепринятого перечня внутренних факторов, влияющие на финансовую
устойчивость предприятия, не существует, часто встречающийся фактор - кадры, реже всего - имидж предприятия.
По данным российского Института непрерывности бизнеса, к сферам, наиболее предрасположенным к отрицательному влиянию факторов и таких, что нуждаются в первоочередной защите, относятся сотрудники и информация. Исследования 2012 года показали, что 26 %компаний пострадало от увольнения лиц, которые занимали ключевые должности, 24% - от проблем с 1Т- системами, 17% - от негативного общественного мнения в результате неспособности персонала поддержать непрерывность бизнеса, 16% - от потери ключевых навыков.
Нами на основании проанализированной матрицы была предложена следующая классификация анализируемых факторов, являющаяся универсальной для любого предприятии, представленная на рис. 1:
Рис. 1 - Классификация внутренних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятия
Рассмотрим более подробно каждый внутренний факторов, влияющий на финансовую устойчивость предприятия. Итак, в качестве значимых внутренних факторов стоит выделить: финансовые и кадровые ресурсы предприятия. Данные факторы взаимосвязаны между собой, так как взаимодействуют друг с другом, в случае изменения одного и изменяются другие. Наличие у предприятия достаточного количества собственных средств, дает возможность уверенно чувствовать себя в конкурентной среде. При этом стоит учесть то, чтобы больший процент прибыли направлялся на расширение производственной деятельности. Огромное значение на финансовую устойчивость предприятия оказывает заёмный капитал. Это свидетельствует, что благодаря заемным финансовым ресурсам предприятие повышает свои финансовые возможности, но не стоит забывать про параллельно возникающий риск финансовых потерь [13].
Относительно кадровых факторов, к ним относятся: квалификация и мотивация работников, а также текучесть кадров. Необходимо отметить, что чем ниже текучесть и выше квалификация работников, тем устойчивее и стабильнее предприятие. Из опыта видно, что значительная часть неуспеха предприятия может быть связана именно с некомпетентностью, неопытностью или не квалификацией управляющего персонала, с их неумением учитывать изменение внутренней среды.
К не полностью управляемым стоит отнести рыночные факторы, а именно конкурентоспособность предприятия на рынке, так как ежедневно появляются новые предприятия, которые в последствии могут снизить уровень конкурентоспособности данного субъекта хозяйствования.
Успех или неудача предпринимательской деятельности во многом зависят от выбора структуры и состава выпускаемой продукции и оказываемых услуг, то есть производственных факторов. При этом важным является решение о том, какую продукцию производить, а также определить, как производить, т.е. по какой технологии и модели организации и управления действовать.
Таким образом, исходя из исследований, можно сказать, что внутренние факторы, имеющие прямое влияние на финансовую устойчивость предприятий, дают возможность регулировать деятельность предприятия. Следует отметить, что финансовой устойчивости предприятия достичь не легко, так как это происходит благодаря целенаправленным управлением всей совокупности факторов, которые являются руководящими к принятию решений по поводу управленческих задач предприятий.
Следует отметить, что внутренние факторы тесно взаимосвязаны друг с другом, но их влияние на уровень финансовой устойчивости предприятия может быть разным, то есть одни влияют отрицательно, а другие - положительно. Однако положительное влияние определенного фактора может быть полностью ликвидировано или частично снижено отрицательным влиянием другого, более весомого фактора.
Поэтому своевременное выявление и проведение анализа внутренних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятия, является актуальным для предприятия, способствует его конкурентоспособности на рынке, платежеспособность и его независимость.
В ходе анализа были выявлены поэтапные действия и мероприятия, направленные на стабилизацию и повышение уровня финансовой устойчивости предприятия (рис. 2).
1 этап. Анализ факторов, влияющих на финансовую устойчивость (•-
2 этап. Диагностика влияния факторов на финансовую устойчивость
3 этап. Оценка стратегической финансовой позиции предприятия с учетом внутренних факторов
4 этап. Контроль внутренних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятий
Рис. 2 - Этапы анализа внутренних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятия
Итак, в качестве 1 этапа, мы выделили, анализ факторов, влияющих на финансовую устойчивость, что означает степень влияния каждого из вышеприведенных нами факторов, в качестве примера нами будет исследован такой фактор, как кадровые ресурсы.
2 этап - это диагностика влияния факторов, направленная на выявление признаков, свидетельствующих об ухудшении устойчивости на предприятии.
В качестве примера предлагаем использовать аналитические показатели оценки уровня реализации социальной политики предприятия, касающиеся на прямую кадровые ресурсы (табл. 3).
Таблица 3
Аналитические показатели оценки уровня реализации социальной политики предприятия [составлено на основании 14]_
Направления реализации социальной политики Показатели
1 2
Сфера производства
Оплата труда Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работника (тыс.руб.)
Отношение суммарной задолженности по заработной плате к годовому фонду оплаты труда (%)
Отношение среднемесячной номинальной начисленной заработной платы 10% наиболее высокооплачиваемых работников к аналогичному показателю 10% наименее оплачиваемых работников (кол. раз)
Отношение среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работника компании к аналогичному показателю в регионе(%)
Степень удовлетворённости работников системой оплаты труда в целом (баллы, по 10-ти балльной шкале)
Организация и охрана труда Отношение количества пострадавших от несчастных случаев на производстве к среднесписочной численности работников (%о)* *1 погибший при несчастном случае на производстве приравнивается к 50 пострадавшим
Соотношение количества пострадавших в несчастных случаях на производстве к отработанным человеко-часам, умноженное на
1 млн.* * Коэффициент травматизма LTIFR (Lost Time Injury Frequency Ratio) -международно признанный удельный показатель, используется всеми крупными компаниями мира.
Отношение годовых расходов на охрану труда к среднесписочной численности работников (тыс. руб./чел.)
Доля работников, занятых в условиях, не соответствующих установленным стандартам, в среднесписочной численности работников (%).
Доля работников, занятых в условиях, не соответствующих установленным стандартам, в среднесписочной численности работников (%).
Степень удовлетворённости работников системой организации и оплаты труда (баллы, по 10-ти балльной шкале).
Производственное обучение и планирование карьеры Доля работников, прошедших за отчетный год различные формы производственного обучения, в среднесписочной численности работников (%)
Отношение годовых расходов на производственное обучение и планирование карьеры к годовому фонду оплаты труда (%)
Отношение годовых расходов на производственное обучение и планирование к количеству обучавшихся работников (тыс. руб./чел.)
Отношение суммарного годового времени обучения к количеству обучавшихся работников (ч./чел.)
Отношение численности кадрового резерва к среднесписочной численности работников (%)
Отношение количества уволенных в течение года к среднесписочной численности работников (текучесть кадров) (%)
Степень удовлетворённости работников системой производственного обучения и планирования карьеры (баллы, по 10-ти балльной шкале).
Сфера воспроизводства потенциала человека как потребителя
Реальная заработная плата Динамика среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работника (%)
Соотношение среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работника с минимальным размером оплаты труда (кол. раз)
Индекс реальной заработной платы как отношение индекса номинальной заработной платы к индексу потребительских цен (кол. раз)
Степень удовлетворённости работников динамикой реальной заработной платы (баллы, по 10-ти балльной шкале)
Социальный пакет Отношение суммарных ежегодных выплат социального характера к среднесписочной численности работников (тыс. руб./ чел.)
Отношение суммарных ежегодных выплат социального характера к годовому фонду оплаты труда (коэффициент социальной нагрузки) (%)
Количество дополнительных льгот, гарантий и компенсаций, входящих в социальный пакет копании (ед.)
1 2
Базовые социальные блага и услуги Отношение годовых затрат на питание работников к среднесписочной численности работников (тыс. руб./ чел.)
Отношение годовых затрат на медицинское обслуживание к среднесписочной численности работников (тыс. руб./ чел.)
Отношение годовых затрат на санаторно-курортное обслуживание к среднесписочной численности работников (тыс. руб./ чел.)
Отношение годовых затрат на жилищные программы к количеству участников соответствующих программ (тыс. руб./ чел.)
Отношение годовых выплат по корпоративным пенсионным программ к количеству пенсионеров получателей по соответствующим программам (тыс. руб./чел.).
Степень удовлетворённости работников качеством и структурой предоставляемых базовых благ и услуг (баллы, по 10-ти балльной шкале).
Сфера воспроизводства потенциала человека как субъекта свободного времени
Физическая культура и спорт Доля участников физкультурных и спортивных мероприятий в среднесписочной численности работников (%)
Отношение годовых затрат на физическую культуру и спорт к среднесписочной численности работников (тыс. руб./ чел.)
Доля затрат на физкультурные и спортивные мероприятия в выплатах социального характера (%)
Степень удовлетворённости работников уровнем поддержки физической культуры и спорта (баллы, по 10-ти балльной шкале).
Культурно-массовые мероприятия Доля участников культурно-массовых мероприятий в среднесписочной численности работников (%)
Отношение годовых затрат на участников культурно-массовые мероприятия к среднесписочной численности работников (тыс. руб./ чел.)
Доля затрат на участников культурно-массовые мероприятия в выплатах социального характера (%)
Степень удовлетворённости работников уровнем поддержки культурно-массовых мероприятий (баллы, по 10-ти балльной шкале)
Активный отдых и туризм Доля участников мероприятий в области активного отдыха и туризма в среднесписочной численности работников (%)
Отношение годовых затрат на мероприятия в области активного отдыха и туризма к среднесписочной численности работников (тыс. руб./ чел.)
Доля затрат на мероприятия в области активного отдыха и туризма в выплатах социального характера (%)
Степень удовлетворённости работников уровнем поддержки мероприятий в области активного отдыха и туризма (баллы, по 10ти балльной шкале).
Сфера воспроизводства потенциала человека как жителя определенной территории
Охрана окружающей среды Доля затрат на охрану окружающей среды в совокупных социальных затратах (%)
Доля затрат на охрану окружающей среды в чистой прибыли предприятия (%)
Экспертная оценка деятельности компании по охране окружающей среды с учётом её масштабов, прибыльности, отраслевой принадлежности и т. д. (баллы, по 10-ти балльной шкале).
Развитие социальной инфраструктуры Доля затрат на развитие социальной инфраструктуры в совокупных социальных затратах (%)
Доля затрат на развитие социальной инфраструктуры в чистой прибыли предприятия (%)
Экспертная оценка деятельности компании по развитию социальной инфраструктуры с учётом её масштабов, прибыльности, отраслевой принадлежности и т. д. (баллы, по 10-ти балльной шкале).
Продолжение табл. 3
3 этап, на наш взгляд должен заключатся в оценке стратегической финансовой позиции с учетом внутренних факторов, которые тесно связан с логическим поиском направлений повышения данного состояния на предприятии.
Дополнительные пояснения по расчету показателей содержатся в [14].
Бесспорным преимуществом вышеизложенного методического подхода является то, что он позволяет рассчитать значения частных и интегральных оценок эффективности социальной политики предприятия применительно к кадровым ресурсам предприятия. Существенным замечанием считаем то, что автор, группируя показатели, никак не учитывает эту группировку при подсчете итогового показателя, тем самым просто суммируя все значения. Необходимо хотя бы на первоначальном этапе группировки и подсчета показателей учесть степень влияния групп на интегральный показатель, основываясь на мнении экспертов (удельные веса).
4 этап - контроль внутренних факторов, которые способствуют повышению финансовой устойчивости предприятия.
В результате проведенного исследования нами была представлена классификация внутренних факторов, являющаяся универсальной для всех предприятий, что позволяет учесть место каждого фактора в общей их совокупности. Кроме этого предложена методика анализа исследуемых внутренних факторов, апробированная на примере кадровых ресурсов предприятия, способствующая своевременному выявлению возможных ошибок органов управления, связанных с применяемыми способами организации работы персонала предприятия, а также оценки ресурсного потенциала, предприятия необходимого для возможности выхода из кризиса и эффективного продолжения деятельности в будущем.
Список литературы
1. Виноградська А.М. Основи тдприемництва: [навч. пошб.]/ А.М.Виноградська: [2-ге вид., перероб. i доп.]. - К.: Кондор, 2005 - 544с.
2. Ковалев В.В., Анализ хозяйственной дея-тельности предпри-ятия: [уч.]/ В.В.Ковалев, О.Н.Волкова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. -424с.
3. Кредюов В.А. Система суспiльно-економiчних чинниюв функщонування тдприемництва/ В.А. Кредюов// Формування ринкових вщно-син в Украхт. - 2004. -№ 3(34). - с.3-9.
4. Alvar O. Elbing. On the Applicability of Environmental Models / Alvar O. Elbing // Contemporary Management / J. W. McGuire, en. - Englewood Cliffs; N. J.: Prentice - Hall, 1974. - P. 283.
5. Деминг Э. Выход из кризиса: Новая парадигма управления людьми, системами и процес- сами / Эдвардс Деминг ; Пер. с англ. — 5-е изд. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 419 с
6. Голдрат Э. Цель. Процесс непрерывного совершенствования / Э. М. Голдратт — «Альпина Диджитал», 2004- 33с.
7. Пушкар М.С. Тенденцп та закономiрностi розвитку бухгалтерского облшу в Украiнi (теоретико-методологiчнi аспекти): [монографiя]/ М.С.Пушкар. - Тернопiль: Економiчна думка, 1999. - 422с.
8. Турманидзе Т. У., Финансовый анализ. Учебник. — 2-ое изд., пере-раб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 287 с.
9. Батова Т. Н., Васюхин О. В., Павлова Е. А., Сажнева Л. П. Экономика промышленного предприятия: Учебное пособие. — СПб.: СПбГУ ИТМО, 2010. — 249с.
10. Шеремет А. Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — 2-е изд., перераб. И доп. — М.: ИН-ФРА-М, 2010. — 208с.
11. Жулега И. А. Методология анализа финансового состояния предприятия: монография / ГУАП. — СПб., 2012. — 235с.
12. Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2009. — 458 с.
13. Кобринский Г. Е.,Фисенко М. К., Бондарь Т. Е. и др., Финансы и финансовый рынок. Учеб. Пособие. Под общ. ред. Кобринского Г. Е., Фисен-ко М. К.. — Минск: Выш. шк., 2011. — 343с.
14. Бобров Д.В. Социальная политика крупной хозяйственной системы: содержание, методическое обеспечение, развитие. Дис. на соиск. уч.степени к.э.н. по спец. 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством» (экономика труда). - М.:, 2016. - 191с. - С. 122-124.
